何以推進靈活就業(yè)人員養(yǎng)老保險擴面？

王增文 李曉琳 吳健 羅佩玲

作者簡介：?王增文（1980—），男，山東臨沂人，博士，武漢大學政治與公共管理學院教授，博士生導師，教育部青年長江學者，研究方向：社會保障理論與政策；通信作者：李曉琳（1996—），女，廣西南寧人，武漢大學政治與公共管理學院博士研究生，研究方向：養(yǎng)老保險。

摘?要：采用世代交疊和精算模型，從城職?；鹂沙掷m(xù)性和養(yǎng)老金福利水平兩個維度，考察靈活就業(yè)人員不同參保擴面方案的影響。研究發(fā)現(xiàn)，短期內(nèi)覆蓋靈活就業(yè)人員的速度越快，城職?；鹂沙掷m(xù)性越強；進一步調(diào)低繳費基數(shù)下限既可以對靈活就業(yè)人員形成繳費激勵，也不會惡化基金的可持續(xù)性，但長期來看，會降低靈活就業(yè)人員的養(yǎng)老金福利水平。因此可根據(jù)城職保擴面速度，動態(tài)調(diào)整繳費基數(shù)下限，優(yōu)先推動繳費能力達標的年輕靈活就業(yè)人員參保。

關鍵詞： 靈活就業(yè)；世代交疊模型；繳費基數(shù)；養(yǎng)老保險

中圖分類號：F840.67???文獻標識碼：?A????文章編號：1003.7217（2024）03.0035.09

一、引言與文獻綜述

隨著新產(chǎn)業(yè)、新模式和新業(yè)態(tài)在我國的蓬勃興起，已累計催生出超過2億的靈活就業(yè)群體。這一大規(guī)模勞動力市場的涌現(xiàn)，迫切要求我國社會保險制度與時俱進，將靈活就業(yè)人員全面且有效地納入保障體系之內(nèi)，確保他們在養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險及生育保險等方面享有與傳統(tǒng)單位職工相仿的社會保障權益。此舉對于維護廣大靈活就業(yè)者的切身利益，構建更加包容和公平的社會保障機制，以及推動經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展具有重大而緊迫的意義。對此，中共中央、國務院印發(fā)《擴大內(nèi)需戰(zhàn)略規(guī)劃綱要（2022—2035年）》，提出“推進基本養(yǎng)老保險由制度全覆蓋到法定人群全覆蓋，完善靈活就業(yè)人員參加職工社會保險制度”。與此同時，根據(jù)2021年《人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》的公開數(shù)據(jù)，我國基本養(yǎng)老保險實際參保率已達95.65%。其中，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險在職職工參保率僅為74.65%。相當一部分靈活就業(yè)人員、新業(yè)態(tài)從業(yè)者和農(nóng)民工等法定人群未被覆蓋[1，2]，參保率仍有一定上升空間。可見，推進靈活就業(yè)人員參保、提高城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險覆蓋率，既是“十四五”時期提升養(yǎng)老保障事業(yè)發(fā)展質(zhì)量的主要目標，也是對健全社會保障體系的關鍵回應。

然而，從現(xiàn)實情況來看，推進靈活就業(yè)人員參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險面臨諸多困難。究其根源，主要在于靈活就業(yè)人員繳費特點與職工養(yǎng)老保險繳費機制之間存在非適應性和非公平性。一方面，新業(yè)態(tài)從業(yè)者等靈活就業(yè)群體的“去單位化”無法參加以勞動關系為基礎的職工養(yǎng)老保險制度[3，4]，這就導致這部分群體只能以個人身份參保；加上其收入波動性和工作流動性難以應對繳費門檻，因此其斷保、退保率也較高[5，6]。另一方面，《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔2005〕38號）規(guī)定，明確建立勞動關系的職工只需繳納8%的個人賬戶部分，而靈活就業(yè)人員因無明確勞動關系，需承擔全部繳費，政策繳費率偏高對他們造成了顯性的制度擠出；雖然靈活就業(yè)人員可以選擇任意繳費基數(shù)檔位繳費，但以全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資作為繳費基數(shù)并將60%作為下限的設定帶來了隱形的繳費負擔[7，8]，這種類似情況同樣存在于其他發(fā)展中國家[9]。

即使政策規(guī)定靈活就業(yè)人員可自愿選擇參加不同險種的基本養(yǎng)老保險，但基于上述種種原因，加上許多靈活就業(yè)人員對基本養(yǎng)老保險制度認知不清晰，有限理性下容易選擇繳費水平更低的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險。此時，養(yǎng)老風險與待遇水平并不對等。從個人養(yǎng)老金財富收益的角度來看，基本養(yǎng)老保險的確為靈活就業(yè)人員提供了適度的養(yǎng)老保障[10，11]。但與正規(guī)就業(yè)群體相比，有能力參加職工養(yǎng)老保險卻選擇不參保或退保的靈活就業(yè)人員將發(fā)生權益損失[12，13]。進一步地，在零工經(jīng)濟快速發(fā)展和老齡化程度不斷加深的背景下，靈活就業(yè)人員一系列行為也將影響基本養(yǎng)老保險制度的穩(wěn)定運行，公共養(yǎng)老金體系最先受到影響[14，15]?！叭挝换睂е聜€體就業(yè)人數(shù)增加的同時也大大增加了職工養(yǎng)老保險基金的支付風險，因此，對這部分人群進行制度覆蓋方可保證公共養(yǎng)老金制度平衡，且制度擴面速度越快則基金可持續(xù)性越強[16-18]。不可忽視的是，對低繳費的個體就業(yè)人員進行公共養(yǎng)老金制度擴面也可能會造成巨額的財政負擔[19]。

基于上述研究和現(xiàn)實，靈活就業(yè)人員的參保繳費行為與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度運行相互掣肘，為實現(xiàn)制度法定人群全覆蓋、有效保障靈活就業(yè)人員養(yǎng)老權益，從城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金可持續(xù)性和個人養(yǎng)老金福利水平兩個維度進行靈活就業(yè)人員參保擴面方案的精算模擬及討論十分必要。

二、理論分析

我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險（簡稱城職保）建立之初僅面向企業(yè)職工，并未覆蓋個體工商戶、零工等靈活就業(yè)人員。隨著靈活就業(yè)規(guī)模的不斷擴大和養(yǎng)老保險制度體系的持續(xù)完善，政府逐步重視靈活就業(yè)群體的養(yǎng)老保障權益，但仍未對靈活就業(yè)人員參保做出強制性要求?；攫B(yǎng)老保險制度本身的價值取向是強調(diào)公平公正和維護社會團結(jié)，法定人群全覆蓋意味著人人公平享有養(yǎng)老保障的權利。靈活就業(yè)人員與單位職工同為勞動者，二者所面臨的養(yǎng)老風險一致，參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險（簡稱城居保）反而意味著風險與待遇不匹配，過低的城居保待遇水平無法為靈活就業(yè)人員提供充足保障。相比于單位職工以實際工資收入進行連續(xù)型繳費的形式，靈活就業(yè)人員可參照自身收入水平選擇繳費檔次，即梯度型繳費。在多數(shù)情況下，由于收入波動性和名義繳費負擔過重，他們往往按照最低檔位繳費。根據(jù)2018年中國流動人口動態(tài)監(jiān)測調(diào)查數(shù)據(jù)（CMDS），在22～59歲勞動人口樣本中，年收入達到當年法定繳費基數(shù)下限的靈活就業(yè)人員占總靈活就業(yè)人員的平均比重僅為54.02%。可見，靈活就業(yè)人員的參保決策和繳費行為受到了繳費機制和自身收入水平的約束，其參保繳費行為與法定繳費基數(shù)下限掛鉤[7]。但上述結(jié)論僅由制度比較和現(xiàn)實所得，缺乏理論依據(jù)，需要采用世代交疊模型對此進行深入分析。

假設一個靈活就業(yè)人員可以個人身份購買城職?；虺蔷颖＃⑵鋬善谑来化B模型，分別用下標1和2表示工作期和退休期的消費，該靈活就業(yè)人員的一生效用函數(shù)為

假定ρ為主觀貼現(xiàn)率，Ci1，t（i=PW，PR）表示購買了城職保或城居保的工作期消費，Ci2，t+1（i=PW，PR）表示購買了城職保或城居保的退休期消費。W表示靈活就業(yè)人員的收入，則表示全口徑社平工資，θ表示法定繳費基數(shù)下限，則其個人繳費基數(shù)為×θ。假設靈活就業(yè)人員具有一定經(jīng)濟理性，他們會為了對抗老年風險而在年輕時期購買養(yǎng)老保險[20]。當靈活就業(yè)人員收入達到法定繳費基數(shù)下限時，其將選擇參加城職保，否則參加城居保。

城職保的約束條件：

其中，r為利率，δ表示城職保的繳費率，n為繳費年限，在此處n=1。X表示城居保的繳費額，Z表示城居保基礎養(yǎng)老金待遇。滿足C1，t≥，C2，t+1≥，表示維持基本生存的消費水平。

假設靈活就業(yè)人員的勞動生產(chǎn)函數(shù)滿足CD函數(shù)，l表示靈活就業(yè)人員工作期有1單位的勞動價值，k表示接到的訂單數(shù)，φ表示純工作時間，α為彈性系數(shù)，則有

用預算約束條件約去一生效用函數(shù)中的消費[21，22]，可得到無約束的目標函數(shù)①：

靈活就業(yè)人員為實現(xiàn)一生效用最大化，需要對繳費率即購買保險的數(shù)量進行決策，因此由Uδ=0或UX=0一階條件決定，當W<×θ時，他們會購買城居保，有UX=－1W－X+ρ1+rX（1+r）+Z=0，整理可得：

因此，XW=ρ1+ρ>0，2XW2=1（1+ρ）2>0，其經(jīng)濟學含義是，當靈活就業(yè)人員的工資收入小于法定繳費基數(shù)下限時，其購買城居保的數(shù)量是增加的，且購買意愿隨著收入的增加而上升。當W≥×θ時，靈活就業(yè)人員會選擇購買城職保，此時，有

綜上所述，靈活就業(yè)人員在面對城職保和城居保兩種類型的保險購買決策時，其參保繳費行為有所區(qū)別，即在靈活就業(yè)人員的收入低于法定繳費基數(shù)下限時，他們會隨著收入的增加而購買更高檔位的城居保，且購買意愿的提升速度較快。而隨著其收入超過法定繳費基數(shù)下限，他們也會隨著收入的增加而購買更高檔位的城職保，但購買意愿的提升速度逐步放緩。這說明高收入群體的邊際繳費率明顯低于低收入群體[23]。顯然，靈活就業(yè)人員的參保意愿和繳費行為與法定繳費基數(shù)下限的設定緊密相關?；谶@一推導結(jié)果，在進行靈活就業(yè)人員城職保參保擴面方案設計時，將考慮靈活就業(yè)人員達到法定繳費基數(shù)下限時的覆蓋率；同時，在調(diào)整法定繳費基數(shù)下限的條件下，進一步考察靈活就業(yè)人員參保繳費對城職?；鹂沙掷m(xù)性和個人養(yǎng)老金福利水平的影響。

三、模型構建與參數(shù)設計

（一） 模型構建

采用城職?；鸬呢攧者\行狀況作為城職保基金可持續(xù)性的度量標準，當基金發(fā)生累計赤字時，則意味著基金不可持續(xù)，基金累計赤字時點和赤字規(guī)模的變化代表基金可持續(xù)性的變化。具體精算公式以《國務院關于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）和《國務院關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》為參考。精算模型中主要涉及的參數(shù)見表1。

其中，（AE）ot表示城職?；鹬С觯渲饕獮槌擎?zhèn)參保職工的基礎養(yǎng)老金與個人賬戶養(yǎng)老金之和。其中，基礎養(yǎng)老金支出等于基礎養(yǎng)老金計發(fā)額（jt，x）乘計發(fā)比例（ζjt，x）；個人賬戶養(yǎng)老金支出等于個人賬戶儲存額（∑bj－1x=aCo，2t，x×t×（1+η）bj－a－1）除以計發(fā)月數(shù)（Mj），個人賬戶儲存額為繳費期限內(nèi)的累積額，由社會在崗職工平均工資、個人賬戶繳費率和個人賬戶記賬利率構成。此外，精算過程中還將考慮基礎養(yǎng)老金增長率調(diào)整的情況，公式中以∏tt－x+bj（1+g）表示；繳費年限以bj－a－1表示，即j類職工從參保到退休前一年的年限。

t年城職?；鹄塾嫿Y(jié)余（CG）ot等于t－1年累計結(jié)余與t年當期結(jié)余（或赤字）之和，其中，t年城職?；甬斊诮Y(jié)余（AG）ot等于t年基金當期收入減去t年基金當期支出?？紤]利息因素i后，城職基金結(jié)余模型為

（CG）ot=（AG）ot－1×（1+i）+（AG）ot=

（AG）ot－1×（1+i）+（AI）ot－（AE）ot（11）

2. 城職保個人養(yǎng)老金福利模型。

首先，計算城職保中靈活就業(yè)人員的年度養(yǎng)老金待遇（APE），其由年度基礎養(yǎng)老金和年度個人賬戶養(yǎng)老金組成，年度基礎養(yǎng)老金以上年度社會在崗職工平均工資和個人上年度指數(shù)化平均繳費工資（βwx）的平均值表示，年度個人賬戶養(yǎng)老金等于個人賬戶儲存額除以計發(fā)月數(shù)。具體精算過程為

APE=（x+βwx）×n×1%2+

∑bj－1x=awx×Ce，2t，x×（1+η）bj－a－1×12Mj（12）

隨后，進行精算模擬時需要考慮靈活就業(yè)人員個人上一年存活到本年的生存概率lx，再通過對退休期年度養(yǎng)老金待遇（APE）進行貼現(xiàn)，由此，可以得到城職保個人養(yǎng)老金的累計收入現(xiàn)值（NPI）。工作期年度養(yǎng)老金繳費等于x歲個人指數(shù)化平均繳費工資乘繳費率（Ce，1t，x+Ce，2t，x）。實際上，靈活就業(yè)人員的繳費率由個人承擔。再考慮生存概率lx，貼現(xiàn)后可得到城職保個人養(yǎng)老金的累計繳費現(xiàn)值。此時，個人養(yǎng)老金財富（NPW）等于基本養(yǎng)老金收入現(xiàn)值（NPI）減去基本養(yǎng)老保險繳費現(xiàn)值（NPC），同時考慮了利息所得。

NPW=NPI－NPC=

∑cx=bjAPE×∏cx=bj（1+g）×lx（1+i）bj－a－

∑bj－1x=aβwx×（Ce，1t，x+Ce，2t，x）×lx（1+i）x－a（13）

表3展示了個人養(yǎng)老金目標替代率的敏感性分析結(jié)果。可以發(fā)現(xiàn)，在各種情形下，個人基本養(yǎng)老金目標替代率僅有0.01個百分點的差距。這表明，在個人養(yǎng)老金福利水平的敏感性測試中，結(jié)果比較穩(wěn)定。

五、結(jié)論與政策建議

我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的有效演進，主要適應于以穩(wěn)定勞動關系為基礎的就業(yè)結(jié)構和社會經(jīng)濟環(huán)境。然而，當進入“去勞動關系”的零工模式時，現(xiàn)存城職保制度與之產(chǎn)生了摩擦并使就業(yè)群體產(chǎn)生了利益分化。深究根源，現(xiàn)有制度受到繳費門檻高和靈活就業(yè)人員繳費能力不足的雙重阻礙，對養(yǎng)老風險裸露的靈活就業(yè)人員只能進行無效率的收入再分配；要實現(xiàn)城職?！胺ǘㄈ巳喝采w”的制度目標，必須對現(xiàn)有養(yǎng)老保險制度安排和依循程序進行制度優(yōu)化，同時對靈活就業(yè)人員提出參保激勵。

對此，有必要從靈活就業(yè)人員的繳費特點和城職保制度繳費機制出發(fā)，進行城職保基金可持續(xù)性和個人養(yǎng)老金福利水平的精算模擬及討論。構建兩期世代交疊模型分析靈活就業(yè)人員參保繳費行為與法定繳費基數(shù)下限的相關性；通過構建城職保擴面的精算模型，結(jié)合法定繳費基數(shù)下限調(diào)整，模擬驗證靈活就業(yè)人員城職保擴面的有效路徑。研究發(fā)現(xiàn)，短期內(nèi)向靈活就業(yè)人員擴面可以強化城職?；鹂沙掷m(xù)性，若進一步下調(diào)法定繳費基數(shù)下限，城職保可以通過加快擴面速度的方式彌補低繳費遵從度導致的基金缺口。對靈活就業(yè)人員而言，盡早參加城職?？梢垣@得風險與收益對等的保障，即使法定繳費基數(shù)下限下調(diào)，其養(yǎng)老金替代率差距也較小。

可見，促進靈活就業(yè)人員參保，可以有效實現(xiàn)城職?；鹂沙掷m(xù)性和個人基本養(yǎng)老金福利水平提升的協(xié)調(diào)發(fā)展。然而，長期來看，靈活就業(yè)人員的低繳費遵從度可能會導致未來的財政支付壓力增大，故鑒于養(yǎng)老保險繳費的累退性，首先，可根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平動態(tài)回調(diào)法定繳費基數(shù)，形成正向繳費激勵。其次，可優(yōu)先推動收入達到最低繳費基數(shù)下限的年輕靈活就業(yè)人員參保；對于其中的低收入群體，則通過城居保的“多繳多補”機制，盡可能縮小與城職保待遇水平的差距。最后，建立以個人為主體、政府與平臺協(xié)作的責任共擔機制，增強靈活就業(yè)人員社會保險教育和風險應對意識，明確其社會保障權利與義務，加強對政策的信任度；強化雇用平臺的社會責任感，敦促平臺聯(lián)合當?shù)毓推渌鐣驹噶α刻峁┥鐣ｋU政策解讀、咨詢和保障服務。

注釋：

① 為簡單起見，采用對數(shù)效用函數(shù)形式，即u（·）=ln u（·）。

② 第六次全國人口普查數(shù)據(jù)顯示，城鎮(zhèn)和農(nóng)村總和生育率分別為1.176和1.728。自“三孩”政策出臺后，全國多地調(diào)查了育齡婦女的生育意愿，根據(jù)生育意愿結(jié)果并結(jié)合“四二一”家庭微觀仿真模型，經(jīng)計算，調(diào)整后的城鎮(zhèn)總和生育率為1.556（=1.176×39.30%+2×44.26%+3×6.95%），調(diào)整后的農(nóng)村總和生育率為1.773（=1.728×39.30%+2×44.26%+3×6.95%）。

③ 考慮到城鎮(zhèn)登記失業(yè)率和調(diào)查失業(yè)率的失真，可以通過城鎮(zhèn)就業(yè)人口除以城鎮(zhèn)勞動力人口得到真實就業(yè)率。基于2014—2019年《中國人口和就業(yè)統(tǒng)計年鑒》和《人力資源和社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》公開的分年齡城鎮(zhèn)就業(yè)人口數(shù)和分年齡城鎮(zhèn)勞動力人口數(shù)，得到2014—2019年的就業(yè)率為92.06%～96.33%，其平均值為93.89%。

④ 城鎮(zhèn)就業(yè)人員包括城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員、城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員和城鎮(zhèn)個體就業(yè)人員等。按照國家統(tǒng)計局給予的概念解釋，城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員指“城鎮(zhèn)非私營單位”就業(yè)人員，并不包含城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員。因此，在計算靈活就業(yè)人員數(shù)時，城鎮(zhèn)就業(yè)人員數(shù)應同時扣除城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員的部分。

⑤ 根據(jù)2019年《中國統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)和統(tǒng)計口徑，個體工商戶和新業(yè)態(tài)從業(yè)人員等靈活就業(yè)人員數(shù)=城鎮(zhèn)就業(yè)人員數(shù)-城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員數(shù)-城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員數(shù)=45249-17162-14567=13520（萬）。

⑥ 選取老齡化趨勢和社會轉(zhuǎn)型歷程較為相似的日本作為參考，根據(jù)日本統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，1984—2022年非正式用工比例的區(qū)間為15%～40%，近十年非正式用工比例基本維持在35%～40%，逐步趨于穩(wěn)定。參考日本的快速增長期（1984—2003年），靈活就業(yè)人員占比從15%增長至30%，平均每年增長約1個百分點。

⑦ 2021年城職保實際征繳率為69.44%，則2021年實際繳費基數(shù)=97379×69.44%=67619.98（元）。

⑧ 限于篇幅，作者并未將2022—2050年城職?；鹭攧者\行狀況全部列出。財政補貼現(xiàn)值之和主要指2022—2050年歷年財政補貼現(xiàn)值總和。

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（責任編輯：厲亞，李沁憶）