科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與優(yōu)化路徑研究

張璐

（青島市軍民融合發(fā)展促進(jìn)中心，山東青島 266071）

0 引言

通常，科研單位的科研經(jīng)費(fèi)會(huì)受到文化、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)供需等因素的影響，在各類因素的制約下，經(jīng)費(fèi)問(wèn)題受到普遍關(guān)注。從目前的情況看，科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理還存在很多缺陷與不足，包括制度不健全、計(jì)劃不匹配、資源利用不合理等等，造成科研成本較高，導(dǎo)致資源配置與使用不科學(xué)，不利于科研工作的順利開(kāi)展。針對(duì)這種情況，需要采取有效的改進(jìn)措施，從經(jīng)濟(jì)成本控制著手，全面整合公共資源，提升經(jīng)費(fèi)支出利用率，以此節(jié)約社會(huì)資源，并且為科研工作注入更多動(dòng)力。

1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)特點(diǎn)

1.1 來(lái)源多元化

在國(guó)家大力支持創(chuàng)新發(fā)展的背景下，科研工作愈加受到重視，各類科研項(xiàng)目層出不窮，獲得的支持也不斷增多，大部分項(xiàng)目有充足的經(jīng)費(fèi)支持。通常，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源又很多，包括國(guó)家撥款、企業(yè)和產(chǎn)業(yè)投資、基金會(huì)和慈善機(jī)構(gòu)支持、國(guó)際合作、自籌經(jīng)費(fèi)等等。針對(duì)一些國(guó)家重點(diǎn)支持的科研項(xiàng)目，會(huì)優(yōu)先享有國(guó)家撥款的待遇[1]。隨著教育水平的不斷提升，我國(guó)愈加重視培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，并且對(duì)創(chuàng)新教育投入大量資金資源。近幾年，各類重點(diǎn)科研任務(wù)院校獲得國(guó)家充分的科研經(jīng)費(fèi)支持。根據(jù)全國(guó)各省對(duì)外公布的高校預(yù)算經(jīng)費(fèi)可以看出，有超過(guò)24 所高校預(yù)算經(jīng)費(fèi)在100 億元以上，預(yù)算逐年增加，可見(jiàn)國(guó)家投入力度、重視程度都在不斷加大；很多企業(yè)會(huì)為科研項(xiàng)目提供資金支持，如果項(xiàng)目與企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域重合，企業(yè)通常會(huì)有較高的投資積極性。一些科研項(xiàng)目也會(huì)與產(chǎn)業(yè)界達(dá)成合作，以此獲取經(jīng)費(fèi)支持；學(xué)術(shù)基金會(huì)和慈善機(jī)構(gòu)比較重視科研工作，所以會(huì)制定對(duì)應(yīng)的經(jīng)費(fèi)資助計(jì)劃，也是科研經(jīng)費(fèi)的重要來(lái)源之一；高?？蒲幸部梢耘c國(guó)際科研合作，在合作的基礎(chǔ)上，其他國(guó)家的政府或組織機(jī)構(gòu)會(huì)提供一定的經(jīng)費(fèi)支持；高校會(huì)依靠自身名氣、品牌等無(wú)形資產(chǎn)，獲取更多經(jīng)費(fèi)支持，通過(guò)項(xiàng)目申請(qǐng)和經(jīng)費(fèi)競(jìng)爭(zhēng)增加項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)[2]。此外，科研成果轉(zhuǎn)化也可以帶來(lái)較高的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)社會(huì)發(fā)展也有推動(dòng)作用。

1.2 管理難度大

目前，科研項(xiàng)目數(shù)量不斷增多，科研投入的經(jīng)費(fèi)也隨之增加。為保障經(jīng)費(fèi)得到合理地利用，必須采取有效的經(jīng)費(fèi)管理措施。但在實(shí)際管理的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)遇到各種難題[3]。在立項(xiàng)階段，往往缺少預(yù)算依據(jù)，造成驗(yàn)收決算難度較大，容易出現(xiàn)偏差。對(duì)科研人員來(lái)說(shuō)，往往側(cè)重編制科研成果材料，對(duì)財(cái)務(wù)制度、費(fèi)用項(xiàng)目等內(nèi)容缺少了解，所以編制預(yù)算沒(méi)有將預(yù)期研發(fā)階段可能涉及的項(xiàng)目?jī)?nèi)容作為依據(jù)，根據(jù)補(bǔ)助目標(biāo)額進(jìn)行預(yù)算倒推，造成預(yù)算費(fèi)用類明細(xì)虛增，具有明顯的隨意性特點(diǎn)，增加后期經(jīng)費(fèi)管理難度[4]。不僅如此，缺少完善的管理制度，沒(méi)有明確劃分使用權(quán)責(zé)，也沒(méi)有構(gòu)建監(jiān)督制約機(jī)制，沒(méi)有精準(zhǔn)把控資金撥付、費(fèi)用結(jié)算等環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)各類違規(guī)行為，造成科研經(jīng)費(fèi)難以管理。此外，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、報(bào)銷手續(xù)缺失、資源管理混亂等問(wèn)題也是比較常見(jiàn)的科研經(jīng)費(fèi)管理難題。

2 科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

2.1 預(yù)算管理現(xiàn)狀

在科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理是十分重要的環(huán)節(jié)。從目前的情況看，預(yù)算管理雖然能夠按照要求落實(shí)，但依舊存在一些問(wèn)題。在實(shí)際管理的過(guò)程中，負(fù)責(zé)人先確認(rèn)經(jīng)費(fèi)是否到賬，然后下載科研預(yù)算書(shū)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算編制。在預(yù)算數(shù)填寫(xiě)完成后上交科研秘書(shū)處，在所有預(yù)算數(shù)收集齊之后，上交給科研處進(jìn)行初審，審核無(wú)誤再交給財(cái)務(wù)處，審核發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的預(yù)算數(shù)需要返回秘書(shū)處再次修改，最后財(cái)務(wù)處進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題還要退回上一級(jí)。科研項(xiàng)目預(yù)算編制有負(fù)責(zé)人或管理人負(fù)責(zé)編制，雖然其普遍為領(lǐng)域?qū)＜遥珜?duì)預(yù)算編制并不熟悉，不了解專項(xiàng)資金的管理辦法，所以預(yù)算編制過(guò)程中容易出現(xiàn)漏洞，列支不符合要求，經(jīng)常會(huì)返回重審，浪費(fèi)時(shí)間和精力[5]。此外，預(yù)算管理形式化，在經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、預(yù)算編制的過(guò)程中，由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目成員共同落實(shí)，財(cái)務(wù)處工作人員參與較少，造成核算科目容易出現(xiàn)問(wèn)題。

2.2 會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀

在科研項(xiàng)目報(bào)銷方面，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，所以會(huì)實(shí)施不同的報(bào)銷流程，每項(xiàng)業(yè)務(wù)滿足要求后報(bào)銷流程才能完整。相較于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，高校財(cái)務(wù)管理具有明顯的行政特點(diǎn)，通常采用二級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，二級(jí)部門通常會(huì)謹(jǐn)慎使用心得辦公工具，所以高效率報(bào)銷辦公軟件的推行速度較慢。在項(xiàng)目申請(qǐng)計(jì)劃書(shū)中，經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目通常將科研實(shí)際用途作為設(shè)立依據(jù)，國(guó)家級(jí)的使用設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用，對(duì)比會(huì)計(jì)核算常用的差旅費(fèi)、出版費(fèi)等科目，預(yù)算科目涵蓋范圍更加廣泛，內(nèi)容也更加詳細(xì)[6]。因此科研人員對(duì)會(huì)計(jì)科目并不熟悉，預(yù)算編制很難符合實(shí)際。在財(cái)務(wù)保障方面，缺少信息化系統(tǒng)，依舊采用人工保障的方式，很容易出現(xiàn)失誤和偏差，影響會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性。

2.3 決算管理現(xiàn)狀

在決算管理階段，部分項(xiàng)目存在結(jié)題不結(jié)賬的情況。由于財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，造成很多項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，但并沒(méi)有根據(jù)明確的規(guī)范進(jìn)行結(jié)算，造成結(jié)題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)賬目滯留，難以處理賬面上的小額經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致年終結(jié)轉(zhuǎn)面臨較大的壓力。通常，面對(duì)已經(jīng)結(jié)題的項(xiàng)目，剩余經(jīng)費(fèi)會(huì)根據(jù)科研項(xiàng)目類型采取分類處理的方式。根據(jù)要求，項(xiàng)目結(jié)題后必須立刻進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬。結(jié)余經(jīng)費(fèi)需要根據(jù)規(guī)范要求向撥款單位歸還。但從目前實(shí)際操作情況看，很多項(xiàng)目并沒(méi)有按照這個(gè)規(guī)范操作。此外，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)做出明確的使用規(guī)定，針對(duì)已經(jīng)結(jié)題的經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)處會(huì)與剩余經(jīng)費(fèi)科目合并，不會(huì)基于科目支出范圍使用，如果沒(méi)有將經(jīng)費(fèi)全部用完，會(huì)在賬面上留存到用完，容易出現(xiàn)挪用經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化路徑

3.1 改進(jìn)預(yù)算，健全機(jī)制

在科研項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中，為提升項(xiàng)目質(zhì)量和研究效率，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理利用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與資源。在實(shí)際管理的過(guò)程中，需要從預(yù)算管理入手，保障預(yù)算編制合理性，并嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算編制執(zhí)行預(yù)算，為項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)等環(huán)節(jié)的落實(shí)奠定基礎(chǔ)?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用是否合理，將預(yù)算編制作為基礎(chǔ)依據(jù)。為保障預(yù)算編制全面有效，需要先構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，明確時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，然后按時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，精準(zhǔn)掌控預(yù)算進(jìn)度，為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供詳細(xì)的信息依據(jù)，使其充分了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，然后根據(jù)經(jīng)費(fèi)使用情況調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)展，并且合理配置相關(guān)資源，使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制更加科學(xué)、調(diào)整更加及時(shí)[7]。在項(xiàng)目結(jié)題階段，或者進(jìn)入結(jié)算環(huán)節(jié)，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，這樣才能確保經(jīng)費(fèi)充分使用。建立完善且長(zhǎng)效的反饋信息庫(kù)，總行各類項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合實(shí)際分析問(wèn)題，制定更具針對(duì)性的解決方案，使預(yù)算管理全面優(yōu)化，為負(fù)責(zé)人提供更多決策依據(jù)。充分發(fā)揮預(yù)算警示作用，健全警示機(jī)制，經(jīng)費(fèi)管理部門將已經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算數(shù)作為依據(jù)，并且比較預(yù)算執(zhí)行數(shù)，如果實(shí)際支付額達(dá)到預(yù)算上限，則提示負(fù)責(zé)人要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整，保障項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)高效使用。

在預(yù)算管理中，需要從編制環(huán)節(jié)入手。重點(diǎn)簡(jiǎn)化編制流程，使預(yù)算管理更加科學(xué)。在科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理既是財(cái)務(wù)管理過(guò)程的起始環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)和難點(diǎn)。所以，不論是財(cái)務(wù)人員還是科研人員，都要認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并且嚴(yán)格根據(jù)制度規(guī)范編制預(yù)算，堅(jiān)持全員參與的原則，結(jié)合實(shí)際不斷簡(jiǎn)化預(yù)算編制環(huán)節(jié)，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)作用，采用網(wǎng)絡(luò)化、信息化的審核與復(fù)核模式，提升預(yù)算編制效率[8]。將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為基礎(chǔ)，設(shè)置具體的預(yù)算控制額度，并且通過(guò)線上平臺(tái)共享信息，按照月度、季度、年度的順序反饋經(jīng)費(fèi)使用情況，提供實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)查詢以及智能統(tǒng)計(jì)分析服務(wù)，使管理人員能夠充分了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況，為結(jié)題階段的經(jīng)費(fèi)管理、會(huì)計(jì)核算奠定基礎(chǔ)。

3.2 加強(qiáng)核算，完善系統(tǒng)

在會(huì)計(jì)核算工作中，可以結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式，提升電算化水平，積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立數(shù)據(jù)信息庫(kù)與共享平臺(tái)，使數(shù)據(jù)信息處理更加便捷、整合更加及時(shí)，以此提升工作效率[9]。根據(jù)需求構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，建立經(jīng)費(fèi)開(kāi)支規(guī)劃、到賬管理、支出預(yù)算對(duì)比等功能模塊，為財(cái)務(wù)管理提供更多技術(shù)服務(wù)支持。可以建立無(wú)等候報(bào)賬系統(tǒng)，使保障更加便捷，避免花費(fèi)等候時(shí)間，采用網(wǎng)絡(luò)上傳的方式即可，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行線上審查，如果審查不合格，直接在線上退單并進(jìn)行線上交流即可，無(wú)須“面對(duì)面”處理，節(jié)省報(bào)賬時(shí)間，使報(bào)賬流程大幅度簡(jiǎn)化，提升財(cái)務(wù)審核工作效率。可以編制經(jīng)費(fèi)使用手冊(cè)，簡(jiǎn)化煩瑣冗余的報(bào)賬手續(xù)，針對(duì)特殊學(xué)科，可以建立特殊的保障制度，確保全面性與合理性。

在核算系統(tǒng)構(gòu)建的過(guò)程中，需要將經(jīng)費(fèi)管理體制作為基礎(chǔ)支撐，建立單獨(dú)的科研項(xiàng)目賬戶，在系統(tǒng)中逐條匹配各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出信息，為財(cái)務(wù)人員核算成本提供依據(jù)，并且嚴(yán)格監(jiān)督成本核算，保障核算的筑起內(nèi)省。在賬戶系統(tǒng)中，既要給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人設(shè)置登錄入口，也要給報(bào)賬人賦予訪問(wèn)權(quán)限。報(bào)賬人登錄系統(tǒng)后，將具體的金額輸入，經(jīng)過(guò)管理人員核查批復(fù)后執(zhí)行。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同進(jìn)行審批，經(jīng)過(guò)雙方批復(fù)后才能對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算，保障核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。信息化系統(tǒng)整合分析、查詢、統(tǒng)計(jì)等功能，基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提供信息共享與查詢等服務(wù)，使管理過(guò)程更加便捷，管理依據(jù)更加明確。

3.3 優(yōu)化決算，績(jī)效評(píng)價(jià)

在決算階段，需要結(jié)合實(shí)際采取有效的改進(jìn)措施。雖然科研經(jīng)費(fèi)余額在總研究費(fèi)用中的占比較少，但如果管理不妥當(dāng)，也會(huì)影響科研工作的正常開(kāi)展。所以，在實(shí)際管理的過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》等規(guī)范要求。將科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法作為依據(jù)，要求負(fù)責(zé)人必須在項(xiàng)目結(jié)束當(dāng)年完成結(jié)賬手續(xù)的辦理工作[10]。如果出現(xiàn)逾期情況，可以根據(jù)規(guī)定進(jìn)行強(qiáng)制結(jié)算。將原本由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交申請(qǐng)的結(jié)題方式轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)、管理等部門共同承擔(dān)和管理。如果項(xiàng)目沒(méi)有在規(guī)范期限內(nèi)完成，則督促負(fù)責(zé)人根據(jù)任務(wù)書(shū)中的規(guī)定履行職責(zé)，通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，確保項(xiàng)目能夠按期完成，并且全面落實(shí)決算工作。

為提升經(jīng)費(fèi)綜合使用效益，需要結(jié)合實(shí)際構(gòu)建完善的經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度。管理部門將已經(jīng)結(jié)題的項(xiàng)目合同書(shū)內(nèi)容作為依據(jù)，對(duì)預(yù)期目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行全面審核，并且綜合分析經(jīng)費(fèi)使用情況，構(gòu)建完善的評(píng)估體系，考核其潛在社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為申請(qǐng)科研項(xiàng)目的關(guān)鍵條件。針對(duì)歸為使用經(jīng)費(fèi)的人員，在年終考核、職稱評(píng)定等方面予以限制。針對(duì)貢獻(xiàn)巨大的科研人員，需要提供相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，或者在優(yōu)惠政策方面予以傾斜。為此，科研管理部門要結(jié)合合同規(guī)定的任務(wù)，對(duì)研究成果是否符合目標(biāo)進(jìn)行檢查，通過(guò)嚴(yán)格的審核，了解經(jīng)費(fèi)使用情況、使用結(jié)果。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在科研項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源、經(jīng)費(fèi)類型、科研要求等條件，采取有效的財(cái)務(wù)管理措施。針對(duì)當(dāng)前科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的各類問(wèn)題，需要從管理機(jī)制、流程、方法等多個(gè)方面入手，既要健全預(yù)算管理機(jī)制，也要簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算流程，使預(yù)算更科學(xué)，核算更準(zhǔn)確。不僅如此，加強(qiáng)決算管理，落實(shí)有效的績(jī)效評(píng)價(jià)，提升財(cái)務(wù)管理積極性。