數字經濟環(huán)境下我國中小企業(yè)會計監(jiān)管研究

趙蒙

摘要：中小企業(yè)會計監(jiān)管能夠提高效率和透明度，但也面臨數字認知、系統(tǒng)安全、合規(guī)性等方面的挑戰(zhàn)。為應對以上挑戰(zhàn)，文章提出了培訓、通信、數據安全和合規(guī)監(jiān)控等策略。通過滴滴出行的案例，展示了以上策略的實際應用和影響。

關鍵詞：數字經濟；中小企業(yè)；會計監(jiān)管；滴滴出行

數字經濟的快速發(fā)展改變了會計監(jiān)督的結構，并給傳統(tǒng)會計準則帶來了新的障礙。研究會計監(jiān)督的適應性和先進性具有十分重要的意義，但由于資源有限和管理水平不高，中小企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更大，而制定有效政策則可促進企業(yè)管理的優(yōu)化和市場透明度的提高，并提供理論基礎和實踐指導。

一、數字經濟環(huán)境下中小企業(yè)會計監(jiān)管機遇

（一）提升監(jiān)管效率

數字經濟環(huán)境給中小企業(yè)會計監(jiān)管帶來了前所未有的機遇，其中最為顯著的是監(jiān)管效率的顯著提升。此機遇得益于數據統(tǒng)計與分析的智能化以及監(jiān)管資源配置的精準化，通過自動化工具企業(yè)能夠快速收集和處理大量會計數據，可實現數據統(tǒng)計與分析的智能化。在數字經濟時代，大數據技術和人工智能的應用提高了數據處理的效率和準確性，使監(jiān)管機構能夠利用此技術快速識別異常交易模式，有效預防和打擊了財務欺詐行為，不僅減少了人力成本，還提高了監(jiān)管決策的時效性和準確性。監(jiān)管資源配置的精準化也是提升監(jiān)管效率的關鍵，傳統(tǒng)的監(jiān)管資源分配存在盲區(qū)，但在數字化轉型的推動下，監(jiān)管機構可基于數據分析對資源進行更合理的配置，確保監(jiān)管工作的針對性和有效性。監(jiān)管機構也可對市場動態(tài)進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現并關注存在財務風險的中小企業(yè)，進而讓其采取有效的監(jiān)管措施，提高監(jiān)管的針對性，優(yōu)化資源的使用效率，減少浪費。數字技術還為監(jiān)管機構提供了更多的監(jiān)管手段和方法，如云計算和區(qū)塊鏈技術可用于建立更加透明和安全的會計信息系統(tǒng)，提高監(jiān)管有效性，不僅有利于實現會計信息的實時監(jiān)控，還能增強信息的不可篡改性，降低欺詐行為的發(fā)生概率。

（二）增強監(jiān)管透明度

數字經濟環(huán)境為中小企業(yè)會計監(jiān)管帶來的機遇之二是監(jiān)管透明度的增強。其源于數據可追溯性與披露程度的提高及監(jiān)管過程和結果的公開透明化。數字經濟時代，先進的信息技術如區(qū)塊鏈，大幅度提升了會計數據的可追溯性。區(qū)塊鏈的去中心化、不可篡改和透明性特點，確保了會計數據的完整性和真實性，不僅增強了數據的可靠性，還擴大了公眾和監(jiān)管機構對數據的訪問能力，提高了會計信息的披露水平。而數據的全面透明化則為監(jiān)管機構提供了更為準確的決策基礎，增強了公眾對監(jiān)管活動的理解和信任。數字化轉型還使監(jiān)管活動更加易于追蹤和審查，如在線平臺和系統(tǒng)的應用使監(jiān)管機構能夠實時公布監(jiān)管活動的進展、決策依據和結果，增加了監(jiān)管過程的可視性和可問責性。實時的監(jiān)管信息更新不僅增加了監(jiān)管活動的透明度，還提升了監(jiān)管決策的及時性和有效性。信息共享平臺和網絡協(xié)作工具也為監(jiān)管機構與企業(yè)間的溝通提供了便利，實時且雙向的信息交流機制不僅促進了監(jiān)管的透明度，還加深了監(jiān)管機構對企業(yè)運營狀況的理解，為制定更加合理的監(jiān)管政策和措施提供了支持，進一步強化了企業(yè)對監(jiān)管環(huán)境的適應性和響應性。

（三）降低監(jiān)管成本

數字經濟環(huán)境下的中小企業(yè)會計監(jiān)管機遇之三是監(jiān)管成本的顯著降低。此趨勢源于監(jiān)管流程的簡化和操作成本的下降以及通過技術手段優(yōu)化監(jiān)管資源使用。應用數字化技術，如自動化和電子化工具，轉變了傳統(tǒng)的會計監(jiān)管流程；電子發(fā)票系統(tǒng)和在線報稅服務，則減少了手工操作和紙質文檔處理，提高了工作效率；自動處理大量數據輸入和核對工作不僅加快了監(jiān)管流程，也減少了人為錯誤的可能性。數字化存檔和文檔管理系統(tǒng)的運用進一步減少了紙質文檔的存儲和管理成本，從而降低了整體的操作成本。高級數據分析工具和人工智能算法的應用則讓監(jiān)管資源更精準地定向投放，使監(jiān)管機構能夠通過高級分析工具有效識別和預測風險，實現對監(jiān)管資源的精細化管理。遠程監(jiān)控和在線審計工具的使用也減少了現場檢查的需求，大幅降低了人力和物力成本。數字化轉型還催生了監(jiān)管方法和工具的創(chuàng)新，例如區(qū)塊鏈技術的應用提高了數據處理的效率，降低了數據存儲和保護的成本。

二、數字經濟環(huán)境下中小企業(yè)會計監(jiān)管挑戰(zhàn)

（一）數字化認知與適應挑戰(zhàn)

中小企業(yè)面臨的會計監(jiān)管挑戰(zhàn)之一是數字化認知與適應，其主要表現在監(jiān)管部門對新技術的認知不足以及監(jiān)管方式與手段的更新換代緩慢。監(jiān)管部門對新技術的認知不足是顯著問題。數字技術的快速發(fā)展使會計監(jiān)管領域涌現出了許多新技術和應用，如區(qū)塊鏈、大數據分析和人工智能等。新技術具有改變傳統(tǒng)會計監(jiān)管模式的潛力，但其復雜性和專業(yè)性要求監(jiān)管部門必須具備相應的技術知識和理解能力。而許多監(jiān)管部門在該方面存在嚴重不足，缺乏對新技術工作原理的深入理解，不能充分意識到技術在改善監(jiān)管效率和效果方面的潛在價值，其認知上的滯后限制了新技術在會計監(jiān)管中的應用和推廣。

監(jiān)管方式與手段的更新換代緩慢也是重要挑戰(zhàn)。即使監(jiān)管部門認識到了數字化轉型的必要性，在實際操作中也會面臨諸多困難。更新傳統(tǒng)的監(jiān)管體系需要時間和資源，包括投資新技術、培訓員工以及修改現有的監(jiān)管規(guī)則和程序。以上更新不僅需要物質資源，還需要時間和精力克服內部和外部的抵抗。監(jiān)管部門還需要與新興技術的發(fā)展保持同步，不斷調整和優(yōu)化監(jiān)管策略和工具，以適應不斷變化的數字經濟環(huán)境，但持續(xù)的適應和更新過程對監(jiān)管部門是長期且復雜的挑戰(zhàn)。

（二）數字會計系統(tǒng)安全挑戰(zhàn)

中小企業(yè)面臨的會計監(jiān)管挑戰(zhàn)之二是數字會計系統(tǒng)安全的維護。會計系統(tǒng)越來越依賴于互聯網和其他數字通信技術，導致數據存儲與傳輸的安全性風險顯著增加。其能夠儲存和傳輸的大量財務數據和會計信息，雖然提高了數據處理的效率，也使其自身暴露于數據泄露和非法訪問的風險之下。對于缺乏足夠技術和財力保護自身數字系統(tǒng)的中小企業(yè)，網絡攻擊、惡意軟件和釣魚攻擊等安全威脅，也會導致敏感數據的泄露，陷入嚴重的安全風險。

發(fā)生系統(tǒng)安全事件時，應急響應能力的不足同樣是突出問題，許多中小企業(yè)因資源限制，往往沒有建立完善的應急響應機制，導致企業(yè)數據泄露或系統(tǒng)遭受攻擊；監(jiān)管部門在提供有效指導和支持方面也存在經驗不足問題，不僅影響了企業(yè)自身的安全，還會對整個經濟體系造成風險。

當前，隨著數字化趨勢的不斷加強，數字會計系統(tǒng)的安全性問題不僅僅是技術問題，更是管理和監(jiān)管層面的復雜挑戰(zhàn)。會計信息系統(tǒng)更加復雜和網絡化，對數字會計系統(tǒng)安全性的忽視，不僅會導致嚴重的數據泄露事件和經濟損失，甚至會對企業(yè)的聲譽和市場穩(wěn)定性造成長遠的負面影響。

（三）合規(guī)性與監(jiān)管新規(guī)挑戰(zhàn)

中小企業(yè)會計監(jiān)管面臨的顯著挑戰(zhàn)之三是在合規(guī)性和適應監(jiān)管新規(guī)方面的困難。該挑戰(zhàn)特別體現在新興業(yè)務模式對傳統(tǒng)會計準則和監(jiān)管框架的沖擊以及中小企業(yè)在應對監(jiān)管新規(guī)變化能力的不足。

數字經濟的發(fā)展使新興業(yè)務模式如共享經濟、電子商務和數字貨幣交易等迅速興起，對傳統(tǒng)的會計和監(jiān)管模式提出了新的挑戰(zhàn)。以上業(yè)務模式的特殊性也在會計核算和合規(guī)性方面提出了新的難題，如數字貨幣的會計處理和稅務問題以及共享經濟平臺收入的確認和分配問題等。新興業(yè)務也對會計準則的適用性和合規(guī)性提出了挑戰(zhàn)，要求監(jiān)管機構和企業(yè)不僅要理解其業(yè)務模式，還要掌握相應的會計核算和合規(guī)性要求，意味著中小企業(yè)需要具備足夠的專業(yè)知識和資源應對新興業(yè)務的會計和合規(guī)性挑戰(zhàn)。

監(jiān)管機構在響應數字經濟的快速發(fā)展時，會頻繁出臺和調整相關的監(jiān)管規(guī)定，旨在確保會計信息的準確性和透明度，預防經濟風險。此挑戰(zhàn)也意味中小企業(yè)需要不斷適應不斷變化的監(jiān)管要求。而由于企業(yè)的資源和知識的限制，在理解和實施新監(jiān)管規(guī)則的過程中會遇到種種困難，導致其在合規(guī)性方面的能力弱化，不僅會影響了企業(yè)運營，還會對其長期發(fā)展產生不利影響。數字經濟的背景下中小企業(yè)及其監(jiān)管機構需要面對的重要問題是如何有效應對新興業(yè)務模式帶來的會計核算和合規(guī)性問題以及如何適應監(jiān)管新規(guī)的出臺和調整，不僅涉及會計和稅務的專業(yè)知識，還涉及監(jiān)管適應性和靈活性的問題，要求企業(yè)和監(jiān)管機構具備更高的適應能力和專業(yè)知識。

三、數字經濟環(huán)境下中小企業(yè)會計監(jiān)管優(yōu)化策略

（一）增強培訓與內部溝通

針對中小企業(yè)會計監(jiān)管的優(yōu)化策略，關鍵是增強培訓與內部溝通，以有效應對數字化認知與適應的挑戰(zhàn)。該策略的核心在于通過教育和協(xié)作，提升企業(yè)內部人員對數字技術的理解和應用能力，從而提高整體的監(jiān)管效能。培訓方面，中小企業(yè)需要重視對員工進行關于新興數字技術的教育和培訓，隨著大數據、人工智能、區(qū)塊鏈等技術在會計和監(jiān)管領域的應用，員工必須具備相應的技術操作技能，對技術原理進行深入理解。此培訓不僅包括基本的技術操作，還應涵蓋如何將新型數字技術應用于會計監(jiān)管的實際場景。通過長期持續(xù)的培訓，使員工更好地適應數字化的工作環(huán)境，并提升處理復雜數據和問題的能力。內部溝通的加強對實現有效監(jiān)管同樣至關重要，在數字經濟下，會計信息系統(tǒng)越發(fā)復雜，要求不同團隊和部門之間實現更加密切和有效的溝通。企業(yè)應當鼓勵跨部門間的信息共享和協(xié)作，確保團隊成員能夠迅速響應變化并共同解決問題，并定期舉行團隊會議和工作坊，促使員工理解公司的監(jiān)管策略和操作流程，幫助其理解和應對監(jiān)管中的新挑戰(zhàn)。中小企業(yè)還需強化內部的知識管理體系，通過建立集中的知識庫，收集和分享關于新興數字技術和監(jiān)管實踐的最新信息，保障員工能夠及時獲取相關知識和資源，從而提高他們的專業(yè)技能和數字化轉型的適應能力。

（二）強化數據安全技術

強化數據安全技術可應對日益增長的數據泄露和網絡安全威脅。企業(yè)需要采取多方面措施來保障數據安全和信息保密。采用先進的數據加密技術是保護數據傳輸和存儲安全的基本步驟，通過對財務記錄和客戶數據等敏感信息實施加密，可阻止未經授權的訪問和數據泄露，端到端加密則能夠保護數據在傳輸過程中不被截取或篡改。部署防火墻和入侵檢測系統(tǒng)可抵御外部網絡攻擊，也是維護企業(yè)網絡安全的重要措施。對于數據安全，員工的意識和培訓也至關重要，員工在保護公司數據安全方面扮演關鍵角色。故對員工進行有關網絡安全的培訓，如識別網絡釣魚和惡意軟件攻擊以及正確處理敏感數據的方法，有利于其協(xié)助企業(yè)進行有效的預防內部數據泄露和其他安全事故。持續(xù)的安全教育和培訓則有助于增強員工的安全意識，減少因人為錯誤導致的安全風險。實施嚴格的數據訪問控制也是保護敏感信息的重要策略，通過為不同級別的員工設置相應的數據訪問權限，可有效控制數據泄露的風險。在多部門或大型團隊合作的環(huán)境中，合理分配訪問權限，確保只有授權人員能夠訪問特定的敏感數據，能夠維護數據的安全性。中小企業(yè)還需要對數據安全系統(tǒng)進行定期的審查和更新，隨著網絡威脅的不斷演變和技術的發(fā)展，企業(yè)必須定期評估其數據安全措施的有效性，加強網絡安全協(xié)議以及采用最新的安全技術和實踐。

（三）加強合規(guī)性監(jiān)控

中小企業(yè)會計監(jiān)管的優(yōu)化策略需重點關注加強合規(guī)性監(jiān)控，以應對合規(guī)性與監(jiān)管新規(guī)的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)應建立和維護全面的合規(guī)性監(jiān)控系統(tǒng)，確保遵守現行法律和監(jiān)管標準。定期的內部審計和合規(guī)性評估是該系統(tǒng)的關鍵組成部分，可有效識別并及時糾正潛在的不合規(guī)風險。隨著數字經濟的發(fā)展，中小企業(yè)會涉足新型業(yè)務領域，伴隨新的監(jiān)管要求，企業(yè)必須及時更新其合規(guī)性策略和程序，以適應新興領域的特殊要求。定期對員工進行關于最新監(jiān)管規(guī)定和合規(guī)性實踐的培訓，可確保其了解并遵守所有相關法律和標準，還可加強員工的合規(guī)意識，大幅降低因疏忽或無知而導致的合規(guī)風險。利用數字化工具支持合規(guī)性監(jiān)控是有效的方法，各種軟件和應用程序可幫助企業(yè)更有效地監(jiān)控和管理合規(guī)性問題，如合規(guī)性管理軟件可自動追蹤和報告關鍵財務指標，助力企業(yè)及時識別和解決潛在合規(guī)問題。

四、案例分析

（一）公司簡介與措施

滴滴出行（滴滴）是中國最大的移動出行平臺，成立于2012年，總部位于北京。作為全球性的移動交通和便利服務提供商，滴滴的業(yè)務覆蓋超過400個城市，包括網約車、出租車叫車、私家車拼車、企業(yè)解決方案、自動駕駛技術等多種出行方式。截至2023年，滴滴的日訂單量超3000萬單，服務用戶超過5億人。滴滴在技術創(chuàng)新和市場拓展方面投入巨大，其不僅利用了大數據、人工智能等先進技術改善城市交通系統(tǒng)，并在全球范圍內與多個城市和交通運營商合作，促進了快速增長和市場擴張，使其成為數字經濟時代最具代表性的中國科技公司之一。

作為數字經濟的典型代表，滴滴在會計監(jiān)管和財務管理方面面臨一系列挑戰(zhàn)，尤其是在合規(guī)性、數據安全和技術適應性方面，其也采取了優(yōu)化措施以強化其會計監(jiān)管系統(tǒng)。為增強員工應對復雜財務數據和動態(tài)監(jiān)管要求的能力，滴滴開展了全面的數字技術和監(jiān)管政策培訓，旨在提高員工對新興技術的理解和應用以及對不斷變化的監(jiān)管政策的掌握，幫助員工更好地處理復雜的財務數據分析，并確保公司運營嚴格遵守最新監(jiān)管要求。公司還通過加強跨部門溝通，確保不同團隊之間能夠就新興技術和合規(guī)性問題進行有效協(xié)作，建立統(tǒng)一的監(jiān)管視角，確保在整個組織內部全面實現合規(guī)。

在數據安全方面，滴滴利用高級加密技術保護數據傳輸和存儲，防止敏感信息泄露。部署了先進網絡安全系統(tǒng)，以有效防范網絡攻擊，減少安全威脅。滴滴還定期進行安全審查和測試，確保安全措施適應不斷演變的網絡環(huán)境，從而保證企業(yè)數據安全和客戶隱私保護。

為適應不斷變化的監(jiān)管環(huán)境，滴滴還建立了全面的合規(guī)性監(jiān)控框架，評估公司的合規(guī)性狀況，并確保其業(yè)務遵守相關法律和標準。滴滴還定期更新其合規(guī)性政策以適應新的法律法規(guī)，并采用合規(guī)性管理軟件來監(jiān)控和報告關鍵財務和合規(guī)性指標，保證企業(yè)的合規(guī)性和透明度。

在技術適應性方面，滴滴不斷更新其財務系統(tǒng)和工具，以適應不同市場和監(jiān)管環(huán)境的需求。通過引入靈活的財務軟件，適應不同國家的會計標準和稅務要求，維持公司在全球范圍內的合規(guī)運營。

（二）會計監(jiān)管效果

通過以上種種策略，滴滴在會計監(jiān)管方面取得了顯著的進步，特別是在數據安全性、合規(guī)性和財務透明度方面。

1. 數據安全性提升

通過加強數據安全技術，滴滴出行成功提升了數據安全性。安全事件發(fā)生次數顯著減少，數據泄露事件也有所減少。具體數據如表1所示。

從2020-2022年，滴滴出行的安全事件次數呈顯著下降趨勢。在2020年，公司報告了10起安全事件，而到了2022年，降至3起，表明公司在安全事件的預防和管理方面取得了顯著進展。數據泄露事件是安全事件的重要組成部分，根據數據，數據泄露事件也在過去三年中減少，從5起減少到1起，表明公司在數據保護方面采取了有效措施。以上數據表明，公司采取的安全措施和技術改進有助于減少安全事件和數據泄露事件的發(fā)生，不僅保護了用戶的隱私和數據安全，還維護了公司的聲譽和可信度。

2. 合規(guī)性提升

滴滴出行通過加強合規(guī)性監(jiān)控和員工培訓，合規(guī)審計問題指出數減少，監(jiān)管遵從率提升。

如表2 數據，從2020-2022年，滴滴出行的合規(guī)審計問題指出數呈顯著下降趨勢。在2020年，公司報告了20個合規(guī)審計問題，而到了2022年，降至10個，表明公司在合規(guī)性方面采取了有效改進措施，減少了合規(guī)問題的發(fā)生。監(jiān)管遵從率是公司遵守監(jiān)管要求的度量，其從80%提升至90%，說明公司更加嚴格地遵守了監(jiān)管要求，更好地符合法規(guī)和標準。故公司采取的合規(guī)性改進措施和監(jiān)管遵從度提升有助于降低合規(guī)風險，提升了公司在市場中的可信度，但其需要持續(xù)關注合規(guī)性，并確保符合未來會出臺的新規(guī)定和法規(guī)。

3. 財務透明度增強

通過加強員工培訓和技術適應性，滴滴出行提高了財務報告的準確性，并獲得更積極的外部審計意見。

表3中滴滴出行的財務報告準確性問題呈顯著下降趨勢。在2020年，公司報告了15個財務報告準確性問題，而到了2022年，降至5個，表明公司在財務報告準確性方面采取了有效的改進措施，提高了財務數據的準確性。外部審計意見反映了審計師對公司財務報告的評價。外部審計意見從“一般”提升至“良好”，再到“優(yōu)秀”，說明公司的財務報告更受到審計師的認可，反映了其財務透明度的增強。以上數據分析表明，滴滴出行在財務透明度方面取得了進展，顯著提高了財務透明度，增強了投資者和利益相關者對公司財務狀況的信任。

五、結語

數字經濟背景下中小企業(yè)會計監(jiān)管既面臨機遇又面臨挑戰(zhàn)，但通過合適的策略和措施，可以更好地應對挑戰(zhàn)，提高監(jiān)管效果，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，以維護金融市場穩(wěn)定和保護投資者權益，推動數字經濟的健康發(fā)展。故各方應共同努力，不斷完善中小企業(yè)會計監(jiān)管體系，促使其適應數字經濟的快速發(fā)展和變化。

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（作者單位：中鐵十四局集團電氣化工程有限公司）