業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化路徑

李改變/文

業(yè)財融合不僅是業(yè)務(wù)與財務(wù)的簡單整合，更是一種新的管理理念和視角，突破了傳統(tǒng)管理模式的局限性，促進(jìn)了企業(yè)在市場競爭中的靈活應(yīng)對和資源優(yōu)化配置。 在這種背景下，全面預(yù)算管理成為企業(yè)管理體系不可或缺的一部分，其質(zhì)量和執(zhí)行效率直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和競爭力。 然而，盡管全面預(yù)算管理的觀念已經(jīng)廣受認(rèn)可，但在業(yè)財融合視域下，其在企業(yè)的實(shí)踐仍面臨諸多挑戰(zhàn)。 文章重點(diǎn)分析業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性和現(xiàn)存困境，并提出有效對策，旨在為推動企業(yè)管理向更加科學(xué)、精細(xì)、有效的方向邁進(jìn)提供參考。

業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

業(yè)財融合視域下，企業(yè)全面預(yù)算管理不再是財務(wù)部門的單一職能，而是與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、營銷策略等多個層面相互交織的功能網(wǎng)絡(luò)。 通過有效的預(yù)算管理，企業(yè)能夠精準(zhǔn)優(yōu)化資源分配，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動與財務(wù)目標(biāo)保持一致，促進(jìn)資源利用效率最大化，從而提升企業(yè)盈利能力和市場競爭力。 另外，業(yè)財融合視域中，全面預(yù)算管理還有助于企業(yè)全面控制與風(fēng)險管理，為企業(yè)提供全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，便于發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，及時采取措施予以解決，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障穩(wěn)健經(jīng)營。

業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理困境

全面預(yù)算管理理念有待提高

首先，領(lǐng)導(dǎo)層未能充分意識到全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)管理的一部分，更是戰(zhàn)略性的管理工具，忽視了其在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)、提升企業(yè)競爭力方面的作用，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層在決策層面對全面預(yù)算管理的支持不夠堅(jiān)定，從而影響其在整個企業(yè)中的有效實(shí)施。

其次，企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算管理理念的傳播與推廣同樣不足。 員工未能獲得足夠深入的培訓(xùn)或教育，對于全面預(yù)算管理的理解僅停留在財務(wù)層面，沒有充分領(lǐng)會其在業(yè)務(wù)運(yùn)營和戰(zhàn)略規(guī)劃中的關(guān)鍵作用。 同時，預(yù)算管理理念相對滯后，缺乏創(chuàng)新意識，理念與實(shí)踐都過于僵化；沒有使用先進(jìn)的預(yù)算軟件或數(shù)據(jù)分析工具優(yōu)化預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控流程；仍然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算制定方式，而未能結(jié)合新的管理理念與戰(zhàn)略方向；沒能及時跟上市場和技術(shù)的發(fā)展，預(yù)算管理理念與實(shí)際業(yè)務(wù)需求之間存在脫節(jié)，預(yù)算管理無法充分發(fā)揮其在應(yīng)對變化和創(chuàng)新方面的優(yōu)勢。

預(yù)算管理目標(biāo)制定不夠合理

首先，制訂預(yù)算目標(biāo)時，未能充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略定位和長遠(yuǎn)目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在較大的偏差和不協(xié)調(diào)。 其次，部分預(yù)算目標(biāo)過于模糊抽象，難以量化或難以與實(shí)際業(yè)務(wù)活動直接對應(yīng)，缺乏明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)。 最后，設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時，未能充分考慮外部市場的不確定性和變化性，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與市場實(shí)際情況脫節(jié)，企業(yè)在面對市場變化時難以靈活調(diào)整和適應(yīng)。

預(yù)算管理人員專業(yè)素養(yǎng)較低

在業(yè)財融合視域中，企業(yè)全面預(yù)算管理所面臨的困境，還包括預(yù)算管理人員專業(yè)素養(yǎng)較低。 該問題主要表現(xiàn)在以下3 方面：一是預(yù)算管理人員缺乏新技術(shù)和工具的應(yīng)用能力。 隨著科技不斷進(jìn)步，新的預(yù)算管理工具和技術(shù)不斷涌現(xiàn)，然而部分預(yù)算管理人員未能及時掌握和運(yùn)用它們。 由于缺乏相關(guān)培訓(xùn)，他們的應(yīng)用能力相對滯后，無法充分利用現(xiàn)代化工具提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。 二是部分預(yù)算管理人員缺乏持續(xù)學(xué)習(xí)和自我更新知識的意識，對新理念、新工具、新方法的學(xué)習(xí)積極性不高，專業(yè)素養(yǎng)難以與時俱進(jìn)。三是缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)會，企業(yè)預(yù)算管理人員難以獲得系統(tǒng)性的專業(yè)知識和技能的提升。

全面預(yù)算執(zhí)行力度亟待加大

首先，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的激勵機(jī)制與監(jiān)督體系。 雖然制定了預(yù)算，但對執(zhí)行的員工缺乏具體而有效的激勵措施。員工在預(yù)算執(zhí)行中缺乏積極性，難以形成預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)在動力。 監(jiān)督體系也未能建立或完善，預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督與反饋，存在自己監(jiān)督自己的管理弊端，難以發(fā)揮約束作用，在執(zhí)行過程中缺乏對自身績效的實(shí)時了解和改進(jìn)機(jī)會。

其次，企業(yè)在制定預(yù)算時，過于理論化或者脫離實(shí)際操作的特殊性，制定的預(yù)算難以貼合實(shí)際業(yè)務(wù)需求。 員工面臨預(yù)算計劃無法應(yīng)對實(shí)際業(yè)務(wù)波動或需求變化的情況，使得預(yù)算執(zhí)行無法真正服務(wù)于企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營。

最后，不同層級或部門在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任范圍未能明確劃分，存在責(zé)任邊界不清晰的問題。 在實(shí)際執(zhí)行中，出現(xiàn)責(zé)任不清、推諉扯皮、信息不暢通的情況，預(yù)算執(zhí)行缺乏明確的責(zé)任主體，執(zhí)行力度因而大打折扣。

信息化系統(tǒng)建設(shè)水平待提高

當(dāng)前階段，許多企業(yè)已搭建了財務(wù)信息系統(tǒng)，然而隨著技術(shù)飛速進(jìn)步，現(xiàn)有信息化設(shè)施逐步滯后，無法滿足當(dāng)下業(yè)務(wù)需求，對預(yù)算管理的高效實(shí)施構(gòu)成阻礙。 具體而言，一是信息系統(tǒng)缺乏完整性和集成性。 企業(yè)內(nèi)部存在多個孤立的信息系統(tǒng)，彼此之間難以實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)集成與共享。 不同部門使用的系統(tǒng)無法良好協(xié)同，信息在流通過程中丟失、變形，影響了全面預(yù)算管理中的數(shù)據(jù)一致性和完整性。 二是公司信息系統(tǒng)安全性不足，影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。 信息系統(tǒng)安全性不足，會造成數(shù)據(jù)泄露、篡改或丟失等系統(tǒng)安全性事故發(fā)生，影響數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而對預(yù)算管理產(chǎn)生負(fù)面影響。 三是隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)硬件和軟件設(shè)施變得滯后，有些企業(yè)仍在使用老舊的硬件設(shè)備或過時的軟件系統(tǒng)，使得運(yùn)行效率低下，應(yīng)對新業(yè)務(wù)需求的能力不足。

業(yè)財融合視域下企業(yè)全面預(yù)算管理對策

強(qiáng)化預(yù)算管理思想建設(shè)

首先，提升公司領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理理念的認(rèn)同和支持，積極與公司高層管理人員溝通，深入闡釋全面預(yù)算管理對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的積極作用。 通過向高層管理層呈報相關(guān)案例、成功經(jīng)驗(yàn)及前沿趨勢，使其深刻理解全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略重要性，清晰認(rèn)識預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的工作，而且是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。 為了加深理解，還可以組織專題研討會、短期培訓(xùn)班等，促使其對全面預(yù)算管理理念的認(rèn)同。

其次，增加組織內(nèi)部對全面預(yù)算管理理念的傳播，加大推廣力度，制訂翔實(shí)的傳播計劃，通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)平臺、集體會議、文件報告、圖文宣傳等渠道和形式，將全面預(yù)算管理的核心概念、方法和優(yōu)勢傳達(dá)給公司各級員工，使全面預(yù)算管理的理念深入人心，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成一種預(yù)算管理文化，讓員工意識到預(yù)算管理并非僅限于一項(xiàng)任務(wù)，而是企業(yè)長期發(fā)展的關(guān)鍵因素。

最后，為確保預(yù)算管理理念能夠與時俱進(jìn)，需要持續(xù)更新和調(diào)整預(yù)算管理理念。 企業(yè)需要建立一個信息收集體系，采取與行業(yè)專家顧問合作、參與行業(yè)會議或研討會、訂閱專業(yè)期刊及監(jiān)測競爭對手等方式，獲取市場動態(tài)、行業(yè)變化、政策調(diào)整等信息，及時調(diào)整預(yù)算管理理念，以適應(yīng)企業(yè)所處的具體環(huán)境。

合理制定預(yù)算管理目標(biāo)

首先，為確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密銜接，企業(yè)需要深入理解和梳理企業(yè)戰(zhàn)略，將其轉(zhuǎn)化為具體、可操作的預(yù)算目標(biāo)。 這需要通過與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)和各部門密切合作，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)長期發(fā)展方向一致。 在此過程中，可以通過戰(zhàn)略規(guī)劃會議、戰(zhàn)略目標(biāo)闡述等形式，促使各級部門深入理解公司戰(zhàn)略，使預(yù)算目標(biāo)不僅是財務(wù)層面的指標(biāo)，更是戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn)。

其次，設(shè)定明確的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，以便能夠?qū)︻A(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行量化和衡量。 要在預(yù)算編制過程中，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的財務(wù)、業(yè)務(wù)指標(biāo)，明確各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的數(shù)值和達(dá)成標(biāo)準(zhǔn)。 例如，明確銷售目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、市場份額目標(biāo)等，使每個預(yù)算目標(biāo)都能夠具體測量和評估。

最后，在全面預(yù)算管理中，市場的不確定性常常無法避免，因此，企業(yè)需要在制訂預(yù)算的同時考慮到市場的動態(tài)變化，并建立一種動態(tài)調(diào)整機(jī)制，允許在必要時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。 因此，要定期對市場進(jìn)行分析，制訂特定指標(biāo)評估市場變化速度和幅度，以便更及時地調(diào)整預(yù)算目標(biāo)。 綜合運(yùn)用外部專業(yè)服務(wù)、內(nèi)部分析團(tuán)隊(duì)、行業(yè)報告等資源，并進(jìn)行市場調(diào)研，了解競爭對手的動態(tài)、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場供需狀況等，更好地應(yīng)對外部市場的波動，保證預(yù)算目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性。

組建復(fù)合型人才隊(duì)伍

首先，企業(yè)要投資培訓(xùn)和教育，讓預(yù)算管理人員掌握并能熟練應(yīng)用財務(wù)軟件、數(shù)據(jù)分析工具、預(yù)測模型等各種新興技術(shù)手段。

其次，建立持續(xù)學(xué)習(xí)與知識更新的機(jī)制。 該機(jī)制應(yīng)涵蓋定期培訓(xùn)計劃、學(xué)習(xí)資源共享平臺、專業(yè)書籍和期刊的推薦閱讀等方面。 企業(yè)可以建立一個專門學(xué)習(xí)平臺或者資源庫，為預(yù)算管理人員提供持續(xù)的學(xué)習(xí)和知識更新渠道。

最后，通過提供更多專業(yè)培訓(xùn)機(jī)會，讓他們積極參與行業(yè)內(nèi)外的專業(yè)培訓(xùn)課程、研討會、會議等。 培訓(xùn)內(nèi)容要涵蓋財務(wù)管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算技能、領(lǐng)導(dǎo)力培養(yǎng)等多個方面，讓管理人員不斷拓展視野，接觸最新的行業(yè)趨勢和管理理念。

加大全面預(yù)算執(zhí)行力度

首先，建立有效的激勵機(jī)制與監(jiān)督體系。 企業(yè)可以設(shè)計激勵機(jī)制，包括但不限于財務(wù)獎勵、股權(quán)激勵等，也可以考慮設(shè)立針對預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)的多樣化非經(jīng)濟(jì)性激勵，比如員工表彰、榮譽(yù)獎項(xiàng)、晉升機(jī)會、項(xiàng)目資源優(yōu)先分配等。 激勵機(jī)制應(yīng)當(dāng)與績效考核結(jié)合在一起，使員工在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的同時也能獲得相應(yīng)的績效獎勵。 監(jiān)督體系應(yīng)包括定期的預(yù)算執(zhí)行評估、內(nèi)部審計、獨(dú)立審計等環(huán)節(jié)。 同時強(qiáng)調(diào)績效考核結(jié)果的重要性，設(shè)立定期的績效考核評估，將績效考核結(jié)果作為一項(xiàng)重要的預(yù)算執(zhí)行評估指標(biāo)。 績效考核結(jié)果不僅反映員工和團(tuán)隊(duì)在預(yù)算執(zhí)行中的貢獻(xiàn)，也作為激勵機(jī)制的重要依據(jù)。

其次，確保預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際業(yè)務(wù)操作相連貫。 通過定期的預(yù)算培訓(xùn)、溝通會議、業(yè)績報告等手段，建立有效的業(yè)務(wù)流程和溝通機(jī)制，讓各個部門、團(tuán)隊(duì)和員工都清楚了解并理解預(yù)算的內(nèi)容和執(zhí)行計劃。 在此過程中，強(qiáng)調(diào)績效考核的關(guān)鍵績效指標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的對應(yīng)關(guān)系，使員工明白績效考核結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行密切相關(guān)。

最后，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任并強(qiáng)化追究機(jī)制。 明確每個部門、團(tuán)隊(duì)和員工在預(yù)算執(zhí)行中的具體責(zé)任，以及他們對整體預(yù)算目標(biāo)的貢獻(xiàn)。 通過設(shè)定明確的責(zé)任范圍和目標(biāo)，每個人都清楚自己在預(yù)算執(zhí)行中的角色，激發(fā)其責(zé)任心。 在全員都清楚各自職責(zé)的前提下，建立追究機(jī)制能夠增強(qiáng)執(zhí)行的嚴(yán)肅性和效果。 設(shè)定一套懲罰機(jī)制，對于未能完成預(yù)算目標(biāo)的部門和個人進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，并將績效考核結(jié)果納為追究的重要依據(jù)。 定期對各級責(zé)任人的執(zhí)行情況進(jìn)行回溯和檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正，強(qiáng)調(diào)績效考核結(jié)果對追究機(jī)制的引導(dǎo)作用。

提高信息系統(tǒng)建設(shè)水平

首先，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的完整性和集成性。 企業(yè)應(yīng)該開展一次全面的信息系統(tǒng)審查，明確每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息需求和流程。 通過與企業(yè)各業(yè)務(wù)部門溝通，深入了解用戶需求和系統(tǒng)使用情況。 在此基礎(chǔ)上，企業(yè)建立信息系統(tǒng)規(guī)劃和架構(gòu)，讓各系統(tǒng)可以無縫集成，實(shí)現(xiàn)全面的信息共享。 同時，制定長期的信息系統(tǒng)發(fā)展規(guī)劃，明確未來的技術(shù)方向和升級計劃。

其次，提升公司信息系統(tǒng)的安全性。 建立一套全面的信息安全管理體系，包括但不限于訪問控制、身份認(rèn)證、數(shù)據(jù)加密、安全審計等措施。 進(jìn)行系統(tǒng)漏洞掃描和風(fēng)險評估，針對潛在威脅采取相應(yīng)的安全對策。 開展員工信息安全培訓(xùn)，提高員工對信息安全的重視和防范意識。 建立緊急響應(yīng)機(jī)制，對于潛在威脅要能夠迅速做出反應(yīng)并及時處理。

最后，更新信息系統(tǒng)的硬件和軟件設(shè)施，適應(yīng)業(yè)務(wù)需求的變化。 及時評估業(yè)務(wù)發(fā)展方向和變化，根據(jù)業(yè)務(wù)需求更新和升級硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)。 采用靈活的架構(gòu)和模塊化設(shè)計，使系統(tǒng)更易于擴(kuò)展和升級。 引入先進(jìn)的技術(shù)工具，如云計算、大數(shù)據(jù)分析等，提高系統(tǒng)的處理速度和分析能力。 定期進(jìn)行性能測試，確保系統(tǒng)在高負(fù)荷和復(fù)雜環(huán)境中的穩(wěn)定性和可用性。 例如，某家制造企業(yè)在業(yè)務(wù)快速發(fā)展過程中，為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化，定期評估了業(yè)務(wù)方向和變化，進(jìn)行了硬件設(shè)施的更新和升級。 通過引入高性能服務(wù)器、大容量存儲設(shè)備，并采用云計算技術(shù)，企業(yè)提高了系統(tǒng)的處理速度和靈活性，并能夠更好地處理大規(guī)模生產(chǎn)數(shù)據(jù)，優(yōu)化生產(chǎn)計劃。

實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理閉環(huán)管理

企業(yè)需要明確整體戰(zhàn)略目標(biāo)，確定未來一段時間內(nèi)的愿景、使命和核心價值觀，以及明確的戰(zhàn)略方向，以戰(zhàn)略目標(biāo)為預(yù)算管理提供基本框架，使得預(yù)算制定能夠緊密圍繞這些目標(biāo)展開。 基于戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)需設(shè)定具體、可量化的預(yù)算目標(biāo)，包括財務(wù)目標(biāo)（如銷售收入、利潤等）和業(yè)務(wù)目標(biāo)（如市場份額、客戶滿意度等），并全面考慮到企業(yè)的資源狀況、市場環(huán)境以及內(nèi)外部風(fēng)險因素性。

目標(biāo)設(shè)定完成，然后是執(zhí)行。 各個部門和團(tuán)隊(duì)需要制訂具體的執(zhí)行計劃，確保資源的合理配置，并按照預(yù)算目標(biāo)組織實(shí)施。 執(zhí)行階段結(jié)束，要對實(shí)際績效進(jìn)行定期評估。 對預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行比較分析，確定企業(yè)的績效水平。 績效考核應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)，全面評估企業(yè)的整體表現(xiàn)。 再基于績效考核結(jié)果，進(jìn)行調(diào)整和反饋。 如果實(shí)際績效偏離預(yù)期，要對預(yù)算目標(biāo)、執(zhí)行計劃或者戰(zhàn)略方向作出調(diào)整。該過程是一個循環(huán)進(jìn)程，通過不斷調(diào)整和反饋，企業(yè)能夠更加靈活地應(yīng)對外部環(huán)境的變化，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 在整個閉環(huán)管理體系中，溝通和透明度至關(guān)重要。 各個層級的管理人員和團(tuán)隊(duì)成員，都要清晰了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)以及績效考核標(biāo)準(zhǔn)。