事業(yè)單位內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略研究

丁建榮

(山東省濰坊市皮膚病防治所，山東 濰坊 261041)

0 引言

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)格局的改變，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在日益更新與變化。 事業(yè)單位發(fā)展與改革過(guò)程中，實(shí)施科學(xué)、有效的內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具有雙重屬性[1]。 一方面，實(shí)施內(nèi)部控制能夠提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和可靠性，保障財(cái)務(wù)管理的合法性和合規(guī)性，防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠降低財(cái)務(wù)成本，保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。 基于此，本文分析了事業(yè)單位內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所面臨的問(wèn)題，提出了具體的防范策略，以提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)事業(yè)單位的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的重要性

其一，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)Ω黝愋偷呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到針對(duì)性與全面性預(yù)防，進(jìn)而降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，保障資金安全與完整。 在內(nèi)控制度約束下，財(cái)務(wù)管理人員工作也會(huì)更加規(guī)范，同時(shí)能夠有效提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。 總之，實(shí)施科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略是內(nèi)控管理的重中之重，也是提升事業(yè)單位服務(wù)能力、運(yùn)轉(zhuǎn)效率的關(guān)鍵所在。

其二，降低運(yùn)營(yíng)成本，將各層級(jí)工作進(jìn)行有效優(yōu)化，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。 規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠幫助事業(yè)單位管理層制訂清晰的管理計(jì)劃，充分發(fā)揮資金的功能，達(dá)到節(jié)約成本的目的。尤其可以有效提高不同資金整體利用率，確保事業(yè)單位在競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)環(huán)境中能夠快速、穩(wěn)步發(fā)展，強(qiáng)化事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力[2]。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)控管理意識(shí)不強(qiáng)

部分事業(yè)單位的管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控管理工作的深入理解，未能建立完善的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程偏離實(shí)際。 另外，部分管理人員較為看重經(jīng)濟(jì)效益，而忽視內(nèi)控管理，不能及時(shí)根據(jù)當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)制訂科學(xué)、有效的管理措施與風(fēng)險(xiǎn)防范措施，所制訂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施存在形式主義的情況，在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，缺少敏銳的洞察力，尤其對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)、精準(zhǔn)地識(shí)別，導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生時(shí)不能很好地應(yīng)對(duì)。

2.2 缺乏健全的預(yù)算管理制度

進(jìn)入新時(shí)代，我國(guó)對(duì)國(guó)庫(kù)支付方式進(jìn)行改革，事業(yè)單位要想有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要不斷完善預(yù)算管理制度，但結(jié)合現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)部分事業(yè)單位的管理人員對(duì)預(yù)算管理的重視程度不足，沒(méi)有結(jié)合單位的實(shí)際情況升級(jí)預(yù)算管理制度。 由于缺乏完善的預(yù)算管理制度，事業(yè)單位預(yù)算管理工作容易出現(xiàn)不合理、不規(guī)范的情況，不利于全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，在預(yù)算編制的方式方面，也存在不合理的狀況，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的溝通，導(dǎo)致預(yù)算方案脫離實(shí)際，不能滿足事業(yè)單位的發(fā)展需求，這些都給事業(yè)單位帶來(lái)了不必要的經(jīng)濟(jì)損失，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了事業(yè)單位的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 相對(duì)普通的單位或企業(yè)，事業(yè)單位的預(yù)算管理更重視整體收入與支出，更注重預(yù)算管理工作的整體評(píng)價(jià)，但是在預(yù)算制度執(zhí)行中，部分事業(yè)單位預(yù)算調(diào)整活動(dòng)不夠嚴(yán)肅，執(zhí)行操作不夠嚴(yán)格，影響了預(yù)算的實(shí)際效應(yīng)。

2.3 內(nèi)控執(zhí)行力度不足

對(duì)事業(yè)單位而言，強(qiáng)化財(cái)會(huì)內(nèi)控管理，有助于提升事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，同時(shí)也能更好地滿足國(guó)家財(cái)稅改革的要求。 雖然我國(guó)事業(yè)單位普遍構(gòu)建了較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，但是在執(zhí)行過(guò)程中存在執(zhí)行不力、落實(shí)不到位等情況，一些事業(yè)單位的內(nèi)控管理存在形式化的現(xiàn)象，影響了事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。 還有一些事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，審計(jì)工作執(zhí)行力度不足，在工作中相關(guān)部門沒(méi)有形成合力。 同時(shí)，內(nèi)部控制的審核與評(píng)估工作開(kāi)展不力，各部門未能完全參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控的行動(dòng)當(dāng)中，導(dǎo)致內(nèi)部控制開(kāi)展效果不理想，不利于事業(yè)單位的工作開(kāi)展[3]。

2.4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制不健全

首先，部分事業(yè)單位沒(méi)有建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，且缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，導(dǎo)致管理者無(wú)法全面把握單位運(yùn)行過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣不僅會(huì)影響管理人員決策的科學(xué)性，也會(huì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量。 其次，在注重創(chuàng)新的時(shí)代背景下，一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員工作方法陳舊，財(cái)務(wù)管理模式脫離實(shí)際，財(cái)務(wù)管理模式滯后，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題越來(lái)越突出。 即便是已經(jīng)出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也難以在第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，缺乏全面、客觀的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段和分析方法。 最后，預(yù)警措施不夠完善。很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性和潛在性，當(dāng)發(fā)生突發(fā)事件時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力較弱，難以在第一時(shí)間做出反應(yīng)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，影響財(cái)務(wù)管理的整體效力和作用[4]。

3 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防控策略

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提升，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)量日益增多，這些都增加了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。 為此，事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，通過(guò)有效措施防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以提升事業(yè)單位資金收支的安全性與規(guī)范性，保障事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，促使行政事業(yè)單位的全面升級(jí)。

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)作為一種主觀的認(rèn)知，對(duì)提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性和敏感性，提高財(cái)務(wù)管理水平具有積極作用。 為此，事業(yè)單位要樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無(wú)論是管理層還是基層職工，都要灌輸“防微杜漸”“居安思?！薄胺阑加谖慈弧钡人枷?。 在開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)中，要時(shí)刻保持警醒，保持對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敬畏之心，還要考慮這樣做是否會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)有什么風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)了問(wèn)題怎么應(yīng)對(duì)。 同時(shí)，要開(kāi)展常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)防控教育，宣傳內(nèi)部控制操作的流程，使工作人員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，正確地理解內(nèi)部控制的本質(zhì)和作用。 此外，要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入管理的各個(gè)過(guò)程，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而能更好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 建立健全預(yù)算管理體系

科學(xué)的預(yù)算管理對(duì)保障事業(yè)單位穩(wěn)步運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部資源的最大效益利用具有重要作用。 為此，事業(yè)單位要探索財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的創(chuàng)新路徑。 首先，事業(yè)單位要明白預(yù)算管理的特點(diǎn)，相比企業(yè)，事業(yè)單位的預(yù)算管理更重視整體收入與支出，重視預(yù)算管理工作的整體評(píng)價(jià)。 因此，事業(yè)單位要樹(shù)立科學(xué)的預(yù)算管理理念，理解預(yù)算管理的意義及必要性，充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理職責(zé)履行對(duì)單位整體發(fā)展的星火效應(yīng)。 其次，預(yù)算管理部門要加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門的溝通與協(xié)作，明確各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)需求，為全面預(yù)算工作的高質(zhì)量開(kāi)展夯實(shí)基礎(chǔ)。再次，在預(yù)算方案的編制過(guò)程中，要以相關(guān)的法律法規(guī)、主管部門要求為綱，選擇科學(xué)的預(yù)算方法，不能出現(xiàn)敷衍編制的現(xiàn)象。 同時(shí)，全面梳理預(yù)算編制流程及標(biāo)準(zhǔn)，加大預(yù)算績(jī)效考核管理力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，嚴(yán)懲疏漏、忽視流程的行為，充分發(fā)揮預(yù)算的導(dǎo)向功能。 最后，升級(jí)預(yù)算績(jī)效管理模式。 為保證預(yù)算管理模式的有效性，事業(yè)單位要全面監(jiān)督資金的使用過(guò)程，分析實(shí)際資金使用情況與預(yù)算情況出現(xiàn)偏差的原因，堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)資金使用與預(yù)算方案不符的情況，構(gòu)建起完備的預(yù)算管理體系。

3.3 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制

首先，事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況，以在內(nèi)部形成相互制約、相互監(jiān)督的工作氛圍，防止個(gè)別工作人員因掌握了所有的經(jīng)濟(jì)事務(wù)而出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的情況。 同時(shí)，明確財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)察部門的職責(zé)，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的效力等級(jí)和約束性。 在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，還應(yīng)遵循制度的合規(guī)性原則以及事業(yè)單位發(fā)展的規(guī)律，以保障各項(xiàng)制度的可操作性與可執(zhí)行性。 其次，要開(kāi)展常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)防控教育，宣傳內(nèi)部控制操作的流程，使工作人員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，正確地理解內(nèi)部控制的本質(zhì)和作用。 最后，要不斷改善內(nèi)部控制運(yùn)作的環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入事業(yè)單位的文化當(dāng)中，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與各部門的配合，積極向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及處置的方案，只有內(nèi)部控制得到了有效的實(shí)施，事業(yè)單位才能夠在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效處置存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督。 此外，在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，事業(yè)單位要不斷完善自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)狀況對(duì)體系進(jìn)行優(yōu)化，在遵循“以人為本”原則的基礎(chǔ)上，對(duì)不同的用工制度進(jìn)行清晰的劃分，用堅(jiān)實(shí)的人力資源保障內(nèi)部控制機(jī)制的順暢運(yùn)行。

3.4 全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控效果

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有助于增強(qiáng)事業(yè)單位制訂重要決策的能力，避免財(cái)務(wù)資金虧損，在獲得社會(huì)效益的同時(shí)也能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[5]。 新環(huán)境下，事業(yè)單位處在轉(zhuǎn)型發(fā)展的階段，不可避免地會(huì)面臨不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)并不能完全消除，因此須提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控效果，從而為自身發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

第一，全面、精細(xì)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，能夠讓事業(yè)單位管理者更加直觀地了解自身的風(fēng)險(xiǎn)因素，更好地開(kāi)展監(jiān)督工作。 為此，事業(yè)單位可建立全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警識(shí)別系統(tǒng)，收集與歸納單位運(yùn)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，如償債能力數(shù)據(jù)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、負(fù)債結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)等，同時(shí)借助多種類型的統(tǒng)計(jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以及時(shí)、全面地發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制訂出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響，規(guī)避內(nèi)外部潛在的風(fēng)險(xiǎn)[6]。

第二，要提高對(duì)預(yù)算報(bào)表與財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視程度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析和比較，在全面把握單位內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，促進(jìn)內(nèi)控的精細(xì)化管理。事業(yè)單位可參考財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變化情況，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，進(jìn)而制訂相應(yīng)的內(nèi)部控制措施和機(jī)制，不斷地提升財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，保障行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展[7]。

第三，為確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)效性，事業(yè)單位還需要健全信息溝通機(jī)制，提高財(cái)務(wù)信息共享速度。只有各分支機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門之間實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)溝通，才能真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的效能，促進(jìn)內(nèi)控管理工作效率與質(zhì)量的提升。 因此，事業(yè)單位要結(jié)合實(shí)際情況建立健全溝通機(jī)制，強(qiáng)化信息共享，增強(qiáng)各分支機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，提高財(cái)務(wù)信息共享速度。 為了提高財(cái)務(wù)信息共享的有效性，事業(yè)單位要注重溝通與協(xié)作，避免無(wú)效溝通造成的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。 此外，在信息化背景下，事業(yè)單位還應(yīng)建立健全內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，以加強(qiáng)對(duì)單位重要信息的保護(hù)，提高工作效率。

4 結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位作為社會(huì)組織的重要組成部分，要充分發(fā)揮自身在解決國(guó)計(jì)民生問(wèn)題中的作用，有效履行社會(huì)責(zé)任，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)。 鑒于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要性，事業(yè)單位要樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，厘清當(dāng)前財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系存在的問(wèn)題，通過(guò)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)、建立健全預(yù)算管理體系、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制、全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控效果等措施，促進(jìn)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。