關(guān)于教育核算中心內(nèi)部控制的思考

吳蒙蒙

臺(tái)州市教育局 浙江·臺(tái)州

一、引言

教育核算中心作為教育領(lǐng)域的重要機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌使用教育經(jīng)費(fèi)，承擔(dān)著實(shí)施教育預(yù)算統(tǒng)籌安排、優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化政府采購監(jiān)管、加大基建資金統(tǒng)籌力度等重要任務(wù)。為了保障數(shù)據(jù)準(zhǔn)確和可靠、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，教育核算中心應(yīng)采取有效的內(nèi)部控制措施，發(fā)揮內(nèi)部控制在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、預(yù)測和管理方面的積極作用，為教育核算中心和整個(gè)教育體系帶來更優(yōu)質(zhì)、更可靠的服務(wù)。

二、教育核算中心的職能

第一，對(duì)教育預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌安排。教育核算中心根據(jù)下屬學(xué)校中長期規(guī)劃和年度工作計(jì)劃要求，對(duì)下屬學(xué)校經(jīng)費(fèi)、資金預(yù)算的編制和實(shí)際支出情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保教育部門各項(xiàng)支出科學(xué)合理。

第二，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程。由教育核算中心進(jìn)行統(tǒng)一審核及統(tǒng)籌，負(fù)責(zé)教育部門指標(biāo)調(diào)劑業(yè)務(wù)的錄入、初審和計(jì)劃變動(dòng)業(yè)務(wù)的審核，并在核定的預(yù)算總額控制范圍內(nèi)根據(jù)下屬學(xué)校實(shí)際發(fā)展需求、執(zhí)行進(jìn)度情況等，對(duì)各單位、各項(xiàng)目的指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)劑。

第三，加強(qiáng)政府采購監(jiān)管。制定教育部門政府采購內(nèi)部控制管理制度，負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)整個(gè)教育部門的政府采購業(yè)務(wù)，加大對(duì)下屬學(xué)校政府采購預(yù)算編制的審核力度，將預(yù)算績效管理貫穿政府采購全過程。

第四，統(tǒng)籌管理基建資金。改變按基建項(xiàng)目安排建設(shè)資金的模式，由教育核算中心提出資金需求，在年度預(yù)算執(zhí)行過程中根據(jù)各工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度分批申請(qǐng)下達(dá)預(yù)算。

三、教育核算中心內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.單位層面內(nèi)部控制情況

（1）缺乏有效協(xié)作。教育核算中心內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門與組織管理部門相分離的情況比較普遍，即內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門一般由財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)，而組織部門則由單位管理部門作為主要責(zé)任方，此時(shí)，由于缺乏有效協(xié)調(diào)和合作，很難形成有效的內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致在對(duì)教育預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌安排時(shí)存在不足，往往過分關(guān)注某一業(yè)務(wù)、項(xiàng)目預(yù)算的支出，而對(duì)其他重要業(yè)務(wù)、項(xiàng)目的預(yù)算缺乏關(guān)注。

（2）組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不到位。目前，教育核算中心對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的職責(zé)定位和責(zé)任劃分沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)難以順利進(jìn)行。此外，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)情況確定評(píng)價(jià)重點(diǎn)，以保證評(píng)價(jià)準(zhǔn)確和有效。但目前教育核算中心對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容沒有進(jìn)行充分論證和分析，在具體評(píng)價(jià)過程中不夠細(xì)化和深入，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不準(zhǔn)確、不全面。

（3）未建立定期輪崗制度。目前，教育核算中心并未建立完善的定期輪崗制度，未對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪崗，如此一來，核算中心人員長期在相同的工作崗位任職，可能會(huì)形成“人員卡位”現(xiàn)象。長期不輪崗可能會(huì)導(dǎo)致個(gè)別人員的工作職責(zé)重復(fù)、過于單一，無法獲得鍛煉和掌握相關(guān)工作技能的機(jī)會(huì)，成為內(nèi)部控制管理的隱患。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況

（1）內(nèi)部控制制度不健全。從制度建設(shè)來看，目前教育核算中心尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理精細(xì)度不足，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析處理能力也比較差，導(dǎo)致跟蹤財(cái)務(wù)活動(dòng)和追溯財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都具有一定的難度。比如，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度流程設(shè)計(jì)與外部政策不一致，隨著外部政策不斷更新完善，教育核算中心未能及時(shí)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)制度進(jìn)行修正調(diào)整，導(dǎo)致在對(duì)下屬學(xué)校的預(yù)算統(tǒng)籌、績效評(píng)價(jià)、政府采購和資產(chǎn)管理等的監(jiān)管過程中，也未能及時(shí)跟上最新政策的要求，頂層設(shè)計(jì)存在明顯不足。

（2）內(nèi)部控制操作不規(guī)范。教育核算中心在組織架構(gòu)設(shè)置過程中沒有充分考慮內(nèi)部控制的需要，在授權(quán)和責(zé)任分配上存在模糊，導(dǎo)致在實(shí)際操作過程中職責(zé)不清。教育核算中心相對(duì)于其他單一的職能部門，存在集中核算與單一核算的明顯差異，主要承擔(dān)著對(duì)下屬學(xué)校的統(tǒng)籌管理、統(tǒng)一監(jiān)管的職能。內(nèi)部控制操作不規(guī)范，再加之內(nèi)部控制制度不健全，就會(huì)導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)管流程不完善。

四、教育核算中心內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)

1.定位

教育核算中心實(shí)施內(nèi)部控制主要是為了保障財(cái)務(wù)安全、提高財(cái)務(wù)管理水平、提高教育資源配置效率和使用效益，推動(dòng)教育跨越式發(fā)展。從該角度考慮，教育核算中心內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該滿足以下關(guān)鍵要素。

第一，內(nèi)部控制應(yīng)審慎和透明，應(yīng)盡量顯現(xiàn)、公開所有的內(nèi)部控制政策、方案和操作模式，以便公眾進(jìn)行監(jiān)督。

第二，制定的內(nèi)部控制要求符合監(jiān)管、法規(guī)和規(guī)章制度要求，并經(jīng)過相關(guān)部門的審批。

第三，從內(nèi)部控制中獲得增效，教育核算中心應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部績效目標(biāo)來量化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制過程進(jìn)行多方位評(píng)估及調(diào)整。

第四，內(nèi)部控制要結(jié)合教育核算中心的運(yùn)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營理念、管理制度、管理人員、財(cái)務(wù)報(bào)表等因素采用不同的、靈活的、對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制方法。

第五，教育核算中心的內(nèi)部控制要能夠預(yù)防不當(dāng)經(jīng)營行為，增強(qiáng)決策效果，避免潛在損失，應(yīng)總體增強(qiáng)教育核算中心的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

2.方法

第一，教育核算中心應(yīng)制定內(nèi)部控制方案、操作措施、流程規(guī)范和責(zé)任分工制度等，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)全面、規(guī)范、透明。

第二，所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須由相關(guān)部門按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行審核、批準(zhǔn)和執(zhí)行，并由合規(guī)部門進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保所有內(nèi)部控制操作規(guī)范。

第三，建立信息共享機(jī)制，并在內(nèi)部控制系統(tǒng)流程中加入預(yù)警機(jī)制，及時(shí)掌握各項(xiàng)信息，判斷風(fēng)險(xiǎn)情況，減少損失。

第四，加大內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管力度，及時(shí)檢查和糾正內(nèi)部控制方案決策、執(zhí)行和維護(hù)的方方面面，不斷更新和完善內(nèi)部控制體系。

第五，信息化系統(tǒng)能夠大幅度增強(qiáng)內(nèi)部控制的可靠性，教育核算中心需要在內(nèi)部控制過程中建立先進(jìn)信息系統(tǒng)以提高運(yùn)行效率，為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制創(chuàng)造條件。

五、教育核算中心內(nèi)部控制的完善措施

1.充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用

教育核算中心要實(shí)施內(nèi)部控制，必須充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。針對(duì)內(nèi)部協(xié)作不充分的現(xiàn)狀，需要建立與其他部門有效協(xié)作的機(jī)制，尤其是與財(cái)務(wù)、預(yù)算、審計(jì)、政府采購等部門進(jìn)行密切協(xié)作，實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息共享和整合，盡可能避免重復(fù)支出和浪費(fèi)。

內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)應(yīng)明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，即教育資金統(tǒng)籌和管理等，制定合理的預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目的重要性，明確重點(diǎn)支出和管控范圍，確保預(yù)算合理安排。

建立科學(xué)合理的預(yù)算管理制度和完善的預(yù)算監(jiān)測機(jī)制，對(duì)教育預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施加以解決。針對(duì)政府采購監(jiān)管不足的問題，可以加強(qiáng)對(duì)相關(guān)采購人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的自我約束和遵守規(guī)范的意識(shí)。

在采購活動(dòng)中建立完善的流程和標(biāo)準(zhǔn)，把控采購細(xì)節(jié)，提高采購效率和質(zhì)量。針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織缺位的問題，核算中心需要制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織職責(zé)定位和責(zé)任劃分的標(biāo)準(zhǔn)，明確相關(guān)負(fù)責(zé)人和成員，確保評(píng)價(jià)組織高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

在實(shí)際的工作中，需要強(qiáng)化監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果存在問題的部門進(jìn)行問責(zé)和整改，對(duì)評(píng)價(jià)工作不力的責(zé)任人進(jìn)行處罰和調(diào)整，確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有效開展。同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)評(píng)價(jià)組織成員的培訓(xùn)和管理，鼓勵(lì)利用先進(jìn)技術(shù)手段，提升其專業(yè)能力和服務(wù)水平。

教育核算中心應(yīng)該建立定期輪崗制度，讓員工深入了解和掌握各個(gè)流程的操作細(xì)節(jié)，提高對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)和理解，促進(jìn)員工之間的互動(dòng)和交流，同時(shí)也能規(guī)避重要崗位長期不輪換帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)，有效提升核算中心工作的規(guī)范性。

2.健全內(nèi)部控制制度

健全的制度是內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)。為充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，教育核算中心需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，注重強(qiáng)化過程管理，從關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心流程出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理中可能存在的問題及時(shí)加以解決。

在制定和更新業(yè)務(wù)制度的過程中，需要注意及時(shí)同步對(duì)標(biāo)現(xiàn)有業(yè)務(wù)制度，制定有效的變更和調(diào)整措施，確保業(yè)務(wù)流程規(guī)范和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，并根據(jù)最新外部政策對(duì)不適用的舊制度或相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更新并及時(shí)發(fā)布，為各項(xiàng)工作提供內(nèi)部管理制度依據(jù)。

為滿足教育預(yù)算的統(tǒng)籌安排需要，還需建立嚴(yán)格的預(yù)算編制和教育經(jīng)費(fèi)使用制度，確保預(yù)算編制符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算管理制度等法律法規(guī)，確保?？顚Ｓ?，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)教育資產(chǎn)管理，需要建立完善的教育資產(chǎn)管理制度，制定資產(chǎn)管理辦法，及時(shí)了解和掌握資產(chǎn)的狀態(tài)信息，確保資產(chǎn)安全。

3.規(guī)范內(nèi)部控制流程

教育核算中心內(nèi)部控制要想規(guī)范內(nèi)部控制流程，需要先確定教育核算中心所有業(yè)務(wù)流程，再根據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)流程進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分類，消除存在的缺陷并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定新的流程方案。修改后的流程應(yīng)該明確每個(gè)步驟的操作程序、相關(guān)人員、授權(quán)流程等。

在預(yù)算編制階段，結(jié)合下屬學(xué)校實(shí)際情況和需求進(jìn)行合理的預(yù)算安排，確保預(yù)算編制過程透明公開、合法合規(guī)，確保教育預(yù)算統(tǒng)籌安排有效。

在預(yù)算執(zhí)行階段，建立科學(xué)有效的管理機(jī)制，確保預(yù)算使用符合法律法規(guī)和政策要求，并在預(yù)算執(zhí)行過程中強(qiáng)化內(nèi)外部協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)掌握預(yù)算使用情況，確保預(yù)算使用的準(zhǔn)確性和透明性，推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行流程優(yōu)化。

4.有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度及流程

教育核算中心應(yīng)建立明確的績效管理目標(biāo)，建立規(guī)范的考核體系和激勵(lì)機(jī)制，將內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況納入考核范圍，加強(qiáng)對(duì)績效數(shù)據(jù)的收集和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，鼓勵(lì)員工積極工作。

教育核算中心應(yīng)及時(shí)監(jiān)督下屬學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)不合規(guī)的行為進(jìn)行處理，通過建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程進(jìn)行定期審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并解決問題。

教育核算中心應(yīng)當(dāng)建立健全統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度和流程，組建資產(chǎn)清查小組，以各校財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，定期對(duì)下屬學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并與資產(chǎn)臺(tái)賬記錄核對(duì)，確保核算中心賬目和學(xué)校的實(shí)際資產(chǎn)相吻合。下屬學(xué)校應(yīng)根據(jù)教育核算中心給出的清查結(jié)果，及時(shí)查明原因，雙方共同作用才能加強(qiáng)教育集中核算，切實(shí)加強(qiáng)教育系統(tǒng)資產(chǎn)管理。

5.打造會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理雙重會(huì)計(jì)平臺(tái)

教育核算中心建立會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理雙重會(huì)計(jì)平臺(tái)，可以有效降低會(huì)計(jì)實(shí)際與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的差異性。平臺(tái)建設(shè)過程中，需要充分考慮下屬學(xué)校的特點(diǎn)和需求，統(tǒng)籌規(guī)劃教育預(yù)算，合理分配各項(xiàng)資源。比如，建立財(cái)務(wù)稽核體系，監(jiān)控財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)操作異動(dòng)現(xiàn)象，第一時(shí)間進(jìn)行反饋和調(diào)整，更好地發(fā)揮核算中心內(nèi)部監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理職能，保障內(nèi)部控制過程連續(xù)和穩(wěn)定。

六、結(jié)語

綜上所述，教育行業(yè)不斷發(fā)展使得教育核算中心內(nèi)部控制在保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確和完整方面越來越重要，只有確保內(nèi)部控制系統(tǒng)健全和科學(xué)，教育核算中心才能更好地服務(wù)于教育行業(yè)，推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展。與此同時(shí)，隨著教育行業(yè)信息化程度不斷提高，內(nèi)部控制系統(tǒng)也將越來越智能化、高效化。教育核算中心應(yīng)進(jìn)一步通過引入人工智能或其他新的技術(shù)手段，更好地管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、識(shí)別和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，為教育行業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供更有力的支持。