高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的路徑探索

文/劉勇波 （煙臺國工智能科技有限公司）

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制可增加企業(yè)運營活力。良好的內(nèi)控體系建設(shè)可促進企業(yè)經(jīng)營活動良性循環(huán)，管理層從思想根源上重視內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，激發(fā)企業(yè)上下職工的創(chuàng)新熱情，建設(shè)特色企業(yè)文化引導職工認可企業(yè)價值觀、精神與理念，推動企業(yè)上下一心遵循內(nèi)控機制為戰(zhàn)略發(fā)展而努力。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制可提升經(jīng)營效率。有效的內(nèi)部控制體系能幫助企業(yè)科學管理資產(chǎn)，避免不必要的費用大量流出，尤其在研發(fā)投入層面，會加強研發(fā)經(jīng)費的有效控制及研發(fā)投入資金的合理規(guī)劃，提升研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化效率，提升高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)水平。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制可降低風險概率。高新技術(shù)企業(yè)會面臨技術(shù)、財務(wù)、管理、市場、政策等層面風險，全面性的內(nèi)控體系可規(guī)范流程，提升企業(yè)的風險識別與防范能力，使得企業(yè)能保有不斷創(chuàng)新的核心競爭優(yōu)勢。

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的介紹

在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過程中內(nèi)控制度是重要根基，需要借助體系框架來進行維持管理各層面的控制活動，是結(jié)合理論與多元方法的綜合性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性的管理體系，對企業(yè)的戰(zhàn)略導向、經(jīng)營發(fā)展有著積極重要影響。隨著國內(nèi)經(jīng)濟形勢變化，行業(yè)之間的競爭也日益激烈。雖然技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的根本因素，但借助良好的內(nèi)控體系運轉(zhuǎn)進行管理、控制各項活動更能凸顯動態(tài)管理水平。目前高新技術(shù)企業(yè)可創(chuàng)設(shè)良好的體系建設(shè)環(huán)境，也具備較多有利條件，但現(xiàn)今形勢給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來諸多壓力，內(nèi)控體系建設(shè)訴求也相應(yīng)提升，這就需要企業(yè)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境因素積極思考、有效解決問題，避免因陷入被動狀態(tài)難以落實各層面、各時期的內(nèi)控體系建設(shè)活動[1]。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控體系不夠健全

體系不夠健全是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀問題之一。高新技術(shù)企業(yè)從發(fā)展角度上會較為重視技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、市場環(huán)節(jié)等層面，對于內(nèi)控難免存在重視不夠的問題。且多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系會照搬其他企業(yè)的內(nèi)控機制，沒有綜合考量內(nèi)外環(huán)境因素針對性優(yōu)化，這就導致內(nèi)部控制體系不夠健全。一方面體系缺乏重點。體系建設(shè)本涉及多層面內(nèi)容，一味借鑒別企經(jīng)驗與做法的機械管理并不能杜絕管理與控制問題發(fā)生。高新技術(shù)企業(yè)雖然在研發(fā)技術(shù)與制造產(chǎn)品方面具備較強優(yōu)勢，但對于內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏深刻、完整的認知，體系缺乏重點會導致企業(yè)在體系建設(shè)過程中處于被動狀態(tài)。另一方面運轉(zhuǎn)缺乏保障。內(nèi)控體系的運轉(zhuǎn)需要企業(yè)高管制定行之有效、實之有據(jù)的活動，其中會有諸多制約與影響因素，需要構(gòu)建保障性機制有效維持內(nèi)控機制運轉(zhuǎn)。若是思想上存在局限認知、經(jīng)驗?zāi)芰Σ蛔?，那么?gòu)建保障性機制更為困難，這一難點易導致內(nèi)控機制無法良好實施，難以提升企業(yè)內(nèi)控建設(shè)能力。

（二）交流溝通機制不暢

交流溝通機制不暢是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀問題之一。高新技術(shù)企業(yè)存在的行業(yè)特征決定著各部門之間要加強日常密切聯(lián)系，尤其是研發(fā)部門及財務(wù)部門之間的有效信息傳遞更為重要。實際上內(nèi)部信息傳遞需要經(jīng)過層次性遞進流程，使得信息溝通與交流存在滯后性弊端，且部門之間易形成信息孤島局態(tài)，不利于做好“上情下達、下情上傳”。良好的信息溝通與交流是內(nèi)控實施的重要前提。信息溝通不僅僅指高層之間，也應(yīng)囊括中層、基層之間的溝通渠道。如若交流溝通機制不暢不利于任務(wù)指標下發(fā)，易造成經(jīng)營活動受阻，且對于外部市場變化、技術(shù)發(fā)展、政策信息無法及時了解與掌握，容易存在信息披露失真、徇私舞弊等現(xiàn)象，導致內(nèi)控決策無法落實[2]。

（三）隊伍管理素質(zhì)不佳

隊伍管理素質(zhì)不佳是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀問題之一。人才素質(zhì)是內(nèi)控體系建設(shè)重要的前置條件之一。新形勢下面臨日益激烈的市場競爭，內(nèi)部控制要求也隨之提升，財務(wù)管理隊伍過硬的綜合素質(zhì)、突出的專業(yè)能力可凸顯高新技術(shù)企業(yè)整體素質(zhì)水平。而實際上，隊伍素質(zhì)受多層面因素影響呈現(xiàn)參差不齊的水平。如若培訓教育力度不足、政策法規(guī)信息未及時更新、風險管理意識薄弱，都會導致諸多問題弊端，嚴重制約內(nèi)控順利實施。

（四）活動缺少風險意識

活動缺少風險意識是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀問題之一。企業(yè)要具備風險意識，才能迅速評估所面臨風險、及時做出改善與應(yīng)對。以研究開發(fā)為例，若是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)計劃局限于認知領(lǐng)域，沒有綜合掌握市場產(chǎn)品趨勢與未來需求，自然不能為企業(yè)帶來可觀收益。風險是無法消除的，需要企業(yè)結(jié)合內(nèi)外環(huán)境因素綜合考量、結(jié)合內(nèi)控制度加強各環(huán)節(jié)活動的風險控制，使得內(nèi)控發(fā)揮出風險預(yù)防的作用，避免企業(yè)信譽受損或遇到經(jīng)營困境。因此企業(yè)應(yīng)當從全局角度思考風險控制問題[3]。

三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的對策

（一）完善內(nèi)控管理體系

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當從管理思維、組織框架、建設(shè)主次、保障機制層面完善內(nèi)控管理體系。

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當創(chuàng)新管理思維。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的驅(qū)動力來自創(chuàng)新，一味沿用常規(guī)內(nèi)控體系或照搬別企內(nèi)控體系難以真正契合企業(yè)發(fā)展需求。新形勢下市場局態(tài)的變化、組織結(jié)構(gòu)的復雜、職工數(shù)量的龐大，必然提升管理難度與需求。企業(yè)管理者應(yīng)當以全局性、前瞻性眼光結(jié)合企業(yè)經(jīng)營水平及未來發(fā)展趨勢看待內(nèi)控管理體系建設(shè)。從思想根源上認識到內(nèi)控管理的重要性，了解內(nèi)控對企業(yè)競爭、持續(xù)發(fā)展的影響，才能明晰企業(yè)內(nèi)控重難點，進而合理布局組織機構(gòu)、劃分崗位職責、設(shè)置關(guān)鍵崗位人才，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)來優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，組織全員教育與培訓活動來引導職工自覺遵循內(nèi)控制度，自主參與到內(nèi)控體系建設(shè)中。

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當優(yōu)化內(nèi)控組織框架。科學合理的內(nèi)控組織框架，是內(nèi)控體系良好實效的基礎(chǔ)前提。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身經(jīng)營水平及發(fā)展需求調(diào)整內(nèi)部組織架構(gòu)，協(xié)調(diào)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等治理關(guān)系，使得組織領(lǐng)導導向更為明確，利于企業(yè)建設(shè)計劃與目標的順利推行，保障董事會在監(jiān)管活動及決策環(huán)節(jié)的權(quán)威性與獨立性，理順各組織角色關(guān)系，明確授權(quán)批準職責權(quán)限，使得組織架構(gòu)中決策、執(zhí)行、監(jiān)督形成相互分離、相互制衡、互相協(xié)作的良好關(guān)系，利于發(fā)揮內(nèi)控管理成效，提升內(nèi)控決策執(zhí)行力。

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當明確體系建設(shè)主次。內(nèi)控體系建設(shè)不應(yīng)是機械且盲目的，在建設(shè)資源有限情況下，應(yīng)當將側(cè)重方向加以明確。比如高新技術(shù)企業(yè)可將財務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系建設(shè)核心，運用全面預(yù)算管理開展層次業(yè)務(wù)活動，在經(jīng)營管理中予以有效控制，從而加強資金資源的合理配置，使得財務(wù)管理、預(yù)算管理、內(nèi)控體系水平達成全面性、統(tǒng)一性提升。由此可見，明確內(nèi)控體系建設(shè)主次不僅可優(yōu)化配置資源，還可提升體系建設(shè)效率，將財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)置為內(nèi)控體系建設(shè)核心也是可行的思路。

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建運轉(zhuǎn)保障機制。保障機制的構(gòu)建可為體系建設(shè)活動及良好運轉(zhuǎn)提供有力支持。企業(yè)一方面要完善監(jiān)督制度，明確劃分內(nèi)控相應(yīng)職責，加大內(nèi)外部監(jiān)督實施力度。另一方面要構(gòu)建內(nèi)部牽制制度，具體業(yè)務(wù)或關(guān)鍵崗位不可由一部門或同一人完成，上下制約、部門制約可以更好地避免管理缺陷問題。內(nèi)控制度的全面性、可操作性可推動內(nèi)控計劃、制定、實施形成規(guī)范程序，結(jié)合各部門、崗位人員制度可增強內(nèi)控執(zhí)行力度，推動內(nèi)控體系的良好運轉(zhuǎn)。

（二）更新信息交流系統(tǒng)

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當加大信息建設(shè)力度。企業(yè)應(yīng)當順應(yīng)時代需求及經(jīng)營發(fā)展及時引入先進技術(shù)管理系統(tǒng)，并加強內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、研發(fā)系統(tǒng)等之間的連接，使得各部門數(shù)據(jù)實現(xiàn)交互、共享，能提供更為全面精準的信息數(shù)據(jù)支持，進而提升數(shù)據(jù)處理效率，保障數(shù)據(jù)共享的實時與質(zhì)量，加強經(jīng)營活動的實時跟進與控制力度。并且，企業(yè)應(yīng)當運用信息技術(shù)手段捕獲市場形勢動態(tài)，了解產(chǎn)品競爭、開發(fā)、專利等信息，做好技術(shù)領(lǐng)域與成果轉(zhuǎn)化的全方面、綜合性調(diào)研，進而提升自身核心技術(shù)優(yōu)勢，推進產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、采購、銷售等活動的順利實施。

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建信息溝通平臺。平臺溝通不僅包含平級，還應(yīng)包含上下級，依據(jù)內(nèi)控需求可開放權(quán)限增強部門之間交流溝通，避免個別部門信息孤島弊端，且要加強內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，尤其要重視財務(wù)部門與各部門之間的暢通交流，可定期組織例會并依據(jù)內(nèi)控需求優(yōu)化溝通交流權(quán)限，圍繞項目績效或內(nèi)控問題來共同尋求解決思路與方案，提升信息溝通效率，推動各部門工作的有序開展，避免信息滯后帶來的人力、物力成本損耗問題，使得各部門能緊密配合、通力協(xié)作。企業(yè)還可構(gòu)建信息反饋渠道，保障基層職工的申訴、舉報、建議、反饋權(quán)利，避免信息采集、績效考核的不公正問題出現(xiàn)，提升企業(yè)上下凝聚力，確保各部門之間、上下級之間能及時、深入溝通與交流，為內(nèi)部控制實施奠定良好溝通基礎(chǔ)[4]。

（三）健全風險控制體系

作為內(nèi)控較為薄弱的一環(huán)，高新技術(shù)企業(yè)缺乏對風險層面全面、完整性識別與認知，在研發(fā)項目中有著一定盲從性，僅僅對自身技術(shù)水平及市場形勢初步進行調(diào)查就確定研發(fā)立項，導致無法對財務(wù)、管理、政策、技術(shù)、市場等層面風險進行定性與定量分析，自然會無法施展有效風險應(yīng)對策略。因此高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當全面性了解市場消費層面、競爭層面、政策層面、產(chǎn)品需求層面信息，進而以完整性角度從市場調(diào)研、合理評估、采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、研發(fā)立項、分析調(diào)整等過程中評估各項存在風險。

比如針對研發(fā)立項階段，可聘請專家顧問參與流程編制環(huán)節(jié)來降低研發(fā)、經(jīng)費管理風險概率。企業(yè)還可運用先進信息技術(shù)手段構(gòu)建風險預(yù)警機制，設(shè)立風險防控部門來跟進企業(yè)內(nèi)部全方位、全過程的風險評估與分析工作，且把控外部稅收優(yōu)惠、法律變動、市場需求等環(huán)境風險因素，提升企業(yè)經(jīng)營決策的精準性，保有企業(yè)綜合競爭優(yōu)勢[5]。

（四）加強隊伍管理素質(zhì)

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當積極引進高端人才。信息時代下人才是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新的中堅力量，高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展依賴于人才崗位價值的發(fā)揮，因此企業(yè)應(yīng)當積極引進操作技能強、專業(yè)素質(zhì)高的人才，為隊伍建設(shè)增添活力。并且要運用濃厚的企業(yè)文化氛圍與良好的薪酬機制來留住人才，秉持以人為本的思想，為人才創(chuàng)造性思維發(fā)展提供良好的工作環(huán)境，避免高新技術(shù)企業(yè)面臨人才流失、后繼乏人的管理困境。企業(yè)還應(yīng)當設(shè)置合理的激勵政策，搭建良好人才發(fā)展平臺，使得職工自覺約束工作行為，激發(fā)職工工作的積極性與熱忱態(tài)度，為高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展貢獻價值與力量。

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當加大培訓教育力度。一方面企業(yè)應(yīng)以政策變化、法規(guī)更新信息、內(nèi)控理論思想為主題，強化職工內(nèi)控意識，引導職工認可內(nèi)控理念，增強企業(yè)向心力與凝聚力，促進企業(yè)各部門之間達成緊密協(xié)作、有效溝通，上下一心遵循內(nèi)控機制行事。另一方面可以企業(yè)內(nèi)控存在問題、別企內(nèi)控失效反面案例分析等內(nèi)容為主題，引導各部門職工明晰自身崗位在內(nèi)控機制中的角色定位，了解內(nèi)控實施對企業(yè)發(fā)展的積極促進作用，進而提升自身綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，推動內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)有效貫徹與執(zhí)行。

四、相關(guān)案例分析

——以HP 公司為例

HP 公司經(jīng)營特色是發(fā)展清潔能源環(huán)保產(chǎn)業(yè)，從盈利能力、償債能力、營運能力層面分析該經(jīng)營狀況與面臨的各項風險，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在的內(nèi)控問題主要體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境缺乏優(yōu)化、風險評估過于片面、信息溝通不暢等問題。

針對內(nèi)控環(huán)境缺乏優(yōu)化的問題，HP 公司從組織架構(gòu)、人資政策、內(nèi)部審計、企業(yè)文化層面創(chuàng)設(shè)良好內(nèi)控環(huán)境，推動內(nèi)控體系的良好運作。組織架構(gòu)上依據(jù)章程規(guī)定設(shè)立對股東大會負責的董事會，依據(jù)戰(zhàn)略、薪酬考核、提名、審計需求下設(shè)專門委員會，并設(shè)置主席一名監(jiān)事三名的監(jiān)事會，再依據(jù)總經(jīng)理所負責的綜合辦公室下設(shè)各分部門。完善HP 公司組織架構(gòu)可提升上情下達的質(zhì)量與效率。HP 公司還構(gòu)建濃厚企業(yè)文化，包含使命、價值觀、發(fā)展愿景、可持續(xù)發(fā)展理念，打造出凝聚力強的激情團隊。HP 公司還完善人力資源政策，在用工制度、培訓層面、激勵層面加強人才素質(zhì)的綜合規(guī)劃與考量。HP 公司還設(shè)立獨立性的內(nèi)審部門，加強對各部門、各經(jīng)濟活動的公正、客觀審計評價與監(jiān)督。

針對風險評估過于片面的問題，HP 公司建立風控管理團隊，強化風險識別、管理、評估、應(yīng)對的職責，進而健全內(nèi)控制度與風控體系。風控評估小組由各部門骨干人員擔任，能運用先進信息技術(shù)手段加強對公司外部存在風險因素的捕獲與了解，把控公司內(nèi)部各經(jīng)營活動存在的風險概率，并做好風險預(yù)警與應(yīng)對預(yù)案，提升HP公司的抵御風險系數(shù)，保障HP 公司能持續(xù)、壯大經(jīng)營發(fā)展。

針對信息溝通不暢的問題，HP 公司擬定信息溝通控制制度，規(guī)定內(nèi)部溝通相關(guān)規(guī)范程序。管理層可通過平臺發(fā)布文件到各部門，并定期組織學習宣傳活動，借助例會協(xié)調(diào)跨部門事宜、傳達管理指示、收集意見及建議。HP 公司還創(chuàng)設(shè)多元化信息溝通聯(lián)絡(luò)渠道，大大提升日常業(yè)務(wù)效率，降低信息安全、滯后存在的風險。外部溝通渠道則借助公司官網(wǎng)設(shè)立信息化部門，細化各模塊創(chuàng)立良好公司外部形象，增加外部業(yè)務(wù)聯(lián)系渠道便于需求上的溝通。

五、結(jié)束語

作為推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、科技創(chuàng)新的生力軍，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展決定著管理的日益復雜化，內(nèi)控目標是保障企業(yè)良性經(jīng)營和資產(chǎn)安全、財務(wù)披露信息完整。只有提升企業(yè)經(jīng)營水平及抵御風險的能力，才能使得企業(yè)保有長久競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展目標。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當從管理思維、組織框架、建設(shè)主次、保障機制角度完善內(nèi)控管理體系，保障內(nèi)控體系在企業(yè)內(nèi)的良好運作；高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)從加大信息建設(shè)力度、構(gòu)建信息溝通平臺角度更新信息溝通系統(tǒng)，加強內(nèi)部與外部溝通交流，避免信息滯后、信息孤島弊端；高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建全面性、綜合性風險評估體系，設(shè)立風險防控部門并健全風險預(yù)警機制，提升企業(yè)風險識別、防范能力。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當積極引進高端人才、加大培訓教育力度，加強隊伍管理素質(zhì)維持企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展的人才源動力。內(nèi)部控制在企業(yè)中順利實施并發(fā)揮出應(yīng)有作用才能促進高新技術(shù)企業(yè)在大環(huán)境下提升治理水平、實現(xiàn)預(yù)期戰(zhàn)略目標。