出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的財稅政策效應(yīng)及策略研究

王曙光 王晰 李萬濤

【摘 要】 隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)的普及，我國出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展突破了時空限制，其內(nèi)容多元、模式優(yōu)化和效率提升逐步顯現(xiàn)，并已成為建設(shè)“數(shù)字強國”“文化強國”的必由之路。通過梳理我國出版產(chǎn)業(yè)2013—2022年的相關(guān)數(shù)據(jù)，構(gòu)建財稅政策賦能出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的評價指標(biāo)體系，采用因子分析方法得出：財政補貼與出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展具有明顯的推動效應(yīng)；稅收優(yōu)惠與出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，對出版企業(yè)經(jīng)營績效具有明顯的提升效應(yīng)。從財稅政策視角提出了出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的管理模式、投入規(guī)模和獎勵政策，以及稅收激勵、差別稅率和優(yōu)惠政策等因應(yīng)策略。

【關(guān)鍵詞】 出版產(chǎn)業(yè)； 數(shù)字化發(fā)展； 財稅政策； 財政補貼； 稅收優(yōu)惠

【中圖分類號】 F234.3；F81? 【文獻標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）10-0139-08

在當(dāng)下信息大爆炸時代，出版產(chǎn)業(yè)如何通過自身努力加快其數(shù)字化發(fā)展步伐，破除傳統(tǒng)出版的囚徒困局，正成為困擾全球出版產(chǎn)業(yè)的難題之一。國家“十四五”規(guī)劃和黨的二十大報告中提出，要堅持走中國特色社會主義的文化發(fā)展之路，增強文化自信，方能建設(shè)社會主義“文化強國”。出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展突破了時空的限制，提供了多元化的內(nèi)容形式，優(yōu)化了生產(chǎn)效率和經(jīng)營模式，已成為我國建設(shè)“數(shù)字強國”“文化強國”的必由之路。隨著互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)字技術(shù)的迭代更新，出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化已成為各國經(jīng)濟發(fā)展的重要趨勢，對促進出版產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、提高出版物傳播質(zhì)效和擴大讀者群體規(guī)模，以及推動文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟社會進步具有重要的時代意義。中外理論研究和實踐表明，財稅政策對社會經(jīng)濟發(fā)展特別是產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展起到“熨平”作用。但我國對出版產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究起步相對較晚，在內(nèi)容上多注重財稅政策的概念、優(yōu)勢和構(gòu)建等要素的研究，在研究方法上多是描述、歸納總結(jié)為主的定性分析，缺少出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的實證分析，且在出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的現(xiàn)實中仍面臨一些挑戰(zhàn)或問題。有效的財稅政策對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展會產(chǎn)生積極效應(yīng)并促進整個文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，特別是在“十四五”關(guān)鍵時期對出版產(chǎn)業(yè)實施積極的財稅政策，既能保障傳統(tǒng)文化的傳承與發(fā)展，又能拓寬新興業(yè)態(tài)的發(fā)展渠道，助力政府對出版產(chǎn)業(yè)企業(yè)實施優(yōu)勝劣汰機制。因此，本文旨在通過對我國出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的財稅效應(yīng)、回歸模型分析提出相應(yīng)的財稅政策策略，為政府及有關(guān)部門提供決策參考。

一、文獻梳理

出版產(chǎn)業(yè)是生產(chǎn)圖書、期刊、音像制品和電子出版物等多種傳播媒介的信息產(chǎn)業(yè)，具有文化積累和思想傳播的功能。出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化是對編輯、制作、印刷、銷售和推廣等傳統(tǒng)出版產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)通過數(shù)字技術(shù)實現(xiàn)自動化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化和集成化，從而實現(xiàn)出版流程的高效率、低成本、高品質(zhì)、普及化和產(chǎn)業(yè)鏈、資源、內(nèi)容、渠道、運營、服務(wù)等的數(shù)字化。2021年3月全國“兩會”通過的國家“十四五”規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要明確提出了實施文化產(chǎn)業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略、加快發(fā)展數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)等要求；同年12月國家新聞出版署印發(fā)的《出版業(yè)“十四五”時期發(fā)展規(guī)劃》提出新的發(fā)展方向：“要突出數(shù)字技術(shù)在出版全產(chǎn)業(yè)鏈上的賦能引領(lǐng)作用，著力提升數(shù)字化水平，發(fā)展多元化按需印刷、數(shù)字出版等新業(yè)態(tài)，順應(yīng)數(shù)字時代文化生活個性化、移動化和智能化的大趨勢?！?022年5月中共中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于推進實施國家文化數(shù)字化戰(zhàn)略的意見》中明確了8項重點任務(wù)，主要是關(guān)聯(lián)形成中華文化數(shù)據(jù)庫、建設(shè)國家文化專網(wǎng)、發(fā)展線上線下一體化的數(shù)字化文化消費新場景等；同年10月黨的二十大報告提出，要增強文化自信和建設(shè)社會主義文化強國。2023年1月中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《數(shù)字中國建設(shè)整體布局規(guī)劃》明確要“制定完善數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，推動數(shù)字經(jīng)濟加快發(fā)展，推進產(chǎn)業(yè)數(shù)字化，推進數(shù)字產(chǎn)業(yè)化”；同年10月發(fā)布的《新聞出版產(chǎn)業(yè)分析報告》（2023）指出“我國出版產(chǎn)業(yè)尤其是數(shù)字出版繼續(xù)保持高速增長態(tài)勢，數(shù)字出版基地（園區(qū)）的管理日益規(guī)范科學(xué)，出版龍頭企業(yè)競爭力不斷增強”。綜上政策目標(biāo)要求，足見出版產(chǎn)業(yè)在“文化強國”建設(shè)進程中的重要作用。但同時出版產(chǎn)業(yè)也面臨著數(shù)字化發(fā)展顛覆性及變革性的影響或是打破重構(gòu)的問題，要在全新平臺之上構(gòu)建新模式并加快發(fā)展。

中外學(xué)界對文化產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、傳統(tǒng)出版與新興出版融合發(fā)展等方面進行了研究，但運用財稅政策促進出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的理論和實證研究相對較少，這也是本文研究意義所在。里瓦斯以西班牙出版社為例，得出在該領(lǐng)域開展業(yè)務(wù)的商業(yè)組織面臨著互聯(lián)網(wǎng)、電子書或按需印刷等方面技術(shù)革新帶來的新挑戰(zhàn)，可通過政府進行競爭性招標(biāo)、吸引實物出版援助、財政補貼及公共圖書館購買紙質(zhì)作品方式，拓寬紙質(zhì)出版物的發(fā)行渠道[ 1 ]。卡胡[ 2 ]認(rèn)為傳統(tǒng)商業(yè)模式和數(shù)字商業(yè)模式可在同一出版公司內(nèi)互補而非相互排斥地生存，因此需要政府給予稅收優(yōu)惠。雷納托[ 3 ]研究指出：美國出版產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式是雙軌制下的“市場驅(qū)動型”，即非營利性出版產(chǎn)業(yè)可獲得政府資助，營利性出版產(chǎn)業(yè)完全依靠市場化運作；而日本出版產(chǎn)業(yè)則是政府主導(dǎo)的市場經(jīng)濟模式，每年政府通過財政投資貸款計劃支持出版產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并利用產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、稅式支出來保護鼓勵出版產(chǎn)業(yè)。

中國財政部財政科研所與新聞出版總署財務(wù)司課題組報告[ 4 ]客觀分析了新聞出版業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及財稅政策支持的必要性，并認(rèn)為文化是國家綜合競爭力的重要組成部分，文化產(chǎn)業(yè)已逐漸成為經(jīng)濟社會發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，新聞出版是文化產(chǎn)業(yè)的主力軍，也是社會經(jīng)濟發(fā)展新的增長點。從出版產(chǎn)業(yè)財稅政策方面看，黃先蓉等[ 5 ]認(rèn)為出版企業(yè)存在財政項目成果轉(zhuǎn)化能力不強、數(shù)字產(chǎn)品質(zhì)量不高、數(shù)字資源傳播掌控力不強等問題；裴佩[ 6 ]從政府視角分析了出版產(chǎn)業(yè)財政扶持政策和人才儲備、投入資金、科技支撐不到位等問題；李曉青等[ 7 ]認(rèn)為財稅政策作為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的杠桿調(diào)節(jié)作用有目共睹，在促進新興出版業(yè)態(tài)發(fā)展中具有不可替代的作用，理應(yīng)采用更加積極的財稅政策來推進出版產(chǎn)業(yè)的接續(xù)發(fā)展；甄增榮等[ 8 ]提出河北省政府應(yīng)出臺財稅政策加快數(shù)字出版平臺建設(shè)，打造“免費Wi-Fi城市”；張窈等[ 9 ]通過構(gòu)建政策工具模型，得出出版產(chǎn)業(yè)應(yīng)在財稅體制機制、文化引導(dǎo)和高新技術(shù)深度融合等方面進行創(chuàng)新發(fā)展。

二、財稅政策效應(yīng)與假設(shè)

（一）財稅政策的激勵效應(yīng)

財稅政策是國家經(jīng)濟政策的重要組成部分，其在賦能出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展方面具有重要的激勵效應(yīng)，主要通過激勵出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字轉(zhuǎn)型、技術(shù)研發(fā)、資金融通、市場準(zhǔn)入和人才引培等方式，為出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展提供支持，加大資金投入力度能有效降低出版產(chǎn)業(yè)成本費用、提升技術(shù)創(chuàng)新能力。

1.數(shù)字轉(zhuǎn)型激勵效應(yīng)

直接減免稅收來激勵出版產(chǎn)業(yè)進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。如政府可對購置數(shù)字化設(shè)備和技術(shù)的研發(fā)給予減免增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，從而降低出版企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

2.技術(shù)研發(fā)激勵效應(yīng)

財政資金支持出版產(chǎn)業(yè)進行數(shù)字化技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新。如設(shè)立政府專項資金或給予補貼，有效激勵出版產(chǎn)業(yè)開展數(shù)字化技術(shù)的研究和開發(fā)等活動，提高出版產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。

3.資金融通激勵效應(yīng)

財稅部門通過與金融、風(fēng)險投資等機構(gòu)密切合作，助力出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展。如政府提供財政專項資金、貼息貸款或PPP合作、擔(dān)保等方式，保障出版企業(yè)數(shù)字化發(fā)展的資金需求。

4.市場準(zhǔn)入激勵效應(yīng)

通過降低市場準(zhǔn)入門檻、提供競爭保護和財稅激勵措施，鼓勵出版企業(yè)參與數(shù)字化發(fā)展并擴大市場份額。如政府部門可簡化出版企業(yè)審批程序，為出版企業(yè)提供更廣闊的發(fā)展空間。

5.人才引培激勵效應(yīng)

政府提供人才培養(yǎng)和引進的財稅政策激勵。如政府可建立培訓(xùn)基地、制定專業(yè)人才的引培計劃，提高數(shù)字化人才的整體素質(zhì)，滿足出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的人才需求。

（二）財稅政策的研究假設(shè)

財稅政策包括公共預(yù)算、財政投資、財政補貼、財政信用、稅收種類、適用稅率、稅收優(yōu)惠、財稅法治和財稅監(jiān)察等內(nèi)容，本文重點研究財政補貼政策和稅收優(yōu)惠政策。其中財政補貼政策的決策主體通常是政府或政府相關(guān)部門，即其直接決定補貼對象及補貼金額；稅收優(yōu)惠的決策主體是出版企業(yè)自身，即其決定是否申請優(yōu)惠并依法依規(guī)申報。財政補貼通常發(fā)生在企業(yè)經(jīng)營活動之前，屬于事前激勵；稅收優(yōu)惠則是在企業(yè)經(jīng)營活動之后通過減少稅負(fù)等方式獲得收益，屬于事后激勵。本文從財政補貼和稅收優(yōu)惠政策視角研究出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展問題，提出以下假設(shè)。

H1：財政補貼（CZBT）對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展有正向效應(yīng)。

H2：稅收優(yōu)惠（SSYH）對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展有正向效應(yīng)。

三、指標(biāo)體系與模型構(gòu)建

（一）指標(biāo)體系

本文選取的財稅政策賦能出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展綜合指標(biāo)主要包括出版產(chǎn)業(yè)發(fā)展基本評價指標(biāo)和專業(yè)評價指標(biāo)（如表1所示）。

（二）數(shù)據(jù)變量

本文以出版產(chǎn)業(yè)上市公司為研究樣本，所采用的原始數(shù)據(jù)均來自《中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展白皮書》、國家新聞出版署公布的《新聞出版產(chǎn)業(yè)分析報告》、國家統(tǒng)計局網(wǎng)站和中經(jīng)網(wǎng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫。

1.被解釋變量

為測算全國出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的綜合評價結(jié)果，包括出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的基本評價指標(biāo)和專業(yè)評價指標(biāo)（Y1～Y17），利用因子分析方法得到測算結(jié)果。

2.解釋變量

選取財政補貼（CZBT）和稅收優(yōu)惠（SSYH）作為解釋變量，其中前者主要借鑒韓興國[ 10 ]“政府補助/營業(yè)收入×100%”的方法計算，后者主要借鑒柳光強[ 11 ]“收到的各項稅費返還/（收到的各項稅費返還+支付的各項稅費）”的方法計算。

3.控制變量

除解釋變量財政補貼和稅收優(yōu)惠會影響產(chǎn)業(yè)的數(shù)字化發(fā)展外，還存在其他影響因素的控制變量?？剂磕Ｐ偷娜嫘?，主要選取以下4個控制變量：

（1）產(chǎn)業(yè)規(guī)模（CYGM）。產(chǎn)業(yè)規(guī)模對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展具有顯著的影響效應(yīng)，如成本優(yōu)勢、資源優(yōu)化利用和規(guī)模經(jīng)濟效益等。通過財政補貼出版和稅收優(yōu)惠等政策方式降低產(chǎn)業(yè)經(jīng)營成本，增強規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)。該變量可根據(jù)資產(chǎn)總額選取對數(shù)進行測算。

（2）經(jīng)濟價值（JJJZ）。經(jīng)濟價值往往伴隨著出版產(chǎn)業(yè)競爭力和市場地位的變化，其產(chǎn)業(yè)資源配置效率也會隨之發(fā)生改變。財稅政策可通過完善財稅體制、提供資源配置引導(dǎo)和強化收入分配公平等方式提高資源配置效率。該變量可根據(jù)出版企業(yè)利潤率進行測算。

（3）創(chuàng)新能力（CXNL）。創(chuàng)新能力是推動出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心要素之一。財稅政策可通過提供技術(shù)研發(fā)資金補助和減免稅等方式，激發(fā)出版企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，從而提升企業(yè)的競爭力和市場地位。該變量可根據(jù)企業(yè)研發(fā)人員的比重進行測算。

（4）數(shù)字化技術(shù)（SZHJS）。出版企業(yè)可靈活應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)來改進其業(yè)務(wù)流程，提升效率，拓展市場等。財稅政策通過財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵企業(yè)有效應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)，創(chuàng)造更多的數(shù)字化發(fā)展機會。該變量可根據(jù)企業(yè)數(shù)字出版物比重進行測算。

（三）模型構(gòu)建

為進一步探討財稅政策對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的影響效應(yīng)，并比較兩種政策工具之間的差異，構(gòu)建以下模型：

其中，？著為隨機誤差項，t代表時間，t∈［2013，2022］。

四、財稅效應(yīng)實證分析

（一）描述性統(tǒng)計

對樣本數(shù)據(jù)進行描述性統(tǒng)計分析，結(jié)果匯總?cè)绫? 所示。

其中，出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的綜合評價結(jié)果（FZPJ）主要借鑒李楚瑛等[ 12 ]、韓國瑩等[ 13 ]、楊潔等[ 14 ]和薛偉等[ 15 ]的研究，按照下列步驟測算得出：

1.KMO和Bartlett球形檢驗

對選取的指標(biāo)進行KMO和Bartlett球形檢驗，結(jié)果如表3所示。各個指標(biāo)間具有較強的相關(guān)性，適合進行因子分析。

2.提取主成分

使用最大方差法進行正交旋轉(zhuǎn)，根據(jù)特征值大于1且累積方差貢獻率大于80%的原則提取3個因子，其特征值分別為3.854、1.906和1.730，相應(yīng)的方差貢獻率分別為34.513%、24.394%和22.297%，累積載荷平方和為81.204%，而其余14個成分的貢獻率之和在18%左右，每個成分的影響非常微弱，即這3個因子可涵蓋原始變量81.204%的信息，這3個因子能夠較好地描述17個評價指標(biāo)（Y1～Y17），反映全國出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的情況。方差分解結(jié)果如表4所示。

為更好地對公因子進行解釋，利用凱撒正態(tài)化最大方差法進行旋轉(zhuǎn)，旋轉(zhuǎn)在4次迭代后收斂。基于各個因子在每個原始變量中的載荷大小進行分析，第1—9指標(biāo)項在公因子F2上載荷最大，反映了出版產(chǎn)業(yè)基本條件，故命名“基本條件因子”；第10—11指標(biāo)項在公因子F3上載荷最大，反映了出版產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟價值，故命名“經(jīng)濟價值因子”；第13—17指標(biāo)項在公因子F1上載荷最大，反映了出版產(chǎn)業(yè)技術(shù)融入情況，故命名“技術(shù)融入因子”。

3.計算評價結(jié)果

結(jié)合主成分系數(shù)矩陣得到各因子得分，得到2013—2022年出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展綜合評價測算結(jié)果（FZPJ），進而得到全國出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展評價（FZPJ）變化趨勢（如圖1所示）。

從圖1可以看出：2013—2022年全國出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展水平呈現(xiàn)波動式上升趨勢，評價結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)差呈現(xiàn)微弱的減小趨勢，表明各因子得分的標(biāo)準(zhǔn)差相對未旋轉(zhuǎn)前有所減小，也表明通過旋轉(zhuǎn)可更好地解釋原始指標(biāo)的變異性，減少冗余信息。一方面，數(shù)字技術(shù)在出版產(chǎn)業(yè)中的應(yīng)用逐漸深化，尤其在數(shù)字出版、在線閱讀和數(shù)字化營銷等方面，出版產(chǎn)業(yè)也逐漸增強了對數(shù)字技術(shù)的適應(yīng)能力，可以更好地利用數(shù)字技術(shù)進行創(chuàng)作、生產(chǎn)、分發(fā)和銷售；另一方面，標(biāo)準(zhǔn)差微弱減小趨勢表明數(shù)字化水平波動逐漸減小，數(shù)字技術(shù)發(fā)展趨勢與出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化變化趨勢逐漸同步演進，整體更加趨于穩(wěn)定狀態(tài)。因此，綜合看數(shù)字技術(shù)發(fā)展對全國出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化水平產(chǎn)生了積極的影響，同時出版產(chǎn)業(yè)也逐漸適應(yīng)了數(shù)字化發(fā)展、推動數(shù)字化水平的提升，并使其整體變化趨勢更為同步和穩(wěn)定。

（二）假設(shè)檢驗

1.F檢驗和Hausman檢驗

利用F和Hausman檢驗選取面板數(shù)據(jù)模型的回歸效應(yīng)。在F檢驗中的P值均小于5%，拒絕混合回歸；Hausman檢驗結(jié)果表明兩個模型均在1%的顯著性水平下拒絕原假設(shè)，因而應(yīng)選擇固定效應(yīng)模型進行分析。

2.多重共線性檢驗

利用方差膨脹因子VIF對模型的多重共線性進行檢驗，測算最大VIF值為7.94，小于臨界值10，其余變量的VIF值都較小，表明模型和變量選擇可靠，能夠進行回歸分析。

3.回歸結(jié)果與分析

基于固定效應(yīng)模型，利用Stata16.0進行回歸分析，得到回歸結(jié)果如表5和表6所示。財政補貼與出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的回歸系數(shù)為0.6037，呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，H1得到了驗證；稅收優(yōu)惠與出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的回歸系數(shù)為0.4544，具有顯著的正相關(guān)關(guān)系，H2得到了驗證。

4.內(nèi)生性檢驗

考慮到變量之間具有內(nèi)生性，利用工具變量法進行內(nèi)生性檢驗，選擇動態(tài)系統(tǒng)GMM模型，并采用兩步估計法以消除異方差。在估計過程中，選取的工具變量為內(nèi)生變量的滯后項。通過殘差序列的自相關(guān)檢驗，AR（1）、AR（2）結(jié)果分別為3.840和1.792，均在5%的水平通過顯著性檢驗，Hansen檢驗結(jié)果為22.806，驗證了工具變量的合適性?；貧w結(jié)果表明：財政補貼和稅收優(yōu)惠相關(guān)指標(biāo)對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展具有顯著的正相關(guān)促進作用。

5.穩(wěn)健性檢驗

為確保模型的可靠性，提高財稅政策對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展賦能效應(yīng)的解釋力和預(yù)測準(zhǔn)確性，進行如下穩(wěn)健性檢驗：

（1）替換部分控制變量。引入人才隊伍、數(shù)字化產(chǎn)品分別替換創(chuàng)新能力和數(shù)字化技術(shù)因素。其中，人才隊伍（RCDW）根據(jù)出版企業(yè)專利數(shù)量測算，數(shù)字化產(chǎn)品（SZHCP）根據(jù)出版企業(yè)數(shù)字化產(chǎn)品比重測算。其回歸結(jié)果顯示：財政補貼和稅收優(yōu)惠均在5%水平通過顯著性檢驗，回歸系數(shù)分別為0.4692和0.4038，呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系。

（2）替換部分樣本數(shù)據(jù)。本文隨機替換5個樣本數(shù)據(jù)，其回歸結(jié)果顯示：財政補貼和稅收優(yōu)惠均在5%水平通過顯著性檢驗，回歸系數(shù)分別為0.5014和0.4107，呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系。

（3）解釋變量縮尾處理。對財政補貼和稅收優(yōu)惠在1%水平進行縮尾處理，其回歸結(jié)果顯示：財政補貼和稅收優(yōu)惠均在5%水平通過顯著性檢驗，回歸系數(shù)分別為0.4821和0.3722，呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系。

根據(jù)檢驗結(jié)果，財政補貼和稅收優(yōu)惠相關(guān)指標(biāo)對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展影響的回歸系數(shù)方向和顯著性變化不大，只是在數(shù)值上有微小波動，這表明構(gòu)建的面板數(shù)據(jù)回歸模型具有較好的穩(wěn)健性，財政補貼和稅收優(yōu)惠對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的影響是穩(wěn)定且顯著的。

綜上所述，財稅政策與出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，這有助于更好地理解財稅政策在出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展中的作用機制。財政補貼能直接為出版企業(yè)提供資金支持，特別是對數(shù)字化發(fā)展中面臨資金壓力的企業(yè)將會起到重要的推動作用，獲得財政補貼的企業(yè)通常會更加積極地進行技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和競爭力，同時也推動了企業(yè)間的競爭，促進整個產(chǎn)業(yè)的數(shù)字化發(fā)展。稅收優(yōu)惠可直接降低企業(yè)稅負(fù)，間接降低經(jīng)營成本，提高盈利能力。增加資金投入，有助于優(yōu)化出版產(chǎn)業(yè)的營商環(huán)境，吸引更多的投資和人才，提高企業(yè)市場競爭力。此外，研究結(jié)果也為政府制定相關(guān)政策提供了有益參考。

五、財稅政策策略

財稅政策的制定和完善需要考慮經(jīng)濟增長、通貨膨脹、收入分配及財政穩(wěn)定等因素，將引導(dǎo)投資方向、支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提高產(chǎn)業(yè)競爭力、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、保護知識產(chǎn)權(quán)和調(diào)節(jié)市場供求關(guān)系作為目標(biāo)，建立監(jiān)測和評估機制，適時優(yōu)化財稅政策內(nèi)容。

（一）促進出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的財政政策策略

1.加大對出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字技術(shù)研發(fā)的財政投入

在數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的發(fā)展進程中，各級政府應(yīng)鼓勵出版企業(yè)的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化改造，包括：加大專項資金補貼、財政撥款、金融貼息和擔(dān)保抵押的力度，出臺更有目標(biāo)性、實效性、操作性的財政補貼政策，設(shè)立出版創(chuàng)新基金獎勵創(chuàng)新性采用數(shù)字技術(shù)的出版企業(yè)，如將完成數(shù)字化升級轉(zhuǎn)型的出版企業(yè)納入“專精特新”范疇，鼓勵出版企業(yè)采用“自我造血”[ 16 ]等方式提升數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用水平；建設(shè)數(shù)字化綠色印刷產(chǎn)業(yè)園區(qū)[ 17 ]，鼓勵企業(yè)采取自主研發(fā)方式進行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品升級，建設(shè)數(shù)字化賦能的印刷生產(chǎn)車間，按需印刷、制作，提高數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用能力，讓財政補貼對出版企業(yè)數(shù)字化發(fā)展的賦能效應(yīng)更加顯著。

2.構(gòu)建出版產(chǎn)業(yè)財政數(shù)字化管理運營新模式

財政數(shù)字化管理運營新模式是為滿足市場推廣的需要，采用數(shù)字化手段改進和優(yōu)化財政管理過程的市場準(zhǔn)入模式與智能化財政管理運營模式。其內(nèi)容主要包括：通過出版產(chǎn)業(yè)預(yù)算、資產(chǎn)和稅收等管理模塊數(shù)字化系統(tǒng)與數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)采集、處理、分析和報告等財政業(yè)務(wù)數(shù)字化覆蓋，降低財政風(fēng)險，確保財政數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)化；構(gòu)建出版產(chǎn)業(yè)智能化運營系統(tǒng)，借助數(shù)字化渠道平臺實現(xiàn)數(shù)字傳播銷售，確保財政數(shù)據(jù)的便捷化；完善出版產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)加密、數(shù)據(jù)權(quán)限控制等信息安全管理和審計制度，確保財政數(shù)據(jù)的安全化；運用AI和大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)進行智能決策，重塑出版產(chǎn)業(yè)電子審批和自動核銷等業(yè)務(wù)流程，提高財政業(yè)務(wù)處理質(zhì)效，確保財政業(yè)務(wù)的自動化。

3.創(chuàng)新對出版產(chǎn)業(yè)人才引培與財政獎勵政策

政府通過建立人才建設(shè)財政基金和資助研究項目，推進出版企業(yè)與研究機構(gòu)合作，提高數(shù)字化人才引培水平；設(shè)立專項資金用于支持高等院校開設(shè)出版專業(yè)的相關(guān)課程，完善人才獎和創(chuàng)新獎等獎勵機制，對在出版產(chǎn)業(yè)有突出貢獻的單位和個人予以獎勵，有效激勵出版機構(gòu)積極引培人才；成立出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字聯(lián)盟和舉辦數(shù)字出版產(chǎn)業(yè)峰會，加強與鄰國出版產(chǎn)業(yè)的人才交流合作；以不低于50%的出版物印刷企業(yè)綠色化發(fā)展獎勵資金額度設(shè)立電子出版物專項獎勵基金，用于鼓勵電子出版物、高校電子出版或數(shù)字出版等專業(yè)建設(shè)，在培養(yǎng)、選用和就業(yè)等方面設(shè)立獎學(xué)金或資助計劃；將人才貢獻與成就納入人才評價指標(biāo)體系，給予相關(guān)財政獎勵。

（二）促進出版產(chǎn)業(yè)數(shù)字化發(fā)展的稅收政策策略

1.給予出版產(chǎn)業(yè)集團化運營稅收激勵

出版集團是以資產(chǎn)為紐帶、母公司為架構(gòu)、集團章程為規(guī)范，由核心層、緊密層、松散層組成的規(guī)模較大的出版企業(yè)法人聯(lián)合體。隨著出版市場競爭的日益增強，集團化規(guī)模經(jīng)濟效益已成為主流。針對出版企業(yè)出現(xiàn)的“大而弱、小而散”的狀況，需要給予稅收激勵政策促進其發(fā)展。其內(nèi)容主要包括：降低出版企業(yè)所得稅稅負(fù)，即對出版集團化企業(yè)及成員企業(yè)間的數(shù)字技術(shù)轉(zhuǎn)讓、知識產(chǎn)權(quán)共享等減至5%或免征企業(yè)所得稅，對研發(fā)費用參照制造業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)按照100%加計扣除；減免房地產(chǎn)稅收，即參照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅和土地使用稅；減半征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加，提升出版企業(yè)集團化運營質(zhì)效。

2.促進出版產(chǎn)業(yè)差別稅率結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

按照出版產(chǎn)業(yè)納稅人注冊資本、經(jīng)營收入和利潤規(guī)?；虺霭姝h(huán)節(jié)實施差別稅率征收辦法。其內(nèi)容主要包括：根據(jù)出版產(chǎn)業(yè)印刷、出版、發(fā)行和銷售鏈條的不同設(shè)置差別稅率，對成本較高的印刷環(huán)節(jié)設(shè)置低稅率，對成本較低的銷售環(huán)節(jié)設(shè)置正常稅率，同時對集團化運營出版企業(yè)給予優(yōu)惠稅率，促進出版產(chǎn)業(yè)鏈條的整合和優(yōu)化；根據(jù)出版企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小設(shè)置差別稅率，如對小型、中型和大型出版企業(yè)所得稅稅率分別設(shè)定為5%（含）、5%～10%（含）和15%；根據(jù)出版企業(yè)社會效益大小設(shè)置差別稅率，如對出版企業(yè)按照社會效益給予1%～5%優(yōu)惠稅率，以實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和文化產(chǎn)業(yè)整合，鼓勵出版企業(yè)提升社會效益、文化質(zhì)量和影響力。

3.按照出版產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品類別予以優(yōu)惠

出版產(chǎn)品是出版企業(yè)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品，對出版產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品給予的稅收優(yōu)惠政策主要包括即征即退、減稅免稅和定向稅收優(yōu)惠。如對出版企業(yè)印刷和發(fā)行的電子出版物，以及數(shù)字圖書館、在線課程等數(shù)字化出版產(chǎn)品給予即征即退政策；對特定的文學(xué)作品和科技期刊等出版產(chǎn)品，給予減半或免征增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，以及印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等；對知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓和許可收益，給予增值稅和個人所得稅減免；對從事出版企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)費用加計扣除100%，對其綠色化生產(chǎn)設(shè)備給予加速折舊；對采用環(huán)保材料和技術(shù)的綠色出版企業(yè)，給予適當(dāng)?shù)臏p免稅；對出版產(chǎn)品的全過程環(huán)節(jié)，減半或免征文化事業(yè)建設(shè)費等。

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