企業(yè)財務報表分析工作優(yōu)化策略

□文/陸子璇

（貴州黔南經(jīng)濟學院 貴州·黔南）

［提要］隨著大數(shù)據(jù)的引入，使得財務報表分析工作更加便捷。本文主要從大數(shù)據(jù)在企業(yè)財務報表分析中的優(yōu)勢出發(fā)，歸納闡明傳統(tǒng)企業(yè)財務報表分析工作的局限性，進而圍繞采集多源化數(shù)據(jù)、利用大數(shù)據(jù)深挖財務數(shù)據(jù)、基于大數(shù)據(jù)分析預測等方面，提出企業(yè)財務報表分析優(yōu)化策略，以期為相關(guān)財務工作者和企業(yè)財務管理提供參考。

在互聯(lián)網(wǎng)信息時代，常見的財務管理手段和會計電算化方式已經(jīng)很難滿足我國企業(yè)快速發(fā)展的需求，但是隨著信息技術(shù)日趨成熟，大數(shù)據(jù)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析工具為企業(yè)管理帶來便利，尤其在財務管理層面，通過合理利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段以及相關(guān)分析工具，使得企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息更加全面、財務報表分析工作更加高效。從現(xiàn)實背景來看，財務管理是企業(yè)管理重要的組成部分，財務報表制作和分析工作更是企業(yè)經(jīng)濟決策、經(jīng)濟信息反饋的基礎(chǔ)，但傳統(tǒng)的財務報表分析工作多數(shù)依賴于人工處理，在實際工作過程中產(chǎn)生了諸多問題，為企業(yè)處理財務數(shù)據(jù)造成了一定影響。如何在龐大的信息之中找到了有用的財務信息、如何有效利用這些信息為企業(yè)管理經(jīng)營者提供科學的依據(jù)，成為企業(yè)財務管理面臨的重要問題，而大數(shù)據(jù)技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析工具則為企業(yè)財務管理指明了發(fā)展方向。所以，在這樣的背景下研究企業(yè)財務報表分析工作具有重大現(xiàn)實意義，企業(yè)管理人員和財會人員應當積極主動了解大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，財會人員應當積極主動掌握大數(shù)據(jù)在財務報表分析工作中的具體應用方法，讓大數(shù)據(jù)更好地為財務報表分析提供有力支撐。

一、大數(shù)據(jù)在企業(yè)財務報表分析工作中的優(yōu)勢

（一）有利于提高財務分析準確性和時效性。傳統(tǒng)的財務報表制作工作主要依賴人工錄入和處理數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)信息容易受到人為因素的影響存在一定的誤差，但隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息技術(shù)，通過自動化的方式來處理海量數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)管理的科學化、規(guī)范化與系統(tǒng)化，極大地降低因人為因素而造成的企業(yè)財務數(shù)據(jù)錯誤或丟失的問題，使財務數(shù)據(jù)的準確性得到有效保證，從而提高財務數(shù)據(jù)的可靠性，為企業(yè)的安全發(fā)展提供了強有力的保障。

（二）有利于提高財務數(shù)據(jù)的實用性。在傳統(tǒng)的財務分析中，大量的數(shù)據(jù)都來源于企業(yè)的經(jīng)濟活動，因此財務分析以經(jīng)濟活動視角來對企業(yè)成本、費用、資金、利潤等方面來進行分析，使得財務分析作用體現(xiàn)為事后監(jiān)督，但未能體現(xiàn)事前、事中控制的作用，使得分析工作的實用性降低。但隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)和平臺的應用下，企業(yè)財務可以獲取多維度、多視角下的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)，且這類數(shù)據(jù)不僅能夠反映經(jīng)濟活動的過程，還能通過信息化系統(tǒng)自動完成復雜運算，從而更加全面地了解企業(yè)的財務狀況和發(fā)展趨勢，為企業(yè)提供更加有效、充分的信息支撐，為企業(yè)的決策提供更加準確和全面的數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)事前有計劃、事中有反饋、事后有總結(jié)，大大提高了財務數(shù)據(jù)的實用性，例如幫助企業(yè)深入了解往來客戶需求、企業(yè)營銷策劃實施效果以及幫助企業(yè)提升市場占有率等，進行綜合分析和比較。

（三）有利于促進財務會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應用可以加快促進企業(yè)財務工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)化、信息化和智能化管理，從而提高財務工作的效率和精準度，為企業(yè)的發(fā)展提供更有力的支持。傳統(tǒng)的財務分析主要是依靠于財務工作者的個人經(jīng)驗與判斷能力，自動化與智能化程度并不高，極大地影響了財務分析工作效率。然而，在現(xiàn)代企業(yè)財務分析當中，大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算以及人工智能技術(shù)綜合運用，提高了企業(yè)財務管理工作的效率，進而推動了企業(yè)財務分析朝著自動化與智能化的發(fā)展方向轉(zhuǎn)變。

二、傳統(tǒng)企業(yè)財務報表分析工作的局限性

（一）信息不完全，無法全面反映企業(yè)財務狀況。信息不完全是傳統(tǒng)企業(yè)財務報表分析工作存在的主要問題。在傳統(tǒng)財務報表的分析工作中，財務人員僅對報表中能夠展現(xiàn)的財務數(shù)據(jù)進行探究，其中主要分析企業(yè)負債、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率等內(nèi)容，雖然這些信息內(nèi)容在一定程度上能夠描述企業(yè)的運行、發(fā)展情況，但這些內(nèi)容和要素傳遞的信息并不全面，無法全面地反映企業(yè)的財務情況，長此以往嚴重制約企業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）信息較滯后，不能及時反映最新經(jīng)營變化。信息滯后性是傳統(tǒng)企業(yè)財務報表分析工作中存在的重大問題，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是財務數(shù)據(jù)信息匯總和反饋時效較慢，影響財務報表編制。一些成本類數(shù)據(jù)和費用類數(shù)據(jù)的計算、匯總往往要經(jīng)過各個部門的報銷、統(tǒng)計等多項流程，一些大的集團公司甚至要經(jīng)過很長的財務流程才能實現(xiàn)報銷，進而影響到信息數(shù)據(jù)的時效性。二是未能深挖財務數(shù)據(jù)背后的信息，影響財務報表數(shù)據(jù)深層次分析，無法及時反映企業(yè)最新經(jīng)營變化。傳統(tǒng)的財務報表以及分析工作只能提供過去的數(shù)據(jù)和信息，由于信息的滯后性，導致無法通過深入挖掘財務數(shù)據(jù)背后的信息來對企業(yè)未來進行準確預測。

（三）主觀性誤差，無法確保分析結(jié)果的準確性。主觀性誤差是傳統(tǒng)企業(yè)財務報表分析工作中長期存在的問題，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是傳統(tǒng)的財務報表分析工作尤為依賴人工，存在一定誤差。財務人員之間專業(yè)技能、知識水平參差不齊，難免導致財務報表制作和分析存在一定主觀誤差，例如經(jīng)驗不豐富和數(shù)據(jù)分析能力薄弱的財務人員，就無法保障分析報告的質(zhì)量。二是傳統(tǒng)的財務報表分析工作無法較為準確地預測企業(yè)長遠發(fā)展面臨的風險。一方面是缺少相關(guān)數(shù)據(jù)分析工具，傳統(tǒng)的財務報表分析多利用常見的辦公軟件進行，智能化程度不高，往往容易受到主觀因素影響，使得分析結(jié)果存在一定的局限性；另一方面是缺乏先進技術(shù)支撐，使得傳統(tǒng)財務分析工作局限于現(xiàn)有數(shù)據(jù)，無法實現(xiàn)對企業(yè)其他數(shù)據(jù)或者與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)進行全面分析，從而影響分析的結(jié)果。

三、大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)財務報表分析工作優(yōu)化策略

（一）采集多源化數(shù)據(jù)，獲取更全面的企業(yè)信息。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)想要強化財務報表分析工作，應當充分利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段來采集多源化數(shù)據(jù)，通過規(guī)范數(shù)據(jù)采集、加強數(shù)據(jù)清洗和預處理以及強化質(zhì)量控制技術(shù)應用等方式，獲取更加全面的企業(yè)信息。一是要建立健全數(shù)據(jù)采集流程。數(shù)據(jù)采集是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來分析數(shù)據(jù)的第一步，因此企業(yè)應當完善相關(guān)財務數(shù)據(jù)和企業(yè)數(shù)據(jù)的采集流程，規(guī)范數(shù)據(jù)采集。首先明確數(shù)據(jù)源，從各種數(shù)據(jù)源中收集原始數(shù)據(jù)，例如企業(yè)財務人員可以基于互聯(lián)網(wǎng)平臺，如稅務平臺、工商平臺等多個數(shù)據(jù)源中收集企業(yè)的銷售額數(shù)據(jù)、成本數(shù)據(jù)、利潤數(shù)據(jù)以及稅務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息采集多源化，增強數(shù)據(jù)信息收集的完整度和全面性。二是要加強采集數(shù)據(jù)清洗和預處理，因為這是確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在采集信息之后應當利用大數(shù)據(jù)工具對信息數(shù)據(jù)進行清洗處理，重點去除掉錯誤的信息、重復的信息以及錯誤的數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的有效性。三是加強數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，提高數(shù)據(jù)的一致性和準確性。企業(yè)可以合理采用質(zhì)量控制技術(shù)來強化數(shù)據(jù)質(zhì)量，相關(guān)財務人員可以掌握和使用SPC 技術(shù)來實現(xiàn)對采集到的數(shù)據(jù)實時監(jiān)控以及動態(tài)控制，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常即可及時糾正，降低風險提高精準度。

（二）利用大數(shù)據(jù)算法，發(fā)掘更深層的財務數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)想要強化財務報表分析工作，應當加快利用大數(shù)據(jù)算法，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，從海量的數(shù)據(jù)中發(fā)掘更深層次的有效數(shù)據(jù)。一是采用關(guān)聯(lián)規(guī)則對數(shù)據(jù)進行深入挖掘。關(guān)聯(lián)規(guī)則是大數(shù)據(jù)技術(shù)中常用的一種算法，利用該算法可以分析數(shù)據(jù)中的頻繁項集和關(guān)聯(lián)規(guī)則，能夠快速發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中的相關(guān)性以及關(guān)聯(lián)性，并且能夠自動分析出其中的關(guān)聯(lián)規(guī)律。財務人員可以在財務報表中應用這一算法來自動挖掘深層次的企業(yè)財務數(shù)據(jù)。例如，在分析企業(yè)成本的時候，可以使用這一算法深入挖掘各項成本與利潤、銷售額等方面的關(guān)系，進而為企業(yè)成本控制提供參考依據(jù)，為企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營策略提供詳實的數(shù)據(jù)。二是利用聚類分析和分類分析等大數(shù)據(jù)算法來深入挖掘企業(yè)財務數(shù)據(jù)。除了常用的關(guān)聯(lián)規(guī)則算法以外，聚類分析和分類分析算法的功能也非常強大，財務人員可以利用這兩種大數(shù)據(jù)算法結(jié)合財務報表、憑證、賬目等財務數(shù)據(jù)，挖掘出可計算的指標數(shù)據(jù)，并且開展分析，能夠快速獲取企業(yè)盈利能力所需的結(jié)果，然后依據(jù)獲取的結(jié)果結(jié)合企業(yè)今后的發(fā)展趨勢評估，找出企業(yè)今后的盈利能力及其存在的不足，進而實現(xiàn)對數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)財務管理中的有效應用。三是依托大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)掌握更為全面的財務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務資金管理、經(jīng)營決策等。首先，企業(yè)相關(guān)財務人員應當利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險因素以及面臨的風險，及時采取有效應對措施避免企業(yè)遭受損失。例如，通過建立數(shù)據(jù)平臺的方法，將資金流動異常信息和數(shù)據(jù)自動集中到財務數(shù)據(jù)平臺，然后再利用大數(shù)據(jù)算法技術(shù)精準判斷這些數(shù)據(jù)中體現(xiàn)的企業(yè)風險，并且通過其中體現(xiàn)的預測性信息，然后將其套用在新的數(shù)據(jù)之上，完成數(shù)據(jù)預測，例如預測市場走向趨勢、預測企業(yè)經(jīng)營表現(xiàn)等，最后將這些信息及時推送給管理層人員和業(yè)務部門人員，實現(xiàn)信息共享。其次，財務人員可以利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)來優(yōu)化企業(yè)資金管理，提高企業(yè)資金利用率，例如采用聚類分析法將企業(yè)的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、負債數(shù)據(jù)進行深入挖掘，并對其中有價值的信息進行整合分析，根據(jù)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)和負債數(shù)據(jù)進一步判斷企業(yè)資金使用情況，做出資金優(yōu)化管理方案。此外，財務人員還可以利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對財務報表數(shù)據(jù)進行深入挖掘，例如財務人員利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)深挖與財務報表有關(guān)的其他數(shù)據(jù)，如挖掘企業(yè)運營管理數(shù)據(jù)、企業(yè)客戶管理數(shù)據(jù)等，再結(jié)合財務報表數(shù)據(jù)信息，深入分析出客戶滿意度、企業(yè)營銷力度等有用信息，進而推送給相關(guān)部門參考決策，提供科學的信息依據(jù)。四是引入大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，基于財務報表和財務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對企業(yè)投融資管理的優(yōu)化改進。企業(yè)財務人員可以通過大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，深入挖掘企業(yè)投資環(huán)境、行業(yè)市場運行狀況等數(shù)據(jù)信息，然后采用多維數(shù)據(jù)建模的方法，將企業(yè)財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)與企業(yè)投資環(huán)境、行業(yè)市場運行數(shù)據(jù)進行交叉對比分析，挖掘出有助于企業(yè)投資決策的信息，進而為企業(yè)提供最理想的融資方式和融資渠道，為企業(yè)提供以最小風險和成本籌集資金的方案。

（三）基于大數(shù)據(jù)分析，預測更長遠的發(fā)展風險。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)想要強化財務報表分析工作，應當強化大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段的應用，基于大數(shù)據(jù)分析技術(shù)來做好財務報表分析工作，建立財務數(shù)據(jù)挖掘應用模型和分析模型，從而提高財務數(shù)據(jù)質(zhì)量，為企業(yè)戰(zhàn)略決策和企業(yè)長遠發(fā)展提供更為精準的預測判斷。一是利用大數(shù)據(jù)分析工具，建立起企業(yè)財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析模型和決策樹模型，全面提取財務數(shù)據(jù)價值，為企業(yè)風險預警和企業(yè)發(fā)展預測做好數(shù)據(jù)支撐。一方面企業(yè)財務人員本身不具備專業(yè)的編程能力和信息技術(shù)能力，因此可以應用統(tǒng)計分析模型來進行財務報表數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析，通過該模型中置信區(qū)間作為分析基礎(chǔ)，以辨別分析法根據(jù)報表數(shù)據(jù)中某一閾值來判讀該數(shù)據(jù)的價值區(qū)間，還可以通過邏輯回歸算法來建立分類模型，從而對財務報表數(shù)據(jù)進行模型評估，例如可以應用于企業(yè)償債能力分析、運營能力分析以及盈利能力分析和成長能力分析，只需要將上述幾種分析設置為變量類別，相關(guān)財務數(shù)據(jù)如短期借款、資本公積、未分配利潤等數(shù)據(jù)對應設置為變量名稱，即可使用邏輯回歸算法準確計算出相關(guān)指標，最后利用統(tǒng)計學檢驗顯著性即可明確企業(yè)整體能力，完成財務風險預測和預警。另一方面基于財務報表分析，企業(yè)財務人員可以利用決策樹模型來完成財務規(guī)劃，發(fā)揮智能財務精細化優(yōu)勢和前瞻性優(yōu)勢，例如建立財務分析層次樹，根據(jù)企業(yè)財務數(shù)據(jù)分析的實際需求，完善不同層次域，使得數(shù)據(jù)分析內(nèi)容更加完善、細致，以便更加科學地完成財務預測和財務預警。二是利用大數(shù)據(jù)分析工具，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)動態(tài)監(jiān)控預警，推動企業(yè)業(yè)財融合發(fā)展。企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，結(jié)合財務軟件搭建起財務監(jiān)督管理平臺，能夠讓財務人員及時發(fā)現(xiàn)存在的問題或者有異常的數(shù)據(jù)，并且及時反饋給業(yè)務端核查、管理端處理，實現(xiàn)財務稽核工作從財務口徑向業(yè)務口徑延伸。例如，可以結(jié)合往來賬目數(shù)據(jù)和財務報表數(shù)據(jù)，從中抓取逾期、減值以及欠款等各個方面的財務數(shù)據(jù)，然后利用大數(shù)據(jù)手段、數(shù)字化手段形成預警信息，及時推送到企業(yè)業(yè)務端、企業(yè)管理層端，使得企業(yè)業(yè)務部門和管理層能夠及時看到這些問題數(shù)據(jù)，及時核查處理，促進企業(yè)業(yè)財融合，同時避免企業(yè)潛在的財務風險發(fā)生。

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)財務管理已然發(fā)生了巨變，尤其在財務分析工作中，傳統(tǒng)的分析方法早已不適用于信息技術(shù)發(fā)展的今天，因此加強信息技術(shù)應用，利用大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等信息技術(shù)手段來優(yōu)化財務分析方式、提高財務管理效率勢在必行，而且還可以為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益和社會效益，確保企業(yè)能在激烈的市場競爭中占據(jù)一定優(yōu)勢，因此企業(yè)要順應時代潮流，將財務管理推向全新的大數(shù)據(jù)時代。