新形勢下高職院校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)途徑研究

張福春

（作者單位：福建林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

隨著國家產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷加快，各行業(yè)對技術(shù)技能人才需求的緊迫性也越來越突出。國家與地方也高度重視職業(yè)教育，加大職業(yè)教育投入力度，以推進(jìn)示范性現(xiàn)代職業(yè)院校建設(shè)和優(yōu)質(zhì)校建設(shè)。高職院校作為技術(shù)技能人才培養(yǎng)的主要力量，順應(yīng)形勢發(fā)展，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)生數(shù)量迅猛增加。由此給高職院校在實(shí)現(xiàn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化方面帶來了一系列挑戰(zhàn)。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)作為學(xué)校治理監(jiān)督體系的重要組成部分，在推動學(xué)校建立健全現(xiàn)代管理制度、完善治理結(jié)構(gòu)、推動依法治校方面，起著不可忽視的作用。本文圍繞高職院校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)進(jìn)行探究，提出有益對策，具有十分積極的意義。

一、內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)高職院校治理現(xiàn)代化中發(fā)揮的作用

近幾年，國家大力扶持職業(yè)教育發(fā)展，高職院校迎來發(fā)展的春天，辦學(xué)規(guī)模越來越大，辦學(xué)模式多樣化，辦學(xué)自主權(quán)不斷擴(kuò)大，辦學(xué)資金除了財政撥款和學(xué)費(fèi)收入外，其來源渠道呈多元化、結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的格局。內(nèi)部審計(jì)作為學(xué)校治理監(jiān)督體系的重要組成部分，在高職院校貫徹國家職業(yè)教育投入宏觀調(diào)控要求、落實(shí)國家職業(yè)教育方針和政策、提高教育資源使用效益等方面，起著不可忽視的重要作用。

（一）發(fā)揮“守護(hù)員”作用

近幾年，高職院校發(fā)展迅速，學(xué)校原有的治理模式與辦學(xué)規(guī)模對治理需求的矛盾日益突出，在發(fā)展過程難免出現(xiàn)盲目決策、管理不到位等造成浪費(fèi)損失的問題。而內(nèi)部審計(jì)作為高職院校治理監(jiān)督體系的重要組成部分，可在圍繞中心、服務(wù)大局中，做好學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，防止盲目投入，促使決策更加科學(xué)化和前瞻化，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，推動領(lǐng)導(dǎo)干部依法辦事、主動作為等方面發(fā)揮作用，促進(jìn)學(xué)校治理體系規(guī)范化和制度化，當(dāng)好資金資產(chǎn)的“守護(hù)員”。

（二）發(fā)揮“安全員”作用

隨著高職院校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，國家和地方財政投入和學(xué)費(fèi)收入也隨之增多，高職院校廉政風(fēng)險和資金資產(chǎn)風(fēng)險也越來越高。內(nèi)部審計(jì)可進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識和風(fēng)險意識，強(qiáng)化對基本建設(shè)、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)等重要領(lǐng)域的專項(xiàng)審計(jì)，排查風(fēng)險，針對重大風(fēng)險隱患苗頭，提出有效的防范和化解風(fēng)險措施，堵塞漏洞，落實(shí)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用，促進(jìn)制度完善，提高治理水平，確保資金資產(chǎn)健康安全發(fā)展，當(dāng)好防范風(fēng)險的“安全員”。

（三）發(fā)揮“監(jiān)督員”作用

內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)兩個方面，學(xué)校重大決策推進(jìn)到哪里，審計(jì)就要及時跟進(jìn)，突出對基建工程、實(shí)訓(xùn)室建設(shè)等項(xiàng)目，以及對關(guān)鍵崗位負(fù)責(zé)人的審計(jì)，確保學(xué)校各項(xiàng)政策落實(shí)到位。加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，為學(xué)校用好資金當(dāng)好參謀，為重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)保駕護(hù)航，當(dāng)好依法治校，促進(jìn)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的“監(jiān)督員”。

二、高職院校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識不到位，領(lǐng)導(dǎo)不重視

由于高職院校內(nèi)部審計(jì)工作開展的時間較晚，大部分高職院校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)應(yīng)賦予的職能和定位不清楚，還停留在財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督印象上，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對已出現(xiàn)問題的審計(jì)，不能從根本上防止問題的發(fā)生；對內(nèi)部審計(jì)關(guān)注較少，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員建設(shè)投入不多，認(rèn)為內(nèi)審機(jī)制的建立和完善與否無關(guān)緊要。內(nèi)部審計(jì)的重要性宣傳也不到位，使得相關(guān)部門認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是在找問題、挑毛病，對內(nèi)部審計(jì)工作有抵觸情緒。內(nèi)部審計(jì)的職能除了監(jiān)督，還有評價和建議職能，因認(rèn)識不到位，不重視，內(nèi)部審計(jì)開展工作所需設(shè)備、人員等資源，未能完全配備并未與時俱進(jìn)相應(yīng)更新，導(dǎo)致難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性地位不高，權(quán)威性不強(qiáng)

目前，多數(shù)高職院校未設(shè)置專門的內(nèi)審部門，多隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)或其他職能部門，內(nèi)審部門及負(fù)責(zé)人在學(xué)校組織體系中地位不高，缺乏充分的權(quán)威，且在實(shí)際開展審計(jì)工作時，一般從各部門抽調(diào)人員組成內(nèi)審工作組。這些人員往往與各部門在業(yè)務(wù)上存在千絲萬縷的關(guān)系，難以自由地、不受阻撓地實(shí)施內(nèi)審工作，迫于多方壓力，內(nèi)審工作組無法大膽開展工作，出具的審計(jì)報告避重就輕。由于獨(dú)立性不高，權(quán)威性不強(qiáng)，內(nèi)審在有效監(jiān)督、公正評價和合理性建議方面難以充分發(fā)揮作用，為高職院校管理埋下重大隱患。

（三）內(nèi)審理念及方法落伍，質(zhì)量不高

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》指出：內(nèi)部審計(jì)是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動[1]。由此可以看出，內(nèi)部審計(jì)理念已從原來的側(cè)重監(jiān)督向服務(wù)轉(zhuǎn)變，從原來的側(cè)重控制向預(yù)警轉(zhuǎn)變，從原來的側(cè)重發(fā)現(xiàn)問題向提供建議轉(zhuǎn)變。其審計(jì)重點(diǎn)也應(yīng)從事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前、事中、事后全過程的審計(jì)。但高職院校內(nèi)部審計(jì)起步晚、起點(diǎn)低，內(nèi)部審計(jì)工作存在臨時性短期性特點(diǎn)，審計(jì)理念、審計(jì)方法還較為落伍。例如，在基建工程項(xiàng)目審計(jì)中，還停留在單純的竣工決算報告的事后審計(jì)，僅能發(fā)現(xiàn)報告中存在的問題，難以發(fā)現(xiàn)漏項(xiàng)、缺項(xiàng)問題，對施工過程中內(nèi)控管理可能出現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)也無法預(yù)料；在財務(wù)審計(jì)中還停留在對科目進(jìn)行逐筆詳查的階段，未能充分應(yīng)用信息化審計(jì)手段，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不僅效率低下，其審計(jì)質(zhì)量也難以保證。

（四）內(nèi)審人員專業(yè)知識不夠，內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)不足

與本科院校相比，高職院校內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)存在很大的差距。本科院校內(nèi)部審計(jì)開展工作時間較早，經(jīng)過多年的發(fā)展，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不斷完善，特別是內(nèi)審人員隊(duì)伍不斷壯大，人員配備齊整，審計(jì)手段與時俱進(jìn)，水平不斷提高，整體素質(zhì)和綜合素養(yǎng)較高。反觀高職院校，在辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大過程中，在原本編制不足的情況下，往往側(cè)重滿足于教師隊(duì)伍不足的需求，而內(nèi)部審計(jì)工作的開展本來就起步較晚，在配備內(nèi)審人員時多是從相關(guān)職能部門中調(diào)劑解決，不僅人數(shù)較少，而且存在專業(yè)知識掌握度、審計(jì)能力熟練度嚴(yán)重不足的問題。隨著內(nèi)部審計(jì)職能的拓寬，對內(nèi)部審計(jì)人員要求越來越高，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握審計(jì)專業(yè)知識，還要具備財務(wù)、法律、工程、計(jì)算機(jī)等方面知識，人員構(gòu)成綜合素養(yǎng)要求高，高職院校在短期內(nèi)難以配備齊整，使得內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平不高，勝任能力不足，無法適應(yīng)高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

（五）內(nèi)審成果應(yīng)用不充分，內(nèi)審職能作用發(fā)揮有限

高職院校內(nèi)審成果應(yīng)用不足，職能作用發(fā)揮有限，由以下多種因素造成：首先是認(rèn)識不到位，對內(nèi)審工作不重視，認(rèn)為審計(jì)工作是走過場，發(fā)現(xiàn)問題化大為小，整改過程缺少配合；其次是專業(yè)勝任能力不足，遇到疑難雜癥等問題時無從下手，難以提出合理化的建議；再次是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠，內(nèi)審人員可能受利益驅(qū)使、礙于人情等不良因素影響[2]，而高舉輕放，重審輕改；最后是結(jié)果共享度不高，沒有形成有效的整改工作機(jī)制。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)部門為審而審，沒有真正做到與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門等監(jiān)督力量協(xié)作配合，結(jié)果共享，整改成效好壞與否不需要承擔(dān)任何責(zé)任，整改工作機(jī)制不完善，使得整改措施難以落實(shí)或流于形式，未能做到舉一反三、查錯防弊、防未病的作用。

三、高職院校內(nèi)部審計(jì)建設(shè)途徑

（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，充分認(rèn)識內(nèi)審的重要意義

內(nèi)部審計(jì)是高職院校治理監(jiān)督體系不可或缺的部分，通過對高職院校業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等實(shí)施全過程審計(jì)，作出客觀監(jiān)督、評價，提出科學(xué)有效的合理化建議，及時查錯防弊、避免國有資產(chǎn)流失，從而促進(jìn)高職院校完善制度，不斷提升治理水平，推進(jìn)高職院校治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。首先，要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。建立黨委、校長直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，黨委負(fù)責(zé)把方向、謀大局，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，校長直接分管業(yè)務(wù)，建立和完善制度建設(shè)與管理。營造黨政高度重視內(nèi)部審計(jì)的濃厚氛圍，推動內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。其次，要打造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。在全校范圍內(nèi)大力宣傳上級有關(guān)部門的內(nèi)部審計(jì)政策，宣傳內(nèi)部審計(jì)對提升學(xué)校治理水平的重要性，宣傳內(nèi)部審計(jì)是預(yù)防教職工觸“底線”有力手段之一，從而在全校上下形成共識，使內(nèi)部審計(jì)工作獲得廣大教職員工的理解、支持和配合。

（二）設(shè)置專門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門和人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀利益的沖突狀態(tài)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)的特征，是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，其獨(dú)立性的強(qiáng)弱主要取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中地位高低。因此，高職院校應(yīng)成立由院黨委直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)委員會和校長直接領(lǐng)導(dǎo)下的專門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門直接向內(nèi)部審計(jì)委員會負(fù)責(zé)并匯報工作，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展[3]。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他職能部門，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性也越高，內(nèi)部審計(jì)工作的開展才能不受干擾，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)論、意見及建議客觀、公正、有效、合理，為學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)保駕護(hù)航，促進(jìn)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。

（三）更新審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)方式，提高內(nèi)審質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)要緊跟時代步伐，與時俱進(jìn)，不斷更新審計(jì)理念，圍繞學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃，服務(wù)中心大局，助推內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級，從原來的側(cè)重監(jiān)督、控制、發(fā)現(xiàn)問題，向服務(wù)、預(yù)警、建議轉(zhuǎn)型，不斷拓寬審計(jì)職能的深度和廣度，開展事前、事中、事后全過程審計(jì)，開展綜合審計(jì)；同時，要改變原有傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式，運(yùn)用審計(jì)軟件，充分利用信息化手段[4]，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)查審計(jì)，提高審計(jì)效率，提升審計(jì)質(zhì)量水平，助力學(xué)校完善風(fēng)險管控、健全治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)學(xué)校健康安全有序發(fā)展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員審計(jì)水平

工欲善其事，必先利其器，內(nèi)審人員的水平高低將決定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量高低。高職院校內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握必要的審計(jì)專業(yè)和財務(wù)相關(guān)知識，還要熟悉國家和有關(guān)部門的與審計(jì)相關(guān)的政策和規(guī)章制度、具備一定的工程、法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識，并且相關(guān)知識還要做到融會貫通，才能從容面對復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)。首先要加強(qiáng)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)建設(shè)，盡可能配備內(nèi)審所需要的各類人才；其次要加強(qiáng)培訓(xùn)，定期邀請專家對內(nèi)審人員相關(guān)專業(yè)和技能等方面進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，提高內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)。

（五）強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

高職院校內(nèi)部審計(jì)的最終目的，是通過對學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等實(shí)施審計(jì)，作出客觀公正的監(jiān)督、評價，并提出合理化建議，以促進(jìn)學(xué)校治理水平的提升和健康安全有序發(fā)展。倘若審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不充分，那內(nèi)部審計(jì)必將做無用功、流于形式。因此，高職院校應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)成果應(yīng)用，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。首先，主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，建立整改工作機(jī)制，整改問題要清單化，清單要責(zé)任化，責(zé)任部門要制定有效的整改措施、明確整改完成時間，人事部門和紀(jì)檢部門要及時介入整改過程，整改效果納入組織人事考核目標(biāo)，納入紀(jì)檢部門黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任考核目標(biāo)[5]，從而增強(qiáng)整改責(zé)任意識，強(qiáng)化整改的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。其次，要建立審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果公開制度，實(shí)現(xiàn)舉一反三，引以為戒，促使各相關(guān)部門主動加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高管理水平。

四、結(jié)語

隨著國家對職業(yè)教育的高度重視，高職院校在蓬勃發(fā)展的過程中，不斷推進(jìn)學(xué)校治理體系治理能力現(xiàn)代化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)作為高職院校監(jiān)督體系的重要組成部分，對提升高職院校管理水平，具有重要的作用和意義。高職院校應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，增加審計(jì)認(rèn)識，更新審計(jì)理念，加大審計(jì)部門及隊(duì)伍建設(shè)和投入力度，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，為高職院校高質(zhì)量發(fā)展提供有力的保障。