新時期完善國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略研究

許 瓊

（中鐵十八局集團第四工程有限公司，天津 300350）

引 言

隨著社會的飛速發(fā)展和市場經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)的運營也應(yīng)當與現(xiàn)實相聯(lián)系，對財務(wù)管理與內(nèi)部控制進行科學(xué)的分析，對市場經(jīng)濟的大環(huán)境進行分析，進而建立起一個完整的、健全的財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系，降低國有企業(yè)的改革阻力，避免國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，從而為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保證，保證國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高效、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

一、國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

國有企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)管理與內(nèi)部控制管理兩大方面，這兩方面在國有企業(yè)的運作中有著舉足輕重的作用。而國有資產(chǎn)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制，都貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，與國有資產(chǎn)項目的實施及國有資產(chǎn)的經(jīng)濟運行緊密相關(guān)，國有資產(chǎn)的有效運用增加國有資產(chǎn)的經(jīng)濟效益。國有企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制是相互促進的，內(nèi)部控制體系的完善，可以規(guī)范財務(wù)管理的工作行為，有助于增強財務(wù)管理人員的責(zé)任意識，為國有企業(yè)的發(fā)展提供準確、真實的財務(wù)數(shù)據(jù)，從而提升國有企業(yè)管理者的管理水平。與此同時，國有企業(yè)可以通過健全的內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的風(fēng)險，建立常態(tài)化督導(dǎo)機制，切實提高企業(yè)管控效果，并針對風(fēng)險因素展開有效的識別和評估，從而提升風(fēng)險的預(yù)警和防范能力，進而有效規(guī)避財務(wù)管理工作中出現(xiàn)的風(fēng)險，提升資金的使用效率，也可以保證財務(wù)管理流程的規(guī)范進行。國有企業(yè)擁有健全的財務(wù)管理體系，同樣可以對內(nèi)部控制管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。由于內(nèi)部控制管理中包含了財務(wù)管理的一些工作內(nèi)容，因此重視對國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系進行分析，可以有效促進國有企業(yè)突破常規(guī)發(fā)展狀態(tài)，通過科學(xué)的制度體系來提升國有企業(yè)的發(fā)展速度，也可以引導(dǎo)國有企業(yè)的發(fā)展步入正軌。

二、當前國有企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制面臨的問題

（一）缺乏完善的財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系設(shè)計

在國有企業(yè)的管理體制中，財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作都是比較復(fù)雜的，財務(wù)管理既與預(yù)算制度、發(fā)展決策、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等有關(guān)，也與廉潔風(fēng)險在內(nèi)的各類風(fēng)險密切相關(guān)，同時也要對子企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進行考量。而在內(nèi)部控制工作中，需要對國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、生產(chǎn)環(huán)境變化、生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟活動等信息展開分析和控制。因此，在整個體系的設(shè)計中，會牽扯到很多方面的工作。同時，企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制要保證其服務(wù)于企業(yè)的長遠發(fā)展，而不是僅僅對當前的經(jīng)濟活動進行管控。但是，由于部分國有企業(yè)在發(fā)展過程中，對市場環(huán)境等方面的變化不能快速做出應(yīng)對，因此在財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，僅僅關(guān)注當前制度的改進和完善，而沒有深入地對國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力進行分析和思考，可能會導(dǎo)致許多國有企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的設(shè)計中造成控制力度不夠的問題，也就不能對影響企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境進行全面的評估[1]。

（二）國有企業(yè)的監(jiān)督體系不完善

國有企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督管理是保證其穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)監(jiān)督體系既可以增強財務(wù)管理的效果，又可以加強內(nèi)部控制工作的落實。但當前，我國部分國有企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部審計和監(jiān)督體系沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮，在財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作中也未起到真正的風(fēng)險管控及監(jiān)督管理的職能。當前，也有部分國有企業(yè)為了深入貫徹黨的十九大及十九屆中央歷次全會精神，堅持實事求是、守正創(chuàng)新、行穩(wěn)致遠工作方針，探索推動職能監(jiān)督和專職監(jiān)督深度融合，也進行了一系列的創(chuàng)新改革和企業(yè)內(nèi)部重組，但仍難以使國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理理念等產(chǎn)生明顯的變化，并且由于牽扯到多方面的利益，一些監(jiān)督管理工作沒有很好地開展。此外，有些國有企業(yè)對監(jiān)督管理工作不夠重視，也沒有對監(jiān)督管理體系建設(shè)、規(guī)范化的監(jiān)督管理制度進行深入的研究。所以，在財務(wù)管理工作中，由于缺少嚴格的監(jiān)督管理，很容易以此為基點，從而引發(fā)一系列連鎖反應(yīng)，如經(jīng)營風(fēng)險、法律風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等各類風(fēng)險。

（三）信息化改革帶來的風(fēng)險

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息化改革已經(jīng)成為目前我國國企財務(wù)管理發(fā)展的一個重要方向，信息技術(shù)的運用，不僅可以提升企業(yè)財務(wù)管理工作的品質(zhì)，而且可以讓財務(wù)會計進行變革，還可以通過現(xiàn)代化信息技術(shù)對海量的數(shù)據(jù)進行整理和分析，為國企進一步改革發(fā)展政策和決策的制定提供依據(jù)。但是，信息化改革所產(chǎn)生的一系列新的風(fēng)險問題仍需要國有企業(yè)更加關(guān)注。當前，一些國企的信息化建設(shè)還不健全，這就造成了許多財會人員盡管可以通過現(xiàn)代設(shè)備進行財務(wù)數(shù)據(jù)的核算，但是缺少信息化時代應(yīng)具備的革新思想，從而導(dǎo)致許多國企的財務(wù)管理的潛力沒有被挖掘出來，也沒有被有效運用起來，這對國企的發(fā)展是非常不利的[2]。

三、新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略

（一）優(yōu)化分配國有企業(yè)的金融資本

在新時期，進一步加強我國國有企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的建設(shè)，會對我國國有企業(yè)的發(fā)展與進步產(chǎn)生顯著的推動作用。要做到這一點，必須結(jié)合實際，考慮到國有企業(yè)的現(xiàn)實管理需求，加強對內(nèi)部控制體系的完善和對風(fēng)險預(yù)控能力的提升。例如，某國有企業(yè)在建立財務(wù)管理制度的過程中堅持有進有退，有所為有所不為，從而達到對國有資產(chǎn)資本的有效優(yōu)化。我國國企的資金除自身發(fā)展產(chǎn)生外，其他主要來源于銀行、保險、證券等金融企業(yè)，因此在建立企業(yè)治理結(jié)構(gòu)時，必須使企業(yè)的資金得到合理配置。而對部分國企中重要的金融融資來源，則要實現(xiàn)其對金融資本的有效掌控，并發(fā)揮出更加顯著的領(lǐng)導(dǎo)作用。積極創(chuàng)建高效的投融資運作機制，探索實現(xiàn)職能分級，對城市、農(nóng)村商業(yè)銀行的改革應(yīng)給予足夠的關(guān)注，使國有金融資本發(fā)揮主導(dǎo)作用。積極引入優(yōu)質(zhì)的戰(zhàn)略投資者，對于一些具備上市資格的金融機構(gòu)，應(yīng)該積極推進它們的發(fā)展，從而有效提高國有金融機構(gòu)的市場競爭力。在對國有企業(yè)的金融資本進行管理時，要遵循統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的原則，采用分級管理的方式，對出資人的經(jīng)營邊界進行科學(xué)界定，將這一工作交給財務(wù)及風(fēng)險預(yù)控部門來做。

（二）加強對財務(wù)工作者的培訓(xùn)

構(gòu)建財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，既要有全面的規(guī)章制度作為支撐，也要主動落實相關(guān)的監(jiān)管機制，以對國有企業(yè)的財務(wù)管理水平進行優(yōu)化。可能在經(jīng)歷了一個階段性、全方位的培訓(xùn)及制度普及之后，員工的工作品質(zhì)也將得到提高。此外，更應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員的培訓(xùn)目標進行明確，與企業(yè)的實際發(fā)展狀況進行結(jié)合，所構(gòu)建的人才培養(yǎng)管理體系可具有良好的適應(yīng)性和統(tǒng)籌性。將進入機制運用到這一方面，適當?shù)靥嵘似髽I(yè)招聘機制的門檻，保證了相關(guān)工作人員具有較高的整體素質(zhì)和較強的工作能力。加強對員工的培養(yǎng)，確保員工既能適應(yīng)當前的經(jīng)濟形勢，又能適應(yīng)當前的發(fā)展特點。注重對會計人員的責(zé)任感和職業(yè)道德素質(zhì)的提高，使其具有強烈的崗位觀念，能夠?qū)⒚宽椆ぷ饕?guī)范化、制度化，使每項工作的完成品質(zhì)達到最優(yōu)[3]。

（三）有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

要想使國有企業(yè)達到可持續(xù)發(fā)展的目的，就必須要做到對運營風(fēng)險進行有效的控制，要將其與現(xiàn)實狀況緊密地聯(lián)系起來，同時要注重建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，并要做到統(tǒng)籌安排。由此，完善企業(yè)財務(wù)工作的實施過程，對每一項工作進行有效的監(jiān)管，取得顯著的管理成效。只有在這種情況下，相關(guān)的審批工作才能順利進行，從而凸顯出財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性。所構(gòu)建的監(jiān)管機制，以對庫存現(xiàn)金的控制為出發(fā)點，一直將企業(yè)財務(wù)部的庫存現(xiàn)金控制在核準的限額內(nèi)，不能出現(xiàn)超限額存放現(xiàn)金的現(xiàn)象。著力探索財務(wù)“零現(xiàn)金”管理，完善財務(wù)現(xiàn)金支取程序相關(guān)制度，如經(jīng)單位主管簽字后，按月上報財務(wù)共享中心匯總，建立定期通報制度。分層級建立督導(dǎo)督辦機制，選取重點壓降項目，對于重點資產(chǎn)要專人、專項管理，將年度管控目標清單化，逐項設(shè)定目標，研究措施，確保整體目標的實現(xiàn)。

（四）將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理

構(gòu)建國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，必須要有領(lǐng)導(dǎo)的控制意識作為支撐，領(lǐng)導(dǎo)要認識到信息技術(shù)的重要作用，要主動融入時代的發(fā)展特點，創(chuàng)新工作方式，并與先進的信息技術(shù)相結(jié)合，加強改革。在財務(wù)管理工作中運用信息化技術(shù)，可以降低財務(wù)人員的操作難度，提高工作效率。利用現(xiàn)代電腦技術(shù)，可以快速、高質(zhì)量地完成會計工作。利用電腦軟件對財務(wù)資料進行分析，可以極大降低人為錯誤的發(fā)生概率，有效避免不必要的經(jīng)濟損失，減輕財務(wù)人員的工作負擔。此外，要加強對國企各種資產(chǎn)的經(jīng)營，加強國企內(nèi)部控制體系的實施。例如，某國有企業(yè)建立互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)一體化共享財務(wù)平臺，實現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中可以全公司層面，乃至全集團范圍內(nèi)遠程處理企業(yè)的人力、辦公、財務(wù)工作，實現(xiàn)對國有企業(yè)各部門全范圍的集成管理。利用網(wǎng)絡(luò)金融軟件技術(shù)的優(yōu)點，構(gòu)建集中的財務(wù)共享信息集成系統(tǒng)，可以減少對財務(wù)管理工作的投資，還可以適當降低運營成本。這樣可以更快、更方便地收集各部門及下屬單位的財務(wù)信息，同時也可以保證財務(wù)信息的一致性。在時效性方面，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融技術(shù)的發(fā)展，會計核算將真正做到事后的實時性，將原來的靜態(tài)金融管理轉(zhuǎn)變成動態(tài)金融管理。這樣，既可以充實企業(yè)的財務(wù)會計信息，又可以提高其所能創(chuàng)造的價值。

（五）明確財務(wù)部門內(nèi)部的分工體系

在我國國資委管理下的國有企業(yè)，具有不同于普通企業(yè)的獨特性，它既有普通企業(yè)公司的獨立性，又有屬于國家投資管控全民所有制的特殊性。它的內(nèi)部結(jié)構(gòu)要比普通企業(yè)更加復(fù)雜，因此要想建立健全相應(yīng)的內(nèi)控體系，就必須比普通企業(yè)花費更多人力、物力、財力。國企內(nèi)部控制體系的變革已成為當務(wù)之急，這既包含內(nèi)外部的協(xié)調(diào)機制，也包含內(nèi)部的分工機制，以避免在改革與發(fā)展中出現(xiàn)技術(shù)人員與生產(chǎn)人員分開的不利局面。對有關(guān)人員而言，要盡快找到相應(yīng)的對策，提高國企的財務(wù)管理水平，推動國企的穩(wěn)步發(fā)展。例如，財務(wù)部長的工作職責(zé)是積極貫徹執(zhí)行國家在財稅方面制定的法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，定期要求財務(wù)人員進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，進一步完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，使之符合國有企業(yè)的財務(wù)管理實際情況。此外，對主管領(lǐng)導(dǎo)的意見做出回應(yīng)，將財務(wù)工作做好，并制定與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的年度經(jīng)營目標，對員工進行實時監(jiān)管，對制定的年度經(jīng)營目標進行分布細化，按月度、季度進行全面預(yù)算，加強監(jiān)督職能的決策部署，充分發(fā)揮監(jiān)督保障企業(yè)依法合規(guī)、規(guī)范運作、提升績效的作用，從而達成企業(yè)的經(jīng)營目標。財務(wù)部的職責(zé)是編制每月、每季度、每一年度的財務(wù)報告，并以每月一次的方式提交。對企業(yè)的資金進行調(diào)度和管理，對資金的調(diào)配與企業(yè)的資本運作情況相符，也可以提高國有企業(yè)的資本運作效果。

（六）完善監(jiān)督管理體系

國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，需要對監(jiān)督管理機制進行完善。首先，要對監(jiān)督管理部門的工作職責(zé)進行明確，對工作內(nèi)容進行合理的劃分。其次，要對監(jiān)督工作人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要與監(jiān)督工作的要求相一致，確保監(jiān)督工作的獨立性，為監(jiān)督工作人員樹立正確的價值觀。國有企業(yè)還需要落實監(jiān)督責(zé)任，細化工作任務(wù)和措施，充分發(fā)揮職能監(jiān)督的源頭基礎(chǔ)作用和專職監(jiān)督的保障促進作用，著力防范和化解各類風(fēng)險問題，促進企業(yè)依法合規(guī)、規(guī)范運作、提升績效，夯實企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展基礎(chǔ)。對監(jiān)督工作的流程進行明確，既要監(jiān)督工作人員的工作，也要監(jiān)督國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃制訂得是否合理，確保監(jiān)督工作的全面性，注重對事前、事中和事后監(jiān)督工作的開展，并與國有企業(yè)的實際經(jīng)營情況相結(jié)合，強化責(zé)任追究工作領(lǐng)導(dǎo)機制，推動企業(yè)各治理主體一體落實監(jiān)督追責(zé)職責(zé)。健全責(zé)任追究工作體系，結(jié)合國家提出的國企改革深化提升行動，從組織體系、制度體系和工作機制等方面進行全面監(jiān)督。加強責(zé)任追究工作機制運行，通過一些手段，如聯(lián)合核查、掛牌督辦、提級辦理等加大企業(yè)工作的指導(dǎo)力度，確保對國有企業(yè)的監(jiān)督工作能夠全面進行，同時也可以提升國有企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。

（七）建立財務(wù)預(yù)算和預(yù)警體系，讓企業(yè)經(jīng)濟活動更加規(guī)范

在構(gòu)建財務(wù)預(yù)算和預(yù)警體系時，企業(yè)要先構(gòu)建好一個健全的財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，保證企業(yè)能以企業(yè)各個部門發(fā)展的實際情況、歷史財務(wù)報表為基礎(chǔ)，對其進行分析，從而做出合理的財務(wù)預(yù)報，保證企業(yè)能夠以實際的發(fā)展情況和周圍的情況為基礎(chǔ)，編制健全的預(yù)算，保證企業(yè)的各個部門都可以按照這個預(yù)算來開展自己的各項經(jīng)濟行為。

結(jié) 語

當前，在國有企業(yè)的財務(wù)管理中普遍存在著一些問題。對此，在新時期，在國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，應(yīng)該對國有企業(yè)的金融資本進行優(yōu)化分配，強化對財務(wù)工作者的培訓(xùn)，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進行有效的控制，并將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用到財務(wù)管理中，對財務(wù)部門內(nèi)部的分工體系進行明確，以此促進國有企業(yè)的發(fā)展。