企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化的對(duì)策

陳昊博

在市場競爭機(jī)制日益健全的背景下，企業(yè)要想發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用，應(yīng)堅(jiān)持從多個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，以此提高經(jīng)濟(jì)效益。許多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在問題和誤區(qū)，對(duì)此，企業(yè)在優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，可著重采取三大對(duì)策，即堅(jiān)持強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念、嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算管理具體程序、健全財(cái)務(wù)預(yù)算偏差考核制度。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題和誤區(qū)

對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)算是綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，包括三部分內(nèi)容，即資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，是指基于資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算而安排現(xiàn)金流量，同時(shí)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的損益表、期末資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算具有較強(qiáng)的復(fù)雜性、專業(yè)性，也因此增加了管理難度。

理解片面。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、財(cái)務(wù)人員未能充分意識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，片面認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門制定的收支計(jì)劃。另外，部分企業(yè)的管理者不能立足整體運(yùn)營和發(fā)展看待財(cái)務(wù)預(yù)算管理，自然也不利于財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化。

考核不嚴(yán)明。財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有長期性，其中的資金籌劃與資金控制至關(guān)重要，需要企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理成效進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，以求及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)。較多企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有應(yīng)用具體且完整的考核指標(biāo)，且沒有注重將考核評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合，也就無法基于考核結(jié)果對(duì)資金管理進(jìn)行科學(xué)安排。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化時(shí)，要堅(jiān)持強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，不斷加深對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)與理解，如此有助于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作取得預(yù)期效果。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理要有堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，其中之一就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理之前，應(yīng)系統(tǒng)進(jìn)行市場調(diào)研，對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行綜合分析，明確自身的發(fā)展目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，保證各個(gè)時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算都具有科學(xué)性特點(diǎn)，可避免后續(xù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)盲目行動(dòng)。

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，預(yù)算指標(biāo)十分重要，所以要確保預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)與全面。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要對(duì)未來活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)與分析，并對(duì)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分解，在此基礎(chǔ)上確定預(yù)算指標(biāo)，并努力保證預(yù)算指標(biāo)接近企業(yè)的實(shí)際情況。

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，必須進(jìn)行科學(xué)且嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)，否則會(huì)讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平難以持續(xù)提高，甚至是讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理毫無意義。在考核評(píng)價(jià)中，財(cái)務(wù)人員需要系統(tǒng)比較預(yù)算指標(biāo)值、預(yù)算執(zhí)行情況，在此過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并在后續(xù)過程中進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督與考核中，可應(yīng)用PDCA循環(huán)管理方法，遵循“Plan（計(jì)劃）→Do（執(zhí)行）→Check（檢查）→Action（改進(jìn)）”的管理流程，在發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，且PDCA循環(huán)可處于周而復(fù)始運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài)，可讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平不斷提高，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有長期性，為確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理常態(tài)化，企業(yè)要建立預(yù)算管理部門，按照要求建立起各級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系，確保管理責(zé)任有效落實(shí)。從預(yù)算管理部門的角度而言，工作人員要持續(xù)加深對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理解，并強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，確保日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)規(guī)范、有效，切實(shí)發(fā)揮好財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)作用，使企業(yè)的經(jīng)營管理水平得以提高。

嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算管理具體程序。企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理具體程序進(jìn)行優(yōu)化，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)盲目、混亂。一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理有五大程序。

在財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)制定前，企業(yè)要初步預(yù)測(cè)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與預(yù)算期內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略，務(wù)必做到統(tǒng)籌分析，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)中，主要包括四大目標(biāo)內(nèi)容，即成本費(fèi)用目標(biāo)、銷售目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)、利潤目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)要確定出財(cái)務(wù)預(yù)算編制的要求與任務(wù)，各預(yù)算執(zhí)行單位均要認(rèn)真理解與充分明確。

各預(yù)算執(zhí)行部門要切實(shí)發(fā)揮好職能，結(jié)合已有政策、資料、條件進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算草案的初步編制，所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算草案要及時(shí)上報(bào)，由企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行綜合分析。

在接收到各預(yù)算執(zhí)行部門編制的財(cái)務(wù)預(yù)算草案之后，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)要進(jìn)行嚴(yán)格的審批，且這一過程中要注重與各預(yù)算執(zhí)行部門的溝通交流，有效進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算草案的修訂與調(diào)整，確保最后形成科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算決議。

在形成財(cái)務(wù)預(yù)算決議之后，預(yù)算執(zhí)行部門便可以按照既定程序下達(dá)與執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算決議，以此發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算決議的約束力。在財(cái)務(wù)預(yù)算決議的執(zhí)行過程中，會(huì)不可避免受到外界因素的影響，在必要情況下需要調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算決議，這一過程中必須嚴(yán)格遵循程序，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)要認(rèn)真審核分析財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告。若發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算決議有不成立的情況，對(duì)應(yīng)部門要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算決議執(zhí)行過程中的影響進(jìn)行模擬分析，并提出書面報(bào)告，待財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)審核通過后方可進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整。

健全財(cái)務(wù)預(yù)算偏差考核制度。對(duì)于較多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中所存在的考核問題，應(yīng)對(duì)思路是持續(xù)健全財(cái)務(wù)預(yù)算偏差考核制度，發(fā)揮好制度優(yōu)勢(shì)。在財(cái)務(wù)預(yù)算決議執(zhí)行過程中，非常需要嚴(yán)格有效的考核評(píng)價(jià)，企業(yè)要基于考核評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)所存在的問題。在健全財(cái)務(wù)預(yù)算偏差考核制度時(shí)，企業(yè)應(yīng)著重抓好三方面的重點(diǎn)。

明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核指標(biāo)，主要是產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、滿意度指標(biāo)。在產(chǎn)出指標(biāo)中，主要是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)效指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、成本指標(biāo)；在效益指標(biāo)中，主要是考核財(cái)務(wù)預(yù)算管理的經(jīng)濟(jì)效益，以經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)為主，除此之外還要考慮可持續(xù)影響指標(biāo)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的實(shí)際影響；在滿意度指標(biāo)中，重點(diǎn)是企業(yè)受益人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行滿意程度的評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)預(yù)算偏差考核制度中要有規(guī)范的流程標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵是有科學(xué)合理的偏差率，且確保財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)被層層分解。綜合評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的偏差率時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)要進(jìn)行橫向分析與縱向分析，動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算偏差考核的同時(shí)，要應(yīng)用好獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各職能部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，并指明財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的不足或問題，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)指導(dǎo)各職能部門進(jìn)行改進(jìn)。

企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理給予高度重視，堅(jiān)持做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，并將財(cái)務(wù)預(yù)算管理與生存和發(fā)展密切相連，凸顯財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要地位，后續(xù)還需要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)調(diào)堅(jiān)持發(fā)揮好人才優(yōu)勢(shì)、制度優(yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)，尤其是要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的程序進(jìn)行規(guī)范，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行這兩大關(guān)鍵環(huán)節(jié)。