國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策研究

趙瑞

摘?要：國有企業(yè)作為我國支柱企業(yè)之一，其經(jīng)營管理水平會對國家經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生直接的影響。在內(nèi)部控制工作的約束下，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，規(guī)范各個環(huán)節(jié)工作流程。針對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、監(jiān)管不到位等問題，文章以國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策為研究對象，基于內(nèi)部控制概述，分析了內(nèi)部控制實(shí)施的重要性。為提升國有企業(yè)綜合管理水平，從多個不同角度分析內(nèi)部控制問題，明確了內(nèi)部控制實(shí)施的思路，對如何提升內(nèi)部控制效果提出幾點(diǎn)建議，希望為相關(guān)人士提供一定價值參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；信息化建設(shè)

中圖分類號：F275????文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）07-0106-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.07.027

1?引言

國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作，旨在優(yōu)化經(jīng)營管理水平，降低風(fēng)險、經(jīng)營管理問題發(fā)生的概率，無形中提升了國有企業(yè)市場競爭力。在國有企業(yè)經(jīng)營管理中，明確內(nèi)部控制的重要性，基于此梳理企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作實(shí)施流程，利用完善的管理制度提升內(nèi)部控制效果，為國有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。

2?國有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容

2.1?內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制，是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部資源得到充分利用，保證企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃順利實(shí)施，利用內(nèi)部規(guī)范、規(guī)劃、評價、控制等開展工作的一系列方法、手段。內(nèi)部控制的實(shí)施，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對各部門工作流程、工作目標(biāo)的分析，制定符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)可以更好地適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，并在日常實(shí)踐操作中積累經(jīng)驗(yàn)與方法，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平［1］。

2.2?國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的意義

國有企業(yè)經(jīng)營管理水平，會對我國市場體系建設(shè)、轉(zhuǎn)型產(chǎn)生較大的影響。若是國有企業(yè)不能發(fā)揮自身帶頭引領(lǐng)作用，會影響其他行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部控制的實(shí)施，有利于實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)資源、人力、制度等方面的約束，提升各部門工作效果，促使國有企業(yè)經(jīng)營管理水平提升。內(nèi)部控制實(shí)施的意義主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，促使國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值。國有企業(yè)經(jīng)營活動離不開資產(chǎn)的支持，在資源合理分配下，提升各部門價值創(chuàng)造能力，為國有企業(yè)發(fā)展提供驅(qū)動力。在以往資產(chǎn)管理中，存在資產(chǎn)沉淀或者分配不合理的情況［2］。內(nèi)部控制工作的實(shí)施，提升資產(chǎn)管理水平與利用價值。實(shí)際工作中，可以利用內(nèi)部控制對資產(chǎn)管控流程進(jìn)行梳理，結(jié)合國有企業(yè)業(yè)務(wù)分布情況與資金需求，制訂資源分配方案，使各部門在有限資金的支持下創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。

第二，提升風(fēng)險防范能力。在我國經(jīng)濟(jì)市場深化改革下，國有企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生較大的變化。這一背景下，只有不斷提升自身的內(nèi)部管理水平，才能適應(yīng)市場環(huán)境，在激烈的競爭中脫穎而出。內(nèi)部控制的實(shí)施，促使國有企業(yè)完善管理體系的建設(shè)，降低外界環(huán)境對企業(yè)的負(fù)面影響，提升國有企業(yè)風(fēng)險防范水平。實(shí)際操作中，內(nèi)控人員可以利用風(fēng)險預(yù)警機(jī)制或者管理機(jī)制，對國有企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別與控制，使國有企業(yè)在風(fēng)險管理制度的規(guī)范下更好的發(fā)展。

第三，提升企業(yè)經(jīng)營管理效果。國有企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理行為、經(jīng)濟(jì)行為方面的約束，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部秩序，推動企業(yè)各項(xiàng)管理工作有序進(jìn)行［3］。國有企業(yè)運(yùn)行中，可以借助內(nèi)部控制制度提升部門經(jīng)營目標(biāo)完成效率，利用相關(guān)的制度約束各部門人員的行為，提升各部門人員目標(biāo)意識，以高效的方式完成崗位工作目標(biāo)，促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)落地。這樣一來，不僅可以提升內(nèi)部控制工作效果，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展助力，使國有企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境中健康發(fā)展。

3?國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

3.1?缺乏專門的組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營管理有著密切的關(guān)系。實(shí)際操作中，需要內(nèi)部控制人員參與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)，通過對各個環(huán)節(jié)流程的梳理，掌握職能部門工作目標(biāo)、工作重點(diǎn)，基于此建立內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)工作的控制［4］。當(dāng)前國有企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制工作的價值，忽略內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，限制了內(nèi)部控制相關(guān)措施的實(shí)施。完善的組織框架，能夠明確各個部門職責(zé)、工作范圍，對發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管、控制作用十分有利。部分國有企業(yè)出現(xiàn)組織框架不完善、職能部門之間監(jiān)督不到位的情況，無法為內(nèi)部控制工作提供支持。為了提升國有企業(yè)內(nèi)部控制工作效果，應(yīng)從組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面入手，確定相關(guān)人員的責(zé)任，提升內(nèi)部控制效果，促使國有企業(yè)經(jīng)營活動開展。

3.2?缺乏完善的內(nèi)部控制制度

在內(nèi)部控制制度的規(guī)范下，使內(nèi)部控制人員對自身工作流程、工作要求形成正確的認(rèn)識，使所有的管理行為做到有規(guī)可循。在國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在一些問題，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，無法解決企業(yè)經(jīng)營管理問題。具體如下：第一，部分管理制度出現(xiàn)與實(shí)際脫軌的情況。內(nèi)部控制人員忽略與國有企業(yè)經(jīng)營管理的結(jié)合，不能規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)營管理活動，無法及時發(fā)現(xiàn)管理風(fēng)險與問題。第二，部分制度內(nèi)容落后，不能跟隨國有企業(yè)發(fā)展而變化。在市場經(jīng)濟(jì)的影響下，國有企業(yè)會不定期地創(chuàng)新管理模式或者管理手段，以提升企業(yè)管理效果。內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)以國有企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，跟隨企業(yè)的變化而變化，以保證內(nèi)部控制制度的可操作性。由于相關(guān)人員缺乏創(chuàng)新改革意識，所以影響內(nèi)部控制制度實(shí)施效果，不能解決國有企業(yè)經(jīng)營管理問題。

3.3?信息資源共享不到位

信息時代下，國有企業(yè)如何提升信息處理質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，是國有企業(yè)發(fā)展中面臨的問題。內(nèi)部控制的實(shí)施，需要較多數(shù)據(jù)信息的支持，通過各部門之間的信息互動，使內(nèi)部控制人員了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施情況、職能部門工作進(jìn)度，為內(nèi)部控制報告編制提供真實(shí)的數(shù)據(jù)［5］。實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)各部門之間信息互動意識較差，并沒有根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，為內(nèi)控人員提供及時、全面的數(shù)據(jù)，增加內(nèi)部控制實(shí)施難度，影響后續(xù)工作實(shí)施效果。這一問題出現(xiàn)的主要原因，就是國有企業(yè)缺乏完善的信息系統(tǒng)，不能為信息資源共享提供方便。國有企業(yè)經(jīng)營管理中，不僅要做好相關(guān)制度的建設(shè)工作，也要意識到信息系統(tǒng)建設(shè)的必要性，立足實(shí)際，完善信息系統(tǒng)，為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供技術(shù)保障。

3.4?風(fēng)險管理能力薄弱

國有企業(yè)經(jīng)營中面臨較多的風(fēng)險，會因?yàn)閲艺摺⑹袌霏h(huán)境的變化出現(xiàn)運(yùn)營風(fēng)險，使企業(yè)各項(xiàng)工作受到影響。為降低風(fēng)險發(fā)生的概率，提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效果，需要制定與國有企業(yè)發(fā)展相符的風(fēng)險管理制度，以實(shí)現(xiàn)對潛在風(fēng)險的防范與控制。實(shí)際工作中，國有企業(yè)沒有意識到風(fēng)險管理工作實(shí)施的必要性，認(rèn)為自身只要按照相關(guān)規(guī)范操作即可規(guī)避風(fēng)險。實(shí)際上并非如此，經(jīng)營風(fēng)險具有不確定性與偶發(fā)性，雖然可以降低風(fēng)險對企業(yè)的影響，但是不能遏制風(fēng)險的發(fā)生。受企業(yè)自身因素的影響，使國有企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險防范效果低下的情況，不利于國有企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。

3.5?監(jiān)督管理不到位

在監(jiān)督管理工作下，提升國有企業(yè)規(guī)范化發(fā)展意識，減少違法亂紀(jì)的行為。一般來講，會采用內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督結(jié)合的方式，對國有企業(yè)綜合管理情況進(jìn)行監(jiān)管。實(shí)際操作中，發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作實(shí)施情況并不理想，部分員工對內(nèi)部監(jiān)督存在抵觸情緒，接受監(jiān)督的自覺意識不強(qiáng)。此外，在外部監(jiān)督中，出現(xiàn)不配合的情況，不能為外部監(jiān)督人員提供相關(guān)的數(shù)據(jù)資源，使外部監(jiān)督出現(xiàn)形式化的問題。監(jiān)督管理工作，是提升內(nèi)部控制工作效果的有效方法。在監(jiān)督工作中，能夠發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營管理問題，并從客觀角度對此提出建議，使國有企業(yè)經(jīng)營管理活動高效進(jìn)行。由于缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，所以影響后續(xù)工作實(shí)施效果，不能為國有企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的經(jīng)營環(huán)境。

4?國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的思路

4.1?基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，完善內(nèi)部控制

國有企業(yè)內(nèi)部控制工作，是以企業(yè)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)為基礎(chǔ)，通過全過程控制的方法，促使企業(yè)職能部門目標(biāo)落地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)［6］。為更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為核心，基于企業(yè)各部門工作要求，建立內(nèi)部控制體系，要求內(nèi)部控制人員根據(jù)管理體系開展工作，促使企業(yè)經(jīng)營管理與戰(zhàn)略目標(biāo)融合，為國有企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.2?立足內(nèi)外部環(huán)境，實(shí)施內(nèi)部控制

國有企業(yè)非常容易受到市場環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的影響，若是企業(yè)適應(yīng)能力不強(qiáng)，將會面臨破產(chǎn)或者被重組的風(fēng)險。為防止這一問題出現(xiàn)，提升國有企業(yè)環(huán)境適應(yīng)能力，應(yīng)對企業(yè)所處市場環(huán)境、外部環(huán)境進(jìn)行分析，建立符合國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并要求相關(guān)人員做好制度的動態(tài)調(diào)整與優(yōu)化工作，為提升國有企業(yè)適應(yīng)能力與競爭力提供制度保障。在動態(tài)化內(nèi)部控制制度的支持下，提升國有企業(yè)改革發(fā)展效果，使國有企業(yè)在各項(xiàng)規(guī)章制度的約束下得到更好的發(fā)展。

4.3?針對經(jīng)營管理問題，明確內(nèi)部控制方向

國有企業(yè)所處的行業(yè)不同，對內(nèi)部控制工作的要求也不同。實(shí)際工作中，以國有企業(yè)面臨的風(fēng)險、經(jīng)營管理中常見的問題作為內(nèi)部控制工作實(shí)施的依據(jù)，確定內(nèi)部控制工作方向，基于國有企業(yè)綜合管理情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，解決國有企業(yè)經(jīng)營管理問題。需要注意的是，國有企業(yè)不同發(fā)展階段面臨不同問題。為提升內(nèi)部控制效果，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)際性的原則，以解決企業(yè)經(jīng)營問題為導(dǎo)向，制訂內(nèi)部控制方案，利用科學(xué)的手段提升內(nèi)部控制實(shí)施效果。

4.4?堅(jiān)持動態(tài)性原則，提升內(nèi)部控制實(shí)施效果

國有企業(yè)內(nèi)部控制并不是一成不變的，而是隨著時代發(fā)展而不斷變化的。國有企業(yè)內(nèi)部控制人員應(yīng)樹立創(chuàng)新發(fā)展意識，對內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制方法等進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營模式，提升內(nèi)部控制實(shí)施效果，促使國有企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展［7］。動態(tài)化內(nèi)部控制工作的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)風(fēng)險、成本、工作流程等方面的控制，提升企業(yè)經(jīng)營管理效果，為國有企業(yè)內(nèi)部控制工作開展積累經(jīng)驗(yàn)。

5?解決國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

針對以往國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，需要從多個方面入手，利用清晰的內(nèi)部控制目標(biāo)、健全完善的管理目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，促使國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。通過多種有效的措施，提升國有企業(yè)風(fēng)險防范能力與規(guī)范化發(fā)展意識，為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)更多的力量。

5.1?利用內(nèi)部策略，提升內(nèi)控實(shí)施效果

內(nèi)部控制的實(shí)施，需要國有企業(yè)為此投入一定的人力、物力與財(cái)力，以完善內(nèi)部控制管理體系，規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)營管理模式。

首先，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。國有企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的建設(shè)，為內(nèi)部控制執(zhí)行提供方向，優(yōu)化各個環(huán)節(jié)工作效果。國有企業(yè)與民營企業(yè)有較大的不同，具有公益性功能。若是國有企業(yè)發(fā)展中一味強(qiáng)調(diào)公益性職能，那么會使企業(yè)失去發(fā)展的動力，不能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，國有企業(yè)管理中不僅要做好公益性工作，也要發(fā)展經(jīng)濟(jì)，以展示國有企業(yè)的獨(dú)特性［8］。內(nèi)部控制目標(biāo)的建設(shè)，有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度、組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，同時可以為國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供動力。內(nèi)部控制目標(biāo)建設(shè)時，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行分析，明確企業(yè)發(fā)展方向的同時，結(jié)合基層管理制度與職能部門工作內(nèi)容，確定內(nèi)部控制目標(biāo)，要求內(nèi)部控制人員根據(jù)目標(biāo)開展工作，以提升自身的管理水平。

其次，建立內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)，為內(nèi)部控制落地提供組織保障。內(nèi)部控制工作覆蓋范圍比較廣，需要內(nèi)部控制人員明確自身的責(zé)任、工作范圍，在組織機(jī)構(gòu)的帶領(lǐng)下積極參與崗位工作。根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立以下組織機(jī)構(gòu)：第一，成立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)成員主要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各部門主要負(fù)責(zé)人構(gòu)成。確定內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)后，需要明確該部門的職責(zé)、范圍，如制定內(nèi)部控制目標(biāo)、建設(shè)內(nèi)部控制制度體系等，為發(fā)揮內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)職能做好鋪墊。第二，建立內(nèi)部控制執(zhí)行小組。這一環(huán)節(jié)工作十分重要，是落實(shí)內(nèi)部控制制度、提升職能部門工作效率的關(guān)鍵。內(nèi)部控制執(zhí)行小組建設(shè)中，應(yīng)選擇具備豐富工作經(jīng)驗(yàn)、工作能力的人員，為貫徹落實(shí)相關(guān)制度打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第三，建立內(nèi)部控制監(jiān)督小組。監(jiān)督管理工作實(shí)施的目的，就是防止內(nèi)部控制不到位或者不合理的問題。為提升監(jiān)督工作的有效性，從國有企業(yè)的審計(jì)、紀(jì)檢部門抽調(diào)具備專業(yè)素養(yǎng)與監(jiān)督能力的人員，使內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作以規(guī)范、高效的方式進(jìn)行。

最后，加強(qiáng)對基礎(chǔ)管理制度的優(yōu)化。國有企業(yè)管理制度建設(shè)的目的，就是規(guī)范工作行為、經(jīng)營行為，使企業(yè)管理工作有秩序地進(jìn)行。內(nèi)部控制工作中，會對管理制度的執(zhí)行、管理制度的實(shí)施成效等進(jìn)行分析，以了解國有企業(yè)管理工作是否存在問題。為提升內(nèi)部控制效果，需要對國有企業(yè)原有管理制度進(jìn)行完善，優(yōu)化管理制度內(nèi)容與實(shí)施形式，提升規(guī)章制度的約束力度，為各項(xiàng)工作實(shí)施提供基礎(chǔ)保障。為提升規(guī)章制度的運(yùn)用效果，建立制度建設(shè)管理辦法，對規(guī)章制度實(shí)施情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，保證國有企業(yè)各類規(guī)章制度的完整性、前沿性與實(shí)效性。

5.2?借助外部策略，提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平

國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)做好外部策略的運(yùn)用工作，通過對市場環(huán)境、國家政策等方面的分析，強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施效果，促使國有企業(yè)更好發(fā)展。

首先，主動分析宏觀因素對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。為規(guī)范我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展，政府部門會不定期出臺一些政策，用于控制與發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)。國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)體系的一環(huán)，會因?yàn)閲艺呋蛘呦嚓P(guān)制度出現(xiàn)運(yùn)行風(fēng)險，使國有企業(yè)的投融資、經(jīng)營管理等工作受到影響?；诖耍瑖衅髽I(yè)內(nèi)部控制中，應(yīng)發(fā)揮管理層的專業(yè)優(yōu)勢，對國家政策、宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行分析，并建立外部環(huán)境跟蹤研究制度，提升企業(yè)政策適應(yīng)能力，降低國家政策對企業(yè)發(fā)展的消極影響。

其次，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的管理。內(nèi)部控制工作中，應(yīng)意識到投資項(xiàng)目對國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理工作的影響，并將此作為內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)，對投資項(xiàng)目的可行性、可操作性等進(jìn)行分析，通過數(shù)據(jù)分析的方式為管理者提供決策意見。與此同時，內(nèi)部控制人員還應(yīng)對項(xiàng)目預(yù)期收益、投資資金、發(fā)展前景等進(jìn)行綜合分析，與財(cái)務(wù)部門合作為管理者提供相關(guān)數(shù)據(jù)報告，以此提升國有企業(yè)決策的科學(xué)性［9］。

最后，提升國有企業(yè)外部風(fēng)險防范能力。立足國有企業(yè)風(fēng)險承受能力，制定外部風(fēng)險管理對策，利用風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險控制等手段，降低外界風(fēng)險對企業(yè)的影響，提升國有企業(yè)抵御風(fēng)險能力。

5.3?利用保障措施，促使內(nèi)部控制實(shí)施

國有企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，需要基礎(chǔ)性工作的支持，通過完善信息系統(tǒng)與專業(yè)內(nèi)部控制人員，才能有效提升內(nèi)部控制效果，為國有企業(yè)發(fā)展助力。結(jié)合以往內(nèi)部控制中存在的問題，采取以下措施：

第一，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)，打破信息孤島，為內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持。內(nèi)部控制與信息技術(shù)的結(jié)合，可以促使內(nèi)部控制工作信息化、流程化發(fā)展，對提升國有企業(yè)綜合管理水平具有積極作用。由于國有企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不同，所以在信息共享方面存在一些問題。鑒于此，統(tǒng)一國有企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)職能部門按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)管理系統(tǒng)，使內(nèi)部控制管理工作高效進(jìn)行。在信息系統(tǒng)的支持下，內(nèi)部控制人員可以通過數(shù)據(jù)分析了解各個環(huán)節(jié)工作情況，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

第二，做好內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)，促使國有企業(yè)內(nèi)部控制工作高質(zhì)量進(jìn)行。內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力會影響內(nèi)部控制執(zhí)行效果，是提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵。國有企業(yè)可以針對管理人員組織相關(guān)的培訓(xùn)或者業(yè)務(wù)交流活動，將內(nèi)部控制人員必須掌握的知識、技能作為培訓(xùn)內(nèi)容，提升內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)［10］。此外，部分內(nèi)部控制人員對國有企業(yè)工作流程了解不全面，所以在內(nèi)控中出現(xiàn)監(jiān)管、控制不到位的情況?；诖?，組織業(yè)務(wù)交流活動，要求職能部門人員與內(nèi)部控制人員參與其中，在信息交流中了解其他部門工作流程，為針對性內(nèi)部控制工作開展提供依據(jù)。

第三，科學(xué)選擇內(nèi)部控制方法。在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)以業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部控制要求選擇適合的控制方法，對工作成效、資源使用等方面進(jìn)行控制與管理。以信息化手段為例，內(nèi)部控制工作中，可以借助信息系統(tǒng)獲取與內(nèi)部控制對象有關(guān)的數(shù)據(jù)，從多個方面分析內(nèi)部控制對象是否按規(guī)定操作、是否完成崗位工作目標(biāo)、在實(shí)踐中是否存在不足等。在信息技術(shù)手段的支持下，提升內(nèi)部控制效果，促使完善業(yè)務(wù)流程建設(shè)。

6?結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)內(nèi)部控制，具有提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、促使國企資產(chǎn)增值保值的重要作用。為提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效果，應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展趨勢，建立動態(tài)化內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)營活動的管理。為解決以往內(nèi)部控制實(shí)施問題，采用內(nèi)部措施與外部措施，促使國有企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，提升企業(yè)風(fēng)險防范水平。同時，為推動內(nèi)部控制進(jìn)一步發(fā)展，應(yīng)從人員隊(duì)伍、信息化建設(shè)等方面入手，提升國有企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施效果，促使國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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