大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的融合路徑探討

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引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，改變了內(nèi)部審計(jì)工作理念，創(chuàng)新了內(nèi)部審計(jì)方法，倒逼企業(yè)逐步完善內(nèi)部審計(jì)體系，讓內(nèi)部審計(jì)朝向數(shù)字化、智能化方向發(fā)展。在多種因素的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施情況并不理想，無法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、管理職能作用。為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，本文針對內(nèi)部審計(jì)方面的問題進(jìn)行深入分析，就如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探究。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）拓展內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)來源

大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，對內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生較大的影響，尤其是內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)來源方面，拓展了內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)來源渠道，減輕了內(nèi)部審計(jì)人員的工作壓力。由于部分企業(yè)擁有較多的子公司、分公司，為滿足內(nèi)部審計(jì)需求，會(huì)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，派遣專業(yè)人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。審計(jì)人員為了解企業(yè)各方面管理情況，會(huì)通過現(xiàn)場審計(jì)的方式開展工作，通過數(shù)據(jù)收集和分析，得出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論。由于內(nèi)部審計(jì)人員精力與時(shí)間有限，所以需要為此投入較多的人力和物力，且無法保證審計(jì)數(shù)據(jù)獲取與分析有效性。大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，改變了傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)取樣方法，審計(jì)人員可以借助信息技術(shù)手段或數(shù)據(jù)平臺(tái)獲取內(nèi)部審計(jì)需要的數(shù)據(jù)信息，解決了各部門信息共享難度大、信息收集困難等問題。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的靈活運(yùn)用，將分散在各個(gè)部門（子公司）的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)有機(jī)整合，保證審計(jì)數(shù)據(jù)的廣泛性與完整性。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)處理及時(shí)性

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，對內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)處理產(chǎn)生較大的影響，保證了信息處理的及時(shí)性、有效性，提高了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。在具體操作中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建監(jiān)測平臺(tái)，動(dòng)態(tài)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度，并將最新的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)反饋給審計(jì)人員，使審計(jì)人員在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營管理等數(shù)據(jù)的輔助下了解企業(yè)各方面經(jīng)營情況。內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，改變事后監(jiān)管的工作模式，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理閉環(huán)?？焖儆行У膬?nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)處理，創(chuàng)新了審計(jì)工作模式，降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析有效性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)眾多監(jiān)督管理手段之一，是反饋企業(yè)經(jīng)營管理模式、財(cái)務(wù)管理水平的重要媒介。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，提升數(shù)據(jù)分析有效性，為內(nèi)部審計(jì)人員得出結(jié)論提供有力證據(jù)[1]。在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員可以利用算法模型、因子分析及關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)，挖掘數(shù)據(jù)的實(shí)際價(jià)值，分析數(shù)據(jù)背后的涵義，并基于此開展工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為企業(yè)經(jīng)營管理提供科學(xué)、準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和建議。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化率

大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，拓寬了內(nèi)部審計(jì)工作渠道，促使內(nèi)部審計(jì)信息化、數(shù)字化發(fā)展。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作手段不同，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以輔助內(nèi)部審計(jì)人員獲取更多的數(shù)據(jù)，使其在現(xiàn)代技術(shù)手段的幫助下快速了解企業(yè)各方面經(jīng)營管理情況，從而得到更為準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。當(dāng)企業(yè)管理者獲取審計(jì)結(jié)果后，會(huì)識別到企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，并主動(dòng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)監(jiān)督審計(jì)問題整改情況和進(jìn)度，使企業(yè)逐步建立健全管理制度，調(diào)整經(jīng)營管理方案，提高企業(yè)風(fēng)控質(zhì)量和決策水平。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)融合中存在的問題

（一）未體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能

在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與經(jīng)營管理模式改革中，會(huì)因?yàn)槭袌霏h(huán)境、科學(xué)技術(shù)等方面的影響，使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。為適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需求，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控效果，企業(yè)應(yīng)豐富內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能，基于監(jiān)督、服務(wù)職能，履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，為企業(yè)經(jīng)營管理助力。目前，我國部分企業(yè)仍然將監(jiān)督作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，通過對企業(yè)資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的監(jiān)管，以完成相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)[2]。內(nèi)部審計(jì)具備監(jiān)督、服務(wù)職能，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等手段的聯(lián)合運(yùn)用，為企業(yè)經(jīng)營決策提供服務(wù)，使企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。部分企業(yè)并未認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，缺少現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，無法保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的廣泛性和審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性，不利于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)歸集能力有待提升

在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整審計(jì)方法與審計(jì)模式，以信息化手段為主，分析企業(yè)數(shù)據(jù)信息，掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況。但就實(shí)際情況來看，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在以手工審計(jì)為主的情況，通過審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)來判斷分析企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面問題。由于企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)較多，且數(shù)據(jù)來源寬泛，所以內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)處理難度大而無法獲取準(zhǔn)確信息，進(jìn)一步影響到內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有歸集能力，是保證內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的有效前提，若是這一環(huán)節(jié)工作出現(xiàn)問題，會(huì)對內(nèi)部審計(jì)信息分析、審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生不利影響，不利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

（三）信息化建設(shè)水平有待提升

在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展下，大部分企業(yè)都認(rèn)識到信息化建設(shè)的必要性，并結(jié)合自身情況構(gòu)建起了內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，要求內(nèi)部審計(jì)人員利用該系統(tǒng)完成對企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的收集處理。部分企業(yè)在完成內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)后，未對該系統(tǒng)功能開發(fā)、性能完善進(jìn)行針對性的管理，使部分信息系統(tǒng)出現(xiàn)資源共享難、信息獲取速度慢的情況。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場快速發(fā)展的有效手段。若企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中仍以傳統(tǒng)思維工作，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果，無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升

大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)的影響較大，需要內(nèi)部審計(jì)人員不斷調(diào)整工作理念，加強(qiáng)自身素質(zhì)與能力發(fā)展，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的變化。通過對內(nèi)部審計(jì)人員工作情況分析，發(fā)現(xiàn)部分人員大數(shù)據(jù)意識與能力不足，沒有將大數(shù)據(jù)技術(shù)手段應(yīng)用在實(shí)踐中，使內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)收集、處理效率受到影響。這一問題主要表現(xiàn)在計(jì)算機(jī)操作水平低下、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)操作應(yīng)用不靈活、大數(shù)據(jù)思維意識不強(qiáng)和信息挖掘意識薄弱方面[3]。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果與內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的關(guān)系密切，需要審計(jì)人員具備相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)與能力，以支持相關(guān)工作順利進(jìn)行。若是審計(jì)人員仍以傳統(tǒng)思維、方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，會(huì)對企業(yè)未來發(fā)展造成負(fù)面影響。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的融合路徑

（一）樹立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)理念

為深化大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)融合，從經(jīng)營管理理念方面入手，使企業(yè)內(nèi)部員工意識到內(nèi)部控制信息化建設(shè)的必要性，并做好大數(shù)據(jù)技術(shù)的引進(jìn)工作，促使企業(yè)建立信息化、智能化的內(nèi)部審計(jì)模式。第一，做好大數(shù)據(jù)技術(shù)的引進(jìn)工作。企業(yè)管理層應(yīng)對大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展帶來的影響進(jìn)行分析，了解大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施進(jìn)度與情況，對現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行完善，構(gòu)建職責(zé)明確、工作范圍清晰的內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)處理、信息分析等工作提供保障。第二，做好內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的管理，從數(shù)據(jù)使用、安全管理兩個(gè)方面入手，制定內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)管理制度，要求工作人員自覺遵守規(guī)章制度，防止出現(xiàn)信息泄露或者重要信息被破壞的情況。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)取證方式

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要工作人員做好數(shù)據(jù)信息的收集與處理，通過多種審計(jì)數(shù)據(jù)取證方式，為進(jìn)一步分析企業(yè)經(jīng)營情況提供依據(jù)。若是內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確或者不真實(shí)的情況，會(huì)影響審計(jì)結(jié)果。因此，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)手段的運(yùn)用，利用此構(gòu)建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，將各部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息保存在內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫中，為內(nèi)部審計(jì)實(shí)施提供充足、豐富的信息。與此同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集企業(yè)外部數(shù)據(jù)信息，如市場信息、行業(yè)信息等，從多個(gè)不同的角度分析企業(yè)所處的環(huán)境，探究企業(yè)經(jīng)營管理中是否存在問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對不同審計(jì)模式與審計(jì)方法的創(chuàng)新，拓展審計(jì)取證范圍，為高質(zhì)量審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫

針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)歸集能力差、信息化建設(shè)水平低下的問題，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，將內(nèi)部審計(jì)所需要的信息保存在同一平臺(tái)中，為審計(jì)人員獲取信息提供便利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、工作范圍廣、信息系統(tǒng)多，給內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施帶來一些壓力。數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，解決了數(shù)據(jù)收集獲取難度大的問題，同時(shí)也能解決信息歸集方面的問題。具體操作中，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立分析平臺(tái)，設(shè)置集數(shù)據(jù)采集錄入、存儲(chǔ)、篩選、分析等功能的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，將該數(shù)據(jù)庫與企業(yè)其他數(shù)據(jù)庫有機(jī)銜接，借助大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)將各部門數(shù)據(jù)信息有機(jī)保存，促使高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行[4]。內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫中不僅要收集內(nèi)部審計(jì)需要的數(shù)據(jù)，而且要將以往內(nèi)部審計(jì)案例、疑難點(diǎn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)問題整改情況等保存在數(shù)據(jù)庫中，利用資源共享的方式為內(nèi)部審計(jì)提供參考，解決工作效率低下、內(nèi)部審計(jì)不準(zhǔn)確的問題。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法

科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法，提升了內(nèi)部審計(jì)有效性，改善企業(yè)經(jīng)營管理模式。日常工作中，內(nèi)部審計(jì)人員可以通過描述性分析、聚類性分析等方法，對歸集后的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析與探究，分析數(shù)據(jù)背后蘊(yùn)含的價(jià)值，真正了解企業(yè)經(jīng)營管理情況。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，會(huì)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法的選擇，使審計(jì)結(jié)果、審計(jì)過程受到影響，無法達(dá)到監(jiān)督、服務(wù)的目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的媒介，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模型與數(shù)據(jù)分析模型，引進(jìn)不同的分析技術(shù)，利用信息系統(tǒng)自動(dòng)分析業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與經(jīng)營管理問題，并將分析結(jié)果以可視化的方式呈現(xiàn)出來，使管理人員快速了解企業(yè)經(jīng)營管理情況。完成內(nèi)部審計(jì)工作后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與分析工作，制定風(fēng)險(xiǎn)防范制度，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（五）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)，是提升大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)融合效果的有效舉措。通過對內(nèi)部審計(jì)工作過程、工作成效、審計(jì)人員等方面的綜合評價(jià)，可以保證內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果，避免出現(xiàn)管理不規(guī)范、制度落實(shí)不到位的問題。鑒于此，企業(yè)可以采取以下措施：第一，將大數(shù)據(jù)技術(shù)引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)中，使內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)以透明、公開的方式進(jìn)行。為保證內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)合理性、公平性，靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對內(nèi)部審計(jì)部門與內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行績效評價(jià)，掌握內(nèi)部審計(jì)實(shí)施情況。同時(shí)，管理層可以通過內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫收集相關(guān)的信息，審查內(nèi)部審計(jì)工作情況與成效，為績效評價(jià)提供依據(jù)。第二，科學(xué)設(shè)置績效評價(jià)指標(biāo)。為使內(nèi)部審計(jì)部門快速適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境，應(yīng)建立與實(shí)際情況相符合的內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)，從內(nèi)部審計(jì)成果、制度執(zhí)行、審計(jì)人員方面入手，對各個(gè)環(huán)節(jié)工作情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督與管理，為提升內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性奠定基礎(chǔ)[5]。同時(shí)，從企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施情況入手，監(jiān)督檢查內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)績效，從多方面了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果。第三，將內(nèi)部審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)技術(shù)操作能力體現(xiàn)績效評價(jià)中，對審計(jì)人員是否具備相應(yīng)技能、是否主動(dòng)參與學(xué)習(xí)進(jìn)行評價(jià)，以此提升內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性，促進(jìn)審計(jì)工作的高效率開展。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，對內(nèi)部審計(jì)人員提出較高的要求，需要內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)提升自身素質(zhì)與能力，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的變化。立足大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計(jì)的影響，做好以下工作：第一，以相關(guān)法律知識與信息技術(shù)操作為入手點(diǎn)，組織內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)開展的培訓(xùn)活動(dòng)。圍繞內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的法律知識、信息技術(shù)操作方法，面向所有的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，利用理論結(jié)合實(shí)踐的方式，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員理論基礎(chǔ)與實(shí)踐能力，促使專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。第二，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參與相關(guān)的交流活動(dòng)，在交流中積累經(jīng)驗(yàn)，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)。企業(yè)可以定期組織交流活動(dòng)，將業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門及其他部門職能人員集中在一起，就經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行互動(dòng)，要求審計(jì)人員從專業(yè)角度提出建議，督促其他部門人員改進(jìn)管理模式，提升企業(yè)綜合管理水平。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合，拓寬了數(shù)據(jù)來源渠道，增強(qiáng)了數(shù)據(jù)分析與處理效果，提升了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化率。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果并不理想，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)分析、信息化建設(shè)、人才隊(duì)伍建設(shè)等方面。通過轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者內(nèi)部審計(jì)信息化意識，有效解決以往內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)技術(shù)融合問題。在日常工作中，企業(yè)可以構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)的處理效果，借助績效評價(jià)提升內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性。同時(shí)，為內(nèi)部審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)的平臺(tái)，使其在潛移默化中樹立正確的工作理念，掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)操作方法，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。