財政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展的策略

王紅

隨著市場經(jīng)濟制度改革的推進，中小企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，在此背景下，我國出臺一系列財政稅收制度加以扶持，以實現(xiàn)中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。本文對中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀加以分析，討論財政稅收制度對我國中小企業(yè)的扶持作用，進而提出針對性發(fā)展策略，如根據(jù)企業(yè)實際情況制定針對性制度、強化財政稅收制度導向性、加大對企業(yè)融資活動的支持力度、圍繞產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展提供財稅支持等。

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要組成部分，支持中小企業(yè)發(fā)展有利于緩解就業(yè)壓力，有效促進區(qū)域經(jīng)濟增長。然而，受到外部競爭及內(nèi)部制度落后等因素影響，中小企業(yè)經(jīng)營管理面臨一定的阻礙。因此，政府部門應著力解決這一問題，通過創(chuàng)新財政稅收制度優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境?；谖覈行∑髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，應對財政稅收制度創(chuàng)新展開深入研究，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供制度支持。

中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)以家庭作坊式個體組織轉(zhuǎn)型為主，20世紀90年代起，逐漸成長為更具規(guī)模的企業(yè)群體，部分企業(yè)在市場競爭中更具優(yōu)勢，進而成為大型企業(yè)。結(jié)合我國中小企業(yè)發(fā)展歷程來看，整體存在存續(xù)期較短、新舊企業(yè)更替頻繁的問題?！吨袊行∑髽I(yè)發(fā)展研究及融資策略研究報告（2018）》數(shù)據(jù)顯示，我國中小企業(yè)平均存續(xù)期為3年，整體水平較低，使企業(yè)在發(fā)展過程中面臨較大的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)數(shù)量較多且規(guī)模較小，以傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及勞動密集型產(chǎn)業(yè)為主。從管理角度分析，首先，企業(yè)內(nèi)部管理水平不高，缺乏完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與高素質(zhì)管理人才；其次，企業(yè)在對外經(jīng)營上也缺少友好的外部環(huán)境，有關(guān)中小企業(yè)管理的機構(gòu)數(shù)量較多，這無疑增大了中小企業(yè)的管理難度。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)是否可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展主要取決于其核心競爭力。

財政稅收制度對我國中小企業(yè)的扶持作用

保障企業(yè)經(jīng)營 當前，國家通過創(chuàng)新財政稅收政策、發(fā)放優(yōu)惠補貼等形式為中小企業(yè)經(jīng)營提供便利，充分發(fā)揮制度建設對企業(yè)的扶持作用，減少中小企業(yè)受市場競爭的影響。例如，可以針對中小企業(yè)國家采購平臺申請流程進行簡化，省去不必要的操作環(huán)節(jié)，保證中小企業(yè)在與政府采購活動建立聯(lián)系的同時降低采購成本，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。常見的財政稅收制度創(chuàng)新形式包括減免、保護等，既可以為中小企業(yè)經(jīng)濟效益提供保障，又可以提高其風險防范能力，推動企業(yè)逐漸向成熟期邁進，為國民經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

優(yōu)化資源利用 市場經(jīng)濟背景下，國民收入分配一定程度上受到財政收支活動的影響，起到調(diào)節(jié)社會供求平衡的作用。在此過程中，由于各方面因素的制約，中小企業(yè)難以在市場競爭中獲得優(yōu)勢。針對這一情況，政府部門可通過創(chuàng)新財政稅收制度進行干預，促進中小企業(yè)與市場經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。在財政稅收制度作用下，可對區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)主體進行優(yōu)化，提高中小企業(yè)資源利用率，充分發(fā)揮中小企業(yè)資源配置靈活的優(yōu)勢，使其為大型企業(yè)提供支持與補充。

引導企業(yè)創(chuàng)新 中小企業(yè)經(jīng)營管理受市場機制制約明顯，難以針對市場失靈及時采取應對措施。隨著財政稅收制度的創(chuàng)新，可以在技術(shù)開發(fā)、企業(yè)變革等方面對中小企業(yè)加以引導，鼓勵其加大創(chuàng)新研發(fā)力度，從而提升對市場環(huán)境變化的適應能力。例如，中小企業(yè)可借助財政稅收政策優(yōu)化內(nèi)部調(diào)控，結(jié)合自身特點順應市場發(fā)展趨勢，在解決融資困難的問題同時提高企業(yè)信息交換能力，提高中小企業(yè)地位，逐步實現(xiàn)經(jīng)營模式向技術(shù)模式的轉(zhuǎn)變。

強化資金建設 中小企業(yè)規(guī)模較小，對市場變化的適應能力較弱，因此易受到資金、資源等因素制約。針對這一情況，政府部門可以通過創(chuàng)新財政稅收制度為中小企業(yè)提供支持，包括增設企業(yè)扶持項目、打通專款專用渠道等，有效緩解企業(yè)融資壓力。同時，為了實現(xiàn)中小企業(yè)的長遠發(fā)展，政府部門應加大對企業(yè)產(chǎn)業(yè)建設的支持力度，推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展；并提供有利于形成產(chǎn)業(yè)特色結(jié)構(gòu)扶持政策，鼓勵企業(yè)進行科研創(chuàng)新，助力區(qū)域經(jīng)濟的差異性發(fā)展。此外，加大中小企業(yè)扶持力度還可以提供更多的就業(yè)崗位，為促進社會穩(wěn)定發(fā)展提供支持。

財政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化措施

根據(jù)中小企業(yè)實際情況制定針對性財政稅收制度 中小企業(yè)在我國整體經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)重要地位，因此政府部門應著力解決當前財政稅收政策制度與中小企業(yè)發(fā)展實際不符的問題。首先，應做好市場調(diào)研工作，在明確中小企業(yè)發(fā)展需求的基礎上調(diào)整財政稅收制度，提升其實效性與適用性。不斷推進中小企業(yè)發(fā)展情況與市場變化趨勢的有機結(jié)合，通過財政稅收制度優(yōu)化創(chuàng)新為中小企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境。其次，基于中小企業(yè)實際情況落實配套財政稅收制度，并將企業(yè)稅收扶持工作提升至法律層面。在此過程中，應分析限制中小企業(yè)發(fā)展的因素，從市場環(huán)境、行業(yè)領域等角度入手尋求解決方案，實現(xiàn)納稅標準制度及執(zhí)行方案與中小企業(yè)的發(fā)展協(xié)同。再次，應發(fā)揮直接稅收優(yōu)勢，大力加強中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新引導，通過建立專項資金等方法加大對中小企業(yè)的資金扶持力度。最后，應對企業(yè)扶持作出有效評估，按力度、規(guī)模、范圍的不同進行分類，提高財政稅收制度的針對性與規(guī)范性。

強化財政稅收制度導向性 新時代背景下，中小企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展就需要制定與市場環(huán)境相適應的發(fā)展戰(zhàn)略，然而當前中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面面臨限制，科技生產(chǎn)力的欠缺使得企業(yè)轉(zhuǎn)型升級動力不足。針對這一情況，應充分發(fā)揮財政稅收制度的導向性作用，鼓勵企業(yè)大力發(fā)展技術(shù)創(chuàng)新，通過轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營模式、研發(fā)科技型產(chǎn)品提高企業(yè)價值與核心競爭力。具體來看，可從以下幾個方面入手：首先，政府部門應注重財政稅收制度創(chuàng)新的導向性，拓寬財稅扶持范圍，將科技型、低碳型企業(yè)納入其中，并鼓勵其他企業(yè)向科技研發(fā)領域發(fā)展。例如，可通過財政稅收制度對新技術(shù)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)提供稅收優(yōu)惠，減少企業(yè)技術(shù)研發(fā)期間的成本投入；或針對中小企業(yè)人力資源培訓方面提出稅收優(yōu)惠，鼓勵企業(yè)加強高新技術(shù)人才培養(yǎng)，為科技型、低碳型產(chǎn)品研發(fā)提供支持。此外，政府部門在進行中小企業(yè)扶持時，可從資金、環(huán)境、稅收等多方面出發(fā)完善相關(guān)制度，突出財政對企業(yè)的支持作用，為中小企業(yè)發(fā)展注入活力。其次，政府部門可通過財政稅收制度對中小企業(yè)做出規(guī)范引導，培養(yǎng)企業(yè)的創(chuàng)新精神并樹立長遠發(fā)展目標，實現(xiàn)企業(yè)追求目標從短期效益向長期利益的轉(zhuǎn)變，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的提升。最后，政府部門應兼顧企業(yè)扶持與督促整改，一方面應鼓勵科技型、低碳型企業(yè)發(fā)展，另一方面應針對企業(yè)污染環(huán)境、浪費資源等行為予以處罰，并提出具體的整改措施，促進其及時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式。例如，可計算企業(yè)產(chǎn)量和污染排放量比例，對其需繳納的環(huán)境稅稅額進行調(diào)整。通過這樣的形式，可有效督促中小企業(yè)整改，響應綠色環(huán)保發(fā)展要求。

加大對企業(yè)融資活動的支持力度 為了解決中小企業(yè)融資問題，應針對企業(yè)融資活動加強財政稅收制度創(chuàng)新，保證為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供必要的資金支持。具體來看，可以通過財政稅收制度優(yōu)化融資擔保機制，為中小企業(yè)融資提供保障，從而與更多金融機構(gòu)建立聯(lián)系。首先，可通過構(gòu)建企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫的方式完善中小企業(yè)信用體系，金融機構(gòu)可通過數(shù)據(jù)查詢獲取中小企業(yè)信用情況，為后續(xù)信貸業(yè)務的開展提供參考。其次，金融機構(gòu)應對中小企業(yè)融資活動進行調(diào)整，簡化審核程序并擴大融資額度，進一步為中小企業(yè)經(jīng)營管理提供資金支持，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況。最后，政府部門還可以為中小企業(yè)提供專項資金貸款，由政府部門作為擔保主體，既可以幫助中小企業(yè)解決資金不足的難題，又可以緩解社會資本投入不足的現(xiàn)狀。

圍繞產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展提供財稅支持 中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)，因此政府部門應充分發(fā)揮財政稅收制度作用，明確區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方向，鼓勵企業(yè)深度合作形成產(chǎn)業(yè)集群，強化規(guī)模效應與核心競爭力。一方面，政府部門應進行市場調(diào)研，明確該區(qū)域在資本、技術(shù)、文化等資源的優(yōu)勢，并將具有良好發(fā)展前景的關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)作為主導產(chǎn)業(yè)。頒布相應的財政稅收優(yōu)惠政策對相應產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展進行統(tǒng)籌規(guī)劃，為中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群建設提供支持。另一方面，可以以稅收大數(shù)據(jù)為依托，幫助企業(yè)梳理產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈稅收制度設計，為產(chǎn)業(yè)鏈建設提供及時有效的信息資源?；诋a(chǎn)業(yè)集群發(fā)展需求，優(yōu)化稅務全程服務水平，著力減輕中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅負壓力，進而推動區(qū)域經(jīng)濟的縱深發(fā)展。

建立健全財政稅收法律法規(guī) 目前，我國中小企業(yè)經(jīng)營管理過程中，發(fā)展規(guī)模小、財政管理人員缺失等問題普遍存在，加上企業(yè)整體欠缺法律意識，導致財務管理流程規(guī)范性較差。例如，部分中小企業(yè)會通過發(fā)票造假偷稅逃稅。企業(yè)增值稅率計算會使用專用發(fā)票，企業(yè)在進行填報時偽造記賬憑證，將虛假交易納入發(fā)票內(nèi)容中，從而為其偷漏稅行為提供條件。究其原因，主要是我國財政稅收方面法律體系有待進一步完善，一方面應基于中小企業(yè)監(jiān)管需求對現(xiàn)行法規(guī)政策加以優(yōu)化；另一方面，應不斷提升稅務機構(gòu)人員業(yè)務能力，加強相關(guān)信息收集的全面性與準確性，嚴格控制企業(yè)鉆漏洞的行為。在此過程中，政府部門應對中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀展開深入調(diào)查，堅持完善財政稅收政策，為中小企業(yè)良性發(fā)展提供制度支持。相關(guān)部門應加強市場信息綜合分析，明確中小企業(yè)生存發(fā)展面臨的困難，進而積極尋求制度化解決方案。除了針對中小企業(yè)出臺稅收優(yōu)惠政策外，還可以針對中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定單獨的稅收標準，同時保證獨立于當前的稅收體系。在此基礎上，相關(guān)部門還應結(jié)合市場信息完善財政稅收法律法規(guī)，致力于滿足中小企業(yè)長遠發(fā)展需求。

綜上所述，加快財政稅收制度創(chuàng)新對推動中小企業(yè)發(fā)展有著十分重要的意義。中小企業(yè)在我國企業(yè)財政稅收中占據(jù)極大比例，因此有必要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不斷推動財政稅收制度創(chuàng)新工作。在此過程中，應實現(xiàn)財政稅收政策對中小企業(yè)的精準扶持，建立健全中小企業(yè)財政稅收制度體系，從制度、資金、人員等多角度出發(fā)，使中小企業(yè)可以充分感受到財政稅收創(chuàng)新帶來的紅利，進一步順應國民經(jīng)濟發(fā)展趨勢。

（作者單位：招遠市玲瓏鎮(zhèn)政府）