淺析預算管理在國有企業(yè)基層的實施

摘?要：國有企業(yè)決定了社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。國有企業(yè)中的預算管理屬于中心環(huán)節(jié)，其嚴重影響國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。可是，基于當今的經(jīng)濟發(fā)展背景，國有企業(yè)預算管理依舊面臨不少問題，阻礙了國有企業(yè)的進一步發(fā)展，導致國有企業(yè)發(fā)展中面臨非常大的困難。鑒于此，在當前時期強化國有企業(yè)預算管理工作、增強市場競爭力至關重要。為此，文章分析了全面預算管理的含義、國有企業(yè)實施全面預算管理的意義、新時期國有企業(yè)預算管理存在的問題，以及全面預算管理在國有企業(yè)基層的實施策略。

關鍵詞：國有企業(yè)；預算管理；業(yè)財融合

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）04-0171-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.04.043

在新形勢下，社會經(jīng)濟發(fā)展不斷增速，其中，國有企業(yè)發(fā)揮了非常大的促進作用。與此同時，隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加速和行業(yè)競爭態(tài)勢的愈演愈烈，國有企業(yè)發(fā)展面臨機遇的同時也需要提升自身的內(nèi)部管理水平。為了保障國有企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展，全面預算管理的執(zhí)行非常關鍵。并且，我國也高度關注國有企業(yè)預算管理工作，實施了一系列規(guī)范和政策。因此，國有企業(yè)應給予足夠關注，根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀、市場發(fā)展需求、社會發(fā)展潮流，建立健全有關的全面預算管理機制，以促進經(jīng)濟的有序發(fā)展、降低風險。

1?全面預算管理的含義

全面預算管理指的是企業(yè)基于戰(zhàn)略目標向?qū)?，全面籌劃與預測后續(xù)一段時間之內(nèi)的財務結果或經(jīng)營活動，合理、科學配置企業(yè)的一系列非財務和財務資源，且監(jiān)督和分析執(zhí)行過程，以及反饋與評價執(zhí)行結論、優(yōu)化和完善經(jīng)營活動，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的管理活動。企業(yè)全面預算管理的落實旨在全面分析階段經(jīng)營成果，然后以合理與科學的手段預測后續(xù)相應時間段之內(nèi)的發(fā)展情況，這涵蓋企業(yè)后續(xù)的投資和收入等狀況。結合具體的預算結論，企業(yè)能夠以此為基礎執(zhí)行合理的決策。為此，預算管理是企業(yè)必不可少的一個關鍵組成部分，企業(yè)在提升產(chǎn)品質(zhì)量意識的基礎上，還應優(yōu)化自身的經(jīng)營思想，確保企業(yè)管理模式時刻保持先進性，如此才可以提升預算管理工作的完整性與科學性水平。企業(yè)預算管理中的第一個環(huán)節(jié)即有效分析預算涉及的一系列要素，且兼顧在后續(xù)市場發(fā)展中有關要素的改變情況，以此為標準調(diào)整企業(yè)預算管理，確保其跟后續(xù)市場的發(fā)展趨勢相吻合。并且，還應收集和分析一系列市場信息，為全面預算管理工作執(zhí)行奠定良好基礎。

2?國有企業(yè)實施全面預算管理的意義

2.1?國有企業(yè)實施全面預算管理有助于企業(yè)決策水平和經(jīng)濟效益的提升

大部分企業(yè)在實施全面預算管理時以目標利潤為終極目標。全面預算管理的實施有助于企業(yè)界定經(jīng)營目標，讓企業(yè)有關人員為了目標而奮斗，推動實現(xiàn)目標利潤。這就需要企業(yè)不管實施怎樣的預算模式，都立足于目標利潤，如此的預算可能是短期的售后或銷售流程的預算，也可能是長期的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的預算，如在培養(yǎng)人才上投入資金。企業(yè)會非常謹慎地確定目標利潤，能夠很好地兼顧一系列狀況，如把控各種要素確定目標利潤、有效評價企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、分析市場等，企業(yè)最終會應用科學的方式，這有助于企業(yè)決策水平的提升，有助于企業(yè)執(zhí)行合理的發(fā)展戰(zhàn)略和增加經(jīng)濟效益。

2.2?國有企業(yè)實施全面預算管理有助于合理評價各部門的工作成效

企業(yè)基于目標利潤的全面預算管理方式可以高效獲得目標利潤，企業(yè)精準劃分目標利潤，然后向一系列部門和人員進行分配，界定了有關部門與人員的責任，有效統(tǒng)一了企業(yè)利益和人員責任，這有利于為一系列部門的考評帶來參考。在對比目標利潤跟實際完成情況的基礎上能夠獎勵或懲罰有關人員，也便于人員的任免。全面預算管理基于目標利潤，不但有效激發(fā)了有關人員的工作熱情，引導其界定自身的責任所在，主動完成工作，而且執(zhí)行獎懲制度體系也有利于員工高效高質(zhì)地完成工作，確保產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量的提升。通常而言，全面預算管理制度體系屬于較為健全的管理機制，其不但可以對企業(yè)預算跟實際狀況差異進行有效分析，而且能夠精準把控企業(yè)后續(xù)的發(fā)展趨勢，有利于企業(yè)管理人員提升發(fā)展戰(zhàn)略制定的公正性與客觀性水平。

2.3?國有企業(yè)實施全面預算管理有助于企業(yè)預算管理體制的強化

基于目標利潤的全面預算管理體制為企業(yè)目標利潤的實現(xiàn)做了很多工作，這有助于企業(yè)有效管控生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，不但可以動態(tài)監(jiān)管企業(yè)的一系列環(huán)節(jié)，而且可以綜合管理企業(yè)的所有人員和經(jīng)營全程，保障迅速實現(xiàn)目標利潤。為此，執(zhí)行預算管理不但要投入大量物力和人力，而且要編制預算管理系統(tǒng)。根據(jù)預算管理制度從事具體工作，還要求精準評價事后預算工作，且進行有效的概括分析。所有工作都要求企業(yè)制度作為支持。全面預算管理具備顯著的約束性特色，精準的預算管理具備事前管控的特點，而具體執(zhí)行預算管理的環(huán)節(jié)即管控過程，以此為基礎，企業(yè)為了實現(xiàn)目標利潤，會對所有環(huán)節(jié)或流程進行嚴格控制，且以法規(guī)體系作為本質(zhì)，根據(jù)此標準對預算管理的完成情況做出評價。鑒于此，全面預算管理的執(zhí)行有助于企業(yè)預算管理體制的強化。

3?新時期國有企業(yè)預算管理存在的問題

3.1?員工缺乏正確的預算管理思想

基于以往經(jīng)營管理方式的制約，員工大都不具備預算管理思想，累積的預算管理知識較少，這是國有企業(yè)預算管理面臨的一個顯著問題。國有企業(yè)不少員工都認為預算管理僅僅屬于財務部門工作的一個組成部分，即使是財務部門的員工，也不能全面、系統(tǒng)地把握預算管理問題，員工一味地把預算管理工作看作為財務會計整理資金分配且生成財務報表活動。國有企業(yè)的管理人員也錯誤地認知財務管理工作，在預算管理出現(xiàn)問題時，僅僅對財務管理人員進行追責，不懂得對有關業(yè)務問題進行處置，較難評價具體預算和預警風險，阻礙了新形勢下企業(yè)的發(fā)展。

3.2?預算管理模式單一化

國有企業(yè)跟私營企業(yè)相較而言，其具備相應的特殊性。這意味著國有企業(yè)在經(jīng)營管理和安全生產(chǎn)中應堅持非常多的原則，且其發(fā)展受到政策的制約?；谝酝媱澖?jīng)濟體制的制約，國有企業(yè)太過關注安全生產(chǎn)問題，不重視效益問題。并且，管理人員和領導人員大都是技術型或生產(chǎn)型領導，這造成國有企業(yè)缺乏財務管理思想。不少企業(yè)依舊實施滯后的財務管理方式，未曾很好地執(zhí)行全面質(zhì)量管理和全面預算管理等模式。當前時期，很多國有企業(yè)的預算管理程序不科學，管理效率較低，不符合新時期企業(yè)改革和發(fā)展的要求。具體來講，一是預算管理體系中的一系列預算環(huán)節(jié)面臨內(nèi)部邏輯上的問題，造成全面預算管理面臨空白、缺陷及系統(tǒng)化的執(zhí)行困難；二是沒有融合業(yè)務，預算管理的一致管理標準和舉措缺乏，其在各個部門和不同業(yè)務流程上被充當業(yè)務工具來應用，要么是被賦予了一系列跟預算管理本質(zhì)相悖的業(yè)務功能，可是沒有充分發(fā)揮其相應的業(yè)務作用，這不利于持續(xù)提升預算管理效率；三是很多企業(yè)把年度預算財務管理工具充當靜態(tài)式的財務管理手段，未結合新改變、新動態(tài)、新情況做出反饋，造成預算管理缺乏先進性，感知風險的速度較慢，應對風險較為低效化，缺乏較強的預算可預見性能力；四是預算管理逐步被邊緣化，未曾體現(xiàn)應有的價值，截至目前，一些企業(yè)依舊把預算管理充當根據(jù)上級標準進行財務報表編制的工作，未曾有效統(tǒng)一業(yè)務流程，預算效率較難有效地體現(xiàn)。

3.3?預算管理執(zhí)行困難

不少國有企業(yè)僅僅關注預算編制問題，而忽視預算落實以及管控，即使具備預算編制，也缺乏預算控制，預算目標的實現(xiàn)非常困難。財務或業(yè)務部門僅僅屬于國有企業(yè)職能部門，其管理權限缺乏，預算工作的執(zhí)行面臨非常大的困難。因為完善的預算反饋以及報告機制缺乏，所以預算落實狀況難以獲得實時交流和反饋，也不能及時探究預算差別，從而不能體現(xiàn)預算監(jiān)控價值。此外，部門間存在沖突，因此較難順利落實預算規(guī)劃，這阻礙了預算管理工作的順利執(zhí)行。

3.4?缺乏完善的預算管理和考評體系

當前時期，一些國有企業(yè)預算管理績效評價流程比較弱，全面預算管理機制不具備良性閉環(huán)特點，預算管理成果應用非常缺乏。具體來講，一是一些國有企業(yè)缺乏完善的預算績效評價指標，很少思考與設計除利潤以外的評價指標，評價結論面臨顯著的不足之處；二是考核內(nèi)容比較片面，盡管企業(yè)可以在財務考核績效評價內(nèi)容中納入歷年的人力資源經(jīng)營管理、安全質(zhì)量生產(chǎn)、經(jīng)營管理成果、制度體系構建、成本風險管控等，可是相當一部分內(nèi)容的數(shù)據(jù)支持缺乏，預算考核的公正性、客觀性缺乏，評價結論缺乏較強的實用性；三是缺乏完善的激勵體系，一些企業(yè)制定了比較理想的激勵措施，可是跟企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相悖，這造成有關管理人員在具體經(jīng)營活動中未曾結合預算激勵作用、預算考核結論執(zhí)行激勵措施，激勵管理的執(zhí)行存在非常大的困難，不利于在國有企業(yè)改革中順利應用。

4?全面預算管理在國有企業(yè)基層的實施策略

4.1?強化員工的預算管理觀念

國有企業(yè)所有改革和管理工作都少不了上級領導的積極支持和密切關注。全面預算管理具備戰(zhàn)略性管理特色，其更加要求企業(yè)管理人員引起高度關注。企業(yè)管理人員不可一味地將預算管理看作為財務管理。全面預算管理涉及企業(yè)平時生產(chǎn)經(jīng)營的一系列環(huán)節(jié)和各個方面，各個流程的預算工作都要求不同管理人員和部門的參與。管理人員應主動轉(zhuǎn)變思想觀念，通過專題講座等各種形式向企業(yè)基層員工滲透新的思想觀念，且通過一系列專題培訓等活動宣傳企業(yè)全員全面預算管理工作的價值，強化所有員工的思想觀念，激勵所有員工在全員全面預算監(jiān)管中主動參與，不定期組織全面預算管理的相關工作會議，動員下屬部門積極參與和彼此交流，持續(xù)強化一系列部門的全員預算監(jiān)管工作責任。

4.2?優(yōu)化傳統(tǒng)的預算管理模式

在推動國有企業(yè)全面預算管理中，預算編制非常關鍵，其對全面預算管理的有序開展有著直接影響，也直接決定了國有企業(yè)平時的經(jīng)營管理成果。預算編制中應遵循的原則是“兩上兩下”，即分層編制、上下統(tǒng)一、層層歸納。董事會首先下達整體預算目標，然后總經(jīng)理辦公室會議分解整體預算目標為若干子目標，預算管理工作組向一系列部門下發(fā)。一系列部門根據(jù)業(yè)務目標與具體工作狀況編制年度收支預算方案。在此會議當中，總經(jīng)理辦公室向會議闡述年度預算編制，讓財務部門的各責任人員明確當年預算編制的基本指引理念和實際工作需要，且進行搜集、統(tǒng)計、歸納，能夠?qū)ω攧詹块T的年度預算管理的有關信息數(shù)據(jù)進行查看。另外，一系列部門將預算編制方案反饋給工作組之后，其需要核對一系列部門的預算方案，以年度財務核算現(xiàn)狀明確預算資金的投資方向以及重點，審核以及平衡預算規(guī)劃，闡述預算控制對策，且向總經(jīng)理辦公室會議進行反饋，在審議之后明確最后的預算管理方案。在通過審核之后，一系列部門需要結合下達的預算控制額度適度優(yōu)化和完善預算方案，再向總經(jīng)理辦公室會議報送預算編制方案以及獲得批復，最后向一系列部門批復預算資金。

4.3?提升預算管理執(zhí)行水平

為了有效凸顯全面預算管理的價值和作用，國有企業(yè)應提升預算管理執(zhí)行水平。企業(yè)一般都會建立健全預算管理執(zhí)行制度體系。具體來講，一是管理人員應逐層分解每年下達的一系列預算管理指標，且在一系列職能部門、工作崗、工作流程中落實。一系列主管部門在預算期之內(nèi)從事業(yè)務管理工作的預算通常根據(jù)本級部門的年度預算制定。預算管理體系屬于科學的系統(tǒng)，應提升認知的科學性水平，在全面預算編制執(zhí)行中，倡導所有員工的積極參與，重視考評非財務指標，結合平衡計分卡等充當控制手段，提升預算的靈活性水平。二是建設年度預算執(zhí)行數(shù)據(jù)記錄分析系統(tǒng)，對一系列預算業(yè)務的具體財務信息進行及時和準確的記錄，完善年度預算與具體財務信息做出比較的報表，跟蹤反饋企業(yè)年度預算執(zhí)行狀況，探究企業(yè)具體經(jīng)營狀況與財務狀況的顯著差別、預算完成狀況，且向財務部門及時反饋。一系列主管部門仔細分析企業(yè)形成績效差別的關鍵因素，探究企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的顯著不足之處，闡述有關的績效完善舉措，且生成績效分析報告書以及向企業(yè)管理人員做出反饋。

4.4?完善預算管理考評體系

國有企業(yè)還需要在健全激勵體系、實施多樣性預算考評的基礎上優(yōu)化預算管理績效考核流程，促進完善良性閉環(huán)機制的建構，深入推廣應用。優(yōu)化之后的預算管理，一是應持續(xù)完善績效考核制度體系。企業(yè)應結合戰(zhàn)略發(fā)展布局合理與科學地設計考評指標，注重對企業(yè)價值有關指標的持續(xù)優(yōu)化，實現(xiàn)指標設計水平的提升，保障指標的先進性與可操作性。應結合具體經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的要求加以優(yōu)化，可以增設提升自由投資現(xiàn)金流、提升自由投資收益回報率的有關指標，提升相關指標的政策系統(tǒng)性以及綜合性水平，科學組織，實現(xiàn)企業(yè)預算績效考核覆蓋面的擴大化，建構多樣性的企業(yè)預算績效考核形式，有效凸顯企業(yè)預算績效考核的主導價值，加速構建多樣性的預算評估體系。如立足于界定考評內(nèi)容、全面優(yōu)化預算收入指標規(guī)劃完成情況和企業(yè)經(jīng)營管理成果，主動嘗試合理、有效評價國有企業(yè)人力資源保障管理、管理人員成本風險管控、迅速拓展規(guī)模經(jīng)營效率、主導市場份額、項目固定投資風險管理、不良資產(chǎn)風險管控等，以輻射更大的預算評價范圍，實現(xiàn)預算管理應用范圍的拓展。結合大數(shù)據(jù)研究，綜合、縱向和橫向比較預算管理整個過程以及事前、事中、事后的大數(shù)據(jù)，進一步發(fā)掘企業(yè)經(jīng)營評價結論，在企業(yè)經(jīng)營的整個過程滲透預算管理。二是應實現(xiàn)預算管理激勵體系的加速創(chuàng)新與完善。新發(fā)展形勢下，基于國有企業(yè)進一步改革，企業(yè)預算激勵體系需要以戰(zhàn)略目標及其結果作為向?qū)?，注重長久性激勵成效的實現(xiàn)，為企業(yè)改革提供更加優(yōu)質(zhì)的服務。主動嘗試以激勵體系促進實現(xiàn)預算目標的策略，實現(xiàn)布局規(guī)劃的調(diào)整，確保激勵體系應用效率的提升，在有效激發(fā)企業(yè)熱情的基礎上創(chuàng)設更高的業(yè)績。

4.5?科學推動業(yè)財融合管理

全面預算管理在國有企業(yè)的實施有利于業(yè)財一體化管理模式的構建，助推業(yè)財融合管理，實現(xiàn)國有企業(yè)效益的增加。企業(yè)能夠契合市場發(fā)展需求，科學設計業(yè)務財經(jīng)工作崗，管理人員能夠根據(jù)上年度一系列績效考核數(shù)據(jù)，立足于市場需求與自身運營，科學制定業(yè)務費用預算，界定預算考核指標，且進一步規(guī)范基層業(yè)務工作崗。并且，根據(jù)獎勵體系，著眼于全方位和多視角，提升業(yè)務人員工作效率和熱情，明顯提升業(yè)務效益，實現(xiàn)業(yè)務融合管理的目標。與此同時，管理人員還能夠?qū)嵤┹啀徶疲龑ж攧展芾砣藛T熟悉一系列業(yè)務工作崗，確保有效把控國有企業(yè)經(jīng)營，進而提升預算的科學性與可操作性水平，有效統(tǒng)一業(yè)務部門和財務管理工作，提升企業(yè)預算管理的廣度以及深度，推動企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展。

4.6?建設和完善財務信息管理系統(tǒng)

基于網(wǎng)絡技術的進步，各個領域廣泛地應用現(xiàn)代信息技術，這有助于社會經(jīng)濟智能化、信息化、現(xiàn)代化建設水平的提升。并且，信息技術的應用有助于國有企業(yè)的改革和進步。為了契合社會發(fā)展的趨勢，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)應通過先進與科學的信息技術手段提升預算數(shù)據(jù)信息的現(xiàn)代化管理水平，合理構建財務信息管理系統(tǒng)，以此為基礎進行預算管理。具體來講，一是有關管理人員能夠借助財務信息管理系統(tǒng)對預算數(shù)據(jù)進行收集和整合，強化對“兩金”管理的編制、審核、審批，即對企業(yè)存貨的壓降管理和應收賬款的清賬管理，進而提升企業(yè)資金應用率和流動性，減小經(jīng)營風險、強化對業(yè)務的審核管理。二是能夠應用財務信息管理系統(tǒng)傳輸和共享企業(yè)財務信息、內(nèi)部數(shù)據(jù)。三是能夠應用財務信息管理系統(tǒng)進行預算編制，由上至下對預算考核指標層層下達，且在上報錄入數(shù)據(jù)信息時進行智能化概括，確保差錯率的范圍。四是財務人員能夠應用財務信息管理系統(tǒng)強化對信息數(shù)據(jù)的會計核算，結合系統(tǒng)預警實現(xiàn)核算水平和預算質(zhì)量的提升，從技術上服務于預算管理的執(zhí)行。總之，預算管理的信息化建設有助于國有企業(yè)的經(jīng)營、管理、發(fā)展。

5?結論

綜上所述，全面預算管理是企業(yè)科學配置資源、促進經(jīng)營發(fā)展、提升管理水平的理想方式。全面預算管理有助于國有企業(yè)決策水平和經(jīng)濟效益的提升、有助于合理評價各部門的工作成效、有助于企業(yè)預算管理體制的強化，根據(jù)新時期國有企業(yè)預算管理存在的問題，全面預算管理在國有企業(yè)基層的實施應強化員工的預算管理觀念、優(yōu)化傳統(tǒng)的預算管理模式、提升預算管理執(zhí)行水平、完善預算管理考評體系、科學推動業(yè)財融合管理，以及建設和完善財務信息管理系統(tǒng)。只有如此，才可以緊跟社會發(fā)展的趨勢，顯著提升國有企業(yè)的預算管理水平，從而推動國有企業(yè)效益的提升。

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［作者簡介］林婧（1990—），女，漢族，山東棲霞人，本科，會計師，研究方向：全面預算管理。