審計視閾下Z農(nóng)商銀行全面風(fēng)險管理探索

摘要：審計是金融風(fēng)險識別、監(jiān)測和控制的有效工具，不僅可以幫助識別金融風(fēng)險，還能夠提供獨立的監(jiān)管信息，促使金融機構(gòu)更好地遵守法律法規(guī)和合規(guī)經(jīng)營原則。地方金融機構(gòu)需要建立健全審計體系，以保障審計的獨立性和有效性，提高金融風(fēng)險管理水平。本文以Z農(nóng)商銀行為研究對象，從審計視閾對其全面風(fēng)險管理展開探索。

關(guān)鍵詞：審計；農(nóng)商銀行；風(fēng)險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20243329

地方金融機構(gòu)，尤其是中小商業(yè)銀行，是服務(wù)地方經(jīng)濟和民生的主要金融渠道，其經(jīng)營風(fēng)險的有效防范直接關(guān)系到地方金融體系的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展。審計是金融風(fēng)險識別、監(jiān)測和控制的有效工具，不僅可以幫助識別金融風(fēng)險，還能夠提供獨立的監(jiān)管信息，促使金融機構(gòu)更好地遵守法律法規(guī)和合規(guī)經(jīng)營原則。地方金融機構(gòu)需要建立健全的審計體系，以保障審計的獨立性和有效性，提高金融風(fēng)險管理水平。鑒于此，筆者以Z農(nóng)商銀行為研究對象，從審計視閾對其全面風(fēng)險管理展開探索，以供同行參考。

一、Z農(nóng)商銀行現(xiàn)狀

（一）總體業(yè)務(wù)經(jīng)營情況

據(jù)Z農(nóng)商銀行2023年年報披露，2023年末，Z農(nóng)商銀行各項業(yè)務(wù)指標(biāo)實現(xiàn)穩(wěn)中有升，資產(chǎn)質(zhì)量持續(xù)優(yōu)化，風(fēng)險抵補能力持續(xù)增強，不良實現(xiàn)雙降。資產(chǎn)總額549億元，較年初增加8億元，增幅3.11%。各項貸款余額326億元，較年初增加23.24億元，增幅7.67%；負債余額494.18億元，較年初增加5.36億元，增幅1.1%；各項存款余額443.54億元，較年初減少2.52億元，減幅0.56%。不良貸款余額4.04億元，比年初減少0.15億元，降幅3.77%；不良率1.24%，比年初下降0.14個百分點。不良呈現(xiàn)雙降態(tài)勢；撥備覆蓋率183.24%，比年初增加0.68個百分點；資本充足率15.75%，比年初上升0.05個百分點。實現(xiàn)經(jīng)營利潤7.19億元，凈利潤3.35億元，經(jīng)營效益總體平衡。

（二）總體風(fēng)險管理情況

2023年，Z農(nóng)商銀行多措并舉提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防控能力，積極推進內(nèi)控合規(guī)文化建設(shè)，狠抓風(fēng)險化解工作，優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量，推進案件防控、風(fēng)險化解、掃黑除惡及打擊逃廢債等工作。全面風(fēng)險管控已覆蓋各主要風(fēng)險點，各類風(fēng)險在可控范圍內(nèi)，監(jiān)管核心指標(biāo)達標(biāo)情況良好，28項監(jiān)管指標(biāo)中資本利潤率及銀行賬簿最大經(jīng)濟價值變動比例未達標(biāo)，其他指標(biāo)均符合監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，15項堅守定位支農(nóng)支小全部達標(biāo)。其中，資本充足率15.75%，比法定值10.5%高5.25個百分點；一級資本充足率14.84%，比法定值8.5%高6.34個百分點；核心一級資本充足率14.84%，比法定值7.5%高7.34個百分點；杠桿率9.74%，比法定值4%高5.74個百分點。不良貸款余額4.04億元，比年初減少0.15億元，降幅3.77%；不良率1.24%，比年初下降0.14個百分點；撥備覆蓋率183.24%，比年初提升0.68個百分點，比法定值140%高42.24個百分點。

二、Z農(nóng)商銀行全面風(fēng)險管理審計內(nèi)容

（一）信用風(fēng)險管理

Z農(nóng)商銀行制定了較為完善的授信業(yè)務(wù)制度體系，涵蓋貸前調(diào)查、審查審批及貸后管理等各方面，并落實各項授信業(yè)務(wù)制度的內(nèi)容，以控制各類信用風(fēng)險，建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，明確相關(guān)部門的職責(zé)與權(quán)限，以及應(yīng)對流程、報告渠道、途徑、應(yīng)急啟動條件、處理程序等內(nèi)容，對存在風(fēng)險及時糾正。根據(jù)審計情況，對存在的問題和違規(guī)行為及時糾正，并按照有關(guān)規(guī)定處理相關(guān)違規(guī)責(zé)任人，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和環(huán)境變化，對業(yè)務(wù)流程及制度建設(shè)進行持續(xù)改進和完善。

2023年，Z農(nóng)商銀行各項貸款余額326.14億元，存貸比67.90%。不良貸款余額4.04億元，正常類貸款余額296.59億元，正常類占比90.94%；關(guān)注類貸款余額25.51億元，關(guān)注類占比7.82%；次級類貸款余額2.71億元，占比0.83%；可疑類貸款余額0.36億元，占比0.11%；損失類貸款余額0.97億元，占比0.30%。2023年共處置表內(nèi)不良貸款7.78億元，表外不良資產(chǎn)4.82億元。

（二）流動性風(fēng)險管理

Z農(nóng)商銀行已建立資產(chǎn)負債管理系統(tǒng)作為流動性風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，能夠有效計量、監(jiān)測、控制正常和壓力情景下未來不同時間段的現(xiàn)金流缺口，有效防范流動性風(fēng)險；建立流動性風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警工作機制，構(gòu)建流動性風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)體系，完善監(jiān)測流動性風(fēng)險的方法、手段。

據(jù)Z農(nóng)商銀行2023年年報披露，Z農(nóng)商銀行2023年流動性風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)持續(xù)達標(biāo)，各項流動性風(fēng)險監(jiān)測指標(biāo)均能達到監(jiān)管要求，備付金充足，流動性風(fēng)險可控。流動性比例49.50%，流動性匹配率176.87%，核心負債依存度79.42%，優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)充足率201.39%，人民幣超額備付率1.93%，存貸款比例（調(diào)整后）69.89%，均優(yōu)于最低監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，流動性狀況良好。

（三）市場風(fēng)險管理

Z農(nóng)商銀行制定了較為完善的市場管理制度體系，主要包括市場風(fēng)險管理辦法、壓力測試管理辦法、市場風(fēng)險突發(fā)事件專項應(yīng)急預(yù)案等。Z農(nóng)商銀行持續(xù)提高市場風(fēng)險的控制能力，確保市場風(fēng)險狀況及意外狀況得到及時發(fā)現(xiàn)，密切關(guān)注并采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧８鶕?jù)上級監(jiān)管部門的有關(guān)要求，定期對市場風(fēng)險管理體系各組成部分和環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確、可靠、充分和有效性進行獨立的審查和評價，并督促相關(guān)市場風(fēng)險管理部門及時整改。董事會承擔(dān)對市場風(fēng)險管理實施監(jiān)控的最終責(zé)任，確保有效地識別、計量、監(jiān)測和控制各項業(yè)務(wù)所承擔(dān)的各類市場風(fēng)險，審批市場風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策和程序，確定本行可以承受的市場風(fēng)險水平。該行由高級管理層負責(zé)制定、定期審查和監(jiān)督執(zhí)行市場風(fēng)險管理的政策、程序以及具體的操作規(guī)程，在市場風(fēng)險的日常管理方面，對董事會負最終責(zé)任。

截止2023年末，Z農(nóng)商銀行資金業(yè)務(wù)總資產(chǎn)余額為169.71億元。同業(yè)負債余額為24.03億元，利率風(fēng)險敏感度為-34.96%，累計外匯敞口頭寸比例為1.61%，市場整體風(fēng)險可控。

（四）操作風(fēng)險管理

Z農(nóng)商銀行針對重點領(lǐng)域開展風(fēng)險排查，強化操作風(fēng)險防控管理，切實防范各類業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。持續(xù)查找合規(guī)內(nèi)控與風(fēng)險管理及案件防控的主要風(fēng)險點或薄弱環(huán)節(jié)；報告期內(nèi)，Z農(nóng)商銀行針對重點領(lǐng)域開展風(fēng)險排查，強化操作風(fēng)險防控管理，切實防范各類業(yè)務(wù)操作風(fēng)險，持續(xù)查找合規(guī)內(nèi)控與風(fēng)險管理及案件防控的主要風(fēng)險點或薄弱環(huán)節(jié)。

Z農(nóng)商銀行實行保守的操作風(fēng)險管理偏好，加強制度的執(zhí)行力，有效防范操作風(fēng)險，務(wù)求達到零風(fēng)險事件報告，零損失的操作風(fēng)險管理效果。2023年報告期內(nèi)，Z農(nóng)商銀行持續(xù)優(yōu)化合規(guī)內(nèi)控與操作風(fēng)險相關(guān)制度，內(nèi)容涵蓋合規(guī)內(nèi)控、操作風(fēng)險、制度管理、員工行為、誠信舉報、案件處置、反洗錢、法律等多個領(lǐng)域。Z農(nóng)商銀行首先針對10項一級流程、40項二級流程、176項三級流程開展了操作風(fēng)險與內(nèi)部控制自我評估工作；其次對信息科技、運營管理、信貸管理、人力資源管理及監(jiān)管處罰等20個操作風(fēng)險關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)按月度、季度開展日常監(jiān)測；最后對損失數(shù)據(jù)與問題進行收集。報告期內(nèi)，沒有收到風(fēng)險事件報告。

三、Z農(nóng)商銀行全面風(fēng)險管理優(yōu)化建議

（一）信用風(fēng)險方面

一是建立完善的信用風(fēng)險管理架構(gòu)，為科學(xué)、規(guī)范管控信用風(fēng)險提供組織保證。自上而下，設(shè)置董事會風(fēng)險管理委員會，高級管理層經(jīng)營與風(fēng)險管理委員會，并落實三道防線管理職責(zé)（第一道防線為授信管理部、授信審批部，第二道防線為合規(guī)與風(fēng)險管理部，第三道防線為內(nèi)審部、紀(jì)委辦），各層級按照自身職責(zé)進行信用風(fēng)險管控，監(jiān)事會同時對信貸條線運營情況進行全程監(jiān)督，針對問題及時作出風(fēng)險提示，合力強化信用風(fēng)險管控工作。

二是制定嚴(yán)格的信用風(fēng)險管理制度，為做好貸款信用風(fēng)險管控工作提供制度保證。通過持續(xù)完善制度、優(yōu)化流程，貫徹到貸前、貸中、貸后各項工作，涵蓋信貸業(yè)務(wù)條線每個環(huán)節(jié)、每項操作，并嚴(yán)格執(zhí)行信貸各項規(guī)定和“三個辦法一個指引”，按照監(jiān)管部門、省聯(lián)社有關(guān)意見，全面加強信貸風(fēng)險監(jiān)測和管理，嚴(yán)格實施貸款風(fēng)險分類管理，做到風(fēng)險早預(yù)警、早識別、早化解，確保貸款質(zhì)量持續(xù)提高，防范信貸風(fēng)險。

三是針對“三類”貸款冒升的形勢，突出信用風(fēng)險管控，嚴(yán)格按照監(jiān)管部門、省聯(lián)社有關(guān)指導(dǎo)意見，加強規(guī)范信貸管理和動態(tài)監(jiān)測等措施，嚴(yán)防新增信貸風(fēng)險，同時加大處置表外不良資產(chǎn)，探索實施特殊資產(chǎn)專業(yè)化管理，提升不良資產(chǎn)清收成效，有效控制不良貸款風(fēng)險。

（二）流動性風(fēng)險方面

一是以三年戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，完善資產(chǎn)負債管理機制，明確資產(chǎn)負債管理戰(zhàn)略，規(guī)范資產(chǎn)負債管理偏好，結(jié)合國家金融經(jīng)濟政策、地區(qū)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展等因素持續(xù)優(yōu)化資產(chǎn)負債管理。

二是注重資產(chǎn)與負債的平衡發(fā)展，有效協(xié)調(diào)流動性、安全性、盈利性之間的關(guān)系，做到總量平衡、結(jié)構(gòu)合理、期限錯配適度，并根據(jù)實際情況實施動態(tài)調(diào)整，增強負債與資產(chǎn)在期限、利率等方面的匹配度，適度調(diào)控期限和錯配水平。

三是優(yōu)化同業(yè)業(yè)務(wù)與投資業(yè)務(wù)，通過調(diào)整同業(yè)組合與證券投資組合期限結(jié)構(gòu)，適度提高流動性資產(chǎn)占比，保持良好資產(chǎn)的流動性，提升存貸款與金融市場資金來源配置合理性，優(yōu)化流動性指標(biāo)。

四是完善有效的應(yīng)急計劃。預(yù)設(shè)在不同程度流動性危機下能夠采取的應(yīng)對措施，定期開展應(yīng)急演練，檢驗應(yīng)急預(yù)案的合理性和實操性，確保特殊情況下能有條不紊度過危機。持續(xù)提升流動性風(fēng)險應(yīng)急處置能力。

五是完善壓力測試機制，將壓力測試結(jié)果運用于流動性指標(biāo)體系的優(yōu)化與風(fēng)險應(yīng)急計劃的制定，以定量分析為主，定期實施壓力測試，同時根據(jù)壓力測試結(jié)果，對流動性的脆弱性作出評估和判斷，并采取必要措施，審視自身流動性儲備覆蓋不利情景下流動性缺口的能力，進一步完善流動性風(fēng)險的管理程序、方法和策略。

（三）市場風(fēng)險方面

一是完善壓力測試機制，將壓力測試結(jié)果運用于流動性指標(biāo)體系的優(yōu)化與風(fēng)險應(yīng)急計劃的制定，以定量分析為主定期實施壓力測試，同時根據(jù)壓力測試結(jié)果，對流動性的脆弱性作出評估和判斷，并采取必要措施，審視自身流動性儲備覆蓋不利情景下流動性缺口的能力，進一步完善流動性風(fēng)險的管理程序、方法和策略。

二是制定《市場風(fēng)險管理辦法》，明確構(gòu)建與市場風(fēng)險特點相適應(yīng)的組織架構(gòu)，涵蓋董事會、監(jiān)事會、高級管理層、經(jīng)營與風(fēng)險管理委員會、資產(chǎn)負債管理委員會、合規(guī)與風(fēng)險管理部、計劃財務(wù)部、公司業(yè)務(wù)部、金融市場部等部門、各一級支行及營業(yè)網(wǎng)點等層級。

三是董事會承擔(dān)對市場風(fēng)險管理實施監(jiān)控的最終責(zé)任，確保有效地識別、計量、監(jiān)測和控制各項業(yè)務(wù)所承擔(dān)的各類市場風(fēng)險，審批市場風(fēng)險管理的戰(zhàn)略、政策和程序，確定本行可以承受的市場風(fēng)險水平。高級管理層負責(zé)制定、定期審查和監(jiān)督執(zhí)行市場風(fēng)險管理的政策、程序以及具體的操作規(guī)程，在市場風(fēng)險的日常管理方面，對董事會負最終責(zé)任。

（四）操作風(fēng)險方面

一是加強柜面業(yè)務(wù)管控。通過嚴(yán)格落實柜面業(yè)務(wù)的授權(quán)、控制和監(jiān)督制度，強化柜面業(yè)務(wù)辦理流程控制，壓實運營主管在網(wǎng)點營業(yè)現(xiàn)場的業(yè)務(wù)風(fēng)險防控職責(zé)，強化后臺集中作業(yè)中心的事中風(fēng)險管控和監(jiān)督作用；加強柜員尾箱庫存限額管理，嚴(yán)格落實查庫及現(xiàn)金尾箱交接等制度要求。

二是加強信貸業(yè)務(wù)管控。貫徹落實貸款“三查”制度，貸中審查、貸款發(fā)放及貸后檢查等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實行過程控制，實現(xiàn)案防關(guān)口前移。強化信貸業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險管控，加強借款主體資質(zhì)、貸款貿(mào)易背景及用途真實性等關(guān)鍵環(huán)節(jié)審核，強化資金流向監(jiān)測和管控，構(gòu)建信貸風(fēng)險防控的長效機制。切實加強貸前調(diào)查、貸中審查和貸后跟蹤檢查工作，落實風(fēng)險把控，確保信貸資金投放安全，強化信貸從業(yè)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高信貸人員從業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)水平，加強制度執(zhí)行力，貫徹執(zhí)行依法治貸、從嚴(yán)治貸的精神，堵塞漏洞、防控風(fēng)險，做好信貸管理基礎(chǔ)工作，努力提高信貸風(fēng)險管控水平。

三是加強金融市場業(yè)務(wù)管控。根據(jù)經(jīng)濟金融形勢、利率的變化趨勢、行業(yè)發(fā)展態(tài)勢等因素，結(jié)合年度經(jīng)營計劃等制定投資交易策略。根據(jù)金融市場業(yè)務(wù)經(jīng)營管理權(quán)限，董事會對行長、行長對分管領(lǐng)導(dǎo)所承擔(dān)的責(zé)任進行明確授權(quán)，通過嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度、前中后臺操作分離制度、金融市場交易內(nèi)控制度等，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確風(fēng)險控制節(jié)點，嚴(yán)防金融市場業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。

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（作者單位：廣東省肇慶農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限

公司）