新形勢下地方國企如何優(yōu)化全面預(yù)算管理

李明明

摘要：最近幾年，為進(jìn)一步深化市場經(jīng)濟(jì)體制改革，部分地方國有企業(yè)紛紛開始創(chuàng)新管理方式，強(qiáng)化精細(xì)化管理，改善企業(yè)管理水平。相對于中央及其他地方國企而言，雖然我國基層推行全面預(yù)算管理時(shí)間相對較短，但卻已認(rèn)識到全面預(yù)算管理對現(xiàn)代企業(yè)管理的重要性?；诖耍恼轮饕孕滦蝿轂楸尘?，圍繞地方國企優(yōu)化全面預(yù)算管理展開探討。

關(guān)鍵詞：新形勢；地方國企；全面預(yù)算管理；分析

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵

預(yù)算本質(zhì)是指借助項(xiàng)目目標(biāo)，對資源進(jìn)行有計(jì)劃的劃分。而預(yù)算管理指的則是，站在戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所開展的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營成功進(jìn)行詳細(xì)的分配和管理。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，開展全面預(yù)算管理至關(guān)重要。通過制定預(yù)算，企業(yè)能夠清楚地設(shè)定目標(biāo)，并確定資源分配的方向，并能提升企業(yè)運(yùn)營效率和效益。全面預(yù)算管理的內(nèi)容涉及范圍較廣，主要涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營、投資等方方面面，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。而全面預(yù)算管理則是一種更加細(xì)致、全面的預(yù)算管理方式，可以幫助企業(yè)更好地組織和協(xié)調(diào)各種經(jīng)營行為，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。全面預(yù)算管理要求企業(yè)的所有員工都參與其中。這是因?yàn)轭A(yù)算管理需要從事前、事中到事后全程跟蹤，需要每個(gè)員工對預(yù)算的制定、執(zhí)行和監(jiān)控都發(fā)揮積極作用。只有全員參與，才能做到全面監(jiān)管和控制，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性。全面預(yù)算管理還要求將經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都納入到預(yù)算管理之中。這樣才能實(shí)現(xiàn)全方位的管理和控制，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都能夠順利進(jìn)行，并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。只有將這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入到預(yù)算管理范圍內(nèi)，企業(yè)才能夠做到全面管理，避免各個(gè)環(huán)節(jié)的偏差和失控。

（二）全面預(yù)算管理優(yōu)化背景

隨著新經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷演變及信息技術(shù)飛速發(fā)展，地方國企在產(chǎn)品、服務(wù)等領(lǐng)域競爭日趨激烈，所處運(yùn)營環(huán)境也日趨復(fù)雜，進(jìn)而使傳統(tǒng)全面預(yù)算管理在成熟度、深度及廣度上均出現(xiàn)了一系列問題，在企業(yè)實(shí)際管理中很難得到有效應(yīng)用。因此，站在企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)立場上，將其作為切入點(diǎn)，在理論與應(yīng)用方面尋找新突破，并給其注入新鮮血液，緊緊抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來的紅利，為企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化提供科學(xué)技術(shù)保障與數(shù)據(jù)支撐，從而提升競爭優(yōu)勢。

（三）全面預(yù)算管理內(nèi)容

1. 業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算一般指的是企業(yè)在某一時(shí)期或預(yù)期時(shí)間內(nèi)，根據(jù)計(jì)劃對企業(yè)產(chǎn)生切實(shí)影響的運(yùn)營活動(dòng)，能夠反映出企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)。其中，包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算制造成本費(fèi)用以及成本預(yù)算、采購預(yù)算等等。

2. 財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，主要是指在計(jì)劃期限或者預(yù)算期限內(nèi)，財(cái)務(wù)收支狀況及成果等方面的預(yù)算。在現(xiàn)代化運(yùn)營過程中，最為關(guān)鍵的就是現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算主要是指在未來一定時(shí)間內(nèi)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營與投資開發(fā)過程中所進(jìn)行的現(xiàn)金收支，可反映出在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)收入情況，以及未來活動(dòng)能否順利進(jìn)行。通過與現(xiàn)金收支的對比，積極開展現(xiàn)金預(yù)算，可更好地反映出在經(jīng)營活動(dòng)中企業(yè)輸入或是受損情況，及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。通過對動(dòng)態(tài)收益受損報(bào)表的觀察，可更好地了解企業(yè)在這一期限內(nèi)，在使用各種方法時(shí)，對企業(yè)運(yùn)營所產(chǎn)生的影響，以便企業(yè)更好地調(diào)整今后經(jīng)營中所采取的計(jì)劃與方法。

3. 資本預(yù)算

現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營中資本預(yù)算旨在系統(tǒng)化分析與篩選資本投資，可有效反映企業(yè)資金運(yùn)作能力?，F(xiàn)如今，資本預(yù)算主要是指企業(yè)固定資產(chǎn)與債務(wù)債券預(yù)算及權(quán)益性資本投資預(yù)算。

4. 籌資預(yù)算

在企業(yè)經(jīng)營中，籌集資金無法回避。因此，在一定時(shí)期內(nèi)，為將來融資而進(jìn)行的預(yù)算即為籌資預(yù)算?；I資預(yù)算既能夠保障下一階段資本運(yùn)作及運(yùn)營活動(dòng)展開，又需負(fù)債償還等。

在此過程中，籌資預(yù)算還可以反映出企業(yè)債務(wù)償還及資本運(yùn)作能力。

上述四種預(yù)算并不是各自獨(dú)立進(jìn)行，存在十分密切的關(guān)系，共同構(gòu)成完整全面預(yù)算管理體系。在現(xiàn)代化公司企業(yè)管理中，全面預(yù)算無法分離，以預(yù)算目標(biāo)為中心，以預(yù)算業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，依序編制綜合預(yù)算，有助于企業(yè)在今后發(fā)展中制定計(jì)劃及戰(zhàn)略。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理必要性及目標(biāo)

（一）全面預(yù)算管理必要性

全面預(yù)算管理旨在對外部宏觀環(huán)境及內(nèi)部企業(yè)環(huán)境展開全方位分析，科學(xué)判斷企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況。經(jīng)相關(guān)研究實(shí)踐表明，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，積極推行全面預(yù)算管理，對企業(yè)發(fā)展十分有利。有利于對戰(zhàn)略目標(biāo)加以細(xì)化，并減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高整體管理水平，促進(jìn)利益最大化，從而保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展。地方國有企業(yè)全面預(yù)算管理重要性具體如下：

1. 有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)遠(yuǎn)景與任務(wù)的具體體現(xiàn)，這可以更好地促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)設(shè)定，并將目標(biāo)與實(shí)際的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略連接起來，形成統(tǒng)一的整體。與此同時(shí)，將各執(zhí)行部門進(jìn)行反復(fù)分解，并轉(zhuǎn)化為具體的工作指標(biāo)和計(jì)劃，可以實(shí)現(xiàn)大指標(biāo)和小指標(biāo)之間的協(xié)調(diào)和銜接，從而確保企業(yè)的總體目標(biāo)能夠得到落實(shí)。行動(dòng)方案和有效的工作協(xié)調(diào)機(jī)制也能夠提高工作的效率。然而，預(yù)算管理委員會作為企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其職責(zé)是制定和監(jiān)督預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況。然而，很多企事業(yè)單位的預(yù)算管理委員會卻存在著一些問題。一些企事業(yè)單位的預(yù)算管理委員會成員的素質(zhì)和能力不足。一些委員會成員缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識和經(jīng)驗(yàn)，對預(yù)算工作的理解和把握不夠深入，導(dǎo)致其在制定預(yù)算和監(jiān)督執(zhí)行過程中無法有效發(fā)揮作用。此外，一些委員會成員可能存在利益沖突，造成其在預(yù)算審核和監(jiān)督過程中的行為不夠客觀公正，影響了預(yù)算管理的正常運(yùn)行。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和團(tuán)隊(duì)建設(shè)。通過培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和溝通能力，使其能夠更好地參與預(yù)算管理工作。通過團(tuán)隊(duì)建設(shè)，增強(qiáng)各部門之間的團(tuán)隊(duì)意識，加強(qiáng)合作，促進(jìn)溝通和協(xié)調(diào)。只有通過這些舉措，才能夠有效地解決預(yù)算管理工作執(zhí)行不到位的問題，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理工作的有效落地。

2. 有利于優(yōu)化資源配置，提升整體經(jīng)濟(jì)效益

地方國企作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其資源的有效配置和利用對于整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。然而，由于種種原因，目前大部分地方國企所能掌握的資源相對較少，且利用效率不高。這在一定程度上制約了地方國企的發(fā)展和效益。尤其是一些公益性國企，其資源的有效利用更加困難。由于公益性質(zhì)的特殊性，這些國企往往面臨著資源有限、效益難以衡量等問題。為了解決這些問題，地方國企可以采用價(jià)值鏈分析的方法，全面梳理企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)以及與外部的關(guān)聯(lián)，明確自身的核心競爭力，并準(zhǔn)確找到適合自身的市場競爭性定位。通過價(jià)值鏈分析，地方國企可以劃分出自身在價(jià)值鏈上的核心環(huán)節(jié)，確定企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和競爭優(yōu)勢。在此基礎(chǔ)上，地方國企可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行差別化分配，將更多的資源投入核心業(yè)務(wù)中，提高資源的利用效率和經(jīng)濟(jì)效益。

（二）預(yù)算管理目標(biāo)

預(yù)算管理最根本目標(biāo)就是為企業(yè)帶來最大化利益。作為較為成熟且有效的管理方式，旨在統(tǒng)一信息流、資金流與業(yè)務(wù)流，加速企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃。并在分散企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資源配置效率方面發(fā)揮十分關(guān)鍵的作用。現(xiàn)如今，隨著國家經(jīng)濟(jì)增長及社會發(fā)展持續(xù)深入，企業(yè)一系列權(quán)利，如所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)和分配權(quán)等均已發(fā)生重大改變，甚至還會出現(xiàn)權(quán)力分離情況。此外，一些企業(yè)投資者從以往更關(guān)注經(jīng)驗(yàn)成果、收益總額等方面，慢慢開始將重點(diǎn)放在未來行業(yè)趨勢、企業(yè)利潤形成過程上。更加關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況、企業(yè)獲取利潤能力。因此，在企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)，必須綜合考慮各類影響因素，大力實(shí)施整體預(yù)算管理。

三、地方國企全面預(yù)算管理難點(diǎn)分析

（一）應(yīng)用全面預(yù)算管理環(huán)境薄弱

1. 全面預(yù)算管理組織體系不完善

在地方國有企業(yè)中，由于實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)間較短，有些企業(yè)尚未形成完善組織體系。此外，部分企業(yè)雖然成立不同類型預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，并且對各自職責(zé)進(jìn)行分工，但卻始終尚未形成有效工作協(xié)調(diào)機(jī)制。此外，目前諸多企業(yè)將所有的預(yù)算管理工作放在財(cái)務(wù)部門，這導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)部門很少有機(jī)會參與，它們難免只會關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了其他業(yè)務(wù)部門的實(shí)際需求。這樣的做法容易造成資源的浪費(fèi)和分配不合理，從而影響企業(yè)整體運(yùn)營的效率和成果。這種做法導(dǎo)致各部門間溝通協(xié)調(diào)不流暢，進(jìn)而造成預(yù)算管理工作執(zhí)行不到位。預(yù)算管理委員會應(yīng)該扮演一個(gè)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)的角色，而不僅僅是一個(gè)總結(jié)決策的機(jī)構(gòu)。在制定預(yù)算的過程中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門都應(yīng)該參與進(jìn)來，發(fā)表自己的意見和建議。通過多部門的參與，可以確定每個(gè)部門的需求和目標(biāo)，并更好地調(diào)配資源。

2. 預(yù)算管理信息化建設(shè)仍需強(qiáng)化

當(dāng)前，我國地方國有企業(yè)信息化水平仍然很差，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)運(yùn)用比較滯后。在編制預(yù)算時(shí)，以電子數(shù)據(jù)表為主，或使用單一軟件，從而導(dǎo)致編制品質(zhì)不高、時(shí)間過長、效率低；在對財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算過程中，財(cái)務(wù)信息采集、傳遞和處理都無法做到即時(shí)，因此不利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跟蹤與管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以進(jìn)行分析和監(jiān)控；由于缺乏基本資料支持，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況定量化，從而無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況整體、綜合評估。全面預(yù)算管理與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合程度較低，導(dǎo)致全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)分布在各企業(yè)間，形成“數(shù)據(jù)壁壘”，直接影響抓取、挖掘?qū)崟r(shí)性、精準(zhǔn)性與深刻性。由于預(yù)算的存在，造成企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)“信息孤島”，使企業(yè)運(yùn)作無法做到精益化。

（二）預(yù)算編制科學(xué)性與合理性差

1. 預(yù)算目標(biāo)合理性差

地方國企各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要受上級部門與當(dāng)?shù)卣姓深A(yù)。由于管理者薪酬考核與工作效率相關(guān)，導(dǎo)致管理者在其任職期間由于“自我利益”驅(qū)使而忽略企業(yè)長遠(yuǎn)利益。同時(shí)，集團(tuán)公司也尚未對其所屬企業(yè)展開深入調(diào)查，不清楚企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況及現(xiàn)實(shí)問題，對企業(yè)基本定位存在一定偏差。鑒于以上原因，地方國企在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)經(jīng)常沒有充分考慮市場環(huán)境的快速變化、自身資源與能力以及所處的發(fā)展階段等因素。這導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的匹配程度較低，無法合理分配資源，從而使得預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)重脫節(jié)。地方國企需要充分了解和把握市場環(huán)境的變化，進(jìn)行有效的市場調(diào)研和分析。只有了解市場的需求、競爭格局和趨勢變化，才能更準(zhǔn)確地制定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。如果忽視了市場的變化，預(yù)算目標(biāo)就會與市場需求脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的服務(wù)與市場需求不符，降低企業(yè)競爭力。

2. 預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)

新形勢下，部分地方國有企業(yè)預(yù)算管理方式有誤，方法選擇不當(dāng)。首先，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。一些地方國企在預(yù)算編制過程中缺乏科學(xué)的分析和評估，僅僅依靠經(jīng)驗(yàn)和簡單的模型進(jìn)行預(yù)測，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果不準(zhǔn)確、不可靠。同時(shí)，缺乏系統(tǒng)性的思考，沒有充分考慮到外部環(huán)境的變化和內(nèi)部因素的影響，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況之間存在較大的差距。其次，缺乏參與和溝通。一些地方國企在預(yù)算編制過程中，往往只有少數(shù)管理層成員或財(cái)務(wù)人員參與，缺乏全員參與的機(jī)制。這種做法在編制預(yù)算時(shí)，很可能會出現(xiàn)信息不對稱、意見分歧等問題，從而降低政府科學(xué)公正編制預(yù)算。此外，缺乏與相關(guān)部門和利益相關(guān)者的有效溝通，無法充分了解各方的需求和利益，也會影響預(yù)算編制的質(zhì)量和可行性。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行具體包含預(yù)算授權(quán)審批，預(yù)算事中控制，事后分析，預(yù)算調(diào)整等都是需要考慮的問題。首先，預(yù)算控制缺乏嚴(yán)格約束，而授權(quán)審批制度也只是空談。目前，我國預(yù)算審批仍然以人工方式進(jìn)行，缺乏信息化支持，無法實(shí)時(shí)監(jiān)控。在受到人為因素影響之下，財(cái)政審批可控性很大。其次，預(yù)算分析缺乏全面性。通常來說，只有編制年度預(yù)算，卻沒有具體劃分。這對于各階段經(jīng)營項(xiàng)目變動(dòng)較大的當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)而言，顯然不利。由于信息化管理方法落后，造成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。最后，缺少完善的預(yù)算績效評價(jià)制度。在大多數(shù)情況下，績效考核指標(biāo)主要是以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，很少考核有利于企業(yè)發(fā)展的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此無法對預(yù)算執(zhí)行單位經(jīng)營業(yè)績展開客觀評價(jià)。尤其是非營利性質(zhì)企業(yè)。由于尚未建立在預(yù)算評估之上的激勵(lì)機(jī)制，由于信息化管理方法比較滯后，導(dǎo)致無法承擔(dān)總的預(yù)算管理職責(zé)。對與預(yù)算相關(guān)日常行政事項(xiàng)，由財(cái)政部門承擔(dān)，并由財(cái)政部門進(jìn)行編制并實(shí)施。

四、優(yōu)化地方國企全面預(yù)算管理有效措施

（一）積極樹立全面預(yù)算管理意識，強(qiáng)化預(yù)算環(huán)境

針對企業(yè)管理人員與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)忽視全面預(yù)算管理效果，企業(yè)下級工作人員難以將工作進(jìn)度與全面預(yù)算管理工作掛鉤，以及部分地方國企部門領(lǐng)導(dǎo)人員及員工普遍認(rèn)為全面預(yù)算在企業(yè)管理中作用并不大，對全面預(yù)算管理工作不夠主動(dòng)，存在敷衍態(tài)度等情況，地方國企在全面預(yù)算管理時(shí)，就應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)干部及全體基層員工對應(yīng)用全面預(yù)算管理的認(rèn)知，并及時(shí)改進(jìn)與優(yōu)化預(yù)算數(shù)據(jù)收集與總結(jié)工作。同時(shí)地方國企管理人員更要對全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中所具有的重要意義有足夠了解。鑒于此，相關(guān)管理人員在開展全面預(yù)算管理工作過程中，可親身參與到組織、協(xié)調(diào)、指揮中，積極創(chuàng)造良好預(yù)算管理環(huán)境。并有效運(yùn)用全面預(yù)算管理提高企業(yè)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)競爭力，推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展，持續(xù)降低成本，提高企業(yè)資產(chǎn)管理質(zhì)量，強(qiáng)化預(yù)算環(huán)境。

（二）及時(shí)改進(jìn)預(yù)算績效考評機(jī)制，提高預(yù)算科學(xué)性

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要工具，對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和決策的科學(xué)性至關(guān)重要。通過改進(jìn)預(yù)算績效考評機(jī)制，可以確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略一致，并建立科學(xué)的評估指標(biāo)和模型，從而提高預(yù)算決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。可以采取以下方法：一是設(shè)立明確的目標(biāo)和指標(biāo)。在預(yù)算編制過程中，地方國企應(yīng)設(shè)立明確的目標(biāo)和指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)目標(biāo)（如收入、利潤等）和非財(cái)務(wù)目標(biāo)（如市場份額、客戶滿意度等）。這些目標(biāo)和指標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)戰(zhàn)略相一致，并能夠量化和可衡量。通過設(shè)立明確的目標(biāo)和指標(biāo)，可以使預(yù)算編制更具科學(xué)性和針對性。二是引入績效評估工具。地方國企可以引入績效評估工具，對預(yù)算的達(dá)成情況進(jìn)行評估和分析。常用的績效評估工具包括平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)等。這些工具可以幫助企業(yè)全面了解自身的績效狀況，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)調(diào)整預(yù)算策略。三是建立績效考評體系。地方國企可以建立績效考評體系，將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際績效進(jìn)行對比評估。這需要設(shè)立科學(xué)的評估指標(biāo)和權(quán)重，確定評估周期和方式，并將績效考評結(jié)果作為決策依據(jù)，對績效優(yōu)秀的員工和團(tuán)隊(duì)進(jìn)行激勵(lì)，對績效較差的進(jìn)行改進(jìn)和培訓(xùn)。四是定期評估和修訂。地方國企應(yīng)定期評估和修訂預(yù)算績效考評機(jī)制，確保其與企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)。在評估過程中，需要充分傾聽員工和管理層的意見和建議，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行必要的調(diào)整和優(yōu)化。定期修訂機(jī)制可以使預(yù)算績效考評更加靈活和科學(xué)。五是提升員工參與度：地方國企可以提升員工的參與度，將他們納入預(yù)算編制和績效考評的過程中。通過培訓(xùn)和溝通，增強(qiáng)員工對預(yù)算的理解和認(rèn)同，使他們能夠更好地配合和執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。員工的參與可以提高預(yù)算的可行性和準(zhǔn)確性，增加預(yù)算科學(xué)性。六是加強(qiáng)數(shù)據(jù)收集和分析：地方國企應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和分析，以支持預(yù)算的科學(xué)性。這包括市場數(shù)據(jù)、競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)、內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。通過科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，可以更好地了解市場需求和公司實(shí)際狀況，為預(yù)算編制提供依據(jù)和支持。由此可見，建立科學(xué)、合理的預(yù)算考核體系對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有十分重大的意義。這就要求地方國企在構(gòu)建科學(xué)評估考核制度體系時(shí)，應(yīng)符合如下條件：

具有指導(dǎo)性。考核過程與結(jié)果要根據(jù)相應(yīng)目標(biāo)確定。同時(shí)，考核目標(biāo)也要在員工工作范疇內(nèi)。

具有公正性。促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)與尺度更加統(tǒng)一。

具有甄別性?？己丝腕w要有辨識力與區(qū)分能力。

具有可操作性?？己朔椒?，考核過程，指標(biāo)設(shè)置都十分簡潔明確。同時(shí)，指標(biāo)選取也非常直接，可進(jìn)行定量，便于操作，進(jìn)而避免抽象性指標(biāo)產(chǎn)生。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力

在競爭日益加劇的市場中，地方國企要想在競爭中取得優(yōu)勢，站在不敗之地，就必須要在發(fā)展中提升經(jīng)營能力，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)而使財(cái)務(wù)狀況得到持續(xù)性改善，提高企業(yè)運(yùn)作效率和預(yù)算控制與執(zhí)行水平。

第一，不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，積極建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。

第二，嚴(yán)格按照地方國企發(fā)展策略設(shè)定財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。

第三，準(zhǔn)確把握財(cái)政預(yù)算編制過程與方式。

第四，嚴(yán)密控制財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、分析與考核。比如，對預(yù)算進(jìn)行定期匯總和分析與考核，積極建立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命之本”理念，以保證預(yù)算工作順利進(jìn)行。

（四）不斷優(yōu)化機(jī)制

1. 完善以市場為導(dǎo)向的市場化經(jīng)營機(jī)制

在地方國有企業(yè)由行政化轉(zhuǎn)向市場化過程中，要不斷完善市場化經(jīng)營機(jī)制，使其能夠與外界市場環(huán)境保持一致。從“管企業(yè)”到“管資本”加強(qiáng)國有資產(chǎn)市場主體作用，由此降低國家對國有資產(chǎn)的行政干涉，提高國有資產(chǎn)經(jīng)營效率。此外，也要完善領(lǐng)導(dǎo)班子選拔與任用機(jī)制。通過引進(jìn)高質(zhì)量、復(fù)合型專業(yè)人才，不斷提高人才市場化意識水平。

2. 優(yōu)化全面預(yù)算組織管理機(jī)制

相對健全的機(jī)構(gòu)與制度是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算前提與保證。首先，積極建立并健全組織架構(gòu)。在建立相應(yīng)組織結(jié)構(gòu)期間，應(yīng)對完整組織架構(gòu)職責(zé)加以明確，預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評估，確保預(yù)算的合規(guī)性、公正性和有效性。這三個(gè)層級組織機(jī)構(gòu)各自負(fù)責(zé)各自工作，保障預(yù)算管理工作井然有序進(jìn)行。其次，加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。不斷加強(qiáng)財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)作用及主導(dǎo)作用。為了進(jìn)一步優(yōu)化集團(tuán)管理層、各級子公司及預(yù)算單元、內(nèi)部各職能部門之間的高效配合和協(xié)同聯(lián)動(dòng)，需要采取一系列措施。應(yīng)該持續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、薪酬預(yù)算等之間的有機(jī)融合，確保在制定預(yù)算時(shí)充分考慮到各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的需求。這樣可以確保預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和水平。通過加強(qiáng)全面預(yù)算全員參與、全方位、全過程管理機(jī)制，將戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等各類管理資源和活動(dòng)進(jìn)行高效整合。這樣可以確保各個(gè)管理層級之間的有效溝通和協(xié)作，進(jìn)一步提升整體管理水平和效能。還需要注重人員培訓(xùn)和能力提升，確保各個(gè)管理層級和職能部門的員工具備必要的知識和技能。

（五）不斷優(yōu)化流程

1. 不斷優(yōu)化預(yù)算編制方法

在地方國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算是重要出發(fā)點(diǎn)。在實(shí)際工作中，一般采用的方法有很多種，而每一種方法都有各自特點(diǎn)與適用范圍，因此在實(shí)際工作中并不能孤立使用。在地方國有企業(yè)的發(fā)展過程中，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系起到了至關(guān)重要的作用。地方國有企業(yè)作為一個(gè)與市場有著密切關(guān)系的經(jīng)濟(jì)主體，關(guān)注外部市場環(huán)境的變化對于其發(fā)展具有重要的意義。同時(shí)，地方國有企業(yè)必須全面了解自身的經(jīng)營情況，以便更好地進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展。在這樣的背景下，地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索信息化管理手段的應(yīng)用，將其發(fā)揮到最大效果。通過信息化管理，地方國有企業(yè)可以更加全面地了解市場情況，從而更好地進(jìn)行預(yù)算編制和決策制定。

2. 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控

要想提高全面預(yù)算管理整體效率，需不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制。以全面預(yù)算管理信息平臺為基礎(chǔ)，積極變革現(xiàn)行人工控制。并將全面預(yù)算管理工作從線下轉(zhuǎn)向在線，實(shí)時(shí)追蹤各環(huán)節(jié)，并對其進(jìn)行反饋與分析，對存在的問題加以修正，實(shí)現(xiàn)全流程、全過程、全場景動(dòng)態(tài)管控，從而提高預(yù)算控制時(shí)效性。預(yù)算管理涉及很多方面。在實(shí)施過程中，要準(zhǔn)確把握好各方面要點(diǎn)，使其更好地發(fā)揮出相應(yīng)作用。此外，還要將剛性與靈活性結(jié)合起來，不斷加強(qiáng)對預(yù)算外經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)不會超過預(yù)算控制范圍，從而穩(wěn)定提高預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性。

五、結(jié)語

總而言之，地方國企預(yù)算管理的優(yōu)化是促進(jìn)地方國企轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。當(dāng)前，在實(shí)施財(cái)政預(yù)算過程中，地方國有企業(yè)必須正視存在的管理問題，以適應(yīng)新的發(fā)展需求。為了提升地方國企的綜合預(yù)算管理水平和企業(yè)核心競爭力，需要從管理制度、信息技術(shù)和人才培養(yǎng)等多個(gè)方面進(jìn)行創(chuàng)新。地方國企需要全面審視現(xiàn)行的預(yù)算管理制度，發(fā)現(xiàn)其中的不足之處，并進(jìn)行改進(jìn)。在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)更加注重與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的對接，并結(jié)合市場需求和經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測。此外，還需要提升預(yù)算執(zhí)行的能力，明確責(zé)任和權(quán)限，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。

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（作者單位：濰坊市城區(qū)西部投資發(fā)展集團(tuán)有限公司）