企業(yè)財會管理中的風(fēng)險防范及控制

鄭剛 廈門市政城市開發(fā)建設(shè)有限公司

引言

風(fēng)險管理是企業(yè)財會管理中的重要工作內(nèi)容，為保障企業(yè)財務(wù)狀況平穩(wěn)、資金安全等方面發(fā)揮著重要作用，因此需要在當(dāng)前落實重點關(guān)注與優(yōu)化展開，確保相應(yīng)管控工作的價值性能夠得到最大程度的發(fā)揮。

一、企業(yè)財會管理中風(fēng)險防控的現(xiàn)實價值

在當(dāng)前激烈的市場競爭大背景下，企業(yè)要想持續(xù)擴大自身的規(guī)模與市場份額，就必須落實對財產(chǎn)管理工作的優(yōu)化，以此為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展以及各項業(yè)務(wù)的展開提供更加充足的資金支持，提高企業(yè)財務(wù)水平的平穩(wěn)程度。財務(wù)管理工作的實施能夠為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供合法且規(guī)范的指導(dǎo)，在此基礎(chǔ)上，強化展開財務(wù)風(fēng)險管理，能夠有效預(yù)測、防范與處理企業(yè)經(jīng)營期間可能發(fā)生或是已經(jīng)產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險問題，提升企業(yè)財會管理的效果，促使企業(yè)的市場競爭力得到最大程度的提升。總體而言，風(fēng)險防控是企業(yè)財會管理中的重要工作內(nèi)容，在現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，是維護企業(yè)資金與財務(wù)狀況健康、平穩(wěn)的重要手段，降低企業(yè)財務(wù)問題的發(fā)生概率，支持企業(yè)科學(xué)合理財務(wù)與業(yè)務(wù)決策的生成，助推企業(yè)在當(dāng)前愈加激烈的市場競爭中實現(xiàn)長時間平穩(wěn)發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財會管理中存在的風(fēng)險問題

（一）融資風(fēng)險

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點為融資，結(jié)合當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展情況來看，部分企業(yè)為了開發(fā)更多的項目、實現(xiàn)規(guī)模擴展，普遍會產(chǎn)生較大的流動負債，實際產(chǎn)生的應(yīng)付賬款過多，現(xiàn)金流動不足，支付能力難以切實滿足企業(yè)采購需求。此時，企業(yè)若是在到期付款時發(fā)生現(xiàn)金流無法供給的問題，則會直接導(dǎo)致相應(yīng)企業(yè)的信譽有所下降，并不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也使得企業(yè)面對、承擔(dān)著的財務(wù)風(fēng)險不斷增加。總體而言，當(dāng)企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu)合理性偏低時，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生概率增大。同時，如果企業(yè)的融資模式合理性偏低，對于外部融資的依賴度較高，特別是外部融資中股權(quán)融資的占比始終保持在較高水平，則表明企業(yè)在當(dāng)前實際所使用的融資模式有著較強的局限性，也促使相應(yīng)企業(yè)在現(xiàn)階段經(jīng)營發(fā)展期間面對、承擔(dān)的融資風(fēng)險有所提高，最終導(dǎo)致企業(yè)財會管理工作效果下降。

（二）管理制度執(zhí)行風(fēng)險

在當(dāng)前的市場發(fā)展背景下，多數(shù)企業(yè)為擴大規(guī)模，對自身的財務(wù)會計管理水平進行了持續(xù)提升，此時，容易產(chǎn)生的情況如下所示：部分員工并不重視企業(yè)會計控制制度，使得相應(yīng)制度要求的功能性無法得到最大程度的發(fā)揮；在進行財務(wù)管理制度的建設(shè)期間，受到監(jiān)督管理工作未嚴(yán)格展開的影響，企業(yè)各項財務(wù)會計管理制度的執(zhí)行到位情況并不理想等。上述問題的存在使得企業(yè)財會管理工作的整體展開效果受到較為嚴(yán)重的負面影響。

（三）資金使用風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營期間普遍會獲取到大量的資金，由企業(yè)內(nèi)的財務(wù)人員進行集中管理，確保企業(yè)資金能夠得到充分利用，但是這樣的操作也使企業(yè)面對的資金流動風(fēng)險得到一定程度的提升[1]。資金管理工作實踐中，由于財務(wù)人員管理者大量的資金，導(dǎo)致發(fā)生各種違法行為的概率有所提高，促使企業(yè)實際承擔(dān)的經(jīng)濟損失增大，并不利于企業(yè)的健康、平穩(wěn)發(fā)展。

（四）人員素質(zhì)

從企業(yè)財會管理工作隊伍與相關(guān)管理人員方面來看，存在部分財會管理人員的綜合能力水平偏低，并不利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的及時、有效開展，促使企業(yè)在當(dāng)前愈加激烈的市場競爭中面對、承擔(dān)著的隱形壓力有所增大。同時，在企業(yè)財會管理工作隊伍內(nèi)，還存在著管理人員工作能力水平與綜合素養(yǎng)參差不齊的現(xiàn)象，部分人員的工作積極性較低、專業(yè)能力水平一般，對整個企業(yè)財會管理工作隊伍的工作氛圍產(chǎn)生不同程度的負面影響，降低實際中企業(yè)財會管理工作展開成效與效率，也同時使得企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生概率隨之提升。

三、企業(yè)財會管理中風(fēng)險防控的優(yōu)化展開策略

（一）加大融資管理力度

融資在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著極為重要的作用，依托財務(wù)管理工作效率的提升，能夠促使企業(yè)的資金使用效率隨之提高，推動企業(yè)經(jīng)營能力的增強。實踐中，企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)置良好、完善的多部門融資體系，促使企業(yè)各個部門可以完成對科學(xué)、合理、可行的投資計劃與融資需求的確定。在挑選融資機會期間，企業(yè)必須從財務(wù)狀況、經(jīng)營周期這兩方面入手，落實充分、深入性的考量，確定市場情況與企業(yè)股票市場之間是否具備較高的匹配度、判斷市場情況與企業(yè)現(xiàn)金流通之間是否具備較高的匹配度。同時，在組織展開規(guī)范投資實踐中，企業(yè)還需要落實對融資體系的持續(xù)性完善，盡可能減少企業(yè)在財務(wù)管理方面需要投入的成本，以此確保企業(yè)可以應(yīng)用更少的資金實現(xiàn)更大經(jīng)濟效益的獲取。

融資活動控制的目標(biāo)保證經(jīng)營管理合法合規(guī)意義重大，同時還需考慮國有資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營效率和效果，促進實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。對于國有企業(yè)而言，在進行融資管理期間，要重點把握以下幾項控制目標(biāo)，即：第一，合法運作。融資應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)進行，遵守國家法律法規(guī)，運作規(guī)范，杜絕欺詐、串通舞弊、違法違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生。第二，決策科學(xué)。融資決策科學(xué)合理，根據(jù)經(jīng)營發(fā)展資金需求，合理確定財務(wù)結(jié)構(gòu)和融資規(guī)模，提高資金使用效益。第三，控制成本。加強對融資的成本控制，做好融資過程費用預(yù)算管理，避免融資與投資不匹配，導(dǎo)致預(yù)算外大額資金支出。

（二）完善企業(yè)財務(wù)制度

現(xiàn)階段，國內(nèi)雖然逐步建立了一些與企業(yè)財會管理相關(guān)的法律法規(guī)，但是在企業(yè)的管理實踐中，財會管理工作的展開依然存在多種問題，導(dǎo)致企業(yè)實際所面對著的財務(wù)風(fēng)險有所提升，實際的財務(wù)管理工作展開成效并不理想?；谶@樣的情況，需要企業(yè)建立、實施相對完善的財務(wù)管理制度，以此促使企業(yè)成本核算體系始終向著標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展。

在此過程中，企業(yè)需要切實參考自身的經(jīng)營發(fā)展水平與財務(wù)現(xiàn)狀，完成財務(wù)風(fēng)險管理機制的設(shè)置、完善，并在財務(wù)管理工作實踐中切實落實，以此確保所有的財務(wù)風(fēng)險問題均可以得到及時、妥善的預(yù)防與處理，從而達到提高企業(yè)財會管理工作質(zhì)量與水平的效果。與此同時，企業(yè)還要結(jié)合財會管理現(xiàn)實展開情況，完成財務(wù)風(fēng)險管理與責(zé)任機制的設(shè)計與實施，以此促使企業(yè)財會管理工作的成效得到最大限度的提高[2]。另外，企業(yè)還要提高對成本核算體系標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的關(guān)注度，從財務(wù)管理工作所有環(huán)節(jié)入手強化財務(wù)管理與風(fēng)險管控，維護企業(yè)資金流動的安全性，避免發(fā)生更多或是較為嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險問題。

（三）強化落實資金管理

出于對強化企業(yè)資金管理的考量，在財會管理工作實踐中，企業(yè)可以從出納員、資金經(jīng)理、首席財務(wù)官、首席執(zhí)行官這四個層面入手，設(shè)置并應(yīng)用資金管理體系，提升企業(yè)資金管控展開力度與成效。

其中，資金管理的第一層次為出納員，主要承擔(dān)著現(xiàn)金管理的任務(wù)，要求切實保證所有賬目均精確到時間、內(nèi)容、負責(zé)人，保證可以有效追溯；一旦發(fā)現(xiàn)與企業(yè)先進管理條例不符的情況，出納員有權(quán)拒絕資金支出，并第一時間向負責(zé)人匯報。資金管理的第二層次為資金經(jīng)理，主要承擔(dān)著現(xiàn)金流管理的任務(wù)，要求針對庫存、應(yīng)收款、應(yīng)付款這三個部分實施分類整理，保證明確每一筆資金的流向、賬期、對應(yīng)的部門；一旦發(fā)生賬期拖延、數(shù)額較大的應(yīng)付款等情況，要求第一時間形成書面報告并遞交至企業(yè)高層（首席財務(wù)官）。資金管理的第三層次為首席財務(wù)官，主要承擔(dān)著資金運營的任務(wù)，及時完成預(yù)算編制，針對各類項目提出合理建議，特別是要落實對重大投資、籌資計劃進行科學(xué)、合理的論證，以此確保制定出的投資方案能夠保持在與當(dāng)前企業(yè)資金儲備情況相匹配的狀態(tài)，形成合適且高度可行的投資戰(zhàn)略。同時，還要實施財務(wù)控制，對各種資金管控制度的貫徹落實情況進行排查與分析，形成書面報告。需要在工作中進行事后監(jiān)督，仔細審閱企業(yè)賬目表與財務(wù)報告，制定嚴(yán)格的財務(wù)管理考核目標(biāo)和規(guī)范。資金管理的第四層次為首席執(zhí)行官，主要承擔(dān)著資本運營的任務(wù)，要求結(jié)合與首席財務(wù)官的分析與探討，形成合適的資本運營的戰(zhàn)略規(guī)劃與決策。首席執(zhí)行官管控整個企業(yè)的資金，出現(xiàn)資金問題追溯到人，向董事會或其他股東說明情況，并承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任。

實踐中，前一層次均要及時向上一層次進行工作匯報，并接受上一層次發(fā)布、委派的具體工作任務(wù)，環(huán)環(huán)相扣，避免發(fā)生資金管控漏洞，促使企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的安全性與透明度水平進一步提高，提升企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的前瞻性，推動企業(yè)資金管理工作的規(guī)范化發(fā)展，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

在此基礎(chǔ)上，還要依托資金風(fēng)險控制流程的優(yōu)化，進一步減小資金風(fēng)險的發(fā)生概率，推動企業(yè)成本核算體系標(biāo)準(zhǔn)化。此時，所設(shè)定的企業(yè)運營資金風(fēng)險控制流程如下所示：從審批層面來看，對于所有涉及企業(yè)資金收支的業(yè)務(wù)，在展開前必須落實批準(zhǔn)；相應(yīng)資金的使用前期，也要提前上交一份付款申請單，在其中對金額、具體使用部門、使用時間等信息進行清晰記錄，由經(jīng)辦部門負責(zé)人、主管以及財務(wù)部門共同展開審批與簽字確認。從收支層面來看，要求切實分開管理賬戶與資金，所有收支業(yè)務(wù)均要求填寫原始憑證；在收付現(xiàn)金期間需要確認收付的現(xiàn)金，要求仔細核對、核算收付的現(xiàn)金。從記賬層面來看，安排出納員負責(zé)現(xiàn)金賬的登記；安排會計人員負責(zé)相關(guān)明細賬的登記；安排總賬會計負責(zé)總賬的登記。從資金保管層面來看，要求安排專人保管資金，并每間隔一段時間必須組織展開對資金的全面盤點[3]。從銀行賬戶管理層面來看，必須要按照國家相關(guān)規(guī)定審批、開設(shè)企業(yè)銀行賬戶，同時安排專人定期針對相應(yīng)銀行賬戶的現(xiàn)實情況進行檢查。

（四）持續(xù)組織展開財務(wù)人員培訓(xùn)

結(jié)合前文的分析能夠了解到，受到財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊、部分財務(wù)人員工作效果不理想等多種因素的影響，企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題的概率有所提升，實際財會管理工作成效也難以得到更好提升[4]?；谶@樣的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)組織展開財務(wù)人員培訓(xùn)，以此支持企業(yè)財會管理中風(fēng)險防控的優(yōu)化展開。

對于面向企業(yè)財務(wù)人員展開的定期性專題培訓(xùn)而言，其基本目標(biāo)在于幫助財務(wù)人員理解企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型升級的宏觀環(huán)境與政策背景；幫助財務(wù)人員掌握業(yè)財融合、財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的方向與思路；幫助財務(wù)人員掌握世界一流企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的政策要求與實現(xiàn)路徑；幫助財務(wù)人員理解并掌握管理提升行動標(biāo)桿企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的最佳案例。而為實現(xiàn)上述培訓(xùn)目標(biāo)，同時加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，做好風(fēng)險防范工作，可以在培訓(xùn)中從企業(yè)治理、企業(yè)管理管控模式、流程、風(fēng)險管控管理等角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理的全流程進行解說和梳理，結(jié)合具體案例闡釋內(nèi)部控制和風(fēng)險防范在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要作用。

同時，在實際的培訓(xùn)實踐中，為確保企業(yè)財務(wù)人員能夠更快地了解課程資訊，更有效地掌握培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)活動可以以面授課堂為主，同時及時面向參訓(xùn)人員推送給學(xué)員與本主題相關(guān)的精品錄播課程，方便財務(wù)人員利用網(wǎng)絡(luò)課堂提前預(yù)習(xí)、鞏固相關(guān)專業(yè)知識，再結(jié)合面授課堂進一步強化、拓展。另外，在培訓(xùn)實踐中還可以通過開設(shè)閉門工作會、結(jié)構(gòu)化研討等形式，對參訓(xùn)人員提出的問題及工作中的重難點問題進行答疑，真正做到讓參訓(xùn)人員從工作中來，到工作中去，提升實務(wù)技能。

（五）多舉措加強財務(wù)監(jiān)管與內(nèi)控

第一，強化治理不法行為。要求加強企業(yè)財會人員對于工作的正確認知，了解違法行為的危害性，自覺在工作實踐中規(guī)避違法事件；建立并實施嚴(yán)格的追責(zé)制度，針對在企業(yè)財會管理中發(fā)生的不法行為與事件，均要結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)與現(xiàn)行制度，追究相關(guān)人員的責(zé)任。依托上述工作的展開，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財會人員工作行為的有效約束，降低不法行為與財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，推動企業(yè)財會管理工作更為規(guī)范[5]。

第二，加強制度執(zhí)行。結(jié)合現(xiàn)實情況及時更新企業(yè)的財務(wù)管理制度，并在實際的財會管理工作中嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)制度要求，以此體現(xiàn)出對企業(yè)運營以及資金流動合理性水平的最大化保證，助推企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

第三，安排管理會計。安排管理會計逐步替代傳統(tǒng)的會計人員，加速實現(xiàn)企業(yè)的業(yè)財融合，有效監(jiān)督、控制企業(yè)的整體經(jīng)濟水平，強化企業(yè)內(nèi)部控制，確保能夠形成更為合適、可行的企業(yè)決策，降低財務(wù)方面風(fēng)險問題的發(fā)生概率。

結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險防控是企業(yè)財會管理中的重要工作內(nèi)容，在現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，是維護企業(yè)資金與財務(wù)狀況健康、平穩(wěn)的重要手段。實踐中，需要切實圍繞企業(yè)財會管理中存在的風(fēng)險問題，加大融資管理力度、完善企業(yè)財務(wù)制度、強化落實資金管理、持續(xù)組織展開財務(wù)人員培訓(xùn)、多舉措加強財務(wù)監(jiān)管與內(nèi)控，以此降低企業(yè)財務(wù)問題的發(fā)生概率，支持企業(yè)科學(xué)合理財務(wù)與業(yè)務(wù)決策的生成，助推企業(yè)在當(dāng)前愈加激烈的市場競爭中實現(xiàn)長時間平穩(wěn)發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展。