國有企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)應(yīng)用

文/甘肅省化工研究院有限責(zé)任公司 任甦蕊

當(dāng)前，市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場競爭愈發(fā)激烈。國有企業(yè)財務(wù)管理工作包含的內(nèi)容較多，所得稅稅務(wù)統(tǒng)籌在其中占據(jù)重要地位，因此，國有企業(yè)要想在市場中占據(jù)一定優(yōu)勢，就要高度關(guān)注所得稅的稅務(wù)籌劃工作。利用合理的所得稅稅務(wù)籌劃工作，可以減輕國有企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有助于達成自身經(jīng)營目標(biāo)。為了加強國有企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的合理性與實際效果，財會工作者應(yīng)緊密結(jié)合公司的實際發(fā)展情況和稅收政策，制定相關(guān)稅務(wù)計劃，并全面保障稅務(wù)計劃的落實。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法與形式

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃的形式。稅務(wù)籌劃作為會計管理的重點內(nèi)容，其計劃目標(biāo)必須和整個企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)一致，征稅原理不同，企業(yè)采取的稅務(wù)籌劃形式也會不同。企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要形式包括分經(jīng)營活動計劃法、分稅種計劃法、分行業(yè)計劃法三種方式。其中，分經(jīng)營活動計劃法是指企業(yè)根據(jù)不同的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的稅務(wù)籌劃。分稅種計劃法是針對具體稅種的籌劃法，如企業(yè)對增值稅和所得稅實行的稅務(wù)籌劃[1]。分行業(yè)計劃法是指企業(yè)根據(jù)各行各業(yè)政策進行稅務(wù)籌劃的辦法。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要方法。企業(yè)稅務(wù)籌劃方法常見的有三種：利用稅收優(yōu)惠政策、延遲納稅期、利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃方法。第一，利用稅收優(yōu)惠政策。這一方法一般反映在直接利用國家法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策上。稅收優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)為免稅、減稅、稅率差異、稅收扣除和退稅，企業(yè)可以根據(jù)自身需要進行選擇，以確保規(guī)劃成功。第二，延遲納稅期。延遲納稅期通常是指在合法合理的前提下，使企業(yè)延期納稅，且相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。企業(yè)延期繳納本期稅收并不會減少企業(yè)納稅的絕對總額，若遇到通貨膨脹或貨幣貶值，延期納稅可以確保企業(yè)獲得更多的財務(wù)收益。第三，利用轉(zhuǎn)讓定價。轉(zhuǎn)讓定價是指在經(jīng)濟活動中，相關(guān)企業(yè)在交換和銷售產(chǎn)品期間分享或轉(zhuǎn)讓利潤，根據(jù)企業(yè)之間的共同利益而非市場價格對產(chǎn)品進行定價。

二、國有企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的重要性

（一）有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)開展經(jīng)營活動的主要目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，而企業(yè)開展所得稅稅務(wù)籌劃工作，可以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃工作。國企稅務(wù)籌劃是財務(wù)管理中不可缺少的元素，落實稅務(wù)籌劃能讓企業(yè)將更多的資金投入可以產(chǎn)生更多經(jīng)濟效益的項目中，減少國有企業(yè)的稅務(wù)成本支出。此外，在進行合理的所得稅稅務(wù)籌劃工作的前提下，還能預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險[2]。在稅務(wù)籌劃工作的開展過程中，相關(guān)人員應(yīng)深入剖析企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)狀況，采取適當(dāng)且合理合法的措施節(jié)省企業(yè)運營費用，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）有助于提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。有效開展所得稅稅務(wù)籌劃工作，能夠使國有企業(yè)的財務(wù)管理水平得到進一步提高，及時發(fā)現(xiàn)并有效解決企業(yè)經(jīng)營期間存在的財務(wù)問題。開展所得稅稅務(wù)籌劃工作的過程中，要依據(jù)法律法規(guī)和相關(guān)政策，針對公司發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建健全的財務(wù)管理體系，安排專業(yè)的高素質(zhì)財務(wù)人員擬定并落實財務(wù)管理制度，以此保障財務(wù)管理的工作質(zhì)量。

（三）有助于提升企業(yè)的核心競爭力。國有企業(yè)通過科學(xué)、合理地開展所得稅稅務(wù)籌劃工作，可以在經(jīng)營的過程中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、資源分配等方面存在的問題，進而根據(jù)具體情況，采取有效的處理方法，提升產(chǎn)品質(zhì)量，進一步提高國有企業(yè)的核心競爭力。為了加快企業(yè)的產(chǎn)業(yè)興建與技術(shù)研發(fā)，我國不僅制定并出臺了相關(guān)的稅收政策，同時也計劃性地應(yīng)用了稅務(wù)籌劃，如新興產(chǎn)業(yè)投資等。如此一來，國有企業(yè)就可以借助稅務(wù)籌劃優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)，促進利潤提升和資源整合，為國有企業(yè)經(jīng)濟效益的提升提供充足的保障，此外，還有益于社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展[3]。

（四）實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃可以助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、降低稅收支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。同時，通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)也可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級，推動企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

總而言之，國有企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在法律許可的范圍內(nèi)合理利用稅收政策，降低稅負(fù)，增加經(jīng)濟效益，提高競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃工作，積極開展稅務(wù)籌劃工作，提高自身的財務(wù)管理水平，為實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時，政府也應(yīng)該加強對國有企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的監(jiān)管和管理，確保企業(yè)能夠合法、合規(guī)地進行稅務(wù)籌劃，促進國有企業(yè)的健康發(fā)展。

三、國有企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

國企在開展財務(wù)管理工作的過程中，科學(xué)運用稅務(wù)籌劃方法有利于企業(yè)經(jīng)營費用和納稅成本的下降，有利于提升企業(yè)的經(jīng)營效益。然而，當(dāng)前國有企業(yè)在稅務(wù)籌劃的運用方面仍然存在一些問題，無法全面發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用和價值。

（一）所得稅稅務(wù)籌劃意識不足。部分國有企業(yè)存在所得稅稅務(wù)籌劃意識不足的問題，忽視了所得稅稅務(wù)籌劃對于提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要性。部分企業(yè)在發(fā)展期間往往會忽略稅務(wù)籌劃，相關(guān)工作人員也缺乏稅務(wù)籌劃意識，這使得稅務(wù)籌劃的作用難以得到充分發(fā)揮，企業(yè)的發(fā)展也會受到一定的制約。此外，國有企業(yè)如果缺乏對稅務(wù)籌劃重要性的充分認(rèn)知，就極有可能忽視所得稅，相比于開展稅務(wù)籌劃的企業(yè)，所得稅稅負(fù)就會相對較高，企業(yè)難以提升實際收益[4]。

（二）沒有明確區(qū)分財務(wù)會計與稅務(wù)會計的工作。財務(wù)工作與稅務(wù)工作存在不同之處。一般而言，財務(wù)會計需要接受系統(tǒng)化的培訓(xùn)去掌握有關(guān)稅務(wù)方面的知識，如果讓未接受專業(yè)培訓(xùn)的財務(wù)會計去開展稅務(wù)工作，其極易在工作上出現(xiàn)問題。例如，企業(yè)可以以當(dāng)年的費用作為基礎(chǔ)核算員工工資，但是，從稅法的角度來看，為了不對所得稅造成影響，當(dāng)期損益中不能計入并未實際發(fā)放的工資。由此可見，在從事稅務(wù)或財務(wù)工作時，需要對兩者進行明確區(qū)分，然而，部分國有企業(yè)對二者并未進行明確區(qū)分。

（三）所得稅稅務(wù)籌劃目標(biāo)不明確且籌劃形式單一。部分國有企業(yè)在所得稅稅務(wù)籌劃期間沒有明確籌劃目標(biāo)，進而導(dǎo)致國有企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃目標(biāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理的要求不符，國企稅務(wù)籌劃開支與所得成效不對應(yīng)。部分企業(yè)在所得稅稅務(wù)籌劃工作的開展過程中，形式過于單一，籌劃缺乏系統(tǒng)性，且過于片面，對于稅收優(yōu)惠政策整體把握不足，不僅導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃成本的增加，同時也增加了產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的概率[5]。

四、國有企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)應(yīng)用措施

（一）完善稅務(wù)籌劃管理機制。要想將稅務(wù)籌劃制度有效運用于企業(yè)財務(wù)管理中，就必須不斷完善和優(yōu)化稅務(wù)籌劃機制。企業(yè)應(yīng)聘用稅務(wù)籌劃應(yīng)用方面的專業(yè)人才，組成專業(yè)的人才隊伍，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r建立與企業(yè)發(fā)展相符合的稅務(wù)籌劃管理機制。同時，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)下的法律法規(guī)健全企業(yè)特色的稅務(wù)籌劃方法，進行合理合法的稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃機制的建立可使稅務(wù)籌劃的使用價值得到充分發(fā)揮。

（二）深化對所得稅稅務(wù)籌劃的認(rèn)識。國企在開展財務(wù)管理活動的過程中，要想全面發(fā)揮稅務(wù)籌劃的功能，就要科學(xué)應(yīng)用所得稅稅務(wù)籌劃的管理方式，采用科學(xué)合理的策略，優(yōu)化與解決所得稅稅務(wù)籌劃運用實踐中存在的問題。國有企業(yè)在開展所得稅稅務(wù)籌劃工作時，應(yīng)具有全局性。第一，國企財會部門和管理干部應(yīng)當(dāng)科學(xué)、深入地看待所得稅稅務(wù)籌劃的作用，特別是要深化財會工作者對所得稅稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，把所得稅稅務(wù)籌劃融合到所有的財會內(nèi)容中；第二，國企應(yīng)當(dāng)增大對所得稅稅務(wù)籌劃人員、資金、技術(shù)等方面的投入，為稅務(wù)籌劃工作的順利展開打下堅實的基礎(chǔ)；第三，國企應(yīng)當(dāng)在開展財務(wù)管理活動的過程中，結(jié)合稅務(wù)籌劃情況不斷健全管理機制，使制度機制能隨著時代的發(fā)展及時更新?lián)Q代，增大對稅務(wù)籌劃工作的引導(dǎo)與監(jiān)督管理力度，提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。

（三）加強信息的溝通。一方面，國有企業(yè)要完善內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，通過信息管理系統(tǒng)將稅務(wù)風(fēng)險管理要求及時傳遞到各個部門，確保各部門了解所得稅稅務(wù)籌劃工作的要求，并能夠主動防范所得稅稅務(wù)風(fēng)險；另一方面，國有企業(yè)要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)具有一定自由裁量權(quán)，企業(yè)應(yīng)明晰各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的具體要求，積極與稅務(wù)機關(guān)進行合理合規(guī)的溝通交流，才能以具體規(guī)定為合理依據(jù)，切實改進企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平，防范稅務(wù)風(fēng)險。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人才。國有企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的管理效率有著直接影響。在國有企業(yè)經(jīng)營期間，財務(wù)的收支會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，因此，擁有優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃隊伍，對于國企來說是非常關(guān)鍵的競爭優(yōu)勢，稅務(wù)籌劃管理人員的專業(yè)水平與整體素質(zhì)直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的成敗。企業(yè)所得稅納稅籌劃既是一項特殊的財務(wù)管理工作，也是一項與企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)經(jīng)營和稅收有關(guān)的工作。首先，國企應(yīng)該加強對稅務(wù)籌劃人員整體素質(zhì)的訓(xùn)練，在招聘時，制定相應(yīng)的人才錄入標(biāo)準(zhǔn)，并綜合考查應(yīng)聘人員，確保人員素質(zhì)達到要求后，才能讓其加入稅務(wù)管理團隊。其次，國企應(yīng)當(dāng)增大對財會工作者稅務(wù)籌劃工作的培訓(xùn)力度，提高其稅務(wù)籌劃的能力，提升籌劃的實際質(zhì)效，并定期開展崗位交流會、講座等，形成良好的管理氛圍[6]。同時，應(yīng)當(dāng)增大對稅務(wù)籌劃從業(yè)者德行素養(yǎng)的培訓(xùn)力度，深化其責(zé)任認(rèn)知，使其成為有責(zé)任有擔(dān)當(dāng)?shù)亩悇?wù)工作人員。再次，國有企業(yè)應(yīng)做到權(quán)責(zé)分明，建立完善的獎懲制度，充分調(diào)動稅務(wù)籌劃人員的積極性，依靠物質(zhì)獎勵與精神獎勵，留住優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人才。最后，建立層級制度，為稅務(wù)籌劃人才提供上升空間，在稅務(wù)籌劃工作中融入績效制度，充分調(diào)動管理人員的工作積極性，提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。

（五）合理管控稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險。國有企業(yè)高效開展所得稅稅務(wù)籌劃是為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，從而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。但是，如果存在稅務(wù)風(fēng)險，就極有可能在企業(yè)經(jīng)營期間產(chǎn)生經(jīng)濟損失。國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃，既要符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，又要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略定位和經(jīng)營規(guī)劃密切聯(lián)系。國有企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必然要承受一定的風(fēng)險，為此，應(yīng)從多個方面對其稅務(wù)風(fēng)險進行分析，以實現(xiàn)風(fēng)險最小化。具體來說，就是要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)報告和實際情況，做好風(fēng)險預(yù)測工作。與此同時，還要制定出一套可操作性強的稅務(wù)方案，對稅務(wù)風(fēng)險點進行準(zhǔn)確定位和控制，對稅務(wù)籌劃方案進行及時調(diào)整。另外，在國企生產(chǎn)運營過程中，經(jīng)常會遇到一些突發(fā)的稅務(wù)問題，所以，財務(wù)人員要及時向上級匯報這類問題，以避免不必要的損失。

五、結(jié)語

國有企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要支柱，可以促進我國社會主義市場經(jīng)濟的進步。因此，為了更好增加國有企業(yè)的競爭力，國家可以依據(jù)企業(yè)具體的發(fā)展情況，出臺更多的稅收優(yōu)惠政策與措施。與此同時，國有企業(yè)的財務(wù)管理人員也應(yīng)緊密聯(lián)系稅收政策，開展所得稅稅務(wù)籌劃工作，最大程度降低國有企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，加強國有企業(yè)財務(wù)管理工作效率與質(zhì)量，提升國有企業(yè)管理活動的有效性，幫助國有企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益與社會效益，為國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。