財政稅收對市場經(jīng)濟(jì)的影響關(guān)系分析

朱君

財政稅收可增強(qiáng)社會資源分配的合理性，促進(jìn)社會更好地發(fā)展以及優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)?？刂曝斦愂湛纱龠M(jìn)社會消費，對促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展與社會投資起到重要作用?，F(xiàn)針對財政稅收對市場經(jīng)濟(jì)的影響關(guān)系展開具體論述，提出發(fā)揮財政稅收作用的策略。

財政是國家治理的基礎(chǔ)與重要支柱，在中國式現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著引領(lǐng)與保障發(fā)展的關(guān)鍵作用。中國式現(xiàn)代化的五個特征對財稅體制改革提出了新的要求。此背景下為深化財稅體制改革，全力推進(jìn)中國式現(xiàn)代化發(fā)展，需通過積極完善現(xiàn)代預(yù)算制度、優(yōu)化現(xiàn)代稅收制度、建立健全現(xiàn)代財政體制等，以發(fā)揮財稅的作用，促進(jìn)社會穩(wěn)定發(fā)展。

財政稅收的運行影響分析

近年來，市政經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著諸多挑戰(zhàn)和風(fēng)險。發(fā)揮財政稅收政策的作用，推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，獲得了不錯的成效。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2022年全國一般公共預(yù)算收入20.37萬億元，這一數(shù)據(jù)與上一年度相比增長0.6%。預(yù)算支出的數(shù)據(jù)為26.06萬億元，這一數(shù)據(jù)與上一年度相比增長6.1%。從支出的應(yīng)用來說，主要用于疫情防控，并且很大程度上助力了經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。透過財政稅收數(shù)據(jù)來看，財政稅收在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)方面發(fā)揮了以下作用：

一是采取系列財政政策，穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤。在政策的實施方面，通過對財政資源的全面整合，結(jié)合發(fā)展的具體需求，嚴(yán)格控制支出的強(qiáng)度，維持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運行。此外，加大對赤字率的控制，維持在合理區(qū)間。由于過去一段時間內(nèi)保持了良好的水平，促使財政稅收作用的有效發(fā)揮，為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，采取了組合式稅費支持政策，獲得了不錯的成效。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2022年，全年新增減稅降費及退稅緩稅緩費超4.2萬億元，促使稅收收入占GDP的比重得到有效下降。從宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況來看，采取的系列財政稅收政策，發(fā)揮了積極的調(diào)控作用，保持大盤的穩(wěn)定。

二是加大資金與政策支持力度，有力推動基層財政平穩(wěn)運行。根據(jù)2022年的數(shù)據(jù)顯示，全年中央對地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模9.71萬億元，相比上一個年度增長17.1%。通過資金與政策的支持，為基層“三?！碧峁┝擞辛χС?。從基層的財政運行情況來看，縣區(qū)財政總體運行平穩(wěn)，助力經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定發(fā)展，獲得了積極的成效。

三是注重科技創(chuàng)新的支持，增強(qiáng)發(fā)展動力。通過政策的支持，鼓勵科技創(chuàng)新，并且結(jié)合實際需求，適當(dāng)增加科技創(chuàng)新支出。從公布的數(shù)據(jù)來看，在全國科學(xué)技術(shù)方面，總計支出10023億元，這一數(shù)據(jù)相比上一年度增長3.8%。通過資金的支持，有力推動了基礎(chǔ)研究，助力核心技術(shù)的深度研究。根據(jù)科技創(chuàng)新的需求，提供相應(yīng)的政策支持，幫助企業(yè)解決面臨的技術(shù)攻關(guān)問題，獲得了不錯成效；四是積極推動鄉(xiāng)村振興發(fā)展，促進(jìn)城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。在財政稅收方面采取多種措施，如轉(zhuǎn)移支付等，發(fā)揮政策的助力優(yōu)勢，推進(jìn)各項工作。

財政稅收運行存在的問題

稅制效率不高 從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來說，流轉(zhuǎn)稅制度的設(shè)計是否合理，將會帶來很大的影響，比如影響到市場運行的效率。目前，增值稅總計設(shè)置了三檔稅率，即13%、9%以及6%。在稅收政策落實方面存在相應(yīng)問題，如低征高扣等，嚴(yán)重影響了市場行為。此外，稅制比較復(fù)雜，給稅收管理帶來諸多的挑戰(zhàn)；從增值稅的實施情況來看也存在一定的問題，如抵扣鏈條不暢通，還需進(jìn)行優(yōu)化和完善。對于新興行業(yè)的企業(yè)來說具有更為深刻的體現(xiàn)，由于貸款利息支出的進(jìn)項稅額不允許抵扣，使其會承受很大的壓力；從稅收優(yōu)惠政策的實施來說，側(cè)重于流轉(zhuǎn)中間環(huán)節(jié)，影響政策的運用效果，使得增值稅抵扣鏈條無法聯(lián)系起來，影響增值稅的作用發(fā)揮，因此應(yīng)加以完善和優(yōu)化。

再分配作用需要增強(qiáng) 從當(dāng)前的稅收制度實施情況分析，未能做好全面兼顧控制，以生產(chǎn)與流通為主，在部分環(huán)節(jié)的作用度不足，稅收制度的公平導(dǎo)向性有一定影響；建立的個人所得稅制度，征稅的內(nèi)容存在一些問題，以勞動所得為主，實際上無法徹底改變勞動和資本要素間收入分配關(guān)系；除此之外，新經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，出現(xiàn)了新的高收入群體，而稅收方面缺少征管與稽查手段，因此存在一定的薄弱點；在財產(chǎn)稅的建設(shè)方面，尚未形成完善的體系，如居民住房保有尚未建立稅收制度。

稅收優(yōu)惠政策需要完善 黨的二十大報告明確構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的一項重要任務(wù)就是“構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場，深化要素市場化改革，建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)市場體系”。在此背景下，需要積極完善稅收優(yōu)惠政策。近年來，國家為了鼓勵各行業(yè)，尤其是新興行業(yè)，不斷加大政策支持力度，助力相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，不過優(yōu)惠政策零擔(dān)。如果對特定的行業(yè)給予了較大扶持力度，也會出現(xiàn)一定的問題，比如公平性問題。

此外，部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的推出還會影響投資者的決策，比如經(jīng)營地，使得地方出現(xiàn)“拼優(yōu)惠”或者“拼補(bǔ)貼”等問題?？梢姡谡叩闹С址矫?，也存在一定的沖突，應(yīng)該積極完善，努力實現(xiàn)平衡。

財政稅收運行的優(yōu)化策略

積極推動財稅體制改革 為了更好地發(fā)揮財政稅收的作用，推動社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，積極推進(jìn)財稅體制改革，有著重要的意義。在具體實踐中，圍繞以下方面開展：

一是完善現(xiàn)代預(yù)算制度，保障國家戰(zhàn)略實施與政府政策全面落實。圍繞預(yù)算實施全過程，采取嚴(yán)格的管理措施，推進(jìn)預(yù)算管理一體化，并做好預(yù)算實施全過程的監(jiān)督管理，通過強(qiáng)化預(yù)算績效管理，全面提高資金使用效率；二是完善現(xiàn)代稅收制度。為更好地推進(jìn)社會主義現(xiàn)代化建設(shè)，構(gòu)建符合發(fā)展實際的稅收制度，應(yīng)積極推進(jìn)稅制改革，加快稅收立法進(jìn)程，完善法律法規(guī)體系，從多個方面推進(jìn)稅收制度建設(shè)工作，如地方稅、個人所得稅、增值稅等，發(fā)揮稅收的作用。此外，還需構(gòu)建完善的收入分配格局。面向發(fā)展新形勢，提高數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅效率，全面提高稅收治理的效率水平；三是構(gòu)建完善的現(xiàn)代化財政體制。結(jié)合實際情況，構(gòu)建與中國式現(xiàn)代化進(jìn)程相符的現(xiàn)代財政體制模式，清楚劃分中央與地方的財政事權(quán)、支出責(zé)任，強(qiáng)化財政管理，持續(xù)優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付制度體系，有效發(fā)揮體系的作用，做到收入分配的合理調(diào)節(jié)。

積極優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu) 首先，深化增值稅制度改革。從增強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅稅收中性的角度來說，應(yīng)該積極推進(jìn)增值稅制度改革，積極完善稅制，增強(qiáng)制度的公平性與簡潔性，以更大程度上抵抗市場的干擾。在改革方面，力求實現(xiàn)增值稅進(jìn)項稅應(yīng)抵盡抵、應(yīng)退盡退，采取系列優(yōu)化措施，做到從根源上消除重復(fù)征稅。具體措施如下：一是積極優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。對當(dāng)前稅率“檔位”進(jìn)行改變，結(jié)合實際情況以及對政策的需求，科學(xué)合理設(shè)置稅率檔位，在發(fā)揮政策作用的同時還需保證公平性；二是積極完善抵扣鏈條，對抵扣鏈條存在的“堵點”，進(jìn)行相應(yīng)的梳理。例如，將貸款利息支出納入抵扣范圍。認(rèn)真梳理留抵退稅制度，分析存在的問題，有效解決留抵退稅問題，進(jìn)一步完善稅收制度；三是減少免稅。對中間環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)分析，采取優(yōu)化措施，有效減少增值稅免稅，并且探索取消增值稅即征即退、先征后退、簡易計稅等不盡規(guī)范的政策。

其次，強(qiáng)化所得稅累進(jìn)性。一是從完善稅收制度的角度來說，探索增強(qiáng)所得稅累進(jìn)性的方法具有重要的意義。實踐中，積極完善個人所得稅制度，構(gòu)建綜合與分類相互結(jié)合制度，合理增加征收范圍，進(jìn)而增強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)的作用；二是在制度優(yōu)化方面，堅持保護(hù)合法收入、調(diào)節(jié)過高收入、取締非法收入的基本原則，不斷完善個人所得稅制度內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)的作用。結(jié)合各個區(qū)域的發(fā)展情況，對現(xiàn)行的制度進(jìn)行優(yōu)化；三是在稅收制度的制定方面，應(yīng)該注重差異性。例如，專項附加扣除方面，應(yīng)該考慮到每個家庭的實際情況，制定符合實際的扣除標(biāo)準(zhǔn)，既能避免稅負(fù)過重，又能實現(xiàn)資本所得的調(diào)節(jié)。通過科學(xué)合理設(shè)計稅率級距增強(qiáng)稅制累進(jìn)性，重點減輕中等收入群體的稅負(fù)。對于新業(yè)態(tài)，應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點采取相應(yīng)的稅收征管方法，如數(shù)字化稅收征管方式，引入信息化技術(shù)，輔助稅收管理。

最后，全面落實稅收法定原則。一是從推進(jìn)稅收制度改革的角度來說，應(yīng)增強(qiáng)稅制的公平性。在具體探索中，做好稅收管理的調(diào)查分析，對已經(jīng)無法發(fā)揮作用或者不適用的優(yōu)惠政策及時做好清理。加速稅收立法，發(fā)揮法律的作用鞏固稅制改革成果，有效穩(wěn)定市場主體預(yù)期。由于我國國情特殊，推動房地產(chǎn)稅立法還面臨很多挑戰(zhàn)和問題，出臺相應(yīng)的稅法制度還有很長的一段時間，不過稅法的推出是發(fā)展的必然，如何保障稅法的作用發(fā)揮還需要進(jìn)行全面的思考和研究，進(jìn)而建立健全財產(chǎn)稅制度；二是在非稅收入方面，加快立法的速度，不斷完善法律制度，做好非稅收入的征管。此外，結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法的實際情況，針對存在的問題，發(fā)揮法律法規(guī)的約束作用，保障稅法執(zhí)行到位。對現(xiàn)行的優(yōu)惠政策做好跟蹤評估，分析政策實施的效果，并且及時清理政策目標(biāo)實現(xiàn)以及政策背景變化的政策。重點對支持區(qū)域發(fā)展的政策進(jìn)行評估，根據(jù)政策實施評估結(jié)果，實施退出機(jī)制或者完善機(jī)制，適應(yīng)發(fā)展新形勢。對于新增的稅收優(yōu)惠政策，需要面向未來的發(fā)展，注重發(fā)揮政策的推動力，需圍繞重點領(lǐng)域與關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計，通過稅收的支持促進(jìn)相關(guān)行業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如科技創(chuàng)新和綠色低碳等。需要注意的是，應(yīng)注重把關(guān)政策的科學(xué)性、精準(zhǔn)性以及透明性，保證政策得到合理利用。

綜上所述，財政稅收在穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)與促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。當(dāng)前的財政稅收還存在一定問題，包括稅制效率不高和再分配作用不強(qiáng)等，需積極完善財政稅收制度，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)更好地發(fā)展。未來，隨著財政稅收的不斷完善，相信能發(fā)揮更好的促進(jìn)作用，助力市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：昆明市五華區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社）