會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的探討

劉瑜華

摘要：會(huì)計(jì)信息化發(fā)展，影響企業(yè)內(nèi)部控制模式，使內(nèi)部控制形式、范圍、對(duì)象等產(chǎn)生變化。為了發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化的優(yōu)勢(shì)，促使內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。文章以會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，分別闡述了會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)涵、特點(diǎn)，探究會(huì)計(jì)信息化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)施的必要性，從四個(gè)方面闡述了會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響?；谄髽I(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，就如何促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督管理機(jī)制

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生較大的影響，要求內(nèi)部控制人員在原有工作基礎(chǔ)上利用健全的監(jiān)督機(jī)制、人才隊(duì)伍建設(shè)等方式提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作有序進(jìn)行。本文就如何解決內(nèi)部控制問(wèn)題、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范效果進(jìn)行分析。

二、會(huì)計(jì)信息化相關(guān)內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)信息化內(nèi)涵

會(huì)計(jì)信息化，就是以信息技術(shù)為依托，以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為載體，通過(guò)會(huì)計(jì)與信息技術(shù)結(jié)合，使會(huì)計(jì)工作理念、會(huì)計(jì)手段、會(huì)計(jì)工作方法呈現(xiàn)信息化發(fā)展特點(diǎn)。互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展，信息技術(shù)逐步被運(yùn)用于不同領(lǐng)域，促使各個(gè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是提升財(cái)務(wù)行業(yè)影響力的主要手段。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段的運(yùn)用，提升會(huì)計(jì)信息應(yīng)用效果，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）會(huì)計(jì)信息化特點(diǎn)

會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的綜合管理，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、處理、保存等工作提供便利。與人工、電算化會(huì)計(jì)工作模式相比，會(huì)計(jì)信息化主要具備以下特點(diǎn)：第一，集成性。會(huì)計(jì)信息化具有較高的集成性，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)信息的整合優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源統(tǒng)籌管理，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)管理、業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)營(yíng)等工作提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)支持。首先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與管理會(huì)計(jì)的集中管理，解決企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性不強(qiáng)的問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精確性與及時(shí)性。其次，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持下，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作的有機(jī)融合，為提升財(cái)務(wù)部門(mén)工作質(zhì)量提供技術(shù)手段支持。通過(guò)信息技術(shù)手段的運(yùn)用，優(yōu)化財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)工作流程，促使業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合發(fā)展，為提升兩者工作效率與水平做好鋪墊。最后，促使企業(yè)內(nèi)部信息與外部信息整合優(yōu)化，會(huì)計(jì)信息化發(fā)展，整合企業(yè)內(nèi)部與外部信息，為企業(yè)管理者了解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況與市場(chǎng)環(huán)境提供數(shù)據(jù)，助力企業(yè)管理者做出正確決策。

第二，動(dòng)態(tài)性。會(huì)計(jì)信息化，是利用信息技術(shù)手段收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)信息分析、保存、應(yīng)用，獲取具有參考價(jià)值的信息，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與發(fā)展制定相關(guān)的方案與計(jì)劃。動(dòng)態(tài)化的原則，凸顯出信息技術(shù)不受時(shí)間、空間限制的優(yōu)勢(shì)，為提升企業(yè)綜合管理效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。因此，利用會(huì)計(jì)信息化開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持動(dòng)態(tài)化原則，不斷調(diào)整會(huì)計(jì)工作模式，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，助力企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

三、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性

（一）控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法

會(huì)計(jì)信息化背景下，內(nèi)部控制工作十分重要，可以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，對(duì)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平與控制水平具有積極作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，促使企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)建立完善的管理制度，使企業(yè)部門(mén)設(shè)置、人員分配、操作權(quán)限制度變得更加合理，規(guī)范各個(gè)部門(mén)人員責(zé)任、工作范圍的同時(shí)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展提供保障。此外，內(nèi)部控制人員可以針對(duì)企業(yè)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)采取防范措施，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的同時(shí)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供驅(qū)動(dòng)力。

（二）提升信息資源共享、傳遞效率

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，為企業(yè)各部門(mén)信息交流、互動(dòng)等工作開(kāi)展提供便利，解決職能部門(mén)信息孤島問(wèn)題。具體操作中，管理人員可以借助會(huì)計(jì)信息化手段，收集與整理企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)信息，利用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)不同部門(mén)信息的整合，為企業(yè)管理者了解各部門(mén)工作情況、工作進(jìn)度等提供依據(jù)。這樣一來(lái)，不僅可以推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施，同時(shí)可以解決企業(yè)各部門(mén)運(yùn)行問(wèn)題，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效果具有積極意義。

（三）為管理者決策提供參考

健全內(nèi)部控制體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供較多工作經(jīng)驗(yàn)，使其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況形成全面認(rèn)識(shí)，并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求與市場(chǎng)環(huán)境，作出有利于企業(yè)發(fā)展的決策。通過(guò)企業(yè)真實(shí)信息數(shù)據(jù)的整合運(yùn)用，拓展管理者的思維，提升決策有效性，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供源源不斷的支持。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）影響內(nèi)部控制形式

企業(yè)信息化的應(yīng)用，促使企業(yè)內(nèi)部控制由人工管理向人機(jī)交互管控形式轉(zhuǎn)變，改變內(nèi)部控制形式，優(yōu)化內(nèi)部控制實(shí)施效果。運(yùn)用人機(jī)交互管控形式，提升內(nèi)部控制實(shí)施效率與質(zhì)量，解決企業(yè)運(yùn)行管理中的問(wèn)題與不足。實(shí)際操作中，將信息技術(shù)作為內(nèi)部控制主要手段，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度、管理行為的約束，以展示監(jiān)督管理的作用，防止出現(xiàn)違規(guī)行為。

（二）拓展內(nèi)部控制范圍與對(duì)象

以往企業(yè)內(nèi)部控制工作中，主要是對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，其中事后監(jiān)督是主要的內(nèi)部控制手段。會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，要求內(nèi)部控制人員從事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)入手，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的監(jiān)管與分析，了解企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)情況，為管理者提供相關(guān)數(shù)據(jù)與信息支持。明確內(nèi)部控制范圍與對(duì)象，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，降低違法亂紀(jì)行為對(duì)企業(yè)效益的影響。

（三）影響內(nèi)部控制機(jī)制

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作中，主要以人工記賬方式開(kāi)展管理工作，由于工作比較復(fù)雜，所以財(cái)務(wù)人員要遵守較多規(guī)章制度，以保證財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性。會(huì)計(jì)信息化背景下，要求財(cái)務(wù)人員做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理工作，利用信息技術(shù)手段將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有機(jī)整合，降低財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)處理壓力的同時(shí)，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。這一背景下，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制也發(fā)生變化，需要根據(jù)財(cái)務(wù)工作情況，對(duì)原有內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，提升財(cái)務(wù)部門(mén)工作質(zhì)量的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（四）影響內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用，對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的影響較大。以往內(nèi)部控制中，比較注重工作流程、人員素質(zhì)、賬目信息等方面的管理。會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，改變會(huì)計(jì)工作模式，優(yōu)化工作流程，對(duì)內(nèi)部控制工作也提出新的要求。實(shí)際工作中，要求內(nèi)部控制人員做好會(huì)計(jì)信息輸入工作的監(jiān)管，防止會(huì)計(jì)信息輸入錯(cuò)誤而引發(fā)一系列問(wèn)題。

五、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

當(dāng)前企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題，不能隨著會(huì)計(jì)信息化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制模式創(chuàng)新，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果與應(yīng)用價(jià)值。內(nèi)部控制的運(yùn)用，可以輔助管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決運(yùn)行問(wèn)題，有利于企業(yè)完善管理制度、工作流程監(jiān)督。部分企業(yè)管理者沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，無(wú)法掌握內(nèi)部控制實(shí)施方法，從而影響企業(yè)內(nèi)部管理效果。會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施雖然提升企業(yè)內(nèi)部控制效果與管理水平，但是也增加會(huì)計(jì)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。若是不加以控制，會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，無(wú)法保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)性。

（二）內(nèi)部控制人員專(zhuān)業(yè)性有待提高

企業(yè)內(nèi)部控制工作范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜，要求財(cái)務(wù)管理人員以積極熱情的態(tài)度開(kāi)展工作，通過(guò)信息化、現(xiàn)代化管理手段的運(yùn)用，解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。當(dāng)前部分內(nèi)部控制人員在崗位工作中存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)的情況，具體如下：第一，部分內(nèi)部控制人員缺乏互動(dòng)意識(shí)，很少與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)人員交流，分享崗位中的問(wèn)題或者信息，使內(nèi)部控制局限在某個(gè)區(qū)域，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)全員工作的約束。第二，部分工作人員缺乏會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，無(wú)法為內(nèi)部控制工作提供支持，影響內(nèi)控工作效果。內(nèi)部控制工作涉及較多領(lǐng)域的知識(shí)，需要工作人員具備相應(yīng)的知識(shí)、技能，通過(guò)相關(guān)制度的運(yùn)用，以推動(dòng)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。由于內(nèi)控人員知識(shí)匱乏，所以在實(shí)踐中會(huì)遇到較多問(wèn)題。第三，法律意識(shí)淡薄，不具備利用法律法規(guī)解決問(wèn)題的意識(shí)。內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作關(guān)系密切，需要工作人員掌握相關(guān)的法律法規(guī)，靈活運(yùn)用各種法律知識(shí)，做到有法可依，有據(jù)可依。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況分析，發(fā)現(xiàn)部分工作人員對(duì)行業(yè)政策了解不全面，無(wú)法利用國(guó)家政策解決問(wèn)題。

（三）監(jiān)督管理不到位

會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理系，對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施、內(nèi)部控制人員等進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，通過(guò)監(jiān)督管理制度的實(shí)施，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。但是在實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在監(jiān)督管理方面存在諸多的問(wèn)題，不僅沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部控制體系建立監(jiān)督管理機(jī)制，同時(shí)內(nèi)部控制制度方面也存在一些不足，出現(xiàn)崗責(zé)不清晰、工作范圍不明確的情況，對(duì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生較大的影響。

（四）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制工作是基于內(nèi)部控制制度實(shí)施的，通過(guò)相關(guān)規(guī)章制度的運(yùn)用，可以提升內(nèi)部控制人員規(guī)范化工作意識(shí)，對(duì)提高內(nèi)部控制效果、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展有較大的幫助。當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)約束性不強(qiáng)、實(shí)施效果不佳的問(wèn)題，不能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作開(kāi)展提供支持。相關(guān)人員應(yīng)重視這一問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，對(duì)原有管理制度進(jìn)行優(yōu)化，提升內(nèi)部控制效果的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)一步發(fā)展。

六、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施理念

會(huì)計(jì)信息化背景下，內(nèi)部控制的實(shí)施十分必要，是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利開(kāi)展的前提。若企業(yè)管理人員或者工作人員不具備內(nèi)部控制意識(shí)，會(huì)影響會(huì)計(jì)信息化建設(shè)效果，無(wú)法為企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型、業(yè)財(cái)融合發(fā)展提供支持。鑒于此，采取以下措施：

首先，出臺(tái)相關(guān)文件為內(nèi)部控制實(shí)施提供指導(dǎo)思想。內(nèi)部控制的應(yīng)用，需要企業(yè)全體員工共同參與，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程，提升企業(yè)各項(xiàng)工作實(shí)施效果。為推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展，以國(guó)家政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況為依據(jù)，制定管理制度，明確內(nèi)部控制的價(jià)值與必要性，為高質(zhì)量開(kāi)展工作提供支持。如某企業(yè)為了提升企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)，促使該工作有序進(jìn)行，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求，要求企業(yè)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)價(jià)其有效性，如實(shí)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。在相關(guān)文件的約束下，確定相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，為推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施做好鋪墊。

其次，將內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有機(jī)融合，創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境?；谄髽I(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，激發(fā)相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)，提升相關(guān)人員內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制管理制度落地。企業(yè)制訂戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時(shí)，將會(huì)計(jì)信息化、內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、業(yè)務(wù)部門(mén)有機(jī)融合，促使內(nèi)部控制管理工作有序進(jìn)行。

最后，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的宣傳，提升相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)與工作積極性，為提升內(nèi)部控制效果奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)可以組織相關(guān)的宣傳活動(dòng)，將內(nèi)部控制制度、各部門(mén)在內(nèi)部控制中扮演的角色等作為主要宣傳內(nèi)容，利用日常宣傳推廣活動(dòng)，提升相關(guān)人員配合意識(shí)，提高內(nèi)部控制的約束效果與執(zhí)行力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制人員隊(duì)伍建設(shè)中，應(yīng)發(fā)揮人力資源管理部門(mén)的作用，利用人才招聘、人才培訓(xùn)、人才開(kāi)發(fā)等方式建設(shè)一支具備法律知識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能的人才隊(duì)伍，為內(nèi)部控制實(shí)施提供源源不斷的動(dòng)力。結(jié)合內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，從以下方面入手：

第一，提升內(nèi)部控制人員互動(dòng)意識(shí)，增加與職能部門(mén)的互動(dòng)，為獲取信息、解決問(wèn)題提供便利。內(nèi)部控制工作比較復(fù)雜，要求內(nèi)部控制人員主動(dòng)與其他部門(mén)人員互動(dòng)，利用有效的互動(dòng)了解各項(xiàng)制度實(shí)施情況與人員工作情況，為提升內(nèi)部控制效果提供依據(jù)。為解決內(nèi)部控制人員互動(dòng)意識(shí)差的問(wèn)題，企業(yè)可以定期組織經(jīng)濟(jì)分析交流活動(dòng)，要求各個(gè)部門(mén)人員及時(shí)參與，通過(guò)信息交流的方式，為內(nèi)部控制人員提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)，為提升內(nèi)部控制效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第二，采取多種措施，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能方面的培訓(xùn)，提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)。一是組織內(nèi)部培訓(xùn)活動(dòng)。企業(yè)可以邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)家進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，提升從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，使其掌握相關(guān)知識(shí)與方法，提升內(nèi)部控制人員職業(yè)素養(yǎng)。二是組織外部培訓(xùn)。我國(guó)政府部門(mén)或者各個(gè)行業(yè)會(huì)定期組織培訓(xùn)活動(dòng)，希望內(nèi)部控制人員在學(xué)習(xí)中提升自身素質(zhì)。企業(yè)可以引導(dǎo)內(nèi)部控制人員參與此類(lèi)型的培訓(xùn)活動(dòng)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)提升內(nèi)部控制人員發(fā)展意識(shí)與提升意識(shí)，使其在學(xué)習(xí)中獲得前沿信息，為提升自身業(yè)務(wù)能力打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。例如，某企業(yè)組織開(kāi)展內(nèi)部控制暨風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，培訓(xùn)中邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)家分別對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行培訓(xùn)，講解了包括治理結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、資金活動(dòng)等18個(gè)企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)；分析了內(nèi)控體系建設(shè)程序、成果及方法，以及企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)重點(diǎn)問(wèn)題；分享和總結(jié)了其他中央企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的案例。通過(guò)多個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的講解，深化內(nèi)部控制人員責(zé)任意識(shí)，為實(shí)施高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制做好鋪墊。

第三，提升內(nèi)部控制人員法律意識(shí)。會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的實(shí)施，需要相關(guān)法律制度的支持，通過(guò)國(guó)家法律制度的運(yùn)用，可以提升內(nèi)部控制實(shí)施效果，使會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范化、流程化。為促使法律制度與內(nèi)部控制融合，應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制人員法律意識(shí)，為高質(zhì)量工作提供保障。針對(duì)內(nèi)部控制人員法律意識(shí)淡薄的問(wèn)題，企業(yè)可以將相關(guān)的法律制度作為內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)的媒介，組織以法律法規(guī)為核心的內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)，利用相關(guān)的案例，提升內(nèi)部控制人員法律意識(shí)，為規(guī)范化開(kāi)展內(nèi)部控制工作做好鋪墊。

（三）建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，主要以?xún)?nèi)部控制為監(jiān)管對(duì)象，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度、人員行為、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)等方面的監(jiān)管，評(píng)判各個(gè)環(huán)節(jié)工作人員是否按照規(guī)定操作，是否存在違法行為。為提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，促使管理工作有序開(kāi)展，需要對(duì)原有的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、常態(tài)化監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，發(fā)揮內(nèi)部控制體系監(jiān)督、被監(jiān)督的作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。根據(jù)會(huì)計(jì)信息化特點(diǎn)，內(nèi)部控制實(shí)施的必要性，從以下兩個(gè)方面入手：

第一，借助內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，建立督促檢查制度，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況的檢查，為內(nèi)部控制落地提供支持。在督促檢查制度的規(guī)范下，可以提升內(nèi)部控制制度的監(jiān)管效果與約束作用，能夠輔助內(nèi)部控制人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化、財(cái)務(wù)管理等方面存在的問(wèn)題。

第二，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督管理。企業(yè)可以利用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、管理情況等進(jìn)行監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制人員自我約束意識(shí)，為高質(zhì)量開(kāi)展工作提供支持。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)重要組成部分，督促各個(gè)部門(mén)規(guī)范化工作，提升會(huì)計(jì)信息化工作質(zhì)量的同時(shí)，促使內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。

第三，利用外部審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督管理。為規(guī)范經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，我國(guó)政府部門(mén)出臺(tái)較多的政策，明確內(nèi)部控制工作實(shí)施的必要性。外部審計(jì)工作的實(shí)施，可以促使國(guó)家政策落地，同時(shí)能夠解決財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與綜合管理質(zhì)量具有積極作用。實(shí)際工作中，發(fā)揮外部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管意識(shí)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)管，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

（四）建立內(nèi)部控制制度

企業(yè)會(huì)計(jì)信息化背景下，應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對(duì)信息化建設(shè)情況、信息化實(shí)施流程等進(jìn)行全方位監(jiān)管，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。以往內(nèi)部控制實(shí)施中存在一些不足，影響內(nèi)部控制的約束效果與實(shí)施作用，為解決這一問(wèn)題，應(yīng)以會(huì)計(jì)信息化為前提，制定完善的管理制度與手段，促使內(nèi)部控制工作高效進(jìn)行。首先，確定內(nèi)部控制范圍、對(duì)象，使內(nèi)部控制工作高效開(kāi)展。具體明確的規(guī)章制度，可以提升相關(guān)人員的流程化工作意識(shí)，助力落實(shí)內(nèi)部控制制度。在相關(guān)制度建設(shè)工作中，應(yīng)凸顯出企業(yè)實(shí)際情況，以企業(yè)自身發(fā)展需求為前提，明確內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，發(fā)揮內(nèi)部控制的約束作用。其次，確定內(nèi)部控制人員權(quán)責(zé)，促使相關(guān)工作順利進(jìn)行。為防止出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況，應(yīng)明確內(nèi)部控制人員的權(quán)利、責(zé)任與工作范圍，使工作人員按照相關(guān)規(guī)定操作，落實(shí)內(nèi)部控制要求。同時(shí)，建立內(nèi)部控制考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制工作成效、工作人員工作目標(biāo)完成情況等進(jìn)行多方面的考核評(píng)價(jià)，將績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果與員工績(jī)效有機(jī)結(jié)合，利用有效的手段提升內(nèi)部控制實(shí)施效果，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。最后，建立獎(jiǎng)懲制度。內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲制度可以使員工產(chǎn)生持續(xù)工作動(dòng)力，促使內(nèi)部控制管理工作更加有效地進(jìn)行?；趩T工物質(zhì)、精神方面的需求，制定獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)容與懲罰措施，利用能夠激發(fā)員工熱情的媒介，提升內(nèi)部控制工作效果，促使企業(yè)完善內(nèi)部控制管理體系。如對(duì)于完成內(nèi)部控制目標(biāo)，符合條件的員工，給予其物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)，使其認(rèn)識(shí)到自身崗位價(jià)值，提升主觀能動(dòng)性。

七、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化背景下，內(nèi)部控制十分必要，是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范效果、優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。為解決內(nèi)部控制意識(shí)薄弱、監(jiān)督管理制度不完善等問(wèn)題，應(yīng)明確會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響，并從不同的方面入手，提升企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視，完善管理制度、人員隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)部控制深入開(kāi)展。在內(nèi)部控制制度的規(guī)范下，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，助力企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，為提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提供保障。

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（作者單位：陜西柴油機(jī)重工有限公司）