國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的邏輯、作用與路徑

■/ 徐京平 張可雨

一、引言

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，是實體經(jīng)濟的命脈，更是推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。金融安全與經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展密切相關(guān)，維護金融安全是關(guān)系我國經(jīng)濟社會發(fā)展全局的一件戰(zhàn)略性、根本性的大事。然而風險與金融相伴而生，隨著我國金融業(yè)發(fā)展壯大，風險種類增多，復(fù)雜性增強，風險后果也更加嚴重。維護金融安全的首要任務(wù)就是防范和化解金融風險，尤其是系統(tǒng)性金融風險。習近平總書記指出：“防范化解金融風險，特別是防止發(fā)生系統(tǒng)性金融風險，是金融工作的根本性任務(wù)，也是金融工作的永恒主題?！痹谌蚪?jīng)濟一體化進程加快的大背景下，如何防范化解系統(tǒng)性金融風險，保障金融市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展，成為了金融領(lǐng)域關(guān)注的焦點。作為國家戰(zhàn)略實施的重要工具和金融安全的“守護者”，國家審計將防范系統(tǒng)性金融風險擺在突出位置，通過對金融機構(gòu)和金融市場的跟蹤審計，及時反映新發(fā)展過程中危及金融安全的新情況、新問題，發(fā)揮專業(yè)性強、觸角廣泛、反應(yīng)迅速等優(yōu)勢，及時揭示風險隱患，不斷提高金融治理體系和治理能力的現(xiàn)代化水平。

二、文獻綜述

（一）文獻回顧

系統(tǒng)性金融風險的定義尚未統(tǒng)一。Minsky（1995）認為系統(tǒng)性金融風險是指突發(fā)事件導(dǎo)致的金融信息傳遞發(fā)生阻塞或者中斷的現(xiàn)象。Benoit et al（2017）等認為系統(tǒng)性金融風險是指同時對多個市場參與者產(chǎn)生嚴重沖擊。楊曉光和王云（2022）將系統(tǒng)性金融風險的概念劃分為三類，即內(nèi)生型系統(tǒng)性金融風險、外生型系統(tǒng)性金融風險和混合型系統(tǒng)性金融風險。西方研究系統(tǒng)性金融風險的代表性理論有：Minsky（1982）的金融脆弱性假說、Diamand &Dybvig（1983）的金融擠兌模型、Kregel（1997）的“安全邊界說”、Fisher（1933）的“債務(wù)—通貨緊縮理論”、Stiglitz &Weiss（1981）的“信息不對稱說”、Banerjee（1992）的“羊群效應(yīng)”導(dǎo)致金融脆弱性理論、Carlos（1985）的金融自由化導(dǎo)致金融危機的理論。可以將系統(tǒng)性金融風險的成因分成外部影響因素和內(nèi)部影響因素兩類（陳少凌等，2021）。經(jīng)濟周期和政策干預(yù)是主要的外部影響因素（陶玲和朱迎，2016）。內(nèi)部影響因素包括金融的脆弱性（Giglio et al，2016）、高杠桿經(jīng)營（方意，2016）、存貸款期限錯配（Brunnermeier &Oehmke，2013）、代理人的道德風險（Bongini et al，2015）等因素。我國系統(tǒng)性金融風險的具體表現(xiàn)包括：地方政府債務(wù)龐大導(dǎo)致的杠桿風險（張影，2022）、網(wǎng)絡(luò)迅速發(fā)展導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)金融風險（紀建傳，2023）、過度的虛擬經(jīng)濟引發(fā)資產(chǎn)泡沫風險（王媛媛等，2022）、融資結(jié)構(gòu)失衡導(dǎo)致的銀行部門風險（陳小憲和何珊，2022）和人民幣匯率波動產(chǎn)生主權(quán)貨幣風險（王學龍和石振宇，2021）等。防范系統(tǒng)性風險對于維持金融體系和實體經(jīng)濟穩(wěn)定至關(guān)重要（宋玉臣等，2019）。一是堅持黨中央對金融工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)（陳雨露，2023）；二是發(fā)展壯大實體經(jīng)濟（龐加蘭等，2021）；三是深化金融體制改革（張欣，2012）；四是健全金融監(jiān)管體系（吳茂光和馮濤，2022）；五是強化安全能力建設(shè)（涂明輝和謝德城，2022）。

防范系統(tǒng)性金融風險是國家審計保障經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展的重要抓手（張榮剛和李靜，2023）。新形勢下國家金融風險治理面臨的新趨勢與新挑戰(zhàn)，因此加強新時代背景下國家審計防范系統(tǒng)性金融風險研究有著至關(guān)重要的意義（王家華和周子威，2020）。關(guān)于國家審計與系統(tǒng)性金融風險的研究主要集中在國內(nèi)。葉陳云等（2023）基于雙向戰(zhàn)略協(xié)同視角，運用理論分析的方法，分析了深層次金融生態(tài)環(huán)境的現(xiàn)狀，進而探討了國家審計化解系統(tǒng)性金融風險的核心功能、約束因素與治理路徑。許奕和張寶賢（2022）從影響我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的系統(tǒng)性金融風險入手，借助免疫系統(tǒng)理論，分析了如何在系統(tǒng)性金融風險防范過程中開展防范審計，達到促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的目的。張鳳元和呂平章（2020）通過匯總和分析2013—2018 年審計署金融審計結(jié)果公告，提出防范系統(tǒng)性金融風險的實現(xiàn)路徑。許莉和王月（2019）以銀行業(yè)為例，闡述了國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的目標實現(xiàn)過程。

（二）文獻述評

綜上所述，國外學界對國家審計與金融風險防范相關(guān)問題的研究比較早，研究的范圍和領(lǐng)域較廣，采用研究方法及相關(guān)研究成果比較豐富。相較而言，國內(nèi)學者文獻研究主要特點包括：一是國內(nèi)學者研究起步比較晚，大多數(shù)成果集中于對金融風險的研究，近些年來逐漸重視對系統(tǒng)性金融風險防控的研究；二是在研究內(nèi)容方面，學者們主要對系統(tǒng)性金融風險的具體表現(xiàn)、成因根源、影響因素、危害后果和防范措施等展開積極探索；三是在方法的選擇上，既有傳統(tǒng)的規(guī)范分析法，也有引入各種模型進行量化分析的實證分析法。但現(xiàn)行研究成果較少從國家審計的視角出發(fā)，也未構(gòu)建起較為完善的國家審計協(xié)同防控系統(tǒng)性金融風險的保障制度體系。因此，關(guān)于國家審計和系統(tǒng)性金融風險的研究還有一定的探索空間。本文對國家審計防范化解重大金融風險的內(nèi)在邏輯、作用機制及治理路徑展開進一步梳理與論證，以期為從事系統(tǒng)性金融風險研究的學者和金融監(jiān)管部門提供一些思路和借鑒。

三、國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的內(nèi)在邏輯

防范系統(tǒng)性金融風險，有其內(nèi)在的微觀、中觀與宏觀邏輯（王學凱和樊繼達，2020）。國家審計既關(guān)注單個被審計金融機構(gòu)微觀層面的風險點，也關(guān)注跨部門、跨產(chǎn)品、跨區(qū)域的交叉?zhèn)魅撅L險，更注重從全部金融機構(gòu)、金融產(chǎn)品和金融市場的宏觀、整體角度去把握系統(tǒng)性金融風險，在防風險與穩(wěn)增長之間尋求平衡。

（一）微觀邏輯：國家審計處置單個金融風險

系統(tǒng)性金融風險雖然是一種共振性、體系性和全面性的金融風險，但金融風險的突發(fā)性和感染性強，單個金融風險事件如果不能得到有效處置，就很可能形成多米諾骨牌效應(yīng)誘發(fā)的區(qū)域性金融風險，甚至威脅到整個金融系統(tǒng)的穩(wěn)健運行。系統(tǒng)性金融風險一般會經(jīng)歷萌芽、積累、爆發(fā)和處置四個階段。在萌芽階段，系統(tǒng)性金融風險常表現(xiàn)為單個金融機構(gòu)的臨時性、流動性風險事件，也就是說系統(tǒng)性金融風險的爆發(fā)往往是由單個金融風險通過傳導(dǎo)和放大導(dǎo)致的。2008 年，世界經(jīng)濟遭遇了上世紀30年代大蕭條以來最嚴重的一次危機。這場危機的爆發(fā)就源于美國住房市場的崩潰，隨后波及到全球金融市場和實體經(jīng)濟，最終導(dǎo)致了全球范圍內(nèi)的經(jīng)濟萎縮、失業(yè)激增、政治危機和社會動蕩。從防范風險的角度來看，作為國家治理體系重要組成部分的國家審計，基于政策引領(lǐng)的宏觀視角，能夠通過審查金融機構(gòu)內(nèi)部控制、公司治理情況等，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，從而防范和處置微觀金融風險。于此同時，國家審計向監(jiān)管機構(gòu)和公眾披露其風險管理情況，可以促使金融機構(gòu)提高透明度和披露水平，增加金融市場參與者對金融機構(gòu)的了解，并幫助監(jiān)管機構(gòu)和投資者更好地評估風險，以降低系統(tǒng)性金融風險發(fā)生的可能性。

（二）中觀邏輯：國家審計阻隔交叉金融風險

系統(tǒng)性金融風險不只表現(xiàn)在單個金融領(lǐng)域，也表現(xiàn)在跨產(chǎn)品、跨行業(yè)、跨區(qū)域的交叉?zhèn)魅撅L險。近年來，隨著人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)和金融創(chuàng)新的迅猛發(fā)展，資本市場的運行模式和行業(yè)生態(tài)正在發(fā)生深刻變革，由此放大了金融風險跨產(chǎn)品、跨行業(yè)、跨區(qū)域傳染的可能性。然而，交叉性金融風險缺少有效阻隔。國家審計作為國家頂層設(shè)計和國家戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，肩負著防范金融風險，維護金融安全的使命和責任。首先，國家審計作用于跨產(chǎn)品的交叉性金融風險防范。圍繞著金融機構(gòu)同業(yè)風險、流動性風險、信用風險等重點風險隱患指標，國家審計可以對金融機構(gòu)評估結(jié)果在安全邊界內(nèi)的金融產(chǎn)品提前展開預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性風險問題，進而采取措施予以報告，避免潛在風險演變?yōu)閷嵸|(zhì)風險。其次，國家審計作用于跨行業(yè)的交叉性金融風險防范。國家審計構(gòu)建權(quán)威有效的監(jiān)管體系，通過評估不同行業(yè)之間存在的金融風險傳導(dǎo)和相互關(guān)聯(lián)性，并與各個行業(yè)的監(jiān)管機構(gòu)和金融機構(gòu)進行溝通和合作，共同應(yīng)對跨行業(yè)的交叉性金融風險，減少風險的蔓延和對整個金融系統(tǒng)的沖擊。最后，國家審計作用于跨區(qū)域的交叉性金融風險防范。審計人員能夠評估金融機構(gòu)在不同區(qū)域的經(jīng)營是否符合各地的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，并檢查是否存在潛在的跨區(qū)域風險點，從而提出改進建議，加強跨區(qū)域金融風險方管理和防范能力。

（三）宏觀邏輯：國家審計穩(wěn)定國家經(jīng)濟增長

系統(tǒng)性金融風險不加以控制，會蔓延至整個社會，對國家金融安全產(chǎn)生威脅，甚至會破壞世界金融秩序。研究發(fā)現(xiàn)當金融風險超過一定水平后，宏觀杠桿率的繼續(xù)上升會對經(jīng)濟增長造成負面影響，從而減緩經(jīng)濟增長，增加系統(tǒng)性金融風險發(fā)生概率（黃倩等，2021），因此從宏觀層面來看，必須將穩(wěn)定經(jīng)濟增長作為宏觀邏輯考量。防范系統(tǒng)性金融風險不僅是為了守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融危機的底線，更重要的是為實體經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的金融環(huán)境，促進經(jīng)濟平穩(wěn)增長。國家審計作為一種全方位、立體化、深層次的國家治理活動，能夠最大限度釋放監(jiān)督效能，檢查各級政府部門和金融機構(gòu)的政策落實情況，并糾正經(jīng)濟市場體系中低效或失效的問題，解決金融監(jiān)管盲區(qū)，推動構(gòu)建安全和高效的現(xiàn)代經(jīng)濟體系。另外，在風險導(dǎo)向型和績效導(dǎo)向型結(jié)合的現(xiàn)代審計模式下，國家審計能夠?qū)彶橄到y(tǒng)性金融風險的發(fā)生源、傳導(dǎo)路徑、影響范圍和整體變化趨勢，并站在維護國家金融安全和穩(wěn)定經(jīng)濟增長的宏觀角度，對整個金融行業(yè)網(wǎng)絡(luò)化、復(fù)雜性系統(tǒng)進行全面審查和研究。

四、國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的作用機制

（一）動力機制

資源配置理論的核心思想是在一定范圍內(nèi)，借助市場這只“無形的手”，有效地分配社會有限資源以實現(xiàn)最佳效益（劉勝強等，2023）。社會資源配置是通過一定的經(jīng)濟機制來實現(xiàn)的。在資源配置是通過不同層次的經(jīng)濟主體實現(xiàn)的條件下，實現(xiàn)不同經(jīng)濟主體的利益，就成為它們配置資源的動力，從而形成資源配置的動力機制。但由于市場調(diào)節(jié)的自發(fā)性、盲目性和滯后性特征，會導(dǎo)致“市場失靈”和嚴重的社會資源浪費，這就需要政府這只“有形的手”進行宏觀調(diào)控。

國家審計既是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的工具和手段，也是資源配置的一種動力機制。因此國家審計可以依托資源配置理論的動力機制防范金融市場失靈時的系統(tǒng)性金融風險。從微觀層面上看，發(fā)現(xiàn)揭露金融機構(gòu)違法違規(guī)問題和案件線索是歷年來國家審計在金融領(lǐng)域取得成果的突出表現(xiàn)之一。從中觀層面上看，國家審計將證券、保險、信托等方面的創(chuàng)新金融產(chǎn)品納入監(jiān)管范圍，關(guān)注是否逃避金融監(jiān)管，規(guī)避國家宏觀調(diào)控政策的限制，還對地方金融機構(gòu)在資產(chǎn)實力、內(nèi)部管理等方面的薄弱環(huán)節(jié)予以關(guān)注，發(fā)揮審計自身優(yōu)勢，防范可能形成的局部區(qū)域的系統(tǒng)性金融風險。從宏觀層面上看，國家審計作為政府職能部門，能夠配合其他金融監(jiān)管部門，密切關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟形勢發(fā)展變化，有力揭示金融市場中存在的薄弱環(huán)節(jié)和系統(tǒng)性金融風險隱患，并及時以審計報告的形式提出完善體制機制方面的建議?？傊褪袌龅淖饔脵C制一樣，國家審計能夠依托資源配置理論的動力機制，應(yīng)對金融市場失靈時產(chǎn)出的系統(tǒng)性金融風險，幫助金融體系健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

（二）信號傳遞機制

信號理論是在雙方信息不對稱的前提下發(fā)展起來的，包括信號傳遞和信號甄別兩大方面。信號理論認為，行為主體對其他客體的引導(dǎo)來自于實施行為后傳遞信息帶來的影響效果。信號傳遞機制是具有信息優(yōu)勢的一方采取某種行動，向信息劣勢一方發(fā)送信號。向外傳遞信息者為信號發(fā)出方，通過信號獲得信息的則稱為信號接收方。根據(jù)信號傳遞機制，國家審計具有信號傳遞功能（魏明和邱鈺茹，2015）。

國家審計機關(guān)作為政府重要職能部門，能夠依托信號理論的信號傳遞機制防范系統(tǒng)性金融風險。一方面，國家審計能夠通過信號傳遞機制將信息傳遞給其他政府部門。國家審計機構(gòu)可以監(jiān)測金融機構(gòu)和金融市場的運作情況，一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性金融風險及其傳遞可能影響某一地域、某一系統(tǒng)、某一市場乃至整個金融系統(tǒng)穩(wěn)定，能夠及時發(fā)出風險預(yù)警信號，并以審計報告等形式向有關(guān)部門和金融機構(gòu)反映，這有助于保護金融體系的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展。另一方面，國家審計能夠通過信號傳遞機制將信息反映給社會公眾。站在社會公眾和納稅人的角度，國家審計要做到公開透明。金融機構(gòu)信息披露不足導(dǎo)致信息嚴重不對稱，使社會公眾無法真正了解金融市場狀況，這種信息不透明會進一步導(dǎo)致金融資源浪費和金融風險的增加。國家審計通過審計活動將涉及公眾利益的金融信息傳遞給社會公眾，不僅能保障政府部門和社會公眾的正當利益，而且能一定程度上避免由于信息不對稱引起金融風險。

（三）全鏈條閉環(huán)機制

目前，國家審計已經(jīng)形成“防病”“查病”“治病”的工作鏈條。遵從“防范——揭示——應(yīng)對”的邏輯主線，國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的全鏈條閉環(huán)機制包括：“防病”端的事前預(yù)警和防范作用、“查病”端的事發(fā)揭示和反饋作用、“治病”端的事后抵御和整改作用。

1.“防病”端：事前的預(yù)警和防范作用。通過開展國家審計，及時發(fā)現(xiàn)金融苗頭性、傾向性和趨勢性問題，及早感知風險，提前發(fā)出預(yù)警，發(fā)揮國家審計在前瞻性、預(yù)防性和預(yù)測性方面的建設(shè)性作用。首先，國家審計機關(guān)可以對金融機構(gòu)的運營情況進行審查，評估其風險狀況，并向金融監(jiān)管機構(gòu)提供有效的預(yù)警信息。這種方法可以有效地避免金融企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)質(zhì)量下降、投資風險增加等問題，有助于保護金融體系的穩(wěn)定性和安全性，預(yù)防系統(tǒng)性金融風險。其次，國家審計機關(guān)可以對信貸、投資、融資等方面的資金流向進行審計，評估金融機構(gòu)的資金使用效率和風險控制能力。通過審計結(jié)果，可以及時發(fā)現(xiàn)和解決金融領(lǐng)域中的潛在問題和風險點，最大限度地減少系統(tǒng)性金融風險的可能性。此外，國家審計機關(guān)還可以對金融監(jiān)管機構(gòu)進行審計，評估其監(jiān)管能力和監(jiān)管效果，并提出改進建議。這種方式可以促進金融監(jiān)管機構(gòu)進行監(jiān)管方式的創(chuàng)新，提高監(jiān)管水平和效率，進一步增強對系統(tǒng)性金融風險的預(yù)警和防范能力。

2.“查病”端：事發(fā)的揭示和反饋作用。國家審計既是國家金融活動的監(jiān)督者，也是金融信息的監(jiān)督者和公正者。依據(jù)動態(tài)審計金融風險監(jiān)測機制中的風險識別與等級判斷系統(tǒng)，國家審計會依法行使監(jiān)督職能。具體來說，國家審計揭示和反饋系統(tǒng)性金融風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是發(fā)現(xiàn)風險隱患。通過對金融機構(gòu)、企業(yè)和行業(yè)進行審計，在經(jīng)營狀況、內(nèi)部管理、財務(wù)狀況等方面發(fā)現(xiàn)存在的風險隱患。二是揭示違法違規(guī)行為。國家審計可以按照相關(guān)法律法規(guī)對金融機構(gòu)和企業(yè)進行審計，尤其是對涉嫌違法違規(guī)行為的審計，揭示其存在的非法經(jīng)營和治理問題。三是識別風險來源。國家審計可以通過梳理各類金融機構(gòu)之間的資金流動情況，及時識別并揭示存在的風險來源，包括關(guān)聯(lián)方交易、影子銀行、套利操作等。通過事發(fā)的揭示和反饋作用，國家審計可以幫助政府和監(jiān)管機構(gòu)更全面、準確地了解金融市場的風險情況，提高對金融風險的預(yù)警能力，有力地促進金融市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展。同時，審計機關(guān)還可以根據(jù)審計結(jié)果提出相應(yīng)的意見建議，促進金融監(jiān)管體系建設(shè)和完善，保障金融市場的安全和健康。

3.“治病”端：事后的抵御和整改作用。國家審計作為監(jiān)督政府財務(wù)收支、國有資產(chǎn)使用和管理、行政機關(guān)績效等方面的制度安排，在防范和化解系統(tǒng)性金融風險方面發(fā)揮了重要的作用。首先，國家審計可以通過識別問題、提出建議、監(jiān)督整改、公開通報等方式，發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域存在的違法違規(guī)行為、風險隱患或管理不善等問題，及時發(fā)現(xiàn)和識別可能導(dǎo)致系統(tǒng)性風險的根源。其次，基于審計發(fā)現(xiàn)，國家審計機關(guān)向有關(guān)部門提出合理、切實可行的問題整改建議，促使有關(guān)部門及時采取措施解決風險問題。此外，國家審計機關(guān)對整改工作進行監(jiān)督，確保整改措施得到有效落實，也可以對審計結(jié)果進行公開通報，提高社會知曉度和監(jiān)督力度，促使有關(guān)部門更加注重防范系統(tǒng)性金融風險的工作?？梢哉f，國家審計在金融監(jiān)管方面的事后抵御和整改作用，可以有效提高金融監(jiān)管機構(gòu)的防范和處置金融風險能力，以審計推動開發(fā)性金融服務(wù)質(zhì)效，為持續(xù)性提供高質(zhì)量金融服務(wù)保駕護航。

基于此，構(gòu)建國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的作用機制，如圖1所示。

圖1 國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的作用機制

五、國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的治理路徑

（一）高質(zhì)量推進審計全覆蓋，全面構(gòu)筑審計監(jiān)督體系

審計全覆蓋是黨中央、國務(wù)院交給審計的重大政治任務(wù)。在揭示金融風險方面，審計部門應(yīng)該充分發(fā)揮觸角廣泛、反應(yīng)快速等優(yōu)勢和經(jīng)濟運行“探頭”作用，結(jié)合具體審計領(lǐng)域，深入揭示重大經(jīng)濟貪腐、重大財務(wù)舞弊、重大會計失真、重大生態(tài)損毀等突出風險，及時反映影響金融安全的苗頭性、傾向性、普遍性問題，推動有效防范各類風險連鎖聯(lián)動，全面構(gòu)筑審計監(jiān)督體系，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風險的底線。

一是要將研究型審計貫穿于審計工作全流程，針對審計審查出的金融領(lǐng)域問題，站在宏觀管理部門角度，研究問題產(chǎn)生根源，形成審計專報，提出切實可行的審計建議，促進有關(guān)部門通過追責、完善制度等方式及時止損、規(guī)避風險。二是要加強政策跟蹤審計，重點金融機構(gòu)重大政策措施落實、業(yè)務(wù)經(jīng)營建設(shè)、防范化解風險長效機制、內(nèi)部風險控制制度建設(shè)等情況，揭示政策傳導(dǎo)過程中存在的“中梗阻”等問題，推動金融機構(gòu)加大對小微企業(yè)、科技創(chuàng)新、綠色發(fā)展等領(lǐng)域支持力度，促進政策精準發(fā)力，鞏固提升經(jīng)濟回穩(wěn)向好態(tài)勢。三是要加強預(yù)算執(zhí)行審計，防范金融監(jiān)管部門在資金使用過程中存在的不規(guī)范、不透明、不合理等問題，提高審計管理資金使用不恰當風險能力。四是要加強金融績效審計，通過對金融機構(gòu)行為的“經(jīng)濟性”“效率性”“效果性”進行評價，達到“防范風險、未還清、促進發(fā)展”的目的。

（二）完善審計監(jiān)管協(xié)作機制，形成金融聯(lián)動監(jiān)管合力

完善審計監(jiān)管協(xié)作機制，能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)勢互補，提高工作效率，有效凝聚監(jiān)管合力，將審計監(jiān)督優(yōu)勢持續(xù)轉(zhuǎn)化為治理效能。首先，全國各級審計機關(guān)要密切配合，分工協(xié)作，完善統(tǒng)籌高效的協(xié)同審計運行機制，增強聯(lián)合審計防范系統(tǒng)性金融風險的能力。各級審計機關(guān)在黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下聯(lián)動協(xié)作，能夠發(fā)揮上下級審計機關(guān)整體監(jiān)督合力，增強開展審計活動的系統(tǒng)性，顯著提升系統(tǒng)性金融風險防范效果。其次，國家審計部門和其他金融監(jiān)管部門應(yīng)充分發(fā)揮各自職能優(yōu)勢，依托雙方在監(jiān)管對象、監(jiān)管范圍、監(jiān)督方式上的互補性，積極完善審計監(jiān)督與金融監(jiān)管協(xié)作機制，強化監(jiān)督成果運用，共同推動金融健康發(fā)展。由于審計的處理權(quán)具有一定的局限性，通過加強與其他金融監(jiān)管部門的協(xié)作，將審計監(jiān)督職能疊加給其他具有管理權(quán)和處罰權(quán)的部門，能夠更好地發(fā)揮審計對金融機構(gòu)的監(jiān)控作用，協(xié)同推進防范系統(tǒng)性金融風險。最后，審計機關(guān)與公、檢、法、稅務(wù)、海關(guān)等部門建立協(xié)作機制，能夠形成“1+X”聯(lián)動監(jiān)督網(wǎng)，不斷提升發(fā)現(xiàn)問題的精準度，從而達到對于系統(tǒng)性金融風險防范的目的。這就要求國家審計與這些部門實現(xiàn)信息的對接，同時搭建好審計信息與金融機構(gòu)信息的對接，確保審計人員在實施審計的過程中能夠打破信息壁壘，充分獲取和利用數(shù)據(jù)進行分析，實現(xiàn)對金融機構(gòu)和整個金融市場的全面監(jiān)管和風險防范。

（三）搭建立體審計信息平臺，強化金融風險防控能力

搭建立體審計信息平臺，把監(jiān)督體系與治理體系對接起來，構(gòu)建“橫向到邊、縱向到底”的全方位立體化審計監(jiān)督大格局，形成長效化、制度化震懾，能夠強化金融風險防控能力。審計署需要調(diào)動全國審計機關(guān)的積極性，構(gòu)建上下聯(lián)通的防范性審計網(wǎng)絡(luò)平臺，在金融領(lǐng)域利用審計專網(wǎng)實現(xiàn)對審計工作的上下聯(lián)動，實現(xiàn)“多種資源，一個平臺，共享應(yīng)用”。與此同時，審計機關(guān)還需打破數(shù)據(jù)孤島，與其他行業(yè)一并搭建多行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計平臺，有效實現(xiàn)跨行業(yè)數(shù)據(jù)共享和關(guān)聯(lián)分析，最大限度滿足審計工作需要，在推動審計信息化建設(shè)的同時，充分發(fā)揮國家審計對系統(tǒng)性金融風險防范的作用。第一，需要構(gòu)建管理中心，這個管理中心要能夠統(tǒng)一進行決策和資源的調(diào)度。在審計人員實施審計的過程中，管理中心監(jiān)控審計的進展情況，并且根據(jù)審計反饋的情況進行信息的整理、分析和判斷，根據(jù)不同情況調(diào)整工作思路和決策部署。第二，要建立一個信息資源的共享和傳輸平臺。這個平臺要能夠剔除無效信息并形成信息分層，審計人員可以通過這個平臺查看審計項目的進展、審計人員的分布、相關(guān)的法律法規(guī)等信息，實現(xiàn)一個平臺將審計資源整合的目的。第三，還要有一個信息交互的渠道，各主體能夠依托這一渠道實現(xiàn)信息的傳輸。這有助于建立良好的溝通渠道，加強分工協(xié)作，提高審計對金融機構(gòu)的監(jiān)督能力。

（四）加強審計技術(shù)方法革新，提升金融監(jiān)管科技水平

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)加速創(chuàng)新并日益融入經(jīng)濟社會發(fā)展各個領(lǐng)域全過程，科技賦能審計業(yè)務(wù)并推動審計技術(shù)方法革新是發(fā)展的必然?！丁笆奈濉眹覍徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃》要求，“加強審計技術(shù)方法創(chuàng)新，充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計，提高審計質(zhì)量和效率”。國家審計要利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，在審計的監(jiān)督防范與金融風險的化解中提供強有力的技術(shù)保障。首先，要進一步整合數(shù)據(jù)資源，建設(shè)大數(shù)據(jù)分析平臺。這個平臺要能夠獲取并實時更新數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的廣度和深度，有效利用審計所需的銀行、保險、證券等金融行業(yè)以及其他行業(yè)的相關(guān)信息。以信息化的手段實現(xiàn)金融市場的全覆蓋，將貨幣市場、資本市場、外匯市場、債務(wù)市場等數(shù)據(jù)與財政、稅務(wù)、工商等相關(guān)數(shù)據(jù)聯(lián)系在一起，并建立科學的風險預(yù)警指標體系，提高識別金融風險的精確度和及時性。其次，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)搜集信息，并對搜集到的信息進行系統(tǒng)化的整合管理。不僅要對收集到的金融結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行預(yù)處理，用以保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量。同時要注重數(shù)據(jù)的儲存，結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)可以儲存在建立好的審計平臺之中，以便于審計人員的使用，非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)由于其數(shù)量龐大、種類繁多和儲存難度高的特點，應(yīng)當儲存在光盤或磁盤等移動儲存設(shè)備中。然后，審計人員在對海量數(shù)據(jù)收集、存儲和管理后，應(yīng)當結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)對這些數(shù)據(jù)進行分析，有效地從數(shù)據(jù)的挖掘中發(fā)現(xiàn)可能存在的金融風險并確定審計重點。最后，實時數(shù)據(jù)分層管理，進行信息資源的共享，在保證數(shù)據(jù)安全的前提下，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效傳遞。在共享機制下，審計人員能夠充分利用信息資源開展工作，增強對金融風險的識別、分析和應(yīng)對能力，促進數(shù)據(jù)分析在金融市場中發(fā)揮預(yù)防性和建設(shè)性的作用。除了大數(shù)據(jù)技術(shù)外，國家審計機關(guān)還應(yīng)當主動適應(yīng)區(qū)塊鏈、人工智能、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的發(fā)展趨勢，不斷開發(fā)新的審計技術(shù)方法，為保障金融市場的穩(wěn)定健康發(fā)展提供有力的技術(shù)支持。

六、結(jié)語

防范和化解系統(tǒng)性金融風險，有效維護金融穩(wěn)定，不斷提升金融服務(wù)實體經(jīng)濟質(zhì)效，能夠推動經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長，全方位助力推進中國式現(xiàn)代化建設(shè)。國家審計作為國家治理免疫系統(tǒng)中必不可少的組成部分，能夠提高系統(tǒng)性金融風險防范能力。本文從微觀邏輯、中觀邏輯和宏觀邏輯三個層面論述了國家審計防范系統(tǒng)性金融風險的內(nèi)在邏輯，并通過動力機制、信號傳遞機制和全鏈條閉環(huán)機制進一步分析了國家審計對系統(tǒng)性金融風險防范的作用機制，最后提出了四條治理路徑：一是高質(zhì)量推進審計全覆蓋，全面構(gòu)筑審計監(jiān)督體系；二是完善審計監(jiān)管協(xié)作機制，形成金融聯(lián)動監(jiān)管合力；三是搭建立體審計信息平臺，強化金融風險防控能力；四是加強審計技術(shù)方法革新，提升金融監(jiān)管科技水平。