水稻種植稅收減免政策對(duì)農(nóng)民收入的影響

摘" 要：隨著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本上升，水稻種植戶經(jīng)濟(jì)收益面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為保障農(nóng)民收入和糧食安全，我國(guó)政府實(shí)施了一系列水稻種植稅收減免政策，但其收效如何應(yīng)有待進(jìn)一步考察。本文通過分析水稻種植戶的收入情況，結(jié)合數(shù)據(jù)分析稅收減免政策對(duì)其收入的影響，提出建立精準(zhǔn)補(bǔ)貼機(jī)制、推廣育種和先進(jìn)種植技術(shù)、完善農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度建設(shè)、加強(qiáng)法治保障與政策宣傳等措施，推進(jìn)水稻種植稅收減免政策的落地實(shí)施，從而保障農(nóng)民收入、促進(jìn)水稻種植業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：水稻種植；稅收減免；農(nóng)民收入

中圖分類號(hào)：F320""""""""""""""""""""""""""""""" 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－6737（２０24）05－００88－０3

收稿日期：2024-01-25

作者簡(jiǎn)介：張?zhí)m蘭（1989—），女，研究生，講師，主要研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)信息化、經(jīng)濟(jì)大類。

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，水稻種植所需的種子、肥料等農(nóng)資成本明顯上升，為水稻種植戶帶來(lái)了不小的成本壓力。為支持水稻產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，我國(guó)出臺(tái)了一系列有關(guān)水稻種植的稅收減免政策，能夠在一定程度上降低農(nóng)民的生產(chǎn)生活成本。本文回顧了我國(guó)水稻種植稅收減免的一系列政策措施，分析了我國(guó)對(duì)水稻產(chǎn)業(yè)發(fā)展所持的一貫態(tài)度，并通過數(shù)據(jù)分析探討了水稻種植戶的收入情況，以及稅收減免政策對(duì)其收入帶來(lái)的影響，文中提出的稅收減免政策的改進(jìn)策略為各級(jí)政府的決策提供了參考。

1" 水稻種植稅收減免政策分析

我國(guó)現(xiàn)行的水稻種植稅收減免政策種類豐富，不同省市實(shí)行的稅收減免政策也存在一定差異，但大體可分為以下幾類。

第一，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅。這包括水稻新品種選育、農(nóng)技推廣和農(nóng)機(jī)作業(yè)維修以及稻米加工行業(yè)，并且采取“公司＋農(nóng)民”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，可以享有一定的所得稅減免優(yōu)惠。

第二，給予種糧農(nóng)民一次性補(bǔ)貼。面向因農(nóng)資價(jià)格上漲而導(dǎo)致農(nóng)耕成本增加的水稻種植戶，包括利用自有承包地種糧的農(nóng)民，流轉(zhuǎn)土地種糧的大戶、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體，以及開展糧食耕種收全程社會(huì)化服務(wù)的個(gè)人和組織，采取一次性農(nóng)資補(bǔ)貼的方式保障農(nóng)民合理收益、調(diào)動(dòng)農(nóng)民耕種的積極性。

第三，農(nóng)機(jī)購(gòu)置與應(yīng)用補(bǔ)貼。以財(cái)政補(bǔ)貼的方式激勵(lì)農(nóng)民購(gòu)置并使用農(nóng)機(jī)從事水稻生產(chǎn)，推動(dòng)北斗衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域的應(yīng)用，并推進(jìn)農(nóng)機(jī)研發(fā)、設(shè)計(jì)、制造、銷售的一體化試點(diǎn)工作。

第四，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼。這包括水稻在內(nèi)的大量農(nóng)牧業(yè)項(xiàng)目，為三大糧食作物的制種保險(xiǎn)提供一定的保費(fèi)補(bǔ)貼，這些補(bǔ)貼主要由地方財(cái)政承擔(dān)。其中，中西部地區(qū)和東北地區(qū)的保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼比例統(tǒng)一提高至45%，并由中央財(cái)政承擔(dān)，以擴(kuò)大包括水稻在內(nèi)的糧食種植的保費(fèi)補(bǔ)貼。

第五，耕地地力保護(hù)補(bǔ)貼。面向擁有耕地承包權(quán)的農(nóng)民，按照相關(guān)要求，通過補(bǔ)貼方式防止農(nóng)民撂荒或影響土地肥力，嚴(yán)格遏制耕地的“非農(nóng)化”“非糧化”問題。

第六，重點(diǎn)作物綠色高質(zhì)高效行動(dòng)。以促進(jìn)綠色水稻種植技術(shù)為根本目的，集成新的水稻種植和加工技術(shù)，打造生產(chǎn)高品質(zhì)稻米產(chǎn)品的糧食示范基地，并通過優(yōu)質(zhì)水稻品種攻堅(jiān)和高產(chǎn)栽培技術(shù)模式開發(fā)，實(shí)現(xiàn)綠色、高質(zhì)、高效的水稻種植。

第七，種業(yè)發(fā)展政策。堅(jiān)持扶優(yōu)扶強(qiáng)原則，對(duì)育種能力強(qiáng)、市占率較高且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的“繁育推一體化”種子企業(yè)提供免征企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，并對(duì)相關(guān)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值方面提供一定的稅收優(yōu)惠。

這些政策體現(xiàn)出了我國(guó)對(duì)水稻種植業(yè)的重視，也反映出了我國(guó)對(duì)水稻產(chǎn)業(yè)發(fā)展所持的一貫態(tài)度，即降低水稻種植成本、提高農(nóng)民收入水平。但要控制市場(chǎng)水稻價(jià)格，讓人民群眾能以較低廉的價(jià)格購(gòu)買糧食，以行政手段來(lái)彌補(bǔ)因控制水稻價(jià)格所造成的農(nóng)民收入減少問題。

2" 農(nóng)民水稻種植收入現(xiàn)狀

2.1" 水稻種植戶的收入情況

水稻種植戶的收入水平會(huì)受省份、耕地面積、氣候條件等多種因素影響，很難給出一個(gè)統(tǒng)一、確切的收入數(shù)字，但可通過對(duì)水稻種植過程中的數(shù)據(jù)分析，分析我國(guó)水稻種植戶的收入情況。

根據(jù)《2021年水稻產(chǎn)業(yè)分析簡(jiǎn)報(bào)》，我國(guó)水稻產(chǎn)量在2010～2017年持續(xù)上升。得益于總產(chǎn)量和水稻單價(jià)提升，水稻總產(chǎn)值從2 000億元提升到了6 000億元。而在2017年后，我國(guó)水稻播種面積整體保持穩(wěn)定，甚至還有小幅度的下降，主要是因?yàn)槟戏皆缍i稻的種植面積減少，但稻谷產(chǎn)量整體保持穩(wěn)定。2023年，我國(guó)水稻種植總面積為28 949 100萬(wàn)平方米，產(chǎn)量為20 660.3萬(wàn)噸，規(guī)模在三大主要糧食作物中位列第二。受地理和氣候因素影響，我國(guó)種植的水稻大致分為早秈稻、中秈稻、晚秈稻、粳稻四類。

根據(jù)《2024年中國(guó)稻谷生產(chǎn)及成本收益分析報(bào)告》，2011～2022年，我國(guó)水稻種植的每平方米成本從1.35元/平方米增長(zhǎng)到了2.04元/平方米，增長(zhǎng)幅度約為51.83%，年均復(fù)合增長(zhǎng)率約為3.5%。將水稻種植成本進(jìn)行拆分，最主要的物質(zhì)與服務(wù)費(fèi)用從2011年的0.61元/平方米，增長(zhǎng)到了2022年的0.97元/平方米，占總成本比重相較2011年增長(zhǎng)了1.7%，是成本增長(zhǎng)最多的部分；人工成本從0.49元/平方米增長(zhǎng)到了0.69元/平方米，占總成本的比重降低了2.9%；土地成本從0.24元/平方米增長(zhǎng)到了0.39元/平方米，占總成本比重提高了1.29%。由此可見，我國(guó)水稻成本上升主要是種子、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)資或技術(shù)服務(wù)價(jià)格上漲，以及土地租賃、承包、流轉(zhuǎn)費(fèi)用上漲。

在水稻每平方米凈利潤(rùn)方面，2011～2022年間，我國(guó)水稻平均每平方米凈利潤(rùn)整體呈現(xiàn)出下降趨勢(shì)，從2011年的0.48元/平方米降至2021年的0.89元/平方米，甚至2022年還出現(xiàn)了-0.34元/平方米的負(fù)利潤(rùn)。造成這一問題的根本原因，在于稻谷本身不屬于經(jīng)濟(jì)作物。橫向?qū)Ρ然ㄉ?、小麥、玉米、油菜、稻谷、大豆和棉花的種植凈利潤(rùn)，除了花生、小麥和玉米分別以0.78元/平方米、0.64元/平方米、0.24元/平方米位居前三外，其余四類作物的平方米產(chǎn)凈利潤(rùn)均為負(fù)數(shù)，稻谷的凈利潤(rùn)更是僅高于大豆和棉花。與美國(guó)進(jìn)行比較，2020～2022年，美國(guó)水稻平均每平方米凈利潤(rùn)分別為0.59元/平方米、0.46元/平方米和0.54元/平方米。

在農(nóng)村居民收入水平方面，2019年全國(guó)農(nóng)民居民人均純收入為17 371元，按照同期農(nóng)民居民消費(fèi)物價(jià)指數(shù)折算，再以2010年不變價(jià)格水平表示的2019年農(nóng)村居民人均純收入為13 892元，相比2010年的5 919元實(shí)際增長(zhǎng)了135%，早已超過黨的十八大提出2020年農(nóng)民居民收入比2010年翻一番的整體目標(biāo)。從收入結(jié)構(gòu)的角度分析，農(nóng)村居民收入基本可分為工資性收入、家庭經(jīng)營(yíng)性凈收入、財(cái)產(chǎn)性收入和轉(zhuǎn)移性收入四類。以2019年的數(shù)據(jù)為例，工資性收入平均約為7 943元，約占收入份額的45.72%；家庭經(jīng)營(yíng)性凈收入約為7 131元，約占收入份額的41.05%；財(cái)產(chǎn)性收入約為522元，約占收入份額的3.01%；轉(zhuǎn)移性收入約為1 775元，約占收入份額的10.22%?？梢?，通過務(wù)工獲取勞務(wù)報(bào)酬，或從事家庭性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依然是農(nóng)村居民收入的主要來(lái)源。

2.2" 水稻種植稅收減免政策對(duì)農(nóng)民收入的影響

第一，降低生產(chǎn)成本。通過上文所給出的數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)民水稻種植成本上升明顯，達(dá)到了3.5%的年均復(fù)合增長(zhǎng)率，為農(nóng)民帶來(lái)了不小的經(jīng)濟(jì)壓力。稅收減免政策能極大減輕農(nóng)民在水稻種植時(shí)承擔(dān)的稅負(fù)壓力，節(jié)約下來(lái)的資金還能投入生產(chǎn)之中，購(gòu)買更優(yōu)質(zhì)的種子和農(nóng)藥化肥，抑或是通過購(gòu)置農(nóng)機(jī)和灌溉系統(tǒng)來(lái)提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率，能有效提高水稻質(zhì)量和產(chǎn)量，提高農(nóng)民的收入水平。第二，提升種植積極性。水稻種植的稅收減免政策本質(zhì)上是政府促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所做出的努力。以減免稅收的方式降低農(nóng)民的生產(chǎn)成本，能激發(fā)農(nóng)民種植水稻的積極性，尤其是在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本上漲的背景下，這些措施更有助于保障農(nóng)民的基本權(quán)益，通過減輕經(jīng)濟(jì)壓力使其從事水稻這種非經(jīng)濟(jì)作物的種植。第三，推動(dòng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展。我國(guó)針對(duì)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣問題出臺(tái)了一系列稅收減免政策，這些技術(shù)能有效提高水稻種植效率，并增強(qiáng)農(nóng)業(yè)對(duì)氣候、土壤和人力的依賴，從而促進(jìn)水稻產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定高質(zhì)量發(fā)展。第四，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈延伸。稅收減免政策鼓勵(lì)農(nóng)民在種植水稻之余，參與稻米加工和銷售環(huán)節(jié)，這種政策有助于延伸產(chǎn)業(yè)鏈、增加附加值，從而提高農(nóng)民的收入水平。

3" 水稻種植稅收減免政策的改進(jìn)措施

3.1" 建立精準(zhǔn)的補(bǔ)貼機(jī)制

設(shè)立明確的補(bǔ)貼目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)篩選預(yù)期受益對(duì)象。根據(jù)水稻種植成本變化，結(jié)合當(dāng)?shù)卣呢?cái)政情況制定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，并盡可能做到細(xì)化、分化，綜合考慮一村一縣的具體情況，確保補(bǔ)貼能夠彌補(bǔ)因生產(chǎn)成本增加而造成的農(nóng)民利益損害問題。建立公開、透明的補(bǔ)貼發(fā)放機(jī)制，并利用“一卡通”系統(tǒng)等進(jìn)行補(bǔ)貼發(fā)放，使補(bǔ)貼能直接落到符合補(bǔ)貼條件的農(nóng)民手中。通過多種渠道向各界公布補(bǔ)貼的發(fā)放情況，接受社會(huì)的廣泛監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)涉農(nóng)資金的整合力度，讓財(cái)政資金能落到實(shí)處，尤其是稻田水利工程建設(shè)問題，應(yīng)建立完善的配套機(jī)制來(lái)提高資金的使用效率。此外，還應(yīng)加強(qiáng)稅收減免政策的宣傳推廣工作，讓農(nóng)民了解與自己相關(guān)的補(bǔ)貼政策，這樣才能確保政策能夠得到有效執(zhí)行。

3.2" 技術(shù)與良種推廣

各地政府應(yīng)調(diào)研當(dāng)?shù)氐乃痉N植情況，了解農(nóng)民在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中面臨的主要問題，根據(jù)調(diào)研結(jié)果，結(jié)合當(dāng)?shù)刈匀粭l件、土壤肥力、氣候環(huán)境等因素，篩選出高產(chǎn)量、高質(zhì)量且具有較強(qiáng)抗病蟲害能力的稻種，并選擇最優(yōu)的水稻種植技術(shù)，通過田間學(xué)校、現(xiàn)場(chǎng)示范等方式，讓農(nóng)民掌握更先進(jìn)的種植方法。同時(shí)，建設(shè)農(nóng)業(yè)科技示范基地，展示選育水稻的優(yōu)勢(shì)和相應(yīng)的種植技術(shù)，通過專家咨詢服務(wù)等方式真正解決農(nóng)民在水稻種植中所面臨的技術(shù)難題。各地政府應(yīng)充分利用傳統(tǒng)媒體和新媒體宣傳渠道，進(jìn)行良種和技術(shù)優(yōu)勢(shì)宣傳工作，并對(duì)使用良種和技術(shù)的農(nóng)民進(jìn)行跟蹤服務(wù)，通過收集反饋信息來(lái)獲取農(nóng)民面臨的問題，及時(shí)調(diào)整推廣服務(wù)策略。此外，還應(yīng)建立健全激勵(lì)機(jī)制，為增產(chǎn)效果明顯或?yàn)榱挤N技術(shù)推廣做出杰出貢獻(xiàn)的農(nóng)民予以額外獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而激發(fā)農(nóng)民的水稻種植熱情。

3.3" 完善農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度

加強(qiáng)政策引導(dǎo)，根據(jù)地方環(huán)境制定農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼管理辦法，為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度的完善和推廣提供法律和政策支持。通過財(cái)政補(bǔ)貼的方式降低農(nóng)民應(yīng)繳納的保費(fèi)，促使農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)能夠落實(shí)并推廣到家家戶戶。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐乃?、氣候、地理等條件，擬定差異化的保險(xiǎn)產(chǎn)品，滿足各地多元的農(nóng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，借助大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的快速響應(yīng)和精準(zhǔn)理賠。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)民群體的宣傳教育，使其意識(shí)到農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)對(duì)加強(qiáng)水稻種植抗風(fēng)險(xiǎn)能力的重要意義，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)的監(jiān)管工作，確保保險(xiǎn)公司能夠按規(guī)定予以保險(xiǎn)理賠，而不會(huì)出現(xiàn)機(jī)構(gòu)之間相互推諉的現(xiàn)象，從而有效提高農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)覆蓋率，提高當(dāng)?shù)厮痉N植行業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.4" 法治保障與政策宣傳

在法律法規(guī)建設(shè)方面，應(yīng)制定《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》等有關(guān)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的法律法規(guī)，明確農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的運(yùn)作機(jī)制以及各方所應(yīng)承擔(dān)的權(quán)利和義務(wù)，以法律手段規(guī)范化農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)，不僅要保護(hù)農(nóng)民的合法權(quán)益，也應(yīng)維護(hù)保險(xiǎn)公司的合理訴求，從而推動(dòng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。同時(shí)加強(qiáng)稅收政策宣傳，通過政府官方網(wǎng)站、廣播電視以及政府公眾號(hào)等渠道，進(jìn)行稅收減免政策的宣傳推廣活動(dòng)，深化農(nóng)民對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)。編印稅收政策宣傳手冊(cè)，以通俗易懂的方式向農(nóng)民講解稅收優(yōu)惠面向哪些群體、稅收優(yōu)惠的力度是多少、如何申報(bào)稅收減免等具體問題，從而提升稅收政策面向農(nóng)民群體的可及性。此外，地方政府還應(yīng)建立政策反饋監(jiān)督機(jī)制，鼓勵(lì)農(nóng)民反映政府發(fā)布的稅收減免政策在執(zhí)行中存在的問題，并通過監(jiān)督審查機(jī)制，確保政策能夠得到落實(shí)，堅(jiān)決杜絕人浮于事、權(quán)力濫用等現(xiàn)象。

4" 結(jié)語(yǔ)

本文深入分析了水稻種植稅收減免政策對(duì)農(nóng)民收入的影響機(jī)制。研究結(jié)果表明，水稻種植成本主要源于物質(zhì)服務(wù)成本和土地成本，而農(nóng)民的收入結(jié)構(gòu)則以工資性收入、家庭經(jīng)營(yíng)性凈收入為主。水稻種植稅收減免政策，能降低生產(chǎn)成本、提升農(nóng)民種植積極性、推動(dòng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展并促進(jìn)水稻產(chǎn)業(yè)鏈的延伸。隨后，本文從精準(zhǔn)補(bǔ)貼、技術(shù)和育種推廣、農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)、法治保障等層面提出了稅收減免政策的改進(jìn)策略，可降低農(nóng)民水稻種植成本、激發(fā)水稻產(chǎn)業(yè)的發(fā)展活力，為我國(guó)糧食保障和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的實(shí)施做出積極貢獻(xiàn)。

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