大數(shù)據(jù)環(huán)境下會(huì)計(jì)師事務(wù)所適應(yīng)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)方式研究

吳明軒

（福州外語(yǔ)外貿(mào)學(xué)院，福州 350202）

引 言

相對(duì)于傳統(tǒng)的手工抽樣審計(jì)方法，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更為準(zhǔn)確地確定潛在問(wèn)題，提高審計(jì)效率。同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠處理海量的數(shù)據(jù)，分析數(shù)據(jù)中的規(guī)律和異常情況，并給出合理的判斷結(jié)論，從而提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性[1]。而且，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下的審計(jì)工作更加高效，可以深度挖掘潛藏問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供預(yù)警和改進(jìn)的建議。因此，深入研究大數(shù)據(jù)環(huán)境下會(huì)計(jì)師事務(wù)所適應(yīng)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)方式具有至關(guān)重要的意義。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的意義

（一）提高審計(jì)效率

相對(duì)于傳統(tǒng)的手工抽樣審計(jì)方法，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以更為精準(zhǔn)地篩選出潛在問(wèn)題，從而提高審計(jì)效率。采用大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以自動(dòng)化完成數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，節(jié)省了人工操作的時(shí)間和成本。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以利用企業(yè)海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過(guò)建立合適的數(shù)據(jù)模型和算法，可以更為精準(zhǔn)地篩選出可能存在的異常情況和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，大數(shù)據(jù)分析可以檢測(cè)出資金流轉(zhuǎn)異常、交易記錄不合規(guī)等問(wèn)題，使審計(jì)人員能夠有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)工作，從而提高審計(jì)效率。

（二）提高審計(jì)的準(zhǔn)確性

（三）深度挖掘潛藏問(wèn)題

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以從龐大的數(shù)據(jù)中深度挖掘潛在問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的多樣化風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供預(yù)警和改進(jìn)的建議。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)一家制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法可能只能檢查有限的財(cái)務(wù)指標(biāo)和抽樣數(shù)據(jù)，很難全面了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。而采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)設(shè)備的異常頻率、員工的出勤情況、原材料供應(yīng)鏈的延遲等問(wèn)題，從而及時(shí)識(shí)別潛在的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)還能分析市場(chǎng)的需求變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)態(tài)等因素，幫助企業(yè)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售趨勢(shì)和制定相應(yīng)的調(diào)整策略。通過(guò)深度挖掘潛藏問(wèn)題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向企業(yè)提供預(yù)警和改進(jìn)的建議，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、改進(jìn)內(nèi)部控制，并有效降低潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（四）應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)場(chǎng)景

如今的審計(jì)場(chǎng)景越來(lái)越復(fù)雜，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所在較短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，而使用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以快速獲得結(jié)果，讓審計(jì)人員在進(jìn)入實(shí)地考察環(huán)節(jié)之前對(duì)審計(jì)對(duì)象做初步了解。例如，對(duì)一家跨國(guó)零售企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，該企業(yè)擁有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，以及海量的交易數(shù)據(jù)和復(fù)雜的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)審計(jì)方法下，審計(jì)人員需要花費(fèi)大量時(shí)間和資源進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集和整理，很難快速了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。而采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、交易記錄、供應(yīng)鏈等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，快速獲得一定的審計(jì)結(jié)果和初步了解。大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)可視化，將復(fù)雜的信息轉(zhuǎn)化成直觀的圖表和報(bào)告，幫助審計(jì)人員更好地理解和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。

二、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)提高審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)在邏輯

（一）擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍而不盲目相信數(shù)據(jù)價(jià)值

數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)應(yīng)該采用廣泛的數(shù)據(jù)采集方法，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄、銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、供應(yīng)鏈信息等多個(gè)來(lái)源的數(shù)據(jù)。同時(shí)，審計(jì)人員要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的驗(yàn)證和分析，不僅僅依賴于單一數(shù)據(jù)來(lái)源，避免盲目相信數(shù)據(jù)的價(jià)值。通過(guò)綜合分析和驗(yàn)證多個(gè)數(shù)據(jù)來(lái)源，可以更準(zhǔn)確地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況[2]。也只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)這些隱匿在常規(guī)業(yè)務(wù)中的假數(shù)據(jù)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

（二）堅(jiān)持行業(yè)數(shù)據(jù)累積而非單一企業(yè)數(shù)據(jù)判斷

數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)應(yīng)該將企業(yè)的數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比和分析。僅僅依靠單一企業(yè)的數(shù)據(jù)來(lái)做出判斷可能會(huì)導(dǎo)致偏差，因?yàn)樾袠I(yè)數(shù)據(jù)可以提供更全面的參考和比較對(duì)象。通過(guò)與行業(yè)平均水平、同行競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等進(jìn)行比較，可以更好地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)水平，從而提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和客觀性。

由于審計(jì)工作有其特殊性，需要分析的數(shù)據(jù)量非常龐大，傳統(tǒng)的人工審計(jì)方式也亟須改變。比如，某公司搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)分析監(jiān)管平臺(tái)，并成功推出了針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)分析監(jiān)管平臺(tái)和為企業(yè)提供的內(nèi)審大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。目前，通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，百億數(shù)據(jù)量級(jí)用毫秒級(jí)的速度就可以快速處理。而且基于全行業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)涵蓋數(shù)據(jù)信息更為廣泛，對(duì)打破企業(yè)單一數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)局限起到了重要作用，是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的重要發(fā)展趨勢(shì)。

（三）利用數(shù)據(jù)判斷風(fēng)險(xiǎn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)消極影響

數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)應(yīng)該利用數(shù)據(jù)來(lái)判斷潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行規(guī)避。審計(jì)人員可以通過(guò)分析異常交易、異常模式等來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)消極影響[3]。同時(shí)，也應(yīng)該注意數(shù)據(jù)的局限性和不足之處，不僅僅依賴于數(shù)據(jù)本身，還要結(jié)合實(shí)際情況和業(yè)務(wù)背景進(jìn)行綜合判斷。

在審計(jì)過(guò)程中，僅僅依靠常規(guī)的審計(jì)思路已很難發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，所以潛在風(fēng)險(xiǎn)始終存在。以某銀行創(chuàng)建的“賬戶開(kāi)立與激活機(jī)構(gòu)不一致”監(jiān)測(cè)模型為例，該模型可以對(duì)監(jiān)控記錄仍在有效保存期內(nèi)的網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行查看，并一路追蹤線上貸款客戶的賬戶激活、貸款發(fā)放的具體日期，調(diào)取涉及支行的監(jiān)控記錄，嚴(yán)格管控客戶經(jīng)理的日常行為，從而打破了“暗箱操作”，防止了“瞞天過(guò)?！钡臐撛陲L(fēng)險(xiǎn)，對(duì)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到了重要的支持作用。

DGIWG發(fā)布的成果分為文獻(xiàn)和注冊(cè)資料2種。文獻(xiàn)包括地理空間信息類標(biāo)準(zhǔn)與專用實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)報(bào)告、產(chǎn)品規(guī)范、手冊(cè)與指南、標(biāo)準(zhǔn)工作路線圖（road map）和早期文獻(xiàn)，其中，地理空間信息類標(biāo)準(zhǔn)與專用實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了軍方地理空間信息的構(gòu)成，技術(shù)報(bào)告是推進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)施的一種申報(bào)機(jī)制，產(chǎn)品規(guī)范由各成員國(guó)根據(jù)DGIWG標(biāo)準(zhǔn)在多邊合作協(xié)議下制定，手冊(cè)與指南規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)與產(chǎn)品規(guī)范的實(shí)施方法，標(biāo)準(zhǔn)工作路線圖規(guī)定了未來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)化工作計(jì)劃及相關(guān)的工作計(jì)劃，早期文獻(xiàn)即DGIWG不再維護(hù)的文獻(xiàn)。DGIWG現(xiàn)行的測(cè)繪地理信息類標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和指南見(jiàn)表1。

（四）構(gòu)建完整的數(shù)據(jù)鏈條并提供詳盡的數(shù)據(jù)報(bào)告

數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)應(yīng)該建立完整的數(shù)據(jù)鏈條，追溯和整合相關(guān)數(shù)據(jù)，形成全面的審計(jì)證據(jù)和依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)該記錄審計(jì)過(guò)程、數(shù)據(jù)來(lái)源、數(shù)據(jù)分析方法等信息，保證審計(jì)結(jié)果的可追溯性和透明度[4]。同時(shí)，在審計(jì)報(bào)告中要提供詳盡的數(shù)據(jù)報(bào)告，說(shuō)明數(shù)據(jù)分析的結(jié)果、問(wèn)題點(diǎn)、異常情況等，為企業(yè)提供更有價(jià)值的審計(jì)信息。

以某公司的大數(shù)據(jù)應(yīng)用為例，其數(shù)據(jù)分析結(jié)果參考性更強(qiáng)，可以更全面地刻畫(huà)相關(guān)對(duì)象，讓分析更接近真相，讓企業(yè)對(duì)自身有一個(gè)更清晰的了解。通過(guò)收集、整理、歸納相關(guān)信息，編制程序，從海量的數(shù)據(jù)中獲取符合企業(yè)自身情況的目標(biāo)要求。在分析的結(jié)果中，企業(yè)可能會(huì)獲得意想不到的信息引導(dǎo)，由此來(lái)修正或者創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所適應(yīng)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)方式

（一）數(shù)據(jù)采集與清洗

數(shù)據(jù)采集與清洗在審計(jì)中是確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整和可比的基礎(chǔ)，有助于提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并提供改進(jìn)建議，對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和工具從不同數(shù)據(jù)源（如企業(yè)網(wǎng)站、財(cái)務(wù)軟件）采集財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄等數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集的過(guò)程中，要進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，排除重復(fù)數(shù)據(jù)和錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典和分類體系，有助于審計(jì)團(tuán)隊(duì)更好地理解和使用數(shù)據(jù)，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

第一，數(shù)據(jù)采集?？梢岳门老x(chóng)技術(shù)從企業(yè)網(wǎng)站、財(cái)務(wù)軟件等源頭收集財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄等數(shù)據(jù)，確保獲得最新的數(shù)據(jù)；也可以通過(guò)與企業(yè)合作，獲取其數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，并進(jìn)行提取和導(dǎo)入。

第二，數(shù)據(jù)清洗?？梢詸z查數(shù)據(jù)的完整性，確保所有必要的字段和信息都被正確地填寫(xiě)，而且要去除重復(fù)數(shù)據(jù)和錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，利用算法或規(guī)則檢測(cè)和排除重復(fù)項(xiàng)、無(wú)效值和異常值；還可以格式化數(shù)據(jù)，以符合統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典和標(biāo)準(zhǔn)，確保各個(gè)字段的統(tǒng)一性和可比性。

在數(shù)據(jù)采集量較大且數(shù)據(jù)清洗頻次較高的情況下，可以建立數(shù)據(jù)字典和分類體系，提高審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取質(zhì)量和檢索速度。數(shù)據(jù)字典應(yīng)包含每個(gè)數(shù)據(jù)字段的定義、數(shù)據(jù)類型、單位等信息，以便審計(jì)團(tuán)隊(duì)理解和使用數(shù)據(jù)；分類體系有助于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和標(biāo)記，使得不同類型的數(shù)據(jù)能夠被快速地識(shí)別和檢索。

（二）數(shù)據(jù)分析與挖掘

數(shù)據(jù)分析與挖掘在審計(jì)中能夠發(fā)現(xiàn)潛在異常，提供審計(jì)線索和證據(jù)，評(píng)估未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績(jī)趨勢(shì)，同時(shí)提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。這些技術(shù)的應(yīng)用有助于審計(jì)人員更加全面、客觀地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況，為決策者提供合理的建議和意見(jiàn)。

首先，發(fā)現(xiàn)異常和關(guān)聯(lián)關(guān)系。通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)等方法，對(duì)大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，可以發(fā)現(xiàn)潛在的異常數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)關(guān)系。例如，通過(guò)數(shù)據(jù)可視化和圖表展示，審計(jì)人員可以對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化分析，發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)和趨勢(shì)，從而提供審計(jì)線索和證據(jù)。

其次，提供審計(jì)線索和證據(jù)。數(shù)據(jù)分析和挖掘可以幫助審計(jì)人員快速識(shí)別潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)提供重要的線索和證據(jù)。例如，通過(guò)對(duì)交易數(shù)據(jù)的分析，可以發(fā)現(xiàn)異常交易模式或不合規(guī)行為，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)相關(guān)方面的審計(jì)關(guān)注。

再次，評(píng)估未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績(jī)趨勢(shì)。運(yùn)用預(yù)測(cè)模型和模擬分析，可以基于歷史數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)績(jī)趨勢(shì)進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)人員可以利用這些分析結(jié)果，評(píng)估企業(yè)未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，并提供建議和意見(jiàn)，幫助企業(yè)做出相應(yīng)的決策。

最后，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)能夠快速處理大規(guī)模的數(shù)據(jù)，并自動(dòng)發(fā)現(xiàn)異常和關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而提高審計(jì)效率。同時(shí)，通過(guò)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)方法，可以減少主觀判斷的干擾，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，審計(jì)人員能夠幫助企業(yè)全面了解風(fēng)險(xiǎn)狀況，提前預(yù)警潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議，從而幫助企業(yè)更好地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。這不僅有助于保護(hù)企業(yè)的利益和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，也是提高企業(yè)治理和運(yùn)營(yíng)效率的重要手段。

第一，全面評(píng)估和分類風(fēng)險(xiǎn)。基于數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和分類。通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)和運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)等，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)其進(jìn)行分類和優(yōu)先級(jí)排序，幫助企業(yè)更好地了解和管理風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型?；跀?shù)據(jù)分析和歷史數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和響應(yīng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和模型可以幫助企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)關(guān)鍵指標(biāo)的變化，提前警示可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行控制和防范。

第三，提出內(nèi)部控制建議?；陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)人員可以提出相應(yīng)的內(nèi)部控制建議，幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部管理和控制體系。這包括建立和完善內(nèi)部控制流程、明確責(zé)任和權(quán)限、加強(qiáng)監(jiān)督和檢查等措施，以減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和影響，提高企業(yè)的整體管理和控制水平。通過(guò)以上步驟，審計(jì)人員可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，并支持審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，利用歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行建模和預(yù)測(cè)，建立綜合評(píng)估模型和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，提出相應(yīng)的內(nèi)部控制建議，從而幫助企業(yè)更好地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的利益和穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

（四）審計(jì)決策與報(bào)告

在數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)決策與報(bào)告的過(guò)程中，審計(jì)人員首先通過(guò)數(shù)據(jù)分析來(lái)識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，然后在審計(jì)過(guò)程中根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果進(jìn)行重點(diǎn)審查，最后生成準(zhǔn)確記錄審計(jì)過(guò)程和問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告，從而提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性，并為企業(yè)提供有針對(duì)性的改進(jìn)建議。

第一，制定審計(jì)計(jì)劃和策略。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先可以進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，包括對(duì)該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄、銷(xiāo)售數(shù)據(jù)等進(jìn)行綜合分析。例如，通過(guò)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，發(fā)現(xiàn)公司在銷(xiāo)售額方面存在異常波動(dòng)的情況，并且部分交易數(shù)據(jù)顯示出潛在的風(fēng)險(xiǎn)?；诜治鼋Y(jié)果，審計(jì)人員決定將審計(jì)重點(diǎn)放在銷(xiāo)售數(shù)據(jù)和相關(guān)交易上。

第三，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)過(guò)程。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果進(jìn)行抽樣和重點(diǎn)審查，以提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。針對(duì)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的情況，選擇一段時(shí)間內(nèi)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查，包括對(duì)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售渠道、客戶信息等進(jìn)行深入分析。同時(shí)，對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)交易，審計(jì)人員選擇了一部分交易進(jìn)行抽樣檢查，并結(jié)合其他數(shù)據(jù)源進(jìn)行交叉驗(yàn)證。

第三，生成審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程結(jié)束后，審計(jì)人員生成審計(jì)報(bào)告，準(zhǔn)確記錄審計(jì)過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和建議的改進(jìn)措施。審計(jì)報(bào)告包括對(duì)該公司銷(xiāo)售數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的分析結(jié)果，以及發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)交易的詳細(xì)說(shuō)明。同時(shí)，針對(duì)這些發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員會(huì)提出相應(yīng)的內(nèi)部控制建議，如加強(qiáng)銷(xiāo)售數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制、改進(jìn)交易驗(yàn)證流程等。

結(jié) 語(yǔ)

總之，通過(guò)擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍、借助行業(yè)數(shù)據(jù)累積、利用數(shù)據(jù)判斷風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建完整的數(shù)據(jù)鏈條并提供詳盡的數(shù)據(jù)報(bào)告，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)方式能夠提高審計(jì)質(zhì)量，減少主觀偏差，增加客觀準(zhǔn)確性，為企業(yè)提供更有價(jià)值的審計(jì)結(jié)果和建議。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集與清洗、數(shù)據(jù)分析與挖掘、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、審計(jì)決策與報(bào)告等方面的數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用。在審計(jì)過(guò)程中充分應(yīng)用和分析相關(guān)數(shù)據(jù)，以提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。