公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息化難點(diǎn)與對策

萬文瑜 南昌大學(xué)附屬眼科醫(yī)院

引言

在目前的國際形勢下，我國公立醫(yī)院完善內(nèi)控信息化是一項(xiàng)十分必要的工作。公立醫(yī)院最重要的一點(diǎn)是要實(shí)現(xiàn)社會效益，一個好的內(nèi)部控制體系可以防止出現(xiàn)嚴(yán)重的醫(yī)療事故，保證醫(yī)院的健康。同時，醫(yī)療保健制度的改革也要求建立健全的內(nèi)部控制制度。然而，部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制問題卻越來越嚴(yán)重，特別是公立醫(yī)院的財務(wù)造假問題更是屢見不鮮。因此，需要不斷地改進(jìn)內(nèi)部控制體系，根據(jù)自身的實(shí)際狀況，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，以促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生體制的變革。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制目標(biāo)的多元化

公立醫(yī)院既是公益性的，又兼具一定的營利性。它的內(nèi)部控制呈現(xiàn)出多樣化的特征。公立醫(yī)院是國家的事業(yè)單位，為廣大群眾提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)是其基本任務(wù)，也是其社會公益性質(zhì)的重要表現(xiàn)。而公立醫(yī)院的運(yùn)營也離不開資本，沒有資本，醫(yī)院的運(yùn)營和發(fā)展都會受到制約。尤其是在社會發(fā)展的同時，社會資本也開始向醫(yī)療行業(yè)滲透，公立醫(yī)院在競爭中面臨著巨大的挑戰(zhàn)，同時也要考慮到公立醫(yī)院自身的收支情況，這是公立醫(yī)院的一大特點(diǎn)。

（二）內(nèi)部控制體系的復(fù)雜性

由于公立醫(yī)院的經(jīng)營活動多種多樣，所以其內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和管理體系往往是分散的，因而形成了一個復(fù)雜的系統(tǒng)。公立醫(yī)院除了基本的醫(yī)療、教學(xué)、科研工作之外，還需要從事經(jīng)營管理，所以，醫(yī)院的管理者不僅要有一定的醫(yī)學(xué)知識，而且要有一定的組織和管理能力。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的難點(diǎn)

（一）管理觀念需要加強(qiáng)

首先，管理人員要增強(qiáng)內(nèi)控意識。當(dāng)前，我國正處在國家治理體系和治理能力的一個關(guān)鍵時期，在構(gòu)建與社會、經(jīng)濟(jì)、文化、科技等各方面協(xié)調(diào)發(fā)展的基礎(chǔ)上，我國政府十分重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，以期提高行政事業(yè)單位的管理效能和服務(wù)效率。在國家衛(wèi)生事業(yè)中，公立醫(yī)院扮演著舉足輕重的角色。然而，目前大多數(shù)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制還處在起步階段，一些醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)還沒有把注意力放在內(nèi)部控制上，缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識和有效的培訓(xùn)。其次，在公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中運(yùn)用信息化管理手段的認(rèn)識需要與時俱進(jìn)；隨著時代的發(fā)展，以“互聯(lián)網(wǎng)+”等先進(jìn)技術(shù)為管理手段，在醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)中起到了不可替代的作用。所以，醫(yī)院內(nèi)部控制信息體系的建立，就成為公立醫(yī)院各項(xiàng)管理制度落實(shí)的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且將會是一種常態(tài)化的控制方式。然而，就當(dāng)前狀況而言，在醫(yī)院內(nèi)部控制方面運(yùn)用信息化技術(shù)的比例較低，大部分的公共醫(yī)療機(jī)構(gòu)都是按照財務(wù)、衛(wèi)生行政部門的要求設(shè)置的，沒有與其他信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的交流和校驗(yàn)，因此對醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)影響不大，這主要是因?yàn)楣芾砣藛T沒有意識到信息化對加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制、提高醫(yī)院的管理效率、降低醫(yī)院風(fēng)險具有重要意義[1]。

（二）運(yùn)營管理中存在“信息孤島”問題

當(dāng)前，醫(yī)院經(jīng)營管理中存在著“信息孤島”現(xiàn)象。“信息孤島”是一種計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)問題，它不具有相互的作用，不能相互交換信息，也不能與業(yè)務(wù)流程和應(yīng)用程序相互脫節(jié)。在醫(yī)院的具體工作中，每個科室都會以自己的工作需要為基礎(chǔ)，購買、使用并開發(fā)出與自身工作需要相適應(yīng)的系統(tǒng)。例如：財務(wù)部的會計處理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、考勤管理系統(tǒng)等。而在管理體系上，則是因?yàn)楦鞴δ軉挝粚τ诠芾硇畔⒌男枨蟛槐M相同，且多以個別單位為重點(diǎn)，而缺乏全局觀。而各模塊的信息化建設(shè)，因?yàn)槿狈︶t(yī)院的整體戰(zhàn)略指導(dǎo)，使得各模塊之間的信息不能相互聯(lián)系，這就造成了在工作中不能進(jìn)行信息的關(guān)聯(lián)，造成各部門的數(shù)據(jù)不一致、工作效率不高、人力物力資源浪費(fèi)。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

目前，我國公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系尚不健全，且缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，不能根據(jù)實(shí)際情況對其進(jìn)行調(diào)整，人員配置不合理，且職責(zé)也比較混亂，例如在內(nèi)部控制方面，如果審計人員無法按時完成工作，那么財務(wù)人員就會代替審計人員進(jìn)行，使得一個工作由多個部門同時進(jìn)行，工作缺乏有序性，且工作容易出錯，一些醫(yī)院在制訂內(nèi)部控制體系時，因經(jīng)驗(yàn)不足，所制訂的制度與實(shí)際發(fā)展不符，難以落實(shí)[2]。

（四）基層財務(wù)工作薄弱

目前，我國公立醫(yī)院在基礎(chǔ)財務(wù)工作中存在著一些問題，如：一是在醫(yī)療機(jī)構(gòu)中存在著亂收費(fèi)等。當(dāng)前，一些公立醫(yī)院的收費(fèi)制度還不健全，存在著監(jiān)管盲區(qū)和亂收費(fèi)現(xiàn)象。二是一些醫(yī)院由于缺乏對基礎(chǔ)財務(wù)工作的監(jiān)督，造成一些不真實(shí)的會計信息，導(dǎo)致一些不真實(shí)的現(xiàn)象，如報表造假、內(nèi)賬私設(shè)等，這些都對信息的真實(shí)性造成較大的影響。三是部分公立醫(yī)院缺乏對資金使用的審核，沒有完善的審批體系和審批程序，導(dǎo)致醫(yī)療成本很難控制。

（五）業(yè)務(wù)人員與信息人員溝通不暢

醫(yī)院的經(jīng)營理念對醫(yī)院的經(jīng)營決策有著重要的影響，只有把醫(yī)院的內(nèi)部控制理念與信息化技術(shù)相結(jié)合，才能使醫(yī)院的內(nèi)部控制理念得到真正的創(chuàng)新，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。在醫(yī)院信息化建設(shè)中，無論是自行研發(fā)的，還是應(yīng)用市場的，都需要面向的是醫(yī)院的業(yè)務(wù)人員和管理人員，但由于各部門對信息技術(shù)的不熟悉，經(jīng)常造成需求不夠精確，溝通不夠順暢，造成功能需求得不到滿足，造成開發(fā)時間過長。

（六）市場上已有的產(chǎn)品模組水土不服

由于醫(yī)院信息化工作的專業(yè)性和復(fù)雜性，大部分醫(yī)院都會根據(jù)市場的需要，對其進(jìn)行不同程度的個性化需求。然而，在對已有產(chǎn)品模塊進(jìn)行二次開發(fā)的過程中，不可避免地會遇到與實(shí)際工作不符、與自己的需求脫節(jié)、水土不服、不能完全適應(yīng)等問題。

（七）缺乏專門的復(fù)合型人才

當(dāng)前，大部分公立醫(yī)院的內(nèi)控信息化工作都處于一種困境之中，懂得業(yè)務(wù)的人不懂信息化，懂得信息化的人不懂業(yè)務(wù)，只有既懂業(yè)務(wù)又懂信息技術(shù)，從流程設(shè)計、崗位設(shè)置到實(shí)施監(jiān)督，才能發(fā)揮信息技術(shù)的最大作用。

三、公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）構(gòu)建健全的內(nèi)控環(huán)境

首先，要從總體上加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)控意識，使其對內(nèi)控工作有一個全面的了解。提高對醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng)的認(rèn)識與關(guān)注，將各項(xiàng)制度與醫(yī)院的日常工作相結(jié)合，積極爭取上級領(lǐng)導(dǎo)的支持，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際情況及資本運(yùn)營的實(shí)際情況，嚴(yán)格按照《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)、可行的探討?？偠灾?，公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門要通力合作，共同營造出一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境[3]。

（二）加強(qiáng)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和信息化建設(shè)

公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財政基本建設(shè)，建立和完善成本控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制。一方面，要強(qiáng)化各部門的成本控制，采取“節(jié)流”措施，強(qiáng)化成本管理。同時，應(yīng)加強(qiáng)對藥品采購的全過程監(jiān)督與管理，并對支付的審批流程進(jìn)行嚴(yán)格的審核。在公共醫(yī)院中，有很多的采購程序，這些程序要按需進(jìn)行，避免權(quán)力過于集中，各個部門要相互監(jiān)督、制約和促進(jìn)。另一方面，還加強(qiáng)對公立醫(yī)院流動資金的管理，制定完善的成本、經(jīng)費(fèi)管理制度，以杜絕公款挪用現(xiàn)象的發(fā)生。同時還要加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，完善財務(wù)預(yù)算體系。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理與成本管理

建立全面、系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算制度，可以減少公共醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財政風(fēng)險，從而提高醫(yī)院的財務(wù)管理水平。財務(wù)工作人員在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算結(jié)果評價等方面應(yīng)做到科學(xué)化、精益求精。具體而言，一是要嚴(yán)格遵守國家財政預(yù)算管理規(guī)定，以實(shí)事求是的態(tài)度，找出制約我國財政收支平衡的關(guān)鍵和制約因素，并制定相應(yīng)的對策。預(yù)算管理制度要遵循“總體計劃、收支平衡”的原則，不能隨意設(shè)定財政赤字。二是在編制完預(yù)算報告后，要從整體上加強(qiáng)預(yù)算報告的執(zhí)行，使之落實(shí)。在面對復(fù)雜的經(jīng)營項(xiàng)目和經(jīng)營模式時，醫(yī)院財務(wù)管理部門應(yīng)積極改進(jìn)成本控制系統(tǒng)，從醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，并從基礎(chǔ)的規(guī)章制度著手，全面把握好控內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)，并對其成本管理進(jìn)行落實(shí)。同時，要積極構(gòu)建成本分析和評估制度，建立科學(xué)的激勵機(jī)制，鼓勵各科室進(jìn)行成本管理。在醫(yī)院信息化的背景下，醫(yī)院應(yīng)該對醫(yī)院信息化的重要性有足夠的了解，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的醫(yī)院信息體系。通過對醫(yī)院審計、收費(fèi)、采購等環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化管理，使醫(yī)院的內(nèi)控工作更加有效，更好地發(fā)揮其作用。公共醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理信息化是醫(yī)院財務(wù)管理的重要組成部分。在公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，要實(shí)現(xiàn)財務(wù)報表、會計核算、審批等方面的信息共享，節(jié)約時間，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量[4]。

（四）發(fā)揮內(nèi)審職能

要保證公立醫(yī)院審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，設(shè)立獨(dú)立運(yùn)作的審計機(jī)構(gòu)，保證各項(xiàng)審計工作能夠獨(dú)立運(yùn)作，不被干涉，這也是發(fā)揮審計評價和監(jiān)督功能的前提。公共醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化財政管理，健全產(chǎn)權(quán)制度，堅持依法行政，充分發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的職能，保證財務(wù)審計工作的獨(dú)立性，提高醫(yī)院財務(wù)審計的整體水平。同時，要健全我國的財政審計制度。完善的財務(wù)審計制度是做好財政工作和加強(qiáng)審計工作的重要保證。要實(shí)現(xiàn)對公立醫(yī)院審計工作的全面加強(qiáng)，需要積極建立健全審計制度，完善審計制度。公立醫(yī)院要建立內(nèi)部審計工作小組，通過內(nèi)部審計和常規(guī)審計，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的財務(wù)偏差，健全內(nèi)部審計制度，防范公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)財務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化財務(wù)人員的工作，可以從以下幾個方面著手：一是通過會議、公告欄、網(wǎng)站等方式，向廣大財務(wù)人員宣傳實(shí)施內(nèi)控的重要性、目的、內(nèi)容及方法，提高他們的自律性。二是要改革人才隊(duì)伍的經(jīng)營和管理。公立醫(yī)院應(yīng)確立“以人為本”的新的業(yè)績評價理念，建立多元化的業(yè)績評價體系，并根據(jù)不同的財務(wù)人員和各部門的特點(diǎn)，使其發(fā)揮出最大的潛力和創(chuàng)造性。三是要強(qiáng)化金融從業(yè)人員的教育和訓(xùn)練。要加強(qiáng)對財務(wù)人員內(nèi)部控制理念、財務(wù)專業(yè)技術(shù)、法律法規(guī)等方面的專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，并定期進(jìn)行相關(guān)制度的學(xué)習(xí)。要加強(qiáng)對會計人員的內(nèi)控知識的培訓(xùn)，尤其是在培訓(xùn)的時候，要注重對內(nèi)控知識的培訓(xùn)，如：開展專項(xiàng)的預(yù)算編制、內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，以及采取小組討論等方法，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。另外，應(yīng)從整體上強(qiáng)化財務(wù)人員的道德教育、“慎獨(dú)”意識、增強(qiáng)員工自律意識，從整體上提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)，從而促進(jìn)其在醫(yī)院財務(wù)管理中發(fā)揮更大的作用。加強(qiáng)對財會人員的計算機(jī)知識和信息化技術(shù)的訓(xùn)練，全面提高他們的信息化技術(shù)能力[5]。

（六）增強(qiáng)風(fēng)險防控意識

內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”工程，可以看出，內(nèi)部控制建設(shè)是環(huán)境控制的主要因素，這將對我國公立醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的優(yōu)劣，對企業(yè)的內(nèi)控工作能否順利進(jìn)行，對企業(yè)的發(fā)展能否達(dá)到預(yù)期的目的具有重要意義。為此，本文提出了加強(qiáng)管理人員依法治院的觀念和防范風(fēng)險的意識，以有效的訓(xùn)練來規(guī)范管理人員，案例要切合實(shí)際，富有強(qiáng)烈的代入感，建立健全管理評價制度，并將該工作的好壞納入管理者的評價和任用中，以增強(qiáng)管理者的風(fēng)險防范意識。針對管理人員在內(nèi)部控制信息化方面存在的認(rèn)識不足，在日常工作中要走出去、請進(jìn)來，走出去是到國外先進(jìn)的醫(yī)院進(jìn)修，參觀國內(nèi)有經(jīng)驗(yàn)的醫(yī)院，深入地了解他們的思想和實(shí)踐；同時，醫(yī)院還應(yīng)聘請公司的內(nèi)部控制信息化專家，對醫(yī)院的管理進(jìn)行專門的培訓(xùn)，并舉例說明國內(nèi)外的優(yōu)秀案例，加強(qiáng)對內(nèi)控管理體制的重視。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，建立健全公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系已成為現(xiàn)代醫(yī)院管理體系的基礎(chǔ)，并在一定程度上促進(jìn)了公立醫(yī)院的內(nèi)部工作。同時，由于公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜的特征，因此，需要建立健全內(nèi)部控制制度，制定出一套科學(xué)、合理的應(yīng)對措施，以使其更加合理，從而促進(jìn)我國公立醫(yī)院的健康發(fā)展。