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      新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控存在的問題與對策

      2023-12-23 02:11:32陜西韓城崔曦月
      現(xiàn)代企業(yè) 2023年9期
      關(guān)鍵詞:常態(tài)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)

      □ 陜西韓城 崔曦月

      進(jìn)入新世紀(jì)以來,我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)保持高速發(fā)展態(tài)勢,經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面取得了豐碩的成果。然而,隨著我國經(jīng)濟(jì)逐步進(jìn)入新常態(tài)階段,增速逐步放緩,落后產(chǎn)能逐漸被淘汰,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的要求更高。這也使得各行各業(yè)均面臨著較為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),市場競爭壓力不斷加大。在當(dāng)前這樣較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,更需要企業(yè)做好內(nèi)部控制,不斷強(qiáng)健自身體質(zhì),才能更好地參與市場競爭。就實(shí)際情況來看,我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面普遍面臨著諸多問題,所以必須要充分了解這些問題,并針對性地予以加強(qiáng),才能幫助我國企業(yè)更好地獲得發(fā)展。

      一、企業(yè)內(nèi)部控制及其意義

      1.企業(yè)內(nèi)部控制概述。對于現(xiàn)代企業(yè)來說,做好企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ),也是企業(yè)隨時(shí)代發(fā)展的客觀需求。企業(yè)內(nèi)部控制本身是從財(cái)務(wù)管理中衍生出的概念,財(cái)務(wù)管理中對其有如下的定義。所謂內(nèi)部控制,就是組織基于特定的發(fā)展目標(biāo),更好地保障組織會計(jì)信息準(zhǔn)確可靠,保障組織資產(chǎn)價(jià)值不受損失,保障組織活動具有更強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性,而采取的一系列評估、控制、優(yōu)化措施的總稱。從這樣的定義中,我們就能夠基本了解到企業(yè)內(nèi)部控制所具有的重要意義。隨著時(shí)代的發(fā)展,當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)不僅僅只是財(cái)務(wù)管理方面的概念,已經(jīng)成為企業(yè)管理中的重要部分。

      2.新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義。改革開放以后,我國經(jīng)濟(jì)逐步進(jìn)入快速發(fā)展階段,并持續(xù)保持高速增長,人民生活水平也得到了顯著的改善。然而這一階段的發(fā)展整體上屬于粗放模式,提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量,轉(zhuǎn)變發(fā)展模式成為未來一段時(shí)間我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)。對于這一時(shí)期的發(fā)展形態(tài),將其稱之為新經(jīng)濟(jì)常態(tài),其主要特點(diǎn)為經(jīng)濟(jì)增速逐步放緩,但經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量不斷提升。為了更好地保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定,實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,十九大制定了非常全面的發(fā)展政策,為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型奠定了良好的基礎(chǔ)。對于我國企業(yè)來說,在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下,競爭將更加激烈,面對的風(fēng)險(xiǎn)也更加嚴(yán)峻。在面臨更加復(fù)雜的外部環(huán)境的局面下,企業(yè)需要深刻反思和總結(jié)過去,不斷強(qiáng)健自身體質(zhì),才能夠更好地面對競爭。而加強(qiáng)內(nèi)部控制將是新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下我國企業(yè)發(fā)展自身的重要舉措。

      在過去很長一段時(shí)間,由于我國經(jīng)濟(jì)增速較快,企業(yè)采用粗放型管理模式也能夠獲得不錯(cuò)的效益。然而在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下,只有做好內(nèi)部控制管理,才能夠讓企業(yè)擁有健康的體魄,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。這既是企業(yè)自身發(fā)展的需求,同時(shí)也是市場經(jīng)濟(jì)體制對企業(yè)發(fā)展的要求。做好企業(yè)內(nèi)部控制,能夠從以下三個(gè)方面為企業(yè)帶來積極的作用。首先,能夠有效保障企業(yè)會計(jì)信息從生成,到收集,到匯總分析各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)范性,從而使會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性得到進(jìn)一步提升,才能夠更加有效地發(fā)揮會計(jì)信息的價(jià)值,幫助管理者做出正確的決策。其次,能夠有效預(yù)防并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中存在的問題,對于企業(yè)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn),能夠做出科學(xué)的評估和判斷,從而幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再其次,有助于提升企業(yè)效率,保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展,在良好的內(nèi)部控制機(jī)制下,企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門能夠更加密切、高效的展開配合,從而使企業(yè)的整體優(yōu)勢得到進(jìn)一步凸顯,讓企業(yè)能夠始終向著發(fā)展目標(biāo)不斷發(fā)展。內(nèi)部控制對于企業(yè)的上述作用,在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下將會得到更加淋漓盡致的體現(xiàn)。

      二、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控中的常見問題

      1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出。對于新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的企業(yè)來說,面臨的市場環(huán)境將更加復(fù)雜,所以要想更好地維持自身市場地位,擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模將是必然選擇,這也就意味著在發(fā)展過程中,將會面臨著更多的投融資活動,而在此過程中也意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會進(jìn)一步加劇。對于任何一家企業(yè),資金控制都是內(nèi)部控制中最重要也最困難的工作。一些企業(yè)在從事投融資活動的過程中,缺乏全面、嚴(yán)謹(jǐn)分析,沒有制定完善的籌資方案,在選擇融資渠道方面較為隨意,這些都會使企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升。一些企業(yè)制度不夠完善,尤其是在授權(quán)審批、融資管理等方面,存在著較大的漏洞,導(dǎo)致企業(yè)融資不合理。投資過程中,企業(yè)缺乏對投資對象深入了解,沒有展開深入的可行性分析,導(dǎo)致投資存在著較強(qiáng)的盲目性,使企業(yè)發(fā)展偏離正常軌道。還有,新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下,企業(yè)面對的外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、延期風(fēng)險(xiǎn)等等,都會明顯提升。例如,隨著企業(yè)跨境業(yè)務(wù)的不斷增加,匯率的變化必然會導(dǎo)致外匯風(fēng)險(xiǎn)增加;而在國家貨幣緊縮政策下,企業(yè)也將會面臨者資金不足的問題??偟膩碚f,新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將更加顯著,這也使得企業(yè)內(nèi)控面臨更大的壓力。

      2.內(nèi)部控制環(huán)境不佳。我國企業(yè)經(jīng)歷了過去一段高速發(fā)展時(shí)期,這種粗放式發(fā)展模式也使得我國企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境普遍不佳。很多企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制的重要性缺乏正確的認(rèn)識,他們的經(jīng)驗(yàn)告訴他們沒有實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制企業(yè)也獲得了很好的發(fā)展,所以既沒有充分認(rèn)識內(nèi)部控制的積極性,更沒有推動內(nèi)部控制的積極性。在一些企業(yè)管理者看來,內(nèi)部控制只會讓自己手中的權(quán)力受到限制,甚至成為強(qiáng)化內(nèi)部控制的阻撓者。在領(lǐng)導(dǎo)者的影響下,企業(yè)員工對于內(nèi)部控制更是缺乏認(rèn)識,企業(yè)也缺乏完善的內(nèi)部控制體系和制度,對于內(nèi)部控制沒有明確的職能劃分,控制活動的開展存在嚴(yán)重的形式化。也有一些企業(yè)將內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)部門的職能,然而財(cái)務(wù)部門對于內(nèi)部控制工作的開展也僅限于財(cái)務(wù)方面,對于本職工作以外的領(lǐng)域很少涉及,更缺乏專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)和人員。種種情況都充分反映了當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境并不理想。要想真正強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制,必須要重塑內(nèi)控環(huán)境。

      3.內(nèi)部控制體系落后。時(shí)代不斷發(fā)展,社會環(huán)境和市場環(huán)境也在不斷變化,特別是進(jìn)入新經(jīng)濟(jì)常態(tài)以后,國家政策也出現(xiàn)了一定的變化。所以企業(yè)必須要結(jié)合這些變化,積極轉(zhuǎn)變自身內(nèi)部控制模式,建立起與之相符的內(nèi)部控制體系,才能夠有效做好內(nèi)部控制。然而很多企業(yè)在內(nèi)部控制方面,依然墨守成規(guī),依靠傳統(tǒng)內(nèi)部控制開展工作。一些企業(yè)的內(nèi)部控制工作,依然沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),僅僅作為財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)常規(guī)工作,這不但使財(cái)務(wù)部門負(fù)擔(dān)進(jìn)一步增加,更重要的是缺乏專門的職能部門,導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏對企業(yè)各部門和員工的影響力。同時(shí),很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度,或者制度依然停留在多年以前,沒有進(jìn)行有效更新和優(yōu)化,導(dǎo)致制度不能適應(yīng)當(dāng)前市場變化。也有一些企業(yè)盡管建立了制度,卻缺乏強(qiáng)勁的推動力度,導(dǎo)致制度只能停留在紙面上,內(nèi)部控制流于形式。無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置,還是制度建設(shè)與完善,工作的執(zhí)行與落實(shí),歸根結(jié)底,都是內(nèi)部控制體系落后的表現(xiàn)。

      4.內(nèi)部控制信息失真。在企業(yè)內(nèi)部控制工作中,確保內(nèi)控信息的準(zhǔn)確性、完善性和及時(shí)性非常重要,這也是內(nèi)控發(fā)揮效果的關(guān)鍵。然而就實(shí)際情況來看,很多企業(yè)都存在著較為嚴(yán)重的內(nèi)部控制信息失真的問題。利用失真的信息實(shí)施的內(nèi)部控制,必然導(dǎo)致無法對企業(yè)的實(shí)際情況做出正確的判斷,不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題,更不能為之提供有效的改善措施。所以說,內(nèi)部控制信息失真,是制約企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要因素。而之所以出現(xiàn)這種問題,與企業(yè)當(dāng)前的信息管理的思維和模式都有關(guān)系。一些企業(yè)在信息化建設(shè)方面并不完善,現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用不夠,甚至一些企業(yè)在信息管理方面,依然采用的是人工思維和模式。這不但使信息收集和管理的效率處于較低的水平,更重要的是信息失真的風(fēng)險(xiǎn)很高,對內(nèi)部控制工作的開展造成極大的不利影響。另外,制度不完善也是導(dǎo)致信息失真的重要原因。因?yàn)槿狈ν晟频闹贫?,一些人員會利用制度漏洞,隱瞞或虛構(gòu)內(nèi)控信息,從而導(dǎo)致信息失真問題。

      5.內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督。做好企業(yè)內(nèi)部控制,還需要建立完善的檢查、評估和監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督工作的開展,應(yīng)當(dāng)由第三方開展,這樣才能夠真正發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足,保證監(jiān)督的客觀性和公正性。內(nèi)部控制執(zhí)行工作與監(jiān)督工作之間應(yīng)當(dāng)保持絕對的獨(dú)立性,并且分別對不同領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。但是在當(dāng)前很多企業(yè)中,或者根本就沒有相應(yīng)的監(jiān)督制度和監(jiān)督機(jī)構(gòu),或者一些企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行人員與監(jiān)督人員之間無法保持獨(dú)立性,這也極大地削弱了監(jiān)督的有效性。此外外部監(jiān)督也沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果,包括政府、社會在對企業(yè)的監(jiān)督方面處于缺位狀態(tài)。監(jiān)督的缺乏,也在一定程度上使得內(nèi)部控制工作的開展缺乏有效規(guī)范和制約。

      三、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控的具體措施

      1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)必須要不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,提高財(cái)務(wù)管理水平,做好風(fēng)險(xiǎn)識別與評估。這樣才能讓企業(yè)盡量處于健康的發(fā)展環(huán)境,規(guī)避可能遭受的損失。具體來說,這需要從以下三方面做起。首先,要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識。從企業(yè)管理者,到企業(yè)普通員工,都要充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性,特別是與本職工作相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),要能夠予以清晰的認(rèn)識,并在日常工作中提高警惕心,保持嚴(yán)謹(jǐn)作風(fēng)。其次,要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系,特別是對于企業(yè)開展的投融資活動,要展開全面深入的風(fēng)險(xiǎn)評估,結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和市場狀況,明確投融資風(fēng)險(xiǎn),從而展開慎重決策。再其次,要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制,在對風(fēng)險(xiǎn)有充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上,制定相應(yīng)的應(yīng)對策略,從而有效規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)。

      2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展,需要具備良好的內(nèi)部環(huán)境。一方面,需要不斷強(qiáng)化企業(yè)上下全員的內(nèi)部控制意識,不管是管理層還是普通員工,都要對內(nèi)部控制工作有正確的認(rèn)識,理解其重要意義,從而更好地開展和配合內(nèi)部控制。另一方面,管理者要做好權(quán)利和資源分配,建立有效的考核與激勵(lì)機(jī)制,有效激發(fā)員工積極性,以推動內(nèi)部控制工作的有效開展。另外,要不斷引進(jìn)優(yōu)秀人才,提高內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)的綜合能力,并對團(tuán)隊(duì)成員展開定期培訓(xùn),為內(nèi)部控制工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

      3.健全內(nèi)部控制體系。完善的內(nèi)部控制體系,是企業(yè)做好內(nèi)部控制的根本。首先要針對新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下的市場要求,結(jié)合企業(yè)特征優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu),這是開展有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)務(wù)必要對董事會、監(jiān)事會、管理層的權(quán)責(zé)、職能給出明確的定義。針對管理體系中不相容的職務(wù),務(wù)必要保證相互分離和獨(dú)立,從而保證各職能的有效履行。建立規(guī)范的企業(yè)運(yùn)作流程和管理流程,使內(nèi)部各部門,各崗位都有完善的工作標(biāo)準(zhǔn),為內(nèi)部控制提供充分的依據(jù)。其次,要制定完善的內(nèi)部控制制度,并將其貫徹于企業(yè)日常運(yùn)營的每一環(huán)節(jié),一旦在工作中發(fā)現(xiàn)問題,立刻提出并予以化解,更好地貫徹組織中的制約與協(xié)調(diào)原則,保證企業(yè)的活動始終圍繞企業(yè)目標(biāo)展開。

      4.加大信息化建設(shè)力度。強(qiáng)化信息化建設(shè)力度,對于保證內(nèi)部控制信息的可靠性有非常重要的作用。這需要從以下兩方面展開。一方面,要建立完善的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng),將企業(yè)的日常運(yùn)營信息、內(nèi)外部環(huán)境信息、企業(yè)決策等所有企業(yè)重要信息納入系統(tǒng)。并建立內(nèi)部信息平臺,并根據(jù)不同職能、崗位設(shè)置好權(quán)限,從而為后續(xù)信息的收集、傳遞和查詢奠定良好的基礎(chǔ)。這是后續(xù)利用信息展開內(nèi)控的關(guān)鍵。另外,要建立完善的信息溝通渠道。另一方面,企業(yè)要拓展信息收集渠道,從而更加全面的獲取內(nèi)外部信息。對于外部信息,要重視與市場調(diào)查機(jī)構(gòu)、媒體機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等組織的合作與交流,從而獲取更加充分的信息。對于內(nèi)部信息,通過信息平臺、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、會議系統(tǒng)、郵件管理等方式,提高信息收集力度。只有在完善的信息化建設(shè)基礎(chǔ)上,才能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供充分可靠的信息依據(jù)。

      5.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。完善的監(jiān)督能夠使內(nèi)部控制工作的執(zhí)行更加有效,所以必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度。要成立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu),對其監(jiān)督的范圍和職能給出明確的要求,并嚴(yán)格保證其獨(dú)立性。通過日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督等各種有效方式,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題并予以給改善。另外,在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí),也應(yīng)當(dāng)充分利用外部監(jiān)督力量,借助于政府機(jī)構(gòu)、社會組織等幫助企業(yè)實(shí)施更好的外部監(jiān)督,從而讓企業(yè)的運(yùn)作更加穩(wěn)健。

      四、結(jié)語

      對于新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下我國企業(yè)來說,必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制力度,才能夠更好地迎接新挑戰(zhàn)。盡管當(dāng)前很多企業(yè)在這方面還存在著諸多不足,然而只要能夠認(rèn)清問題,并針對性地予以改善,必然能夠做好企業(yè)內(nèi)控,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效助力,為我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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