試析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范措施

楊依茹（江西財經(jīng)大學(xué)）

現(xiàn)代企業(yè)處于復(fù)雜激烈的市場競爭環(huán)境下，任何一個微小的失誤都有可能使企業(yè)遭遇重大風(fēng)險，甚至陷入滅頂之災(zāi)。加強財務(wù)內(nèi)部控制工作，基于企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)判、分析和科學(xué)應(yīng)對，可減小風(fēng)險損失。但是從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作實施現(xiàn)狀來看暴露出諸多的不足，需要企業(yè)全體人員能夠高度重視財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)和執(zhí)行，勠力同心，攻堅克難，強化財務(wù)內(nèi)部控制實效，充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，推進企業(yè)綜合實力的不斷增強。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的理論內(nèi)涵和實施價值

（一）財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán)，財務(wù)內(nèi)部控制是以企業(yè)管理層和內(nèi)控人員為主導(dǎo)，全體員工共同參與的一項系統(tǒng)性、過程性的活動，企業(yè)要與時俱進，根據(jù)自身所處的不同發(fā)展階段對財務(wù)內(nèi)部控制體系予以改進和完善，最大化發(fā)揮出各個職能部門的功能，加大對財務(wù)管理人員的監(jiān)督力度，以維護資金安全，保證資源的合理使用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步增長。財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)在于優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運營管理模式，嚴(yán)格管控財務(wù)風(fēng)險，降低不必要的經(jīng)濟損失，是一項與企業(yè)發(fā)展休戚相關(guān)的重要工作，應(yīng)得到企業(yè)各部門、各崗位人員的重視及參與。憑借企業(yè)全員的智慧和力量，實現(xiàn)對各種類型財務(wù)風(fēng)險的全程監(jiān)督和控制，排除企業(yè)經(jīng)營管理的潛在隱患，全面增強企業(yè)的核心競爭力[1]。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的實施價值

首先，加強財務(wù)內(nèi)部控制，有利于良好財務(wù)管理工作環(huán)境的創(chuàng)設(shè)，保障企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠性，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動得以穩(wěn)步有序開展，為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益，使企業(yè)更好地履行社會職能，贏得廣大公眾的信賴，發(fā)展勢頭極為迅猛。其次，財務(wù)內(nèi)部控制是在企業(yè)運營發(fā)展期間實施全方位、全過程的監(jiān)管，各項資源的使用處于嚴(yán)密監(jiān)督之下，有利于及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金資源利用不當(dāng)之處，通過優(yōu)化資金資源的配置，提高資源利用效率，促進資金的高速流轉(zhuǎn)，爭取用有效資金創(chuàng)造更多價值，逐步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。再次，財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹落實可以強化財務(wù)風(fēng)險的管控力度，針對不同類型的財務(wù)風(fēng)險采取對應(yīng)的防控措施，最大程度降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率及其引發(fā)的損失，為現(xiàn)代企業(yè)的長遠健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范存在的主要問題

（一）未能樹立良好的財務(wù)內(nèi)控意識

現(xiàn)階段，部分企業(yè)未能充分意識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的突出作用，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動缺乏動態(tài)嚴(yán)密的監(jiān)控，難以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，因而出現(xiàn)了采購成本偏高、融資渠道狹窄、投資效益不理想等不良狀況，使企業(yè)經(jīng)營陷入了重大危機。歸根究底在于企業(yè)管理層仍然沿用傳統(tǒng)管理理念和模式，沒有設(shè)置組織完善、分工明確的內(nèi)控部門，給員工做出了錯誤示范，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境較差，財務(wù)內(nèi)部控制工作難以順利開展。與此同時，企業(yè)將繳納稅款視為沉重負擔(dān)，為了節(jié)稅避稅編制虛假的財務(wù)報表，管理者威逼利誘財務(wù)管理人員同流合污，增加了企業(yè)的法律風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)信息失真還會導(dǎo)致管理決策的科學(xué)性和可行性降低，限制企業(yè)前進的步伐。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善

長期以來，財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)被企業(yè)管理層所忽視，沒有給員工提供正確的思想價值觀念導(dǎo)向，當(dāng)前制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度尚未明確規(guī)定各部門、崗位人員的工作職責(zé)，員工普遍認為財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)控部門及人員的責(zé)任，不能參與其中，甚至為了本部門利益給出虛假信息，增大了財務(wù)內(nèi)控難度。正是由于財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，無法指導(dǎo)實踐工作的規(guī)范開展，因此依規(guī)治企的理念難以實現(xiàn)，財務(wù)內(nèi)部控制受到管理者和內(nèi)控人員主觀因素的影響極大，最終淪為無效化，危害了企業(yè)的利益。在財務(wù)風(fēng)險防控方面，風(fēng)險管理制度不健全，對財務(wù)風(fēng)險的類型、特點缺少準(zhǔn)確把握，無法發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控對風(fēng)險防范的有益作用，企業(yè)開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程中深受財務(wù)風(fēng)險干擾，所獲效益與預(yù)期設(shè)想相差甚遠。

（三）缺乏獨立健全的內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是財務(wù)內(nèi)部控制工作的補充和延續(xù)，必須要與企業(yè)財務(wù)部門、內(nèi)控部門分離開來，單獨建設(shè)監(jiān)督部門，組建高素質(zhì)的監(jiān)督隊伍，保證監(jiān)督行為完全不受到企業(yè)管理層的影響。這樣所得結(jié)論才能精準(zhǔn)有效，為財務(wù)內(nèi)部控制體系的健全和完善提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，財務(wù)風(fēng)險也能得到防控。可目前企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部監(jiān)督機制獨立性不強，內(nèi)部審計結(jié)果不準(zhǔn)確，審計流程不規(guī)范，違背了內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計的基本原則。再加上企業(yè)員工的自我約束力較差，缺少相互監(jiān)督的意識，單單憑借監(jiān)督人員的力量很難全面掌握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動實施進展，無法迅速找出企業(yè)經(jīng)營管理漏洞，其所誘發(fā)的財務(wù)風(fēng)險會使企業(yè)遭受不可估量的損失，決策執(zhí)行力也會遭到一定削弱。

（四）財務(wù)內(nèi)控人才較為匱乏

將財務(wù)內(nèi)部控制工作交給專業(yè)素質(zhì)能力較高的人才負責(zé)，確保財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)知識儲備豐富，職業(yè)道德水平較高，對企業(yè)的歸屬感較強，從而推動財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效化、規(guī)范化開展。但是有些企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控人才的培育不夠關(guān)注，未能實施常態(tài)化的培訓(xùn)教育和績效考核活動，提供的薪酬福利待遇對財務(wù)內(nèi)控人才的吸引力不強，導(dǎo)致企業(yè)無法吸引和留住優(yōu)秀人才，財務(wù)內(nèi)控人才隊伍建設(shè)開展效果不佳。此外，財務(wù)內(nèi)控人員的自我更新意識薄弱，關(guān)于財務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險防范的知識儲備不足，有時會違反財務(wù)內(nèi)部控制制度，難以充分勝任新時期的財務(wù)內(nèi)部控制工作，財務(wù)內(nèi)部控制流于形式，在企業(yè)經(jīng)營管理階段很難有效發(fā)揮對財務(wù)風(fēng)險的防范作用。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范的優(yōu)化措施

（一）強化思想認識，建立完善科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系

增強企業(yè)全體成員的財務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險防范意識，建立健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)內(nèi)控制度和風(fēng)險管理體系，是推動財務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險防范工作規(guī)范有序開展的必要前提，可使相關(guān)工作發(fā)揮積極效用。應(yīng)具體落實以下幾點工作：一是企業(yè)管理層徹底轉(zhuǎn)變思想觀念，主動學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控理論，堅持開展財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)及內(nèi)控人才培養(yǎng)工作，提供各個層面的有力支持；二是財務(wù)內(nèi)控制度中應(yīng)強調(diào)各部門人員的責(zé)任和義務(wù)，加強部門間的交流與協(xié)同，共享財務(wù)信息，提高財務(wù)信息使用價值；三是根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行及財務(wù)風(fēng)險防控情況加強總結(jié)和反思，以此為依據(jù)進一步完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和時效性，加大財務(wù)內(nèi)控力度，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險[2]。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)管部門的職能

在企業(yè)內(nèi)部成立監(jiān)督部門，依據(jù)國家和地方的政策法規(guī)開展內(nèi)部監(jiān)督工作，實施對財務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)格管控。如，創(chuàng)建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，將財務(wù)信息錄入到系統(tǒng)中，超過預(yù)設(shè)數(shù)值時會發(fā)出警報，是財務(wù)內(nèi)部控制的一種創(chuàng)新舉措。內(nèi)部監(jiān)督工作要想有效開展，關(guān)鍵是要確保監(jiān)督部門的獨立性和自覺性，調(diào)整監(jiān)督模式，實現(xiàn)權(quán)責(zé)分離。建立內(nèi)審機構(gòu)，專門對會計核算、財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行及財務(wù)風(fēng)險防范等工作展開審計，完善各項規(guī)章制度。企業(yè)應(yīng)避免管理者絕對權(quán)威的影響，要求企業(yè)管理者必須以身作則，遵守企業(yè)制度，給員工做出良好榜樣，營造遵章守紀(jì)的工作氛圍[3]。

（三）引入信息化技術(shù)

信息時代的到來使現(xiàn)代信息技術(shù)在各個領(lǐng)域中得到了全面性的推廣應(yīng)用，信息技術(shù)優(yōu)勢被大眾所認同，現(xiàn)已成為企業(yè)經(jīng)營管理所依靠的重要技術(shù)手段。在財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范中引入互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等多種智能技術(shù)，加強信息化管理平臺建設(shè)，將此平臺與其他管理系統(tǒng)相對接，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進數(shù)據(jù)信息在不同系統(tǒng)平臺之間傳播和共享，便于財務(wù)信息的采集、處理和分析，降低人為因素影響，提高財務(wù)信息質(zhì)量，強化財務(wù)內(nèi)控效果[4]。利用信息管理平臺還能對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行全方位、動態(tài)化、持續(xù)性的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題時與相關(guān)責(zé)任人溝通，督促其立即進行處理，及時檢驗相關(guān)問題是否真正得到解決，保證權(quán)力在陽光下運行，增強了員工的責(zé)任感和危機感，對于防范財務(wù)風(fēng)險效果卓著。

（四）提高財務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

財務(wù)內(nèi)控人才隊伍建設(shè)要貫穿于企業(yè)的整個生命周期，根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范的具體要求選拔優(yōu)秀人才加入財務(wù)內(nèi)控工作隊伍，定期對財務(wù)內(nèi)控人員實施培訓(xùn)和考核，強化人員與崗位工作的適應(yīng)性，使之主動遵守財務(wù)內(nèi)部控制制度，參與經(jīng)營管理決策的制定，提出獨到見解，確保管理體系優(yōu)化和風(fēng)險防范更具實效。組織財務(wù)內(nèi)控人員學(xué)習(xí)我國法律法規(guī)、財務(wù)管理及財務(wù)內(nèi)控的先進理論，科學(xué)設(shè)計考核和評價指標(biāo)，檢測財務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險防范的實施情況，為表現(xiàn)優(yōu)異的員工發(fā)放獎勵，激發(fā)財務(wù)內(nèi)控人員的自我優(yōu)化意識和工作積極性。另外，企業(yè)要與高校進行深度合作，開設(shè)訂單班，實現(xiàn)人才的持續(xù)輸送，或者借助高校雄厚的教學(xué)實力培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控人才，促進財務(wù)內(nèi)控人才隊伍建設(shè)的長效開展。

總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范是關(guān)乎企業(yè)能否健康發(fā)展的關(guān)鍵性工作，從強化企業(yè)全員思想認識，健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部監(jiān)管部門的職能，引入現(xiàn)代信息技術(shù)，提高財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)等角度，闡述優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范效能的有效策略，希望能夠為企業(yè)提供改革和創(chuàng)新的思路。