事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策分析

陳璇 王銳 趙媛

摘 要：進入十四五時期，我國面臨的國際環(huán)境日趨復雜，要實現(xiàn)經(jīng)濟的高質量持續(xù)發(fā)展，國家提出要繼續(xù)深化財稅體制改革，建立現(xiàn)代化的財政金融管理體系。在這樣的時代背景下，我國在財政系統(tǒng)不斷推進預算管理、績效管理改革，逐步完善財政管理體制，但事業(yè)單位在具體的財務管理工作中存在一些問題，尤其基于內部控制的角度，存在一些隱患，我們有必要對此進行分析和研究并提出相應的措施，優(yōu)化事業(yè)單位財務管理模式，進一步規(guī)范事業(yè)單位的財務管理，滿足當今社會發(fā)展的需求。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務內控制度；問題；對策

事業(yè)單位財務內控質量直接關系到國有資產運用效率，加上事業(yè)單位改革不斷深化，對財務內控制度有著更加嚴格的要求。事業(yè)單位要提升財務內控質量需從制度出發(fā)，正視財務內控制度存在的主要問題，并積極的投入資源，優(yōu)化財務內控制度，才能夠保障事業(yè)單位的高質量發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務內控制度存在主要問題

（一）事業(yè)單位財務內控意識薄弱

事業(yè)單位相對企業(yè)而言，對內部控制重視程度較低。某些事業(yè)單位財務管理沒有獲得單位主要領導人的重視，甚至某些單位的財務管理架構簡單，往往只有一名會計與一名出納就負責單位所有的財務業(yè)務，甚至某些單位人手緊缺的情況下，管理人員也會兼任財務崗位，這就存在違背財務崗位不相容的問題，為事業(yè)單位埋下國有資產流失的隱患。而單位其他業(yè)務人員對財務內控缺乏基礎認知，對財務系統(tǒng)知識根本不了解，單純的認為財務內控工作與業(yè)務人員無關，只是單位財務人員的事情；正是因為業(yè)務人員沒有與財務內控進行結合，導致許多財務內控工作沒有充分落實，致使單位整體財務內控基礎十分薄弱；即使設置相應的財務內控制度，但由于歷史原因和領導的重視程度不夠， 內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，在貫徹落實方面沒有獲得應有的效果，內控管理質量根本無法滿足事業(yè)單位財務內控制度高質量發(fā)展的要求。甚至有些事業(yè)單位認為內控成本過高，造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運行效率提高，因而對內控的執(zhí)行缺乏積極性。

（二）事業(yè)單位財務內控信息化單一

部分行政事業(yè)單位的財務管理軟件還是比較單一的系統(tǒng)，在預決算編制、財務記賬分析、資產采購管理以及合同簽訂、績效管理等方面財務相關經(jīng)濟業(yè)務均是“各司其職”，各個系統(tǒng)比較多，也比較復雜，沒有形成綜合性的行政事業(yè)單位財務管理系統(tǒng)，各軟件采集的信息之間沒有建立橋梁，無法實現(xiàn)各個財務環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)信息的共享，智能化、自動化水平還不夠高，導致各軟件所需數(shù)據(jù)均需人工采集錄入，為了保證數(shù)據(jù)正確，經(jīng)常需要看二到三遍，導致效率低下。且因各軟件所需的數(shù)據(jù)格式不同，數(shù)據(jù)錄入過程中輕易出錯。單位很難收集到科學的高質量的信息為財務內控時做好決策資料，導致財務內控制度落實不全面、不深入、不科學。

（三）事業(yè)單位財務內控評價與監(jiān)督機制不健全

目前行政事業(yè)單位的財務評價與監(jiān)督機制并不健全，甚至多數(shù)單位仍然是處于自我評價與監(jiān)督當中，此外，由于事業(yè)單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業(yè)單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是平行的。從目前來看，出于對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監(jiān)察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，無法保障財務內控評價與監(jiān)督的客觀性。在內部控制執(zhí)行過程中，對控制失效現(xiàn)象嚴重的情況也未建立責任追究機制。

（四）財務管理人員專業(yè)水平有待提高

人員是行政事業(yè)單位內部控制建設的主要因素，尤其是在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，人員的綜合素質在一定程度上已經(jīng)成為內部控制建設效果的決定性因素。這么多年來，我國事業(yè)單位財務管理內控意識的薄弱和財務部門的工作人員有著直接的關系，正是因為他們的不夠重視導致內控制度形同虛設。事業(yè)單位工作人員流動性相對企業(yè)而言比較低，財務人員的變更情況基本上微乎其微。社會時代的發(fā)展也在改變財務的管理方式，今非昔比，事業(yè)單位的財務人員如果一直處于傳統(tǒng)的管理的思想，也不去了解更多的財務知識，這樣就會促使他們缺乏內控的意識，同時也很難接受全新知識的學習并影響他們對于學習的積極性，最終導致很多工作停留在原地。

二、事業(yè)單位財務內控制度問題的解決措施

（一）提升事業(yè)單位原本的內部控制意識

若想對事業(yè)單位財務內控制度進行創(chuàng)新，首先需強化事業(yè)單位財務內部控制意識，讓財務人員意識到內控的重要性，并明確內控的主要目的和方向。通過觀察當前的狀況可發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位并沒有任何的內控意識，想要加強事業(yè)單位的財務管理內控制度，就必須加強單位負責人員的管理內控意識。國家需要加強事業(yè)單位財務人員以及相關負責人員的內控意識，對他們進行該方面的知識講解，使得他們明確內控的管理方向，根據(jù)社會發(fā)展的實際情況，對單位內部控制建設提出要求，然后，將內部控制納入到管理文化中來，營造一種和諧統(tǒng)一的內部控制氛圍，讓各部門、各層次的管理人員能夠潛移默化地接受新的內部控制理念，進而達到提高事業(yè)單位財務的整體內控意識的效果。

（二）建立完善的財務管理內控監(jiān)管制度

目前，我國大部分的事業(yè)單位都缺乏完善的監(jiān)管制度，相關部門不僅要加強重視，同時還要進行適當?shù)卣{整，對財務部門加強管理內控的監(jiān)督，由財務審計部門去執(zhí)行。還應把業(yè)務過程和財務管控有機地結合起來，讓財務控制滲透到業(yè)務活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務過程中的舞弊。內部審計部門的工作職責是對事業(yè)單位的財政業(yè)務進行對應的評價，在了解了行業(yè)的業(yè)務情況以及制度狀態(tài)后，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的不足之處，為此提供有效地改進，不斷調整制度規(guī)范。這樣一來才能促使事業(yè)單位的經(jīng)濟成本降到最低，從而提高整體的效益。與此同時，為了保證內部審計達到最好的效果，內部審計部門應該具備一定的權威性。

（三）構建有效評估的內控機制

提高不同管理層級對內部控制的意識和自我責任。管理層需要對自己所負責的內控通過既定的程序檢查或抽樣，對所負責的內部控制進行評價，從而增加其對于內部控制的自我責任和意識。管理層進行內控自評，可以釋放部分內審資源和大大減少了對內審資源的依賴。讓有限的審計資源更能針對高風險領域進行審計。

在內部控制評價中，不僅要關心控制結果的好壞，而且要評估控制手段的優(yōu)劣這就產生了措施型指標和結果型指標選擇的問題。措施型指標是指與各種控制手股相對應的評價指標，如崗位分離指標；而結果型指標是針對內部控制的實施效果制定的評價指標，如社會效益率。在評價指標設計過程中，應將措施型指標和結果型指標結合使用。

事業(yè)單位在經(jīng)營管理過程中，很容易受到政策、市場變動和從業(yè)人員行為的影響，形成運營風險。這就必須讓單位自身監(jiān)督管理部門有效落實自身職能，加強對于相關風險的警覺性，并構建嚴謹?shù)膬瓤貦C制。財務部門作為直接監(jiān)控事業(yè)單位資金運營情況的主要部門，要能夠快速警覺其中存在的風險，并采取科學的措施預防相關風險，與此同時，還要通過信息化系統(tǒng)建設，進一步積極發(fā)揮部門的監(jiān)督管理職能。除此之外，要建立對于外部相關變化與資金變動之間、資產負債和經(jīng)營目標之間的綜合考量，做好財務信息評估，并需要設立專門的風險核實、驗證和信息處理人員，在保證信息數(shù)據(jù)的完整性以及準確性基礎上，通過事前、事中、事后的全過程稽核，突出評估的及時性和處置的有效性，使得內控機制能夠實現(xiàn)對信息的需求與利用，促進企業(yè)內控取得積極效果，促進企業(yè)競爭力提升。

（四）提升財務工作人員專業(yè)水平，提升內部控制信息化水平

首先，面對現(xiàn)代內控的要求，財務人員必須注重知識的更新與擴展，必須熟知國家的法律法規(guī)和經(jīng)濟改革的方針政策，加強職業(yè)訓練和職業(yè)素養(yǎng)培訓，利用專業(yè)、集中化的培訓，通過培訓的方式讓事業(yè)單位財務人員掌握系統(tǒng)的財務內控理論知識，將財務內控專業(yè)技能進行更深層次的提升，建立一支學習型、復合型的專業(yè)性財務隊伍，真正凸顯基礎財務和內部審計第一道防線的作用，增強事業(yè)單位自身勉疫力，建立健全自我約束機制，推動事業(yè)單位正常運轉，提高公共服務效率。其次則是提升內部控制信息化水平，事業(yè)單位應該充分運用網(wǎng)絡資源，加強信息化建設，對財務系統(tǒng)進行整合，形成統(tǒng)一的財務信息管理平臺，最大程度的做到財務與業(yè)務之間數(shù)據(jù)的共享，做到全程留痕，可查可控，切實提高內控機制建設工作的科技含量，促使所有控制都在流程中解決，而不是事后，將權力行使過程變?yōu)樾畔⑻幚磉^程，弱化人為因素，將內控管理規(guī)定中的每一項所涉及的部門崗位職責、流程標準、金額權限、審批審核依據(jù)等內容全部“固化”在系統(tǒng)程序中，切實掌握各類事項的審核、批準、辦結等信息，實現(xiàn)實時監(jiān)督、控制和綜合分析，從而實現(xiàn)內控程序化與常態(tài)化。同時，整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控，提升事業(yè)單位財務、業(yè)務管理效率?？傊?，事業(yè)單位定期開展對財務人員的專業(yè)培訓，不僅能夠提高事業(yè)單位自身的內控管理水平，也能使事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避管理過程中存在的問題和潛在的風險，提高事業(yè)單位運行的整體效率。

三、結束語

綜上所述，新時代下的事業(yè)單位已經(jīng)面向全新的管理模式了，這種管理模式在某種程度上取得了良好的內控管理，通過內控制度對單位進行了良好的創(chuàng)新以及改進。完善的財務管理內控制度可以幫助事業(yè)單位進行自我創(chuàng)新的同時還能提高單位財務的工作狀況，因此，不斷創(chuàng)新事業(yè)單位的財務管理內控制度是對于單位的發(fā)展而言具有一定的作用。

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通訊作者：王銳? 趙媛