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      建筑工程預(yù)算在項目成本控制中的作用研究

      2023-12-11 12:52:16王坤
      建材發(fā)展導(dǎo)向 2023年23期
      關(guān)鍵詞:成本核算預(yù)算編制工程項目

      王坤

      (晉能控股煤業(yè)集團(tuán)四老溝礦,山西 大同 037000)

      建筑工程項目具有施工規(guī)模大、周期長等特點,后期成本管理難度大,與項目預(yù)算配合不到位,將會引發(fā)項目成本失衡風(fēng)險。因此,構(gòu)建科學(xué)的成本預(yù)算控制方案,制定強有力的管理措施是建筑行業(yè)未來發(fā)展重點。

      1 項目預(yù)算在成本控制中的作用

      1.1 為成本管理奠定基礎(chǔ)

      項目預(yù)算在成本管理工作中占據(jù)關(guān)鍵地位,項目預(yù)算貫穿設(shè)計、施工、竣工階段,通過科學(xué)的預(yù)算編制,全面控制項目施工成本,為成本管理提供保障。具體而言,項目預(yù)算就是對建筑工程項目施工過程中的人力、物力、財力進(jìn)行統(tǒng)籌管理,融入不可控成本以及可控成本因素考量,編制科學(xué)、全面的預(yù)算管理報告,與實際成本消耗比對,掌握各個施工環(huán)節(jié)成本波動情況,為后續(xù)項目成本管控奠定基礎(chǔ)[1]。

      1.2 提升施工單位成本管理水平

      在建筑項目施工管理階段引進(jìn)預(yù)算管理,結(jié)合項目實際情況,出具詳細(xì)的預(yù)算報告,依托于報告開展成本管理工作。財務(wù)管理人員可對建筑項目成本管理狀況有清晰認(rèn)知,了解具體的成本管理困境,并做出有針對性的判斷,以建筑項目為中心,優(yōu)化資源配置,減少企業(yè)資源浪費,降低成本消耗,規(guī)避建筑項目施工成本管理風(fēng)險,提升工程項目成本管理水平。

      1.3 為項目成本管理提供依據(jù)

      在項目開展前,開展合理的成本預(yù)算編制,規(guī)劃好每筆資金用途,施工階段,建筑工程成本管理貫穿項目始終,制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),明確各個項目施工成本范圍,依照預(yù)算編制開展施工作業(yè),保證各個施工環(huán)節(jié)成本消耗在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),加強建筑工程施工超預(yù)算風(fēng)險控制,提升建筑工程成本管理可控性[2]。

      2 A建筑工程項目成本預(yù)算控制情況

      2.1 工程概述

      A建筑工程項目共分為8棟,項目功能包含住宅、酒店、幼兒園、商業(yè)樓,總占地面積為53747m2,總建筑面積為187281.38m2,建筑高度為56m,施工結(jié)構(gòu)為剪力墻結(jié)構(gòu),配套面積為145063.15m2。采用總承包施工模式,施工企業(yè)包工包料[3]。本項目成本預(yù)算采用傳統(tǒng)控制技術(shù),將項目施工成本劃分為直接成本以及間接成本,通過項目資料科學(xué)編制成本預(yù)算,合理控制項目資源消耗,定期對項目施工成本與預(yù)算編制內(nèi)容對比分析,保證兩者浮動數(shù)值在規(guī)定誤差范圍內(nèi),保證A建筑工程項目預(yù)算成本控制效果。

      2.2 項目施工成本構(gòu)成

      將A建筑工程項目施工總成本劃分為直接成本以及間接成本,詳情可見表1。

      表1 A建筑工程項目施工成本構(gòu)成表

      3 A建筑工程項目成本預(yù)算控制問題

      3.1 成本預(yù)算編制存有偏差

      項目成本預(yù)算編制是依托于施工圖紙以及成本預(yù)算定額,將人工、材料、設(shè)備等影響因素融入其中,編制出科學(xué)的成本預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),基于標(biāo)準(zhǔn)開展管理工作,促使項目成本預(yù)算控制更為精準(zhǔn)[4]。但是,在A建筑工程排水管測試檢驗期間,發(fā)現(xiàn)排水管尺寸不能滿足項目排水需求,需要重新開挖返工。返工產(chǎn)生的具體費用如表2所示,產(chǎn)生的費用均需施工企業(yè)承擔(dān)。經(jīng)過計算,排水管返工施工致使A建筑工程項目工期延長15d,但是,成本預(yù)算編制沒有對間接成本進(jìn)行核算統(tǒng)計,表明其精準(zhǔn)度不達(dá)標(biāo),抑制A建筑工程項目成本預(yù)算控制效果。

      表2 A建筑工程管道開挖費用支出明細(xì)表

      另外,A建筑工程預(yù)算編制存在漏項的情況,部分單項工程未編入預(yù)算中,導(dǎo)致項目實際支出與預(yù)算編制內(nèi)容不符,影響后續(xù)成本管控質(zhì)量。例如,工程卷簾門原設(shè)計采用鋼筋混凝土梁,為了提升項目施工質(zhì)量,經(jīng)過設(shè)計溝通后,將其替換為鋼梁400×400,總施工成本增加4205.4元,詳情可見表3、表4。然而,預(yù)算編制方案中沒有具體列入該單項工程,導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與結(jié)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴(yán)重的誤差,無形之中阻礙項目穩(wěn)定開展[5]。

      表3 大門梁原材料成本費用表

      表4 大門梁改造后成本費用支出表

      3.2 成本預(yù)算執(zhí)行效率低

      首先,A建筑項目各部門之間的配合度不高,以合同管理為例,施工企業(yè)向要求部門上交項目規(guī)劃資料,由于企業(yè)部門員工執(zhí)行效率低,項目資料準(zhǔn)備不完善,致使合同無法簽訂。在沒有合同約束的前提下,供應(yīng)商可能無法按時交貨,材料供應(yīng)不及時將會影響項目施工進(jìn)程,增加施工成本[6]。其次,合同簽訂期間,成本預(yù)算管理人員未開展全面的工程量核算,預(yù)算編制流于形式,無法起到有效的監(jiān)管作用。

      3.3 成本核算反饋效果差

      A建筑工程項目采用傳統(tǒng)的成本核算手段,無法清晰的反映出項目成本管理實際情況。項目成本預(yù)算管理中,實際消耗的成本與預(yù)算成本的核差為-5.22%,表明A建筑工程施工成本核算管理脫節(jié),內(nèi)部信息傳遞不對稱,誘發(fā)成本核算工作與實際不符。而造成這一現(xiàn)象的主要誘因是財務(wù)管理人員沒有深入工程現(xiàn)場,由于項目施工危險性較高,在項目成本核對期間,財務(wù)管理人員主要依托于紙質(zhì)版資料,受資料實效性以及誤差性的影響,作用到A建筑工程項目成本核算中,數(shù)據(jù)誤差較大,成本核算反饋效果不達(dá)標(biāo),難以發(fā)揮出該有的管理作用[7]。

      4 誘發(fā)A建筑工程項目成本預(yù)算控制問題因素

      4.1 成本預(yù)算編制圖紙審查不嚴(yán)謹(jǐn)

      施工圖紙是計算以及呈現(xiàn)工程量的重要載體,以施工圖紙為依據(jù)開展工程預(yù)算編制,保證編制方案與建筑工程項目實際情況吻合,為后續(xù)項目成本管理工作提供保障。但是,A建筑工程施工圖紙沒有經(jīng)過緊密的會審,在設(shè)計完成后直接下發(fā)至施工方,項目經(jīng)理以及總工僅對圖紙有大致了解,沒有對細(xì)節(jié)部位開展重點審查,影響成本預(yù)算編制數(shù)據(jù)精度[8]。同時,預(yù)算編制人員專業(yè)素養(yǎng)不高,圖紙審查工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn),項目預(yù)算編制遺漏分項工程的風(fēng)險較高,預(yù)算編制內(nèi)容不全面,部分單項工程成本未編制入預(yù)算中,加大預(yù)算與成本兩者差異,增添A建筑工程項目成本管控失衡風(fēng)險。

      4.2 成本預(yù)算編制執(zhí)行管理落實不到位

      結(jié)合A建筑工程預(yù)算編制執(zhí)行不到位問題開展深入分析,主要歸結(jié)于成本預(yù)算管理人員,受員工工作態(tài)度以及管理制度的影響,員工工作積極性不高,成本預(yù)算管理意識不強,進(jìn)而導(dǎo)致執(zhí)行管理落實不到位。例如,A建筑工程排水管施工返工問題,主要是由于現(xiàn)場管理人員施工質(zhì)量把關(guān)不到位,質(zhì)量驗收沒有深入工程實際,導(dǎo)致后續(xù)返工,不僅影響A建筑工程施工質(zhì)量以及施工進(jìn)度,還增加項目施工資源消耗,不利于項目穩(wěn)定發(fā)展[9]。同時,施工企業(yè)成本預(yù)算管理目標(biāo)分解不到位,沒有將管理目標(biāo)下發(fā)至個人,員工認(rèn)為成本預(yù)算編制執(zhí)行工作與自身關(guān)系不大,對后續(xù)工作不上心,進(jìn)而誘發(fā)成本預(yù)算編制執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。

      4.3 成本核算對象細(xì)化不足

      A建筑工程項目以傳統(tǒng)成本核算技術(shù)為主,將項目劃分為各個單項工程,以單項工程為對象完成整體成本核算,從項目施工算起,將項目所有支出入賬,沒有對項目施工實際損耗成本進(jìn)行核算。因此,單單依靠現(xiàn)存的成本核算方法,無法全面掌握A建筑工程項目單項工程資源耗損情況,一旦某個單項工程施工成本超支,相關(guān)管理人員難以快速察覺,只能在后期成本核算數(shù)據(jù)中察覺成本超支問題,但是,無法確定哪一具體單項工程超支,降低A建筑工程成本管理質(zhì)量。

      4.4 成本預(yù)算管理體系不完善

      成本預(yù)算管理體系是保證管理效果的重要因素,A建筑工程項目成本預(yù)算管理制度存在問題,成本預(yù)算管理條款格式化嚴(yán)重,沒有切實結(jié)合工程項目實際情況,成本預(yù)算管理制度與工程實際貼合度不高[10]。另外,成本預(yù)算制度內(nèi)容不夠細(xì)化,A建筑工程成本預(yù)算管理過于片面,管理人員單從財務(wù)角度出發(fā),設(shè)置利潤預(yù)算成本分析,但相關(guān)管理體系不夠完善,對項目超支、少支、超收、少收分析不夠深入,出現(xiàn)資源配置不合理、成本浪費的現(xiàn)象。此外,施工企業(yè)員工激勵機制不夠完善,成本預(yù)算管理人員工作積極性不高,管理意識薄弱,沒有掌握正確的成本預(yù)算控制手段,目標(biāo)設(shè)置過大,成本消耗目標(biāo)脫離實際情況。

      5 A建筑工程項目成本預(yù)算控制措施

      5.1 項目成本預(yù)算編制階段控制措施

      5.1.1 積極召開多部門施工圖紙會審

      施工圖紙是建筑工程項目預(yù)算編制的基礎(chǔ),一旦圖紙中工程量出現(xiàn)偏差,將會直接影響項目預(yù)算編制方案的精準(zhǔn)性。因此,在項目預(yù)算編制前,應(yīng)積極開展施工圖紙會審,將各個施工環(huán)節(jié)的資源消耗納入考量范圍。為了保證會審質(zhì)量,聯(lián)合A建筑工程施工部門、采購部門、設(shè)計部門,深入施工現(xiàn)場,開展全方位的施工圖紙?zhí)接?,及時補充遺漏的分項工程,為A建筑工程項目成本預(yù)算編制方案科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。

      5.1.2 提升預(yù)算編制復(fù)核力度

      要想保證預(yù)算編制方案的科學(xué)性,內(nèi)控審核部門需要積極開展預(yù)算編制復(fù)核,分析是否存在漏算、多算等情況,為A建筑工程成本預(yù)算管理工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。結(jié)合A建筑工程項目施工實際情況,成立專門預(yù)算小組,主要負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作,強化各部門內(nèi)部溝通效果,做好預(yù)算管理方向把控。在預(yù)算編制期間,立足于項目發(fā)展實際,預(yù)測建筑項目施工中容易出現(xiàn)的問題,強化預(yù)算編制的前瞻性。在預(yù)算編制完成后,由部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核,詳細(xì)計算工程量,及時指出存在的問題,將各個分項工程納入預(yù)算編制中,保證預(yù)算編制方案的全面性。

      5.1.3 提升預(yù)算編制人員專業(yè)能力

      A建筑工程預(yù)算編制對團(tuán)隊的專業(yè)要求較高,以高能力、高專業(yè)、高經(jīng)驗的編制團(tuán)隊為基礎(chǔ),綜合考量影響因素,保證A建筑工程預(yù)算編制質(zhì)量。同時,A建筑工程施工量較大,預(yù)算成本管理難度較大,影響預(yù)算編制方案質(zhì)量的因素較多,要想體現(xiàn)出預(yù)算編制方案的全面性以及精準(zhǔn)性,要求預(yù)算編制人員具備綜合處理問題的能力。因此,需提升A建筑工程預(yù)算編制人員的專業(yè)水平,采用與實踐結(jié)合的培訓(xùn)方式,定期開展預(yù)算編制以及審核專業(yè)知識培訓(xùn),要求相關(guān)工作人員掌握現(xiàn)代化預(yù)算審核技術(shù),并將專業(yè)知識轉(zhuǎn)化應(yīng)用至實際工作中去,強化項目材料、人工等成本預(yù)算管控效果,展現(xiàn)出A建筑工程項目預(yù)算成本管理工作價值。

      5.2 項目成本預(yù)算執(zhí)行階段控制措施

      5.2.1 優(yōu)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

      完善A建筑工程項目預(yù)算組織結(jié)構(gòu),在原有管理部門基礎(chǔ)上,成立專門的預(yù)算成本管理職能小組,該小組成員在自身職能允許范圍內(nèi)進(jìn)行工程項目預(yù)算管理指導(dǎo),指揮下級工作人員開展高質(zhì)量預(yù)算管理工作。為了提升A建筑工程項目預(yù)算成本分解效果,強化分項工程量計算,借助信息化軟件提升A建筑工程分項工程預(yù)算成本計算精準(zhǔn)度,基于計算結(jié)果開展對各分項工程進(jìn)一步細(xì)化分析,制定明確的工程預(yù)算目標(biāo),編制清晰的工程預(yù)算,為后續(xù)施工成本控制提供保障。

      5.2.2 增強成本預(yù)算執(zhí)行力度

      對A建筑工程項目成本預(yù)算進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)督,首先,在設(shè)計階段,以項目建設(shè)需求為依據(jù),切實落實項目施工勘察工作,為項目提供項目的數(shù)據(jù)信息資料,做好數(shù)據(jù)信息整理,為后續(xù)A建筑工程預(yù)算成本管理方案設(shè)計奠定技術(shù)基礎(chǔ)。在預(yù)算管理方案設(shè)計期間,以經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性為原則,保證方案的有效性。同時,聯(lián)合多部門共同完成方案設(shè)計,不斷優(yōu)化方案設(shè)計質(zhì)量,為后續(xù)工程預(yù)算成本管理工作高質(zhì)量開展奠定基礎(chǔ)。其次,以市場發(fā)展趨勢為依據(jù),積極建立建筑工程項目測差價市場信息管理平臺,積極開展市場調(diào)研,詳細(xì)掌握采集市場銀行數(shù)據(jù),掌握市場各項材料價格,基于數(shù)據(jù)制定針對性施工方案,實現(xiàn)建筑工程預(yù)算動態(tài)監(jiān)督,保證成本預(yù)算管理工作落實到位。

      5.2.3 引入成本預(yù)算預(yù)警機制

      成本預(yù)算預(yù)警機制具有提前預(yù)知風(fēng)險的作用,將其應(yīng)用至A建筑工程項目中,實現(xiàn)事前成本預(yù)算控制管理。基于項目實際情況,設(shè)置警戒值,一旦項目施工成本臨界警戒值,系統(tǒng)將自動發(fā)出預(yù)警信號,提醒管理人員適當(dāng)干預(yù),保證A建筑工程項目成本支出在可控范圍內(nèi)。同時,劃分預(yù)警級別,一級預(yù)警為成本與預(yù)算差高于20%、二級預(yù)警為成本與預(yù)算差在10%~20%、三級預(yù)警為成本與預(yù)算差在5%~10%、四級預(yù)警為成本與預(yù)算差低于5%,其中四級預(yù)警不會觸發(fā)報警信號。一旦發(fā)生一、二、三級預(yù)警,項目管理人員協(xié)同財務(wù)人員開展問題分析,查找引發(fā)預(yù)警的根本原因,并及時啟動應(yīng)急處理預(yù)案,及時控制風(fēng)險,保證成本預(yù)算管理安全。

      5.3 項目成本核算階段控制措施

      5.3.1 優(yōu)化成本核算方法

      建筑項目成本管理結(jié)構(gòu)不同,相應(yīng)核算方法也存在一定差異,具體問題具體分析,結(jié)合項目實際情況,選擇適合的核算技術(shù)手段,并在實踐中調(diào)整核算方案,提升A建筑工程項目成本核算工作精準(zhǔn)度。為了保證成本核算數(shù)據(jù)能夠全面的反映出A建筑工程實際情況,本文采用作業(yè)成本核算法,以差異化成本為基礎(chǔ),構(gòu)建A建筑工程作業(yè)成本核算模型,在模型中總結(jié)完工項目以及未完工項目成本數(shù)據(jù),提升成本核算工作質(zhì)量。同時,引進(jìn)紅外線裝置、攝像頭、自動感應(yīng)器等設(shè)備,項目成本核算端口實時接收財務(wù)數(shù)據(jù),并自動整合報表,核算人員只需按在系統(tǒng)提示核算結(jié)果提交操作即可,能夠有效的提升成本核算質(zhì)量以及效率。

      5.3.2 做好工程分項工程成本核算

      分項工程成本核算覆蓋不到位,將會直接影響最終核算數(shù)據(jù),增添A建筑工程成本管控失衡的風(fēng)險。因此,在A建筑工程項目預(yù)算成本管理期間,借助WBS工作分解法,將各個分項工程視為整體,并納入成本核算中,再將核算數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)對比,便于工作人員直接了解各個分項工作預(yù)算成本管理問題,基于問題制定解決方案,保證項目預(yù)算成本管理工作質(zhì)量。

      5.4 強化項目成本預(yù)算管理措施

      5.4.1 優(yōu)化成本預(yù)算分析體系

      成本預(yù)算分析是以A建筑工程項目為對象,對實際成本數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次解釋,探尋兩者存在差異的原因,并探尋其是否在可控范圍內(nèi)。如差異數(shù)據(jù)在可控范圍內(nèi),相關(guān)管理人員需要積極采取有效措施,盡量減小或消除差異,一旦數(shù)據(jù)超出可控范圍,管理人員需要分析其是偶然誤差還是外部因素導(dǎo)致的?;谪攧?wù)管理層面,對項目人工、材料、設(shè)備、管理等費用進(jìn)行全面分析,與預(yù)算編制方案對比,找出具體差異誘因,為制定解決方案奠定基礎(chǔ)。

      5.4.2 制定考核制度

      A建筑工程項目施工成本結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜,項目預(yù)算成本管理難度較大,要想保證相關(guān)管理工作落實到位,需以目標(biāo)責(zé)任制為載體,明確各個部門以及員工的工作職責(zé),并以此為基準(zhǔn),開展預(yù)算成本管理考核,完善激勵制度,激發(fā)員工預(yù)算成本控制積極性,同時,能夠規(guī)避權(quán)責(zé)劃分不清晰的情況,保證A建筑工程項目預(yù)算成本控制效果。

      6 結(jié)語

      綜上所述,強化工程項目施工質(zhì)量,多創(chuàng)優(yōu)質(zhì)項目是我國建筑領(lǐng)域一直奮斗的目標(biāo),在保證項目質(zhì)量安全的基礎(chǔ)上擴大經(jīng)濟(jì)效益,完成可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。以項目預(yù)算為載體,科學(xué)調(diào)配項目施工資源,強化施工成本管控,實現(xiàn)降本增酬的目標(biāo),為建筑項目推進(jìn)奠定資金基礎(chǔ)。

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