基于財務風險的高新企業(yè)內(nèi)部控制體系建設探索

王 輝 云控智行(上海)汽車科技有限公司

引言

在我國市場經(jīng)濟體制改革的深化過程中，各產(chǎn)業(yè)的技術水平都在持續(xù)地提高，同時，政府也在持續(xù)地鼓勵社會開展創(chuàng)新活動，以增強我國的科技實力。高新企業(yè)作為我國高新產(chǎn)業(yè)的典型，其所擁有的技術含量較高，對于提高國家整體實力具有十分重大的作用。伴隨著信息化時代的來臨，我國高新企業(yè)已經(jīng)進入了一個快速發(fā)展的時期，但是，隨之而來，就是高新技術企業(yè)所要承受的風險也越來越大。在激烈的市場環(huán)境中，通過對高科技企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，可以使其內(nèi)部控制工作更加規(guī)范化，從而有效地防范和防范財務風險。本文從財務風險的角度出發(fā)，對高新企業(yè)財務風險管理與內(nèi)部控制的主要內(nèi)涵進行了分析，著重對目前我國高新企業(yè)在內(nèi)部控制體系構建方面的缺陷進行了剖析，并對高新企業(yè)的內(nèi)控體系建設提出了一些改進措施。

一、財務風險管理與內(nèi)部控制概述

(一)財務風險管理

對于高新企業(yè)來說，財務風險管理是一項非常重要的管理活動，首先要制定財務風險管理的目標，并針對這些目標對各個風險指數(shù)進行不確定的分析之后再提出與之相對應的風險管理措施，從而在減少企業(yè)經(jīng)營風險的同時，還能提升企業(yè)的經(jīng)營效率[1]。財務風險管理的發(fā)展歷程可以分為傳統(tǒng)財務風險管理、現(xiàn)代財務風險管理和全面財務風險管理三個階段。在20 世紀，巴林銀行倒閉事件引起了社會對財務風險的關注，并加大了財務風險的治理力度。然而，在當今信息時代，各種風險隨之而來，稍有疏忽，就會對企業(yè)帶來難以估計的損失。在傳統(tǒng)的財務風險管理中，處理的是財務和信貸風險；現(xiàn)代階段的財務風險管理主要是確定風險組合、制定風險管理標準；在全面風險管理階段，企業(yè)所面對的是一系列復雜的風險，高新企業(yè)必須對每一種風險進行詳細分析，并給出相應的對策。

(二)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、售后、財務等各個環(huán)節(jié)所制定的各種規(guī)章制度。健全的內(nèi)部控制制度可以讓企業(yè)工作人員的工作效率得到提高，從而讓管理行為得到規(guī)范。而健全的內(nèi)控體系又能使企業(yè)的信息更加完整、真實。近幾年，有關部門相繼出臺了一系列有關高新企業(yè)的內(nèi)控體系文件，對高新企業(yè)的內(nèi)控體系進行了規(guī)范。高新企業(yè)的內(nèi)部制度可以劃分為三個層次：在企業(yè)成立之初，內(nèi)部控制以改善企業(yè)會計報表之精確性及降低報告失實的幾率為首要目標。在發(fā)展中期，建立完善的財務控制與企業(yè)治理體系，使企業(yè)的資產(chǎn)得以合理、高效地使用。在內(nèi)控體系后期，通過對企業(yè)的財務管理活動進行規(guī)范，使企業(yè)的財務信息更加真實、準確。在內(nèi)控體系的發(fā)展過程中，主要包括：內(nèi)控環(huán)境、信息交流、內(nèi)控活動、風險評價與內(nèi)控監(jiān)管。

(三)財務風險視角下構建高新企業(yè)內(nèi)控體系的重要性

高新企業(yè)投資大、風險大，健全的內(nèi)部控制制度，可以有效地減少各種風險，保證企業(yè)的可持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。高新企業(yè)的經(jīng)營目的是為了獲得最大的利潤，而高利潤也就意味著要面對更高的風險，因此，要建立一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，從各方面對企業(yè)的管理進行改進，對高新企業(yè)的管理中的一些缺陷進行修復，從而保證高新企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，強化高新企業(yè)的內(nèi)控制度建設，對于推動高新企業(yè)的健康發(fā)展，顯得尤為重要。首先，健全的內(nèi)部控制制度可以有效地減少高新企業(yè)的財務風險，因為它對企業(yè)的財務有很大影響，如果沒有企業(yè)的資金支撐，企業(yè)就很難正常運轉。一個健全的內(nèi)部控制體系，既可以對企業(yè)的財務管理活動進行規(guī)范，又可以保證企業(yè)的各種經(jīng)營活動的有效運轉，還可以提高企業(yè)的財務信息的質(zhì)量[2]。其次，完善的內(nèi)控制度，能夠幫助企業(yè)避免財務風險，并對企業(yè)的經(jīng)營與財務行為進行監(jiān)管，從而確保企業(yè)所提供的資訊完整與真實以及提升企業(yè)的風險防范水平。

二、財務風險管理視角下建設高新企業(yè)內(nèi)控體系中存在的問題

(一)沒有從內(nèi)部和外部環(huán)境的視角充分關注財務風險

在內(nèi)部環(huán)境方面，高新企業(yè)在創(chuàng)立初期，會消耗投資人大量的資金，與此同時，其所產(chǎn)生的收益也比較小，假如按照正常情況下的凈現(xiàn)金流進行線性計算，并且其融資能力不強，抗風險能力不強，對高新企業(yè)的估值也很低。對于高新企業(yè)的價值，在評價過程中，首先要考慮到風險的大小，從而對貼現(xiàn)系數(shù)進行調(diào)整；但是從外部環(huán)境方面來看，當前，外部的產(chǎn)業(yè)、財務市場和宏觀經(jīng)濟環(huán)境會對高新企業(yè)造成很大的影響，這會使企業(yè)的流動資金減少，并且在任何時候都有可能引發(fā)財務風險。高新企業(yè)要想正常運營，就必須要有龐大的資本支持，再加上企業(yè)對資本的持續(xù)投資，若沒有一個穩(wěn)定的外來現(xiàn)金供應，企業(yè)的財務風險勢必會擴大至企業(yè)的全部風險，從而導致企業(yè)陷入困境。

(二)對財務風險和內(nèi)部控制體系的理解不足

現(xiàn)在的市場環(huán)境非常復雜，充滿了各種風險。很多高新企業(yè)都沒有建立起一個風險管理中心，所以他們的風險管理工作基本上都是處于一種被動的狀態(tài)。因此，高新企業(yè)對于財務風險的管理沒有一個明確的理解，也不清楚內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能和重要性，長此以往，高新企業(yè)就會忽略內(nèi)部控制的管理。同時，我國高新企業(yè)普遍采用了國家有關部門頒布的《內(nèi)控指南》，并對其進行了相應的改進。但是，很多企業(yè)并沒有對其進行深刻的理解，只是覺得應當對企業(yè)的經(jīng)營行為進行有效的監(jiān)管。實際上，內(nèi)控系統(tǒng)與規(guī)章制度一樣，在企業(yè)經(jīng)營中起著制約的作用，能夠對企業(yè)的各項行為進行規(guī)制，從而使得企業(yè)的經(jīng)營與管理更為有條不紊。

(三)缺乏對內(nèi)部控制和風險監(jiān)測的手段

高新企業(yè)有別于普通的傳統(tǒng)企業(yè)，其行業(yè)和產(chǎn)品的特殊性能使其在市場上擁有更大強競爭能力，因而在產(chǎn)業(yè)鏈中占有更大的優(yōu)勢[3]。從這一點來看，從內(nèi)部控制的角度對高科技企業(yè)的風險進行監(jiān)督，應當是深與廣相結合的。通過對我國上市企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀分析可知，對于內(nèi)部控制制度的倡導，通常會受到高度關注的是高新企業(yè)的財務部門和審計部門，其它部門對內(nèi)部控制并不怎么關注，造成這種情況的主要原因，是因為高新企業(yè)在傳遞內(nèi)部控制的觀念時，存在著一定的偏差，從而造成工作人員對內(nèi)部控制缺乏正確的理解，也沒有與企業(yè)的實際情況相結合，設置與企業(yè)相對應的風險指標，沒有對風險進行分析和監(jiān)控。

(四)內(nèi)控監(jiān)管未能及時發(fā)現(xiàn)風險

高新企業(yè)的發(fā)展速度很快，內(nèi)部管理會出現(xiàn)一些問題，所以企業(yè)必須實行內(nèi)部控制，通常企業(yè)的財務部門主要負責企業(yè)的建立、實施和后期的監(jiān)管，而企業(yè)其它部門對內(nèi)部控制知之甚少，所以員工的工作熱情也就降低了。大部分高新企業(yè)所制造的產(chǎn)品，都是由很多細節(jié)部分組成的一條完整的生產(chǎn)鏈條。但大部分的高科技企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管和管理還不夠健全，在實施內(nèi)部控制的時候，缺少與之對應的監(jiān)管崗位，也沒有與之相適應的系統(tǒng)和程序，這就導致內(nèi)部控制系統(tǒng)無法有效地實施，最終所取得的效果很小，造成了企業(yè)人力資源和資金的浪費。

三、財務風險管理視角下完善高新企業(yè)內(nèi)控體系對策

(一)以建立內(nèi)部控制為基礎，為其財務風險控制奠定基礎

第一，要提高管理人員的風險管理意識與內(nèi)控管理意識。只有管理人員以身作則，才能提高企業(yè)的管理水平，制造出優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，為高新企業(yè)的顧客們提供優(yōu)質(zhì)的售前售后服務，保證市場銷售、收款的穩(wěn)定，從而保證企業(yè)資金流量的穩(wěn)定。第二，在日常工作中，強化各項內(nèi)部管理，在高科技企業(yè)的工作過程中，對各個環(huán)節(jié)的職責進行界定。高新企業(yè)管理者應當在平時的工作中，自覺地向員工灌輸內(nèi)控的重要意義，并對其進行內(nèi)控管理，明確其職責。再次，在重要的財務和業(yè)務工作中，運用內(nèi)控手段對風險進行有效的控制。財務工作的重點是融資和投資。在融資過程中，高新企業(yè)應該以每一個階段的經(jīng)營戰(zhàn)略為基礎，來決定一個合理的財務杠桿，與目前業(yè)務的現(xiàn)金流狀況相結合，來合理地決定一個融資的規(guī)模。同時，還要將高新企業(yè)業(yè)務的獨有的競爭優(yōu)勢進行考量，要主動地獲得融資，并且要做好資金償還的規(guī)劃，保持資金的富余，以保證在遇到困難的時候，不至于連還債的機會都沒有。在投資上，企業(yè)應該根據(jù)自身的具體情況，對其采取的是激進型還是保守型的投資戰(zhàn)略進行全面的考量，對融資和投資的進度進行合理的安排，從而保證企業(yè)的穩(wěn)健運營[4]。最后，強化內(nèi)審工作，維護內(nèi)審工作對內(nèi)控建立及評估的有效性及完整性起著至關重要的作用。

(二)利用內(nèi)部控制的原則與手段來分析和控制風險

一是建立內(nèi)部控制制度，以確定每個部門和每個業(yè)務過程中的風險控制重點。從財務風險的角度來看，這一點與高新企業(yè)的現(xiàn)金流是否穩(wěn)定、償債能力是否合理、財務杠桿是否合理有關。為此，高新技術企業(yè)應該在財務層面上制定相應的風險控制系統(tǒng)，并在量化層面上對其進行相應的控制。比如，對高新技術企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期要有明確的資產(chǎn)負債比率等。二是對風險控制的有關手段進行界定。一般來說，高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)應按照《管理會計指引》的有關規(guī)定，采用風險矩陣和風險清單等方法，對企業(yè)風險的影響因素進行分析，并在企業(yè)和部門兩個層次上，找出與風險有關的因素，以便有針對性地進行處理。比如，在現(xiàn)金流指標方面，不僅要從財務的角度展開分析，也要從銷售的角度展開分析，并對其回款比例和進度是否與企業(yè)的要求相一致。

(三)在內(nèi)控層次上應建立起一套風險預警體系

高新企業(yè)健康發(fā)展的先決條件是將財務風險的影響降到最低，確定財務風險的容忍度、財務風險的偏好，進而建立健全財務風險的預警體系，進行戰(zhàn)略決策的策劃。相比于傳統(tǒng)企業(yè)，高新企業(yè)其發(fā)展速度要慢很多，因此更要將成熟企業(yè)的風險預警體系有機地結合起來，并根據(jù)企業(yè)的具體情況來設計出適合自己企業(yè)的預警體系。在設計架構的時候，要對各個部門所面臨的不同風險和應該承擔的不同責任進行平衡評估[5]。首先，明確企業(yè)中每一個崗位的職責，將所有工作都按照一定的程序來進行，并且要將每一個工作的節(jié)點都弄清楚。高新企業(yè)還應該制定出一套內(nèi)在的制約機制，在劃分企業(yè)的有關業(yè)務時，可以將一件工作分配給多個人或多個部門去做，在整理、傳遞工作的同時，讓參與工作的人能夠隨時看到工作的完成狀況，并對工作的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和檢驗。通過人員之間的相互牽制、相互制約，使內(nèi)部控制管理制度的作用最大化，如果一個環(huán)節(jié)發(fā)生了問題，企業(yè)可以快速發(fā)現(xiàn)并及時糾正。其次，與內(nèi)部管理過程中遇到的問題相結合，展開識別、評估，構建出風險數(shù)據(jù)庫，將風險因素展開細分類，以風險因素的種類和程度大小為依據(jù)，分別運用風險轉移、規(guī)避的方法，提前制定出預警方案，以在第一時間進行調(diào)整和回應。比如，高新企業(yè)應該在自己的技術研發(fā)計劃中加強預算制度，沒有得到批準的預算，不能直接進行研發(fā)，如果要增加預算的話，還應該進行詳細的解釋，并且做好市場調(diào)查，最后由企業(yè)高層討論通過，然后在方案上簽字。

(四)完善內(nèi)控制度并做到有效監(jiān)督

一是在現(xiàn)有內(nèi)控制度的基礎上，抓住機遇，強化對風管理戰(zhàn)略的重新制定，并實現(xiàn)對風險的規(guī)避與防范措施進行進一步的細化。目前，高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制體系必須跟上經(jīng)濟的發(fā)展，對內(nèi)部控制體系進行再改進，能夠有效的提高企業(yè)的風險控制能力。二是為了保證風險控制的成效，要強化審計監(jiān)督機構的職能，成立一個獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構，重點關注與財務審計、顧問有關的問題，并將關鍵問題分階段進行解決。

四、結語

總之，科技的進步和新技術的持續(xù)發(fā)展對高新企業(yè)造成了很大影響，高新企業(yè)如果想要跟上時代發(fā)展的步伐，穩(wěn)定地發(fā)展，就一定要把財務風險控制和內(nèi)部管理有機地結合起來，從而實現(xiàn)對風險的最大規(guī)避。從風險管理的角度來看，高新企業(yè)在構建風險的內(nèi)部控制管理體系時，會遇到很多的難題，并且會有一個長期的過程，在這一過程中，高新企業(yè)所做的每個決策都具有十分重要的意義，因此一定要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展狀況，制訂適合于當前市場環(huán)境的內(nèi)控體系。同時，要建立一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)來提升防范和處理財務風險的能力，使企業(yè)更好地發(fā)展。