基于信息化環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制和監(jiān)督的探究

姜晨曦

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，科技領(lǐng)域得以創(chuàng)新進(jìn)步，現(xiàn)代信息化技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)各領(lǐng)域及人們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷?。在這一背景下，各級(jí)事業(yè)單位紛紛開始進(jìn)行信息化建設(shè)，并將信息化技術(shù)應(yīng)用于單位管理工作中。相比較于傳統(tǒng)的人力管理，信息化技術(shù)管理更具高效性和便捷性。現(xiàn)階段內(nèi)部控制和監(jiān)督是各級(jí)事業(yè)單位的主要工作，在我國(guó)政府部門及社會(huì)公眾對(duì)事業(yè)單位要求不斷提高的背景下，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督已經(jīng)迫在眉睫。故此，本文針對(duì)信息化環(huán)境中事業(yè)單位內(nèi)部控制和監(jiān)督進(jìn)行探究，以供參考借鑒。

現(xiàn)階段各類電子計(jì)算機(jī)技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷創(chuàng)新發(fā)展，給人們的實(shí)際生活帶來了巨大變化。而基于信息化環(huán)境下，企事業(yè)單位的管理方法及手段也進(jìn)行了革新，主要表現(xiàn)為利用信息化技術(shù)對(duì)管理流程進(jìn)一步優(yōu)化與完善。我國(guó)事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作進(jìn)行信息化優(yōu)化過程中，促使內(nèi)部資金管理、資產(chǎn)管理等工作更加符合事業(yè)單位的發(fā)展需求。當(dāng)前我國(guó)政府部門及社會(huì)公眾對(duì)于事業(yè)單位提出了更高的需求及要求，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該基于信息化環(huán)境下不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制與監(jiān)督，以此提高社會(huì)服務(wù)水平，推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

一、信息化環(huán)境對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的影響

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展與廣泛應(yīng)用，對(duì)各級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集及處理產(chǎn)生了巨大影響。而在這一影響促使下，各級(jí)事業(yè)單位所面臨的外部環(huán)境得到改善和優(yōu)化，為事業(yè)單位開展內(nèi)部控制與監(jiān)督工作奠定了良好基礎(chǔ)。具體而言，計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等的有效應(yīng)用，促使各級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督重點(diǎn)從傳統(tǒng)人工統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)。這不僅能夠節(jié)約事業(yè)單位的人力成本及物力成本消耗，同時(shí)還能夠借助信息技術(shù)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息收集及處理的效率與質(zhì)量，為事業(yè)單位開展內(nèi)部控制與監(jiān)督提供了良好外部環(huán)境。除此之外，各級(jí)事業(yè)單位基于信息化環(huán)境下，利用信息技術(shù)為內(nèi)部檔案資料傳輸、保護(hù)、共享提供了安全保障，進(jìn)一步提高了事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督質(zhì)量。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督環(huán)境得以優(yōu)化

在我國(guó)信息化技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新完善的背景下，現(xiàn)代信息化技術(shù)給各級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作帶來了巨大轉(zhuǎn)變。主要表現(xiàn)為各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督環(huán)境發(fā)生了改變，如單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員僅需要負(fù)責(zé)好與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作，其工作職責(zé)更為明確，工作效率得以有效提高，各級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平及工作質(zhì)量也明顯提升。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督中存在的問題

（二）內(nèi)控與監(jiān)督制度不健全

管理制度是推進(jìn)各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督工作有序開展的重要保障，一套科學(xué)合理、切實(shí)可行的內(nèi)部控制與監(jiān)督管理制度，能夠提升事業(yè)單位內(nèi)控與監(jiān)督成效，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供助力。但是就現(xiàn)階段各級(jí)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督制度體系建設(shè)情況分析，存在以下問題：第一，缺乏系統(tǒng)性?，F(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間存在業(yè)務(wù)及權(quán)力交叉問題，其所設(shè)定的制度體系僅適用于各部門職能范圍之內(nèi)。這就導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，找不到切實(shí)有效的解決依據(jù)。例如某事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門針對(duì)單位差旅費(fèi)制定了相應(yīng)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，而單位業(yè)務(wù)管理部門也制定了員工差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，這就在一定程度上造成事業(yè)單位內(nèi)部管理出現(xiàn)分歧；第二，缺乏連續(xù)性。通常情況下，一個(gè)制度體系從設(shè)計(jì)到實(shí)際執(zhí)行，需要從客觀環(huán)境、相應(yīng)法律法規(guī)、國(guó)家政策等多個(gè)方面進(jìn)行參照。如果事業(yè)單位所制定的制度體系未能跟進(jìn)外部環(huán)境變化，將會(huì)出現(xiàn)制度滯后性問題，影響事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督效果；第三，執(zhí)行力度不足?，F(xiàn)階段，各級(jí)事業(yè)單位為了提高管理水平及社會(huì)服務(wù)質(zhì)量，不惜制定了多項(xiàng)管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部管理制度數(shù)量繁多。但是在事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)營(yíng)與發(fā)展進(jìn)程中，并非所有管理制度都能夠得到有效落實(shí)。會(huì)受到員工專業(yè)素養(yǎng)、制度本身存在缺陷等因素影響，出現(xiàn)制度執(zhí)行力不足的問題，進(jìn)而阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的順利開展。

（二）內(nèi)部人才匱乏

就現(xiàn)階段各級(jí)事業(yè)單位的人才隊(duì)伍建設(shè)情況分析，存在較為明顯的內(nèi)部控制與監(jiān)督人才不足問題，尤其是財(cái)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門中甚至存在人員兼任內(nèi)控監(jiān)督工作的現(xiàn)象。此外，各級(jí)事業(yè)單位中的法務(wù)部門存在人員專業(yè)素養(yǎng)不足，缺乏法律專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等問題。內(nèi)控人員不足、員工對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)不到位、制定的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施不完善等問題，都會(huì)影響事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督效果?；谛畔⒒h(huán)境下，各級(jí)事業(yè)單位的信息化建設(shè)進(jìn)程較為緩慢，部分事業(yè)單位僅能夠使用內(nèi)網(wǎng)開展工作，并且還需要將運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)交由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行維護(hù)管理，這也在一定程度上阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的順利開展。

（三）業(yè)務(wù)系統(tǒng)與信息系統(tǒng)之間的耦合性較低

在各級(jí)事業(yè)單位中，多數(shù)單位將財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部控制與監(jiān)督系統(tǒng)設(shè)定為兩個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的系統(tǒng)。雖然這兩個(gè)系統(tǒng)之間的工作內(nèi)容、管理范疇存在一定差異，但是就其本質(zhì)屬性而言，財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)部控制與監(jiān)督系統(tǒng)是密切聯(lián)系的。只有將兩個(gè)信息系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)融合，才能夠保障事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展，提高資金及資源配置合理性與有效利用率。但是現(xiàn)階段，由于各級(jí)事業(yè)單位對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)較早，但是相應(yīng)的系統(tǒng)規(guī)范運(yùn)行制度卻制定得較晚，進(jìn)而導(dǎo)致事業(yè)單位部分內(nèi)部控制與監(jiān)督措施無法與預(yù)算管理系統(tǒng)、國(guó)庫集中支付系統(tǒng)等進(jìn)行融合，導(dǎo)致系統(tǒng)的功能未能最大限度發(fā)揮出來。

三、基于信息化環(huán)境下加強(qiáng)和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)管的方法

（一）強(qiáng)化單位全員的信息化意識(shí)

在各級(jí)事業(yè)單位推進(jìn)現(xiàn)代信息化建設(shè)，形成統(tǒng)一正確的認(rèn)知思想是十分必要且重要的。思想是行動(dòng)的指南，事業(yè)單位全員只有對(duì)信息化建設(shè)形成正確認(rèn)知，才能夠積極參與到本單位現(xiàn)代信息化建設(shè)之中，進(jìn)而為加強(qiáng)和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督奠定良好思想基礎(chǔ)及群眾基礎(chǔ)。對(duì)此，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)內(nèi)做好現(xiàn)代信息化技術(shù)及建設(shè)必要性的宣傳推廣活動(dòng)，促使本單位全體員工在思想層面接受和認(rèn)可事業(yè)單位信息化建設(shè)這一發(fā)展策略。尤其是各級(jí)事業(yè)單位管理層應(yīng)該發(fā)揮好自身的模范帶頭作用，深刻認(rèn)識(shí)并支持內(nèi)部控制及監(jiān)督的信息化建設(shè)，通過實(shí)際行動(dòng)給予本單位內(nèi)部控制與監(jiān)督信息化建設(shè)與完善提供最大支持。只有這樣才能夠保障事業(yè)單位在信息化環(huán)境下不斷加強(qiáng)和完善好內(nèi)部控制與監(jiān)督工作。此外，各級(jí)事業(yè)單位員工也應(yīng)該積極主動(dòng)地去認(rèn)識(shí)和了解信息化建設(shè)的內(nèi)容，事業(yè)單位可以通過開展宣傳講座、交流會(huì)議等方式，幫助內(nèi)部員工了解內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，提升執(zhí)行流程的熟悉度。

（二）加快推進(jìn)統(tǒng)一化的財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)

基于信息化環(huán)境下，各級(jí)事業(yè)單位要想切實(shí)提高自身的內(nèi)部控制與監(jiān)督水平，營(yíng)造廉政工作之風(fēng)，就必須要注重開發(fā)統(tǒng)一化的財(cái)政業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，以提高財(cái)政資金管理效率與質(zhì)量。對(duì)此，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況、發(fā)展新需求等，合理運(yùn)用現(xiàn)代信息化技術(shù)開發(fā)一套統(tǒng)一化的財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)。在這一過程中，國(guó)家財(cái)政部門應(yīng)該牽頭對(duì)不同事業(yè)單位的財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一籌劃與設(shè)計(jì)，并制定科學(xué)合理、切實(shí)可行的財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)與建設(shè)規(guī)劃，在系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)用中加強(qiáng)有效指導(dǎo)與引導(dǎo)。

針對(duì)現(xiàn)階段各級(jí)事業(yè)單位運(yùn)行與發(fā)展中存在的系統(tǒng)不兼容、財(cái)政管理效率低下等問題，各級(jí)事業(yè)單位還應(yīng)該以本單位的財(cái)務(wù)部門為主體，制定應(yīng)用型系統(tǒng)編制的統(tǒng)一規(guī)則。并嚴(yán)格按照制定的規(guī)則進(jìn)行財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)開發(fā)與建設(shè)，這樣就能夠有效保障各軟件與事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的契合度。除此之外，為了促使財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)能夠更好地為各級(jí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作服務(wù)，事業(yè)單位還應(yīng)該要求使用該系統(tǒng)的各類用戶分析當(dāng)前系統(tǒng)在使用過程中存在的問題，同時(shí)結(jié)合不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)及本單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的實(shí)際需求采取針對(duì)性措施。這樣就能夠進(jìn)一步提升事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的信息化水平與成效，促使內(nèi)部控制與監(jiān)督系統(tǒng)發(fā)揮最大效用。

（三）持續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，適應(yīng)信息化環(huán)境下的財(cái)政管理要求及需求

任何工作的順利開展都離不開科學(xué)合理的制度保障。各級(jí)事業(yè)單位在制定與執(zhí)行內(nèi)部控制與監(jiān)督制度時(shí)，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前本單位的財(cái)政管理新要求及需求，將制度重點(diǎn)放置于預(yù)算、決算、成本控制方面，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制及監(jiān)督制度的有效性。此外，也要在內(nèi)部控制與監(jiān)督流程中借助相應(yīng)制度形成內(nèi)部權(quán)力制衡，促使各部門相互監(jiān)督、相互制約，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督目標(biāo)。首先，針對(duì)預(yù)算管理、國(guó)庫集中支付、決算等信息系統(tǒng)，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格按照政府部門所設(shè)定的支出分類要求設(shè)置科目表。這樣就能夠便于財(cái)務(wù)部門在后續(xù)會(huì)計(jì)核算工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)填報(bào)錯(cuò)誤、預(yù)算項(xiàng)目漏洞等問題，進(jìn)一步保障好事業(yè)單位預(yù)決算信息的精準(zhǔn)度和一致性；其次，針對(duì)政府采購、項(xiàng)目建設(shè)等審批流程，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)采購、訂立合同、質(zhì)檢入庫等各環(huán)節(jié)中不相融的崗位進(jìn)行統(tǒng)籌布局，通過對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置訪問權(quán)限，避免“將雞蛋放在一個(gè)籃子里”，這樣就能夠最大限度減少由于內(nèi)部控制與監(jiān)督不力所引發(fā)的徇私舞弊、貪污腐敗等違法違規(guī)現(xiàn)象。

（四）定期做好內(nèi)控體系安全防護(hù)工作，保障信息安全

事業(yè)單位基于信息化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督，需要充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代信息化環(huán)境是一個(gè)高度開放、門檻較低的環(huán)境。對(duì)此，各級(jí)事業(yè)單位需要及時(shí)做好信息安全防護(hù)工作，以最大限度保障本單位信息安全。首先，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該定期組織專業(yè)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員對(duì)本單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督信息化軟件及硬件設(shè)備進(jìn)行安全檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全漏洞并進(jìn)行維護(hù)。針對(duì)硬件設(shè)備，各級(jí)事業(yè)單位也不能抱有僥幸心理，需要對(duì)其進(jìn)行定期檢測(cè)與系統(tǒng)更新，避免計(jì)算機(jī)硬件老化影響信息安全；其次，各級(jí)事業(yè)單位還應(yīng)該注重做好財(cái)務(wù)信息等重要信息的備份工作，保障信息安全；最后，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該在檢查本單位內(nèi)部控制與監(jiān)督執(zhí)行效果的同時(shí)，關(guān)注內(nèi)部控制中的信息安全性，以此推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督工作順利安全開展。

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)督報(bào)告的分析及應(yīng)用

各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與監(jiān)督報(bào)告并不僅是數(shù)據(jù)結(jié)果、內(nèi)控成效的一種反應(yīng)，同時(shí)也蘊(yùn)含著較深層級(jí)的應(yīng)用價(jià)值。對(duì)此，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制與監(jiān)督報(bào)告積極組織召開專題分析會(huì)議，深度挖掘報(bào)告中蘊(yùn)含的應(yīng)用價(jià)值。在這過程中，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該堅(jiān)持問題導(dǎo)向，做好內(nèi)部控制與監(jiān)督的查缺補(bǔ)漏工作。結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定針對(duì)性的內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，并針對(duì)單位運(yùn)行薄弱環(huán)節(jié)及存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的工作制定防控措施。尤其是資金管理、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購等環(huán)節(jié)。此外，各級(jí)事業(yè)單位還應(yīng)該明確各崗位職責(zé)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)工作領(lǐng)域內(nèi)部控制與監(jiān)督全覆蓋，發(fā)揮好內(nèi)部控制與監(jiān)督最大效用，進(jìn)而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督水平。

（六）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

工作人員是推動(dòng)各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督的重要助力，也是提升單位內(nèi)部控制與監(jiān)督水平、推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。對(duì)此，基于信息化環(huán)境下，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該注重人才培養(yǎng)與引進(jìn)，組建一支高素質(zhì)、專業(yè)強(qiáng)的內(nèi)部控制與監(jiān)督隊(duì)伍，進(jìn)而為內(nèi)部控制與監(jiān)督工作的順利開展提供人才保障。首先，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該提高人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，合理優(yōu)化人才審核流程，從源頭上提高內(nèi)部控制與監(jiān)督隊(duì)伍的綜合能力；其次，各級(jí)事業(yè)單位還應(yīng)該對(duì)在崗工作人員定期開展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，深化落實(shí)好以德為本管理原則，在保障內(nèi)控人員基本權(quán)益的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督意識(shí)的宣傳教育，進(jìn)一步強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)，促使其了解自身在推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督中的職責(zé)與工作內(nèi)容，從而推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督工作順利開展；最后，各級(jí)事業(yè)單位還應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行信息化技能培訓(xùn)。尤其針對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)，應(yīng)該促使員工深度把握好信息化技術(shù)，這樣既能夠提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，還能夠減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語：

綜上所述，加強(qiáng)和完善好事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督，有利于提高事業(yè)單位管理能力及社會(huì)服務(wù)質(zhì)量，對(duì)于推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展具有積極意義。對(duì)此，各級(jí)事業(yè)單位應(yīng)該深化認(rèn)識(shí)和重視現(xiàn)代信息化技術(shù)的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)，并基于信息化環(huán)境下，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況、階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展新需求等，對(duì)本單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作進(jìn)行信息化建設(shè)。只有這樣才能夠切實(shí)提高事業(yè)單位內(nèi)部控制與監(jiān)督水平，推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。