基于財務(wù)風(fēng)險防控導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

彭益榮/文

企業(yè)在參與市場競爭時，會遇到不同類型的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，就要積極開展財務(wù)風(fēng)險防控工作。通常來說，這項工作由內(nèi)部專業(yè)會計人員完成，因此需要關(guān)注人員的工作態(tài)度及能力。同時，針對一般風(fēng)險問題，大多可以從市場外部因素和企業(yè)內(nèi)部因素這兩個方面展開分析，針對不同因素引發(fā)的問題，需要采取不同的解決對策?；诖?，文章主要圍繞企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防控需求，論述如何建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合項目運(yùn)行時常見的財務(wù)風(fēng)險類型，探討各種風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的不良影響，并提出一些解決問題的可行方案。文章旨在以財務(wù)風(fēng)險防控為導(dǎo)向，科學(xué)強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險防范意識及能力，降低企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中遭受經(jīng)濟(jì)損失的概率，推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中大多會在內(nèi)部控制機(jī)制中專門設(shè)置有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定，包括前期預(yù)算管理、中期執(zhí)行管理、后期核算工作等多個方面。結(jié)合各個領(lǐng)域的基礎(chǔ)項目運(yùn)行情況來看，實際工作過程中可能引發(fā)風(fēng)險問題的因素有很多，要求企業(yè)在健全管理規(guī)定、引進(jìn)新管理方法的同時，增強(qiáng)風(fēng)險防控意識及能力，這是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵，要求企業(yè)積極組建專業(yè)的會計人才隊伍。

財務(wù)風(fēng)險的常見類型及其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成的不良影響

財務(wù)風(fēng)險的常見類型

結(jié)合會計人才實際開展財務(wù)風(fēng)險管理工作的經(jīng)驗來看，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中比較容易遇到的風(fēng)險有兩類，分別是現(xiàn)金性籌資風(fēng)險和收支性籌資風(fēng)險。前者一般是采用借貸的方式獲取項目運(yùn)行所需資金，由此會產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利潤和借款利息，如果項目設(shè)計方案不科學(xué)、資金分配不合理，無法及時還款，企業(yè)就會面臨違約帶來的信用問題和賠償性費(fèi)用。后者指的是收入和支出的比例是否呈正相關(guān)的問題，外界市場環(huán)境因素潛藏著一定的安全隱患，如果沒有采取防控措施，盲目投入資金，就會造成經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致收入減少?；诖耍鱾€企業(yè)都開始重視財務(wù)風(fēng)險管理工作。

財務(wù)風(fēng)險造成的不良影響

引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的因素有很多，包括人為因素、市場環(huán)境因素。風(fēng)險具有突發(fā)性、不確定性特點，防控難度較大。風(fēng)險可能造成的影響主要包括以下兩個方面。

影響財務(wù)管理質(zhì)量和效率

如果企業(yè)沒有有效開展財務(wù)風(fēng)險防控工作，就可能遇到各類風(fēng)險而導(dǎo)致企業(yè)資金受損。并且，采用事后核算的單一財務(wù)管理方式，無法滿足企業(yè)節(jié)約資金、提升效益的需求，由于缺少應(yīng)對風(fēng)險的策略，所以實際財務(wù)管理方案的應(yīng)用價值無法得到充分體現(xiàn)。比較常見的問題是：財務(wù)管理質(zhì)量和效率無法提升，不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。針對這種情況，如何圍繞實際工作問題，在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)專項設(shè)置財務(wù)風(fēng)險防控工作機(jī)制，優(yōu)化風(fēng)險防控效果，成為企業(yè)新時期亟待解決的發(fā)展難題。

阻礙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展步伐

企業(yè)的經(jīng)營項目種類不同、發(fā)展現(xiàn)狀不同，因此實際工作中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險類型存在一定的差異。很多企業(yè)在編制工作計劃時，沒有針對實際問題給出有效的風(fēng)險防控對策，導(dǎo)致風(fēng)險問題頻發(fā)，阻礙了自身經(jīng)營發(fā)展步伐。企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的各類財務(wù)風(fēng)險，大多與人員工作態(tài)度、工作能力有關(guān)，這說明企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理方案不科學(xué)、不合理，無法達(dá)到規(guī)避、轉(zhuǎn)移或消除風(fēng)險的目標(biāo)。再加上內(nèi)部財務(wù)管理工作會耗費(fèi)大量的人力、物力資源，導(dǎo)致會計人員沒有多余的時間和精力參與企業(yè)的項目決策、執(zhí)行管理，無法為企業(yè)項目安全運(yùn)行提供有力的保障。

財務(wù)風(fēng)險防控導(dǎo)向下企業(yè)開展內(nèi)部控制工作遇到的難題

企業(yè)在樹立財務(wù)風(fēng)險防控理念，以該理念為導(dǎo)向開展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作時，比較容易出現(xiàn)以下幾個問題。

人才的風(fēng)險防控意識和能力不足

財務(wù)風(fēng)險管理工作通常由會計人員負(fù)責(zé)，因為財務(wù)風(fēng)險大多會造成經(jīng)濟(jì)損失，需要結(jié)合財務(wù)學(xué)、管理學(xué)知識進(jìn)行風(fēng)險評估、預(yù)防，只有這樣才能給出可行的管理方案。特別是利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、期貨風(fēng)險等，對工作人員的專業(yè)能力提出了較高要求。現(xiàn)階段，很多會計人員受到傳統(tǒng)工作觀念的制約，沒有認(rèn)識到開展財務(wù)風(fēng)險防控工作的重要性，參與風(fēng)險管理工作的態(tài)度不積極。同時，一些會計人員缺乏自主學(xué)習(xí)意識，主要依托以往的工作經(jīng)驗處理問題，沒有主動學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的風(fēng)險防控管理方案。除此之外，企業(yè)沒有突出體現(xiàn)會計人員的地位和作用，沒有為會計人員提供學(xué)習(xí)風(fēng)險防控方法的渠道。因此設(shè)計的風(fēng)險防控方案會出現(xiàn)缺乏實用性等問題，增加風(fēng)險防控難度。

現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制不完善

要在財務(wù)風(fēng)險防控導(dǎo)向下開展內(nèi)控管理工作，必須建立完善的內(nèi)控管理機(jī)制。部分企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度沒有增加財務(wù)風(fēng)險防控的相關(guān)內(nèi)容，而已經(jīng)建立財務(wù)內(nèi)控管理體系的企業(yè)，還存在沒有及時根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)管理制度的更新情況來優(yōu)化管理方案的問題，導(dǎo)致現(xiàn)有管理方案不科學(xué)、不合理，無法為企業(yè)的資金流通安全提供必要保障。同時，企業(yè)的項目運(yùn)行流程大多比較復(fù)雜和煩瑣，如果缺少制度的支持，就無法規(guī)范工作流程，無法從統(tǒng)籌兼顧的角度分析和處理問題。另外，在針對人員工作行為開展責(zé)任監(jiān)督管理時，崗位職責(zé)交叉問題會在出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險時造成員工之間相互推卸責(zé)任的情況，不僅無法及時規(guī)避風(fēng)險，還會影響企業(yè)內(nèi)部的和諧與穩(wěn)定。因此，企業(yè)應(yīng)在決定開展財務(wù)風(fēng)險防控工作時，著力研究如何完善內(nèi)控體系。

工作信息的披露未落實

企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的成效不顯著，制度在實施過程中受到多種因素的影響，無法發(fā)揮深層次作用，這主要與工作信息披露沒有落實到位有關(guān)。開展財務(wù)內(nèi)控工作通常要遵循全面性、適應(yīng)性原則，要求會計人員站在全面發(fā)展的角度分析問題，收集工作中產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)信息，判斷這些數(shù)據(jù)與資金運(yùn)行安全之間的關(guān)聯(lián)，給出科學(xué)的管理對策。這涉及信息披露管理工作，需要先確保信息內(nèi)容的完整性、真實性。部分會計人員在工作中存在隨意性、盲目性，沒有按照管理規(guī)定公開信息，導(dǎo)致財務(wù)信息的有效性受到直接影響。此時，企業(yè)無法依托這些數(shù)據(jù)調(diào)整項目決策管理方案，會提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險發(fā)生的概率。

審計監(jiān)督管理工作成效低

為了監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營行為的合理合法性，市場管理部門不僅會設(shè)置準(zhǔn)入門檻，還會開展外部審計監(jiān)督工作，監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)行為。目前，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在順應(yīng)時代發(fā)展要求的前提下，綜合外部審計要求，有針對性地設(shè)置了內(nèi)部審計監(jiān)督崗位。但現(xiàn)有審計人員與財務(wù)部門、管理部門、基層業(yè)務(wù)部門之間的溝通交流渠道不暢通，因此無法發(fā)揮監(jiān)管職能的重要作用。并且，內(nèi)部審計團(tuán)隊的專業(yè)水平有待提升，工作的獨立性不達(dá)標(biāo)。這與企業(yè)為了節(jié)省經(jīng)營成本，讓會計人員兼職完成審計崗位的各項工作有密切關(guān)聯(lián)，容易因人員工作能力、精力不足而出現(xiàn)審計監(jiān)督管理成效不達(dá)標(biāo)的情況，進(jìn)而造成更嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。

依托財務(wù)風(fēng)險防控理念優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系的對策

增強(qiáng)人員的風(fēng)險防范意識和能力

在開展財務(wù)風(fēng)險防控工作時，企業(yè)應(yīng)面向社會招聘具有風(fēng)險管理意識的專業(yè)人才，組建高水平人才隊伍，依托人才的力量解決財務(wù)管理工作難題。目前，很多企業(yè)都會根據(jù)行業(yè)領(lǐng)域?qū)嶋H出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題，安排專家為人才傳授處理風(fēng)險的經(jīng)驗。在提升財務(wù)管理水平、探索現(xiàn)代化財務(wù)管理方案時，還要為人才提供學(xué)習(xí)交流的渠道，讓會計人員隨時隨地可以相互探討工作問題，共同研究如何優(yōu)化風(fēng)險防控方案。與此同時，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部開展思想宣傳工作，強(qiáng)化會計人員的責(zé)任意識，讓會計人員充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險會對企業(yè)發(fā)展造成的不良影響，并落實企業(yè)文化宣傳教育工作，增強(qiáng)會計人員對企業(yè)文化的認(rèn)同感和歸屬感，只有這樣，員工之間才能同心協(xié)力，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量，營造良好的企業(yè)工作氛圍。

完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)要運(yùn)用財務(wù)風(fēng)險防控的相關(guān)知識開展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，需要先豐富管理制度的內(nèi)容，優(yōu)化管理方案，將內(nèi)控工作滲透到企業(yè)項目運(yùn)行的各個環(huán)節(jié)，規(guī)范工作流程，約束員工的工作行為。具體制度建設(shè)流程為：先開展財務(wù)風(fēng)險模型構(gòu)建工作，收集常見的風(fēng)險類型，了解問題出現(xiàn)的原因，從根源制定管理機(jī)制，有效預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險。比如，合理做好對各部門崗位的分工管理工作，針對職能相同的崗位采取合并處理措施，針對工作流程復(fù)雜、任務(wù)量大的崗位采取拆分處理措施。完成上述任務(wù)后，再開展責(zé)任監(jiān)督管理工作，可以嘗試在內(nèi)控方案中融入管理會計工具，包括績效管理法、目標(biāo)管理法等，設(shè)置統(tǒng)一、科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn)，保證管理工作的公平性。同時，應(yīng)從財務(wù)風(fēng)險管理角度出發(fā)，優(yōu)化對資金的審批管理工作方案。這需要提前設(shè)置預(yù)算管理機(jī)制，確定每個環(huán)節(jié)可以使用的資金額度，超過額度后不再批復(fù)有關(guān)資金的報銷申請。這種做法有助于強(qiáng)化各部門對資金的使用管理意識，節(jié)省不必要的開支。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以依托完善的財務(wù)內(nèi)控體系，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，解決企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展難題。

優(yōu)化信息披露管理工作方案

企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體系時，應(yīng)積極結(jié)合常見的財務(wù)風(fēng)險問題，全面落實財務(wù)信息披露管理工作。工作中產(chǎn)生的財務(wù)收支信息可以用來判斷項目盈利情況以及項目設(shè)計方案的科學(xué)性、合理性。但在數(shù)據(jù)大量增長的當(dāng)下，應(yīng)注意保證信息傳遞的及時性、完整性。針對這個要求，企業(yè)可以嘗試投入資金，完善計算機(jī)軟硬件設(shè)施。應(yīng)在使用會計電算化技術(shù)的基礎(chǔ)上，推廣使用會計信息化技術(shù)。這需要先設(shè)置信息系統(tǒng)的運(yùn)行程序，在網(wǎng)絡(luò)工作平臺使用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集和整合資料，找到各種財務(wù)數(shù)據(jù)之間相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，將這些信息集中存儲在數(shù)據(jù)庫。借助技術(shù)手段動態(tài)關(guān)注資金、資產(chǎn)的實際使用情況，方便及時發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地給出風(fēng)險防控計劃，規(guī)避企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險。目前，在眾多會計信息化系統(tǒng)中，使用頻率最高的是ERP 系統(tǒng)。不過，相關(guān)信息技術(shù)有一定的操作難度，因此企業(yè)應(yīng)組織人員學(xué)習(xí)技術(shù)操作方法，提高人員的信息化素養(yǎng)，只有這樣才能體現(xiàn)技術(shù)的最大使用價值。

加大審計監(jiān)督管理力度

采用內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式開展財務(wù)風(fēng)險防控工作，更容易保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全。因此，大部分企業(yè)會選擇在內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)節(jié)，編制具體的審計監(jiān)督計劃，著力引進(jìn)現(xiàn)代化工作觀念、技術(shù)方法，加大審計管理力度。一般在開展審計監(jiān)督之前，企業(yè)會安排管理人員從縱向發(fā)展和橫向發(fā)展的角度分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)缺點，并針對財務(wù)風(fēng)險問題給出分類管理計劃。同時，設(shè)置審計崗位的用人門檻，通過素質(zhì)考核和能力考核，選拔高質(zhì)量的人才專門負(fù)責(zé)這項工作。該崗位可以采用輪換制，同時要落實民主監(jiān)督管理機(jī)制，讓全體基層員工監(jiān)督審計人員的工作行為，全面保障審計工作質(zhì)量，確保審計人員能夠盡職盡責(zé)地完成風(fēng)險核查、管理等基礎(chǔ)性工作，有效降低企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。

嚴(yán)格遵循財務(wù)風(fēng)險防控原則

企業(yè)在全面滲透財務(wù)風(fēng)險防控理念、科學(xué)落實內(nèi)部控制體系建設(shè)任務(wù)時，為保證工作的規(guī)范性，應(yīng)嚴(yán)格遵循以下幾項基本原則。首先，要遵循重要性原則。在分配資金、啟動項目時，會計人員應(yīng)著重關(guān)注風(fēng)險等級，優(yōu)先處理高風(fēng)險問題，避免對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。關(guān)鍵要判斷高風(fēng)險項目是否值得投資，合理調(diào)整對不同項目的投資比例。其次，應(yīng)遵循適應(yīng)性原則。在給出具體的財務(wù)風(fēng)險管理計劃時，由于可以采用的風(fēng)險防控措施不同，所以實際會造成的效果存在較大的差異。對此，企業(yè)應(yīng)要求工作人員以理論結(jié)合實際的方式，對比各種風(fēng)險防控方法的優(yōu)缺點，從中選出最佳管理方案，提升風(fēng)險管理工作的適應(yīng)性。最后，應(yīng)遵循制衡性原則。企業(yè)在對不同的部門分配工作任務(wù)，安排各部門通力合作，共同處理財務(wù)風(fēng)險防控問題時，應(yīng)讓各個部門之間相互監(jiān)督，擴(kuò)大風(fēng)險監(jiān)督管理范圍，減輕管理人員的工作壓力，只有這樣才能真正促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)風(fēng)險頻繁發(fā)生會直接影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率，制約企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)無法通過項目經(jīng)營管理工作來獲得可觀的經(jīng)濟(jì)收入?；诖耍髽I(yè)應(yīng)重點在內(nèi)部宣傳開展財務(wù)風(fēng)險防范工作的重要性，向會計人員灌輸財務(wù)風(fēng)險防范知識，增強(qiáng)其防范意識和能力。同時，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化制度建設(shè)方案，還要嘗試構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)工作平臺，在現(xiàn)代化信息技術(shù)的支持下，為解決項目運(yùn)行時財務(wù)信息的披露難題奠定良好的基礎(chǔ)。此外，企業(yè)應(yīng)落實內(nèi)部審計工作，積極總結(jié)工作經(jīng)驗，引進(jìn)新的內(nèi)控管理方案，全面提升工作的規(guī)范性和有序性，以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，解決經(jīng)濟(jì)建設(shè)難題。