強化督辦機制提升稅收管理效能

◎文/李 磊

強化督辦機制提升稅收管理效能

◎文/李 磊

稅收預(yù)警是以計算機信息系統(tǒng)為依托，將納稅人納稅申報信息與涉稅預(yù)警指標進行關(guān)聯(lián)比對，提醒稅管員注意比對結(jié)果中的異常情況。而監(jiān)察督辦機制是在預(yù)警有效運行的基礎(chǔ)上，由監(jiān)察部門對稅管員出現(xiàn)的重要預(yù)警問題進行監(jiān)督處理。本文以南開區(qū)地稅局為例，重點分析督辦機制運行中存在的一些問題，并為解決這些問題提供可行的建議措施。

監(jiān)察督辦；預(yù)警督辦；管理效能

一、監(jiān)察督辦機制的運行成效

在預(yù)警機制有效運行的基礎(chǔ)上，市地方稅務(wù)局于2012年開始實施監(jiān)察督辦機制。監(jiān)察督辦機制是以防范執(zhí)法風險為出發(fā)點，以提高稅收預(yù)警處理質(zhì)量為目標，由監(jiān)察部門對稅管員在處理預(yù)警過程中發(fā)生的重要問題進行監(jiān)督處理。2012年，天津市地稅局開始實施監(jiān)察督辦機制。通過建立監(jiān)察督辦機制，提高了稅管員的責任意識，強化了稅收工作的管理措施，提升了稅收預(yù)警工作的質(zhì)效。

目前監(jiān)察督辦任務(wù)類型分為兩類，一是“未按規(guī)定時限完成預(yù)警督辦任務(wù)”，即預(yù)警任務(wù)在規(guī)定期限結(jié)束后15天之內(nèi)未完成流程。二是“同一納稅人同一預(yù)警督辦任務(wù)”，即在6個月時間內(nèi)重復(fù)出現(xiàn)同一預(yù)警。

從南開區(qū)地稅局的情況看，2013年1月至2014年6月，共產(chǎn)生2761條督辦任務(wù)。其中“未按規(guī)定時限完成預(yù)警督辦任務(wù)”683條，占總數(shù)的24.74%，“同一納稅人同一預(yù)警督辦任務(wù)”2078條，占總數(shù)的75.26%。由此可見，南開區(qū)地稅局的督辦類型主要是“同一納稅人同一預(yù)警督辦任務(wù)”。在此督辦類型中，各預(yù)警類型占比如圖1所示：

由圖1可見，在“同一時期同一預(yù)警督辦任務(wù)”中，督辦的主要預(yù)警類型為連續(xù)未申報、空白發(fā)票失效、連續(xù)三個月無發(fā)票使用信息和上傳與申報數(shù)據(jù)不匹配。“未按規(guī)定時限完成預(yù)警督辦任務(wù)”的產(chǎn)生原因是由于稅管員沒有及時處理預(yù)警，超期完成預(yù)警流程；“同一納稅人同一預(yù)警督辦任務(wù)”的產(chǎn)生原因比較復(fù)雜，既有稅管員、納稅人的問題，也有預(yù)警機制和督辦機制的問題。

圖1 “同一納稅人同一預(yù)警督辦任務(wù)”各預(yù)警類型占比圖

目前，南開區(qū)地稅局的督辦任務(wù)處理工作卓有成效。2014年每月生成的督辦任務(wù)數(shù)量較前2年顯著減少，已經(jīng)由2012年最高峰的673條下降到2014年8月份的15條。監(jiān)察督辦機制自運行以來，取得了良好效果。主要表現(xiàn)在：

一是提高了征管效率。通過監(jiān)察督辦機制促使稅管員進行稅收預(yù)警分析，間接優(yōu)化了稅收征管工作，豐富了稅收征管工作的內(nèi)涵，提高了科學化管理水平和征管效率，有效彌補了稅收漏洞，挖掘了稅收潛力。

二是強化了稅管員責任意識。通過監(jiān)察督辦機制，促使稅收管理員重視預(yù)警工作，及時完成預(yù)警流程。由于督辦任務(wù)數(shù)量一定程度上反映了稅管員的征管水平，所以促使稅管員針對督辦任務(wù)反映的預(yù)警問題研究下一步的改進措施，充分發(fā)揮其主觀能動性，工作效率得到提高。

三是發(fā)揮了決策和計劃作用。通過對監(jiān)察督辦任務(wù)的分析，稅管員按照月度、季度、年度工作計劃和重點，進一步明確工作努力方向。此外，便于稅管員及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題疑點，有針對性地采取稅源監(jiān)控，帶著問題去抓好管理。

四是規(guī)范了稅收預(yù)警工作。通過監(jiān)察督辦機制提供的預(yù)警信息和問題，使得全局的稅收預(yù)警工作有“抓手”，促進崗位責任制和執(zhí)法責任制的進一步建立健全，防范執(zhí)法過錯問題的發(fā)生。稅管員能夠從思想上樹立風險防范意識和管理理念，防止出現(xiàn)執(zhí)法風險。

五是提高了納稅人的遵從度。監(jiān)察督辦機制促使稅管員針對預(yù)警指標，通過對納稅人申報的真實程度進行分析和測算，使稅收管理更加貼近納稅人的實際，促進了納稅人自覺真實申報，提高了納稅遵從度。

二、監(jiān)察督辦機制存在的問題分析

現(xiàn)有的監(jiān)察督辦機制雖然為征管工作起到了良好的促進作用，但在工作中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的監(jiān)察督辦機制仍存在一定的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）稅管員方面

1.部分稅管員處理預(yù)警方式不得當，導致頻繁產(chǎn)生督辦任務(wù)。具體分為兩種情況：一是完成預(yù)警流程不及時，超過15天規(guī)定期限，導致產(chǎn)生“未按規(guī)定時限完成預(yù)警任務(wù)”；二是只完成預(yù)警流程，沒有通過“稅管員平臺”或“數(shù)據(jù)倉庫”等工具軟件分析預(yù)警所反映的問題，導致6個月內(nèi)重復(fù)產(chǎn)生同一預(yù)警，從而產(chǎn)生“同一納稅人同一預(yù)警任務(wù)”。

2.有的稅管員對于處理督辦任務(wù)不重視，沒有及時處理督辦流程，并且少部分稅管員在處理督辦流程中，填寫“處理結(jié)果”比較簡單，沒有進行詳盡的原因分析，應(yīng)付了事。

3.某些稅管員對有關(guān)業(yè)務(wù)流程不熟悉，操作錯誤，導致產(chǎn)生督辦任務(wù)。稅管員對業(yè)務(wù)流程的熟悉程度也是影響督辦任務(wù)生成數(shù)量的重要因素。

（二）納稅人方面

1.某些納稅人拒不配合稅管員，并且由于特殊情況，稅管員不能根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)處罰納稅人，無法制約納稅人，不能從根本上解決預(yù)警反映的問題。例如：“空白發(fā)票失效”是一種產(chǎn)生督辦任務(wù)比較多的預(yù)警類型。出現(xiàn)此預(yù)警的主要原因是某些納稅人丟失過期空白發(fā)票，不配合稅管員進行發(fā)票掛失手續(xù)或不承認丟失發(fā)票，敷衍稅管員。

2.某些納稅人聯(lián)系方式和辦公地點發(fā)生變更，沒有在所屬稅務(wù)局進行登記信息變更。稅管員無法聯(lián)系到納稅人，也就無法解決預(yù)警所反映的稅收問題。

3.某些納稅人對納稅流程掌握不準確、操作錯誤，導致出現(xiàn)重復(fù)預(yù)警，從而產(chǎn)生督辦任務(wù)。例如：差額納稅的納稅人在網(wǎng)上申報稅款時，錯把“開票金額”扣除“減除額”后的“實際申報金額”填到申報系統(tǒng)的“營業(yè)額”申報欄。后臺系統(tǒng)在對比“發(fā)票開票金額”與“營業(yè)額”時，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致，產(chǎn)生“上傳與申報數(shù)據(jù)不匹配”預(yù)警。

（三）預(yù)警機制方面

1.某些預(yù)警規(guī)則設(shè)置口徑“一刀切”，考慮不全面。例如：“領(lǐng)票后連續(xù)零申報”預(yù)警規(guī)則是：對納稅人領(lǐng)購發(fā)票后連續(xù)兩個月營業(yè)稅零申報進行預(yù)警。該預(yù)警雖能有效監(jiān)控發(fā)票使用量和開票金額較大的納稅人，但對經(jīng)營規(guī)模較小的納稅人卻不甚合理。此類型納稅人發(fā)票的使用量較小，很有可能連續(xù)2個月未開票，進行營業(yè)稅零申報。而稅管員為避免出現(xiàn)預(yù)警，經(jīng)常對其進行停售發(fā)票處理。這樣，納稅人領(lǐng)用新的發(fā)票時，只能重新向稅管員進行申請。由此增加了納稅人的工作負擔。

2.某些預(yù)警規(guī)則設(shè)置得過細。例如：“原國稅項目連續(xù)零申報”預(yù)警規(guī)則是：附稅連續(xù)零申報月數(shù)大于等于閾值，則生成預(yù)警信息?，F(xiàn)實情況是有的納稅人可能連續(xù)幾個月無營業(yè)收入，不繳納流轉(zhuǎn)稅，所以某段時期出現(xiàn)“原國稅項目連續(xù)零申報”屬于正常情況。另外，“主附稅比對”預(yù)警也可以有效防止納稅人繳納流轉(zhuǎn)稅，卻不繳納附稅的現(xiàn)象。稅管員一般管理幾百戶企業(yè)，每天需要處理的事務(wù)比較多。處理諸如此類的預(yù)警和督辦，加大了稅管員的工作量，征管效率的提高卻很有限。

（四）督辦機制方面

1.督辦流程與預(yù)警流程相脫節(jié)。在“未按規(guī)定時限完成預(yù)警任務(wù)”中，部分稅管員只注意完成督辦流程，并不注意完成預(yù)警流程。由于督辦流程與預(yù)警流程不掛鉤，在督辦流程完成后，負責督辦工作的監(jiān)察部門無法得知稅管員是否完成預(yù)警流程，只能詢問稅管員，這樣加大了監(jiān)察部門的工作量，降低了工作效率。

2.稅管員平臺中的督辦匯總統(tǒng)計功能不完善。沒有 “企業(yè)名稱”、“微機號”、“預(yù)警類型”等關(guān)鍵信息，不利于監(jiān)察部門從全局角度分析督辦任務(wù)中的共性特點，難以幫助稅管員解決在處理督辦任務(wù)中遇到的困難。

3.督辦規(guī)則更新機制有待完善。目前沒有一套規(guī)范的督辦規(guī)則更新機制，使督辦規(guī)則隨著預(yù)警規(guī)則的更新而改進。

4.督辦任務(wù)在推動廉政建設(shè)方面功能弱化。目前的督辦任務(wù)通常只注意比對稅收指標與申報數(shù)據(jù)的邏輯性和關(guān)聯(lián)性，而不注意在數(shù)據(jù)異常背后進行深層次分析。數(shù)據(jù)異常產(chǎn)生預(yù)警很可能是稅收管理不到位，或是企業(yè)以虛假信息有意逃避稅款，也有可能存在行政亂作為的跡象。如果不從多方面進一步分析，那么監(jiān)察督辦機制在廉政建設(shè)方面幫助不大，也不利于其功能拓展。

三、進一步完善監(jiān)察督辦機制的對策建議

（一）稅管員方面

1.提高認識。對稅管員加強宣傳教育，講明預(yù)警和督辦的作用和意義，促使稅管員在思想上重視預(yù)警和督辦處理。

2.建立預(yù)警和督辦考核機制。將稅管員的評優(yōu)等資格和其預(yù)警和督辦處理情況掛鉤，并且將各管理所的預(yù)警和督辦處理情況列入到部門的績效考核指標中。

3.加強對稅管員的業(yè)務(wù)培訓，尤其注重對最新更新的業(yè)務(wù)流程的培訓。相應(yīng)的培訓資料及時發(fā)到各管理所郵箱或在內(nèi)網(wǎng)網(wǎng)站上提供下載，便于稅管員學習。各綜合科室發(fā)現(xiàn)稅管員出現(xiàn)普遍性操作錯誤時，應(yīng)及時通知各稅管員并糾正其錯誤，防止其重復(fù)出錯。

（二）納稅人方面

1.對于不配合稅管員的納稅人，稅管員應(yīng)實地核查具體情況，講明利害。納稅人如堅持不配合，建議成立專題組按照法律法規(guī)規(guī)定集中處理，防止出現(xiàn)執(zhí)法風險。

2.對于聯(lián)系不上的納稅人，由“網(wǎng)上申報”改為“上門申報”。納稅人如仍不聯(lián)系稅管員，建議在大廳申報系統(tǒng)中增加提示，當納稅人到大廳申報稅款時，由大廳申報人員聯(lián)系稅管員。

3.加強對納稅人涉稅業(yè)務(wù)的培訓力度。根據(jù)企業(yè)財務(wù)能力、規(guī)模大小、行業(yè)特點等有針對性地組織業(yè)務(wù)輔導，并就網(wǎng)絡(luò)申報、發(fā)票領(lǐng)購等辦稅流程進行詳細講解和示范，確保納稅人能全面掌握和熟練操作。另外，稅管員發(fā)現(xiàn)納稅人操作錯誤后，應(yīng)及時告知，避免其重復(fù)出錯。

（三）預(yù)警機制方面

定期搜集稅管員修改預(yù)警的建議，并召集相關(guān)人員進行分析。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，采納其中合理的建議，修改預(yù)警規(guī)則。對于屬于本部門修改權(quán)限的預(yù)警，及時調(diào)整相應(yīng)閾值；對于屬于市地稅局修改權(quán)限的預(yù)警，向市地稅局有關(guān)部門提出修改建議。

（四）督辦機制方面

1.建議將“未按規(guī)定時限完成預(yù)警任務(wù)”督辦流程與相關(guān)預(yù)警流程掛鉤，利于監(jiān)察部門進行監(jiān)管，防止出現(xiàn)稅管員只完成督辦流程，不完成預(yù)警流程的現(xiàn)象。

2.建議在“督辦匯總統(tǒng)計”中加入督辦納稅人的 “企業(yè)名稱”、“微機號”和“預(yù)警類型”，利于監(jiān)察部門分析原因，向稅管員提出建議，有針對性的處理普遍性的督辦問題。

3.指定相關(guān)科室負責定期分析督辦規(guī)則及關(guān)注預(yù)警規(guī)則的更新。另外，建議在全局范圍內(nèi)成立督辦分析小組，負責定期分析預(yù)警和督辦生成原因并提出整改意見。建立一套工作流程，包括：預(yù)警和督辦數(shù)量統(tǒng)計、生成原因分析、匯總總結(jié)、提出處理建議、形成報告文書和報局領(lǐng)導審閱。

責任編輯：高麗麗 李文君

F812.42

A

1006－1255－（2015）01－0056-03

李 磊（1983—），天津市南開區(qū)地方稅務(wù)局。郵編：300193