商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理模式的構(gòu)建

夏素芳 中國郵政儲(chǔ)蓄銀行浙江省分行

引言

在銀行運(yùn)行發(fā)展中，通常會(huì)把效益最大化作為重點(diǎn)，以客戶價(jià)值最大化為根本，追求低耗費(fèi)和高產(chǎn)出的戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著金融市場環(huán)境不斷改變，銀行面臨的競爭壓力加大，為了在市場競爭中保持優(yōu)勢，各銀行給予精細(xì)化管理工作高度重視。通過加強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理水平提高，讓費(fèi)用核算結(jié)果變得更加準(zhǔn)確，為管理層制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考，增強(qiáng)銀行核心競爭實(shí)力，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理的意義

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用也就是商業(yè)銀行在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的費(fèi)用，一般包含兩種類型。一個(gè)是個(gè)人費(fèi)用；另一個(gè)是公用費(fèi)用，兩者相互融合下就形成了銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用。其中，個(gè)人費(fèi)用中主要包含了各種工資、補(bǔ)貼、員工福利等；公用費(fèi)用則包含了宣傳費(fèi)用、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品購置費(fèi)等。

商業(yè)銀行在實(shí)施銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用過程中，一般會(huì)引進(jìn)精細(xì)化管理模式，從“精”“細(xì)”兩方面出發(fā)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用科學(xué)管理，并構(gòu)建完善的管理體系，綜合考量，提出明確的管理目標(biāo)，對銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)態(tài)管理，這也是當(dāng)前商業(yè)銀行在銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用中廣泛采用的一種管理模式。在本質(zhì)上，精細(xì)化管理要求對管理內(nèi)容細(xì)化處理，強(qiáng)調(diào)細(xì)節(jié)管理。在管理理念方面，要求管理工作更加規(guī)范和科學(xué)，有效提高銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理水平。商業(yè)銀行通過采用精細(xì)化管理模式進(jìn)行銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理，能夠防止資源閑置或者浪費(fèi)，在維護(hù)銀行自身利益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)銀行效益最大化，為其更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理中存在的問題

（一）管理模式比較落后

近年來，商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，對金融產(chǎn)品不斷改革與創(chuàng)新，金融產(chǎn)品綜合化水平隨之提升，業(yè)務(wù)內(nèi)容變得更加多樣，費(fèi)用發(fā)生動(dòng)因?qū)?huì)隨之改變。在面對這種現(xiàn)象時(shí)，如果依然采用的是傳統(tǒng)成本分?jǐn)偣芾砟Ｊ剑溥^于強(qiáng)調(diào)將收入、存貸規(guī)模當(dāng)作管理標(biāo)準(zhǔn)，無法保證成本管理效果，并且也不會(huì)反映銀行經(jīng)營發(fā)展中產(chǎn)生的各種費(fèi)用信息，無法為商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考，使得銀行管理模式比較落后，不利于銀行長遠(yuǎn)發(fā)展。與此同時(shí)，部分商業(yè)銀行沒有結(jié)合時(shí)代發(fā)展，創(chuàng)新業(yè)務(wù)費(fèi)用管理方法，并引進(jìn)先進(jìn)的管理理念和思想，如精細(xì)化管理。部分業(yè)務(wù)費(fèi)用核定方式不夠科學(xué)，依據(jù)不完整，容易導(dǎo)致費(fèi)用使用效率下降，無法保證銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理效果。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不全面

商業(yè)銀行在進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算時(shí)，時(shí)常會(huì)伴隨會(huì)計(jì)核算體系不完整、會(huì)計(jì)核算方式比較落后的狀況。在銀行運(yùn)行發(fā)展中，比較注重業(yè)務(wù)發(fā)展水平，對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視度不高，會(huì)計(jì)核算水平比較低，會(huì)計(jì)核算結(jié)果無法保證，傳統(tǒng)費(fèi)用核定方式將不能滿足銀行業(yè)務(wù)發(fā)展需求，組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，影響商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理水平的提升。

（三）管理方式不科學(xué)

一方面，時(shí)代改革發(fā)展，商業(yè)銀行產(chǎn)品綜合水平不斷提高，業(yè)務(wù)內(nèi)容變得更加多樣和復(fù)雜，費(fèi)用發(fā)生動(dòng)因也不斷調(diào)整。對于這種狀況，傳統(tǒng)把收益、經(jīng)營規(guī)模作為標(biāo)準(zhǔn)的成本分?jǐn)偡绞綄o法滿足社會(huì)改革發(fā)展需求，不僅無法精準(zhǔn)反映出各種財(cái)務(wù)信息，并且也會(huì)影響商業(yè)銀行發(fā)展決策設(shè)定與調(diào)整，阻礙成本管理水平提高，不利于銀行更好發(fā)展。另一方面，當(dāng)前一些銀行沒有結(jié)合銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理要求，制定相應(yīng)的管理方案，管理體系缺失，或者在使用精細(xì)化管理模式時(shí)，缺少對精細(xì)化管理要求的了解，與精細(xì)化管理要求不符，時(shí)常會(huì)伴隨核定標(biāo)準(zhǔn)不清晰的現(xiàn)象，使得商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理水平下降。

（四）費(fèi)用控制后評價(jià)不具體

作為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)中比較重要的資源，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用體系基本已經(jīng)建設(shè)完成，但是對應(yīng)的評價(jià)機(jī)制不夠全面，評價(jià)效果不理想，評價(jià)流程和評價(jià)指標(biāo)等有待優(yōu)化?，F(xiàn)階段，雖然銀行在提交重大開支申請過程中，已經(jīng)對項(xiàng)目可行性深入調(diào)查，但是通常主要體現(xiàn)在某個(gè)業(yè)務(wù)部門粗略計(jì)算上，財(cái)務(wù)資源投放以后的整體效果沒有得到追蹤與評價(jià)。此外，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)績效考核指標(biāo)不夠全面，沒有注重銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理，使得管理人員對業(yè)務(wù)費(fèi)用管理后整體效果評價(jià)意識(shí)不強(qiáng)，評價(jià)比較隨意。因?yàn)橘M(fèi)用控制后評價(jià)不具體，容易導(dǎo)致資產(chǎn)大量消耗，損害銀行整體效益。

（五）缺少完善的費(fèi)用管理體系

在銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理過程中，商業(yè)銀行之間競爭不強(qiáng)，相互學(xué)習(xí)渠道不全面，沒有注重銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理模式探究，改革不到位，使得銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理效果不理想，停滯不前。并且，銀行內(nèi)部人員管理中，缺少對人員宣傳教育，沒有把銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理理念融入到日常培訓(xùn)中，缺少完善的銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理體系，無法快速完成商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理目標(biāo)，管理水平低。

三、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理模式的構(gòu)建措施

（一）優(yōu)化銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理理念

眾所周知，意識(shí)決定行為，只有樹立正確的思想意識(shí)，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理工作正常落實(shí)提供支持，保證管理質(zhì)量。在具體操作中，商業(yè)銀行應(yīng)對現(xiàn)有業(yè)務(wù)費(fèi)用管理模式改革創(chuàng)新，并要求各級人員參與其中，做好內(nèi)部宣傳工作，引進(jìn)精細(xì)化管理理念，提高各級人員業(yè)務(wù)費(fèi)用管理意識(shí)。并且，在制定商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理對策時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，明確管理要求，并在人才供給上，滿足銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理要求，嚴(yán)格按照管理標(biāo)準(zhǔn)，將其落實(shí)到位，為商業(yè)銀行戰(zhàn)略化發(fā)展提供支持。在實(shí)施銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理工作時(shí)，可以從全過程角度入手，對銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用使用過程全面監(jiān)管，從業(yè)務(wù)費(fèi)用產(chǎn)生前期到事后，落實(shí)全面管理工作，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用運(yùn)行發(fā)展情況，對作業(yè)成本綜合分析，在強(qiáng)化監(jiān)管的基礎(chǔ)上，提高費(fèi)用使用水平，更好防控風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行整體效益。為了讓更多人員參與到銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理工作中，銀行還要制定完善的責(zé)任機(jī)制，明確各部門管理職責(zé)和義務(wù)。并且，加強(qiáng)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理考核，不但可以挖掘人員工作潛力，還可以提高員工銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理意識(shí)，無形中培養(yǎng)員工費(fèi)用管理責(zé)任感，讓其在工作中嚴(yán)格按照要求規(guī)范操作，從而提高銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理水平。

（二）引入作業(yè)成本法

把作業(yè)成本法應(yīng)用在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理活動(dòng)中，是提高銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理水平的有效措施。為了對商業(yè)銀行各項(xiàng)資源科學(xué)調(diào)配，提高資源使用效率，為銀行創(chuàng)造更大的效益，應(yīng)結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，創(chuàng)新銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用模式，引進(jìn)作業(yè)成本法。從客觀角度來說，作業(yè)成本法可以實(shí)現(xiàn)間接費(fèi)用核算與管理，而銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用中包含了間接費(fèi)用，兩者之間有著必然的聯(lián)系。把作業(yè)成本法應(yīng)用其中，可以根據(jù)成本動(dòng)因?qū)崿F(xiàn)銀行業(yè)務(wù)精細(xì)化配置，并在成本動(dòng)因理論的引導(dǎo)下，統(tǒng)一作業(yè)成本管理思想，對成本對象消耗量、作業(yè)消耗資源綜合分析，讓銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理變得更加規(guī)范和精細(xì)。與此同時(shí)，在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理中，采用作業(yè)成本模式，有效處理傳統(tǒng)管理模式不清晰的問題，其是把每個(gè)項(xiàng)目作業(yè)作為根本，通過對作業(yè)投入和產(chǎn)出情況的分析，不但能夠獲得比較準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)費(fèi)用信息，也能對作業(yè)特點(diǎn)和要求有所了解，規(guī)范作業(yè)環(huán)節(jié)，調(diào)配與整合各項(xiàng)資源，幫助銀行控制業(yè)務(wù)成本，提高整體效益。

（三）夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

結(jié)合目前情況，我國大多數(shù)商業(yè)銀行在實(shí)施會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作時(shí)，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，出現(xiàn)這種狀況的原因不僅僅是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布，同時(shí)資本市場環(huán)境也發(fā)生明顯改變，為銀行會(huì)計(jì)核算工作開展提供新的思路。對于商業(yè)銀行來說，尤其是上市銀行，在會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)上將會(huì)有所不同，只有少部分銀行展現(xiàn)出一定的管理實(shí)力，精細(xì)化管理水平比較高，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算維度方面。例如，部門、產(chǎn)品、用戶等，各個(gè)銀行設(shè)置的核算維度各不相同，在會(huì)計(jì)核算方面提供的數(shù)據(jù)也有所不同。會(huì)計(jì)核算是銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理中比較重要的內(nèi)容，提供準(zhǔn)確且具體的會(huì)計(jì)維度信息，不僅可以促進(jìn)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)水平提高，也能幫助銀行控制資源使用量，有利于銀行更好發(fā)展。對于目前銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)水平比較高的狀況，并且隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的到來，為銀行運(yùn)行發(fā)展提供了新方向。如果沒有做好銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理工作，會(huì)計(jì)科目設(shè)置缺少合理性，容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，銀行在實(shí)施經(jīng)營管理過程中，需要從精細(xì)化管理角度入手，將精細(xì)化管理模式運(yùn)用到各個(gè)層面上，調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)工作水平和質(zhì)量提高。另外，商業(yè)銀行還要按照財(cái)務(wù)管理要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算與管理，做好維度信息采集工作，為銀行領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)

在信息化背景下，引進(jìn)信息化技術(shù)，建立信息化系統(tǒng)，可以為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理工作順利落實(shí)保駕護(hù)航。銀行在建立信息化系統(tǒng)過程中，可以從時(shí)代發(fā)展角度入手，積極引進(jìn)現(xiàn)代化管理方法和技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，創(chuàng)建信息化管理平臺(tái)，不但能夠?yàn)殂y行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理工作順利落實(shí)提供引導(dǎo)，并且也能保證費(fèi)用核算管理的規(guī)范性和科學(xué)性，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理水平提高，實(shí)現(xiàn)各部門之間信息傳遞，保證數(shù)據(jù)使用效率，為商業(yè)銀行調(diào)整業(yè)務(wù)費(fèi)用管理方案提供依據(jù)。結(jié)合銀行戰(zhàn)略發(fā)展情況，其運(yùn)營產(chǎn)品通常是貨幣，自身比較特殊，和其他單位比較有著明顯差別。商業(yè)銀行運(yùn)行發(fā)展中產(chǎn)生的費(fèi)用主要有貸款利息、經(jīng)營管理費(fèi)用、資產(chǎn)折舊費(fèi)用、稅金等。其中，經(jīng)營管理費(fèi)用中又包含了基本工資、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)等。銀行在開展業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理工作時(shí)，應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，從細(xì)節(jié)入手，把網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用其中，加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制，合理設(shè)置費(fèi)用科目，并做好費(fèi)用管理工作，引導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高銀行運(yùn)營管理水平，強(qiáng)化集中合理，做好預(yù)算控制、票據(jù)管理等工作，對銀行管理內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，縮短管理期限，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理水平提高，保證業(yè)務(wù)費(fèi)用管理效果。

（五）構(gòu)建完善的費(fèi)用管理體系

為了讓管理工作變得更加規(guī)范，可以結(jié)合管理要求，構(gòu)建完善的業(yè)務(wù)費(fèi)用管理體系。首先，加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算與認(rèn)定體系建設(shè)。通過完善費(fèi)用認(rèn)定與預(yù)算管理體系，能夠?yàn)殂y行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理工作有序進(jìn)行提供保障，憑借比較標(biāo)準(zhǔn)的管理內(nèi)容，明確管理要求，對管理對象進(jìn)行細(xì)化處理。通過對現(xiàn)有費(fèi)用預(yù)算管理體系不斷調(diào)整，合理劃分管理職責(zé)，加強(qiáng)費(fèi)用支出績效考核，從根源上保證費(fèi)用管理的實(shí)效性。其次，構(gòu)建完善的績效考核管理體系。管理人員是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理工作的主要執(zhí)行者，而信息不對稱以及道德風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)造成銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理水平的下降。所以，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)績效考核管理體系建設(shè)，科學(xué)劃分銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用管理目標(biāo)，將其落實(shí)到具體人員身上，對于管理中出現(xiàn)的問題，及時(shí)找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，通過完善獎(jiǎng)罰機(jī)制，提高人員業(yè)務(wù)費(fèi)用管理意識(shí)，減少資源消耗。再次，優(yōu)化銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理內(nèi)容，完善預(yù)算管理體系。結(jié)合費(fèi)用對應(yīng)屬性和層次要求，實(shí)施差異化管理，這也是銀行業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理中比較重要的部分。在商業(yè)銀行中，費(fèi)用屬性如果存在差異，將會(huì)使費(fèi)用管理對象和管理目標(biāo)各不相同。剛性基礎(chǔ)費(fèi)用也就是銀行運(yùn)行過程中所需的各種基礎(chǔ)性費(fèi)用，如房租、水電等，通過增量預(yù)算融合管理方式科學(xué)控制；業(yè)務(wù)營銷費(fèi)用和戰(zhàn)略發(fā)展費(fèi)用則是采用零基預(yù)算管理方式處理。對于不同層次的費(fèi)用，控制管理要求所有不同，應(yīng)采用差異化管理模式，銀行總行和分行在經(jīng)營中產(chǎn)生的各種業(yè)務(wù)費(fèi)用，一般會(huì)通過融合零基預(yù)算方式處理，從事前、事中、事后多個(gè)層面入手進(jìn)行管控；銀行各個(gè)支行，需要在作業(yè)成本收益分析的情況下，融入業(yè)務(wù)流程分析內(nèi)容，確定業(yè)務(wù)費(fèi)用管理目標(biāo)；利潤中心部門應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)邊際收益展現(xiàn)出的成本投入和效益產(chǎn)出量變化進(jìn)行控制。最后，優(yōu)化費(fèi)用分配管理體系。在制定費(fèi)用分配管理體系過程中，需要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展、價(jià)值創(chuàng)作要求，重點(diǎn)分析費(fèi)用投入與產(chǎn)出比，優(yōu)化費(fèi)用配置流程和內(nèi)容，之后結(jié)合費(fèi)用投資創(chuàng)造價(jià)值情況科學(xué)使用。不同費(fèi)用應(yīng)采用分類分配方式，對于基礎(chǔ)性費(fèi)用，如低值易耗品、電子耗材費(fèi)用等，在配置方面應(yīng)滿足經(jīng)營發(fā)展要求，科學(xué)管控增量；對于業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用，如宣傳費(fèi)用、招待費(fèi)用，需要根據(jù)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，為重點(diǎn)項(xiàng)目提供充足資金支持，適當(dāng)增加，實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)大規(guī)模擴(kuò)大，增加銀行業(yè)務(wù)利潤點(diǎn)；對于戰(zhàn)略費(fèi)用，主要是指新設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，需要按照戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向要求，對投入產(chǎn)出情況動(dòng)態(tài)分析，增強(qiáng)銀行綜合競爭實(shí)力，引導(dǎo)商業(yè)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)語

總而言之，商業(yè)銀行在建立業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理模式過程中，需要結(jié)合業(yè)務(wù)費(fèi)用管理要求，規(guī)范業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為商業(yè)銀行創(chuàng)造更多效益，提高銀行發(fā)展實(shí)力，為銀行戰(zhàn)略化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在制定業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理方案時(shí)，應(yīng)從戰(zhàn)略部署角度入手，為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行提供支持。通過引進(jìn)精細(xì)化管理理念，創(chuàng)新業(yè)務(wù)費(fèi)用精細(xì)化管理模式，不僅能夠?yàn)殂y行創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，也能為其更好發(fā)展提供保障。