中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題及對策研究

陳遙 安徽皖創(chuàng)建設(shè)工程有限公司

引言

在建筑行業(yè)快速發(fā)展的背景下，中小建筑企業(yè)若想跟上行業(yè)發(fā)展速度，應(yīng)從內(nèi)部管理方面入手。全面預(yù)算管理從性質(zhì)上來看，屬于內(nèi)部管理方式。隨著企業(yè)現(xiàn)代化進程的不斷推進，全面預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，其能夠使企業(yè)的資源實現(xiàn)更進一步的優(yōu)化配置，從而達(dá)到降本增效的目的。

一、中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

（一）有利于有計劃性地規(guī)劃企業(yè)的未來

中小建筑企業(yè)的施工項目周期一般較為漫長，在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)方面不夠清晰具體。事實上，戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)對中小建筑企業(yè)而言十分重要，而中小建筑企業(yè)在全面預(yù)算的編制階段能夠?qū)?zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)進行細(xì)分，從而分成多個具有可操作性的短期預(yù)算目標(biāo)、計劃，便于企業(yè)對這些目標(biāo)與計劃進行落實。中小建筑企業(yè)通過計劃性規(guī)劃，可以更加透徹地了解企業(yè)的現(xiàn)狀，知悉公司未來的發(fā)展方向，從而有利于做出更加合理的發(fā)展策略[1]。

（二）有利于加強組織內(nèi)的溝通協(xié)調(diào)能力

全面預(yù)算管理主要包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算與企業(yè)的日常業(yè)務(wù)有著密不可分的關(guān)系，比如材料部門需要進行的采購預(yù)算、銷售部門的銷售預(yù)算等，財務(wù)預(yù)算則主要反映企業(yè)方面的資金狀況，比如預(yù)計現(xiàn)金流量表可以反映現(xiàn)金的流入與流出，預(yù)算利潤表可以反映企業(yè)預(yù)算過程中的經(jīng)營成果。由此可以看出，全面預(yù)算管理和企業(yè)經(jīng)營活動的多個方面有著緊密的聯(lián)系，中小建筑企業(yè)開展全面預(yù)算管理，能夠增加部門之間的溝通交流頻率，使其為了完成共同的大目標(biāo)而自覺地配合其他部門，形成有效的溝通協(xié)調(diào)能力[2]。

（三）有利于加強控制與監(jiān)督工作

中小建筑企業(yè)的管理人員盡管無法實現(xiàn)實時到施工現(xiàn)場監(jiān)督控制施工進度，但是可以利用預(yù)算管理，使其的遠(yuǎn)程控制功能得到充分的發(fā)揮。中小建筑企業(yè)預(yù)算管理委員會辦公室在執(zhí)行預(yù)算時利用實時監(jiān)控，將預(yù)算執(zhí)行部門實際得到的經(jīng)營結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)進行對比，查看二者是否存在差異，若二者存在差異，應(yīng)第一時間告知管理人員，并且盡快地要求有關(guān)人員探尋造成目標(biāo)偏離的原因，從而根據(jù)原因找出解決措施，同時吸取教訓(xùn)，避免以后再犯，在二者沒有差異時，企業(yè)也可以研究新的發(fā)展機會，從而促進自身更進一步發(fā)展[3]。

（四）有利于進行全面準(zhǔn)確的考核評價

中小建筑企業(yè)開展全面預(yù)算，經(jīng)營目標(biāo)在經(jīng)過預(yù)算分解后，具體的工作任務(wù)會下發(fā)到各個部門的每個崗位中，員工知悉自己的任務(wù)后，會自覺地完成任務(wù)。中小建筑企業(yè)找準(zhǔn)合適的時機地點對員工展開動態(tài)性的考核，并對員工進行評價，根據(jù)考核評價不僅能夠激勵員工更好地完成任務(wù)，也能夠為管理人員在制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)工作提供一定的參考。

二、中小企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）未對全面預(yù)算管理形成正確的認(rèn)知

大多數(shù)中小建筑企業(yè)的管理人員是從業(yè)務(wù)崗位、技術(shù)崗位所升遷上來的，這些管理人員由于并非管理專業(yè)出身，加之沒有深入地了解全面預(yù)算管理，因此往往對全面預(yù)算管理未能形成正確的認(rèn)知，不夠重視全面預(yù)算管理的開展，甚至錯誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理的開展是毫無意義的。由于中小建筑企業(yè)中有的管理人員忽視全面預(yù)算管理，因此企業(yè)整體不重視全面預(yù)算管理工作，只讓財務(wù)部門負(fù)責(zé)開展全面預(yù)算管理工作，其他部門的人員則不參與到其中，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行之間無法連接在一起，造成全面預(yù)算管理工作失去了原本的意義[4]。

（二）預(yù)算編制缺乏合理性和科學(xué)性

預(yù)算編制之所以缺乏合理性與科學(xué)性，其原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，部分全面預(yù)算編制人員具有非專業(yè)性。不論是預(yù)算目標(biāo)制定還是預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計，均受預(yù)算編制人員專業(yè)性的影響很大，預(yù)算編制人員的專業(yè)性越強，預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)體系的合理性越高。經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)二者應(yīng)當(dāng)緊密地連接在一起，以便制定系統(tǒng)性預(yù)算指標(biāo)體系，使該體系在企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮有效的作用。中小建筑企業(yè)由于自身對專業(yè)性財務(wù)人員的吸引力不足，較為缺乏財務(wù)人員，因此預(yù)算編制工作往往由非財務(wù)專業(yè)出身的員工所實施，非專業(yè)性的員工開展的預(yù)算編制在科學(xué)性、合理性方面存在明顯的不足。

其次，制定的預(yù)算目標(biāo)缺乏合理性。編制預(yù)算目標(biāo)基于年度經(jīng)營目標(biāo)所建立，而設(shè)置的年度經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)，并且聯(lián)系企業(yè)的實際資源，但當(dāng)前很多中小建筑企業(yè)沒有做到這一點，不僅導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)不合理情況，甚至還會出現(xiàn)部分企業(yè)不設(shè)置戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，制定的年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)具有極大的隨意性。

再次，預(yù)算編制的信息量不夠充足。全面預(yù)算對分解量化的年度指標(biāo)進行充分的運用，以此來制定兩大目標(biāo)，一是季度預(yù)算目標(biāo)，二是月度預(yù)算目標(biāo)。由于有的中小建筑企業(yè)僅讓財務(wù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，而財務(wù)人員受自身崗位的限制，掌握的企業(yè)整體信息較為片面，不能全面的知悉企業(yè)在建筑行業(yè)中的各種情況，在不全面的信息下進行預(yù)算編制工作，會造成編制預(yù)算目標(biāo)不符合中小建筑企業(yè)的經(jīng)營實際[5]。

最后，預(yù)算編制同樣缺乏科學(xué)性?？茖W(xué)性的編制預(yù)算工作關(guān)系著預(yù)算管理工作能否順利開展。當(dāng)前，大多數(shù)中小建筑企業(yè)編制預(yù)算的開展建立在往年經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，往往在去年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行改編，這種編制預(yù)算不僅沒有充分地了解當(dāng)前的市場環(huán)境，也沒有充分地利用融合企業(yè)內(nèi)部資源，造成預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)了很大的滯后性，使預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，從而與企業(yè)的實際經(jīng)營情況不相符合，無法跟上行業(yè)市場的發(fā)展規(guī)律[6]。

（三）難以有效執(zhí)行預(yù)算

中小建筑企業(yè)難以對預(yù)算進行執(zhí)行主要通過三點來凸顯：一是預(yù)算執(zhí)行缺乏權(quán)威性，有的中小建筑企業(yè)在預(yù)算制定方面僅財務(wù)部門參與到其中，缺少執(zhí)行人員的參與，其難以全面而充分地認(rèn)識預(yù)算，執(zhí)行過程較為隨意，并且將自身的主觀意識帶入其中，在開展各項工作時未能嚴(yán)格地根據(jù)年度初期制定的預(yù)算進行，造成年度預(yù)算總額內(nèi)收入與支出缺乏均衡性情況的出現(xiàn)，各個季度之間、各個月之間有著很大的波動，在很大程度上降低了預(yù)算的權(quán)威性，未健全的預(yù)算責(zé)任體系導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任無法得到較好的落實，使預(yù)算不具有強制性，甚至在很大程度上降低了預(yù)算的嚴(yán)肅性；二是執(zhí)行過程沒有受到嚴(yán)格的管理控制，沒有制定合理清晰的預(yù)算管控制度的中小建筑企業(yè)不在少數(shù)，即使部分中小建筑企業(yè)制定了預(yù)算規(guī)章制度，其管理人員往往不能全方面地認(rèn)識預(yù)算，不了解預(yù)算的作用，忽視了預(yù)算工作的開展，沒有有效地管理控制預(yù)算執(zhí)行過程，使預(yù)算過程極具隨意性。在執(zhí)行預(yù)算時，由于缺乏預(yù)算反饋環(huán)節(jié)，沒有形成完整的報告體系，難以盡早地得到反饋信息，使預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成；三是執(zhí)行行為權(quán)變性較低，中小企業(yè)進行預(yù)算執(zhí)行時存在調(diào)整依據(jù)不足的情況，沒有制定合理完善的方案，審批程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)，開展的預(yù)算調(diào)整十分隨意，并且調(diào)整的頻率較高，使預(yù)算的約束性不足。一般情況下，需要基于兩方面對中小建筑企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)值進行確定，一方面是年度預(yù)算執(zhí)行情況；另一方面是年度初期企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，中小建筑企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)沒有將預(yù)算外情況出現(xiàn)時怎樣獲得授權(quán)審批納入考慮范圍內(nèi)，一旦企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)很大的改變或者企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)出現(xiàn)重大調(diào)整，中小建筑企業(yè)在怎樣盡快地調(diào)整預(yù)算來應(yīng)對變化方面，尚未建立健全相關(guān)機制[7]。

（四）預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三位一體機制不健全

全面預(yù)算考評屬于綜合考核，并且其具有動態(tài)性，其在預(yù)算管理中起到至關(guān)重要的作用。根據(jù)全面預(yù)算考評可以有效地改進調(diào)整預(yù)算管理，科學(xué)合理的預(yù)算考評制度能夠在很大程度上促進全面預(yù)算的開展，但是當(dāng)前很多中小建筑企業(yè)缺乏預(yù)算考評機制，過于重視執(zhí)行預(yù)算，但是卻對其的評估環(huán)節(jié)、考核環(huán)節(jié)缺乏重視性，即使已經(jīng)制定獎懲措施，但獎懲措施形同虛設(shè)。盡管部分中小建筑企業(yè)制定了評估考核預(yù)算管理機制，但卻不重視全面預(yù)算考核目標(biāo)的目標(biāo)性、例外性等特點，造成了多種問題的出現(xiàn)，不利于預(yù)算目標(biāo)的完成[8]。

三、中小建筑企業(yè)完善全面預(yù)算管理的對策

（一）基于戰(zhàn)略高位，進一步提升對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

對全面預(yù)算管理而言，其最終的目的是促進企業(yè)發(fā)展，使其發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。中小企業(yè)基于戰(zhàn)略高位，可以使員工高角度、多方向地全面認(rèn)識預(yù)算管理。中小建筑企業(yè)可以通過兩種方式提高員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度，一是宣講的方式，企業(yè)加大對全面預(yù)算管理的宣講力度，將其與企業(yè)文化相融合，使員工樹立全面預(yù)算管理的意識，真正地了解全面預(yù)算管理；二是貫徹落實“全員”全面預(yù)算管理，激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性與主動性，使編制預(yù)算覆蓋到企業(yè)的每位員工[9]。

（二）增強編制方法的科學(xué)化，提高編制流程的標(biāo)準(zhǔn)化

對于中小建筑企業(yè)來說，一是要建立完善的全面預(yù)算編制制度，制度中應(yīng)對預(yù)算編制的各方面進行明確，為預(yù)算編制的順利開展提供條件，從而有利于達(dá)到預(yù)算控制目標(biāo)；二是在不違背經(jīng)濟規(guī)律的基礎(chǔ)上，并且充分考慮經(jīng)營周期因素、經(jīng)營管理因素、業(yè)務(wù)特點因素等多種因素，確定最為合適的預(yù)算編制方法；三是對全面預(yù)算編制流程進行嚴(yán)格的遵循，多次開展具有效果的溝通，使預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實際風(fēng)險相脫離，從而確保整體預(yù)算編制是可行的[10]。

（三）健全全面預(yù)算執(zhí)行機制、調(diào)整機制

全面預(yù)算執(zhí)行過程中難免會出現(xiàn)一些問題，如：審批程序隨意、分析錯誤、缺少審批權(quán)限等，不利于企業(yè)預(yù)算的正常開展。中小建筑企業(yè)若想促進預(yù)算的有效開展，應(yīng)盡快地健全全面預(yù)算執(zhí)行機制、調(diào)整機制。中小建筑企業(yè)建立預(yù)算執(zhí)行分析監(jiān)督制度能夠進一步加大預(yù)算管理對業(yè)務(wù)員的管理控制性。中小建筑企業(yè)基于責(zé)、權(quán)、利三者匹配的原則對全面預(yù)算總體目標(biāo)進行逐步分解，將其落實到各個預(yù)算責(zé)任主體，利用報告、調(diào)研、會議等形式，真正分析預(yù)算執(zhí)行情況，做好對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，若預(yù)算執(zhí)行差，應(yīng)分析造成預(yù)算執(zhí)行不得力的原因，根據(jù)原因制定解決對策。中小建筑企業(yè)對預(yù)算調(diào)整機制進行規(guī)范，可以使增強預(yù)算的導(dǎo)向作用，令預(yù)算更具意義。無特殊情況下，預(yù)算經(jīng)過批準(zhǔn)后需要保持穩(wěn)定性，不能進行任意的調(diào)整，若出現(xiàn)特殊的情況，企業(yè)需要啟動快速響應(yīng)機制，在不降低預(yù)算權(quán)威性的情況下，對預(yù)算進行相應(yīng)的調(diào)整，使預(yù)算依舊有導(dǎo)向作用[11]。

（四）建立健全全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三位一體機制

中小建筑企業(yè)對全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三位一體機制進行建立并逐步完善，可以提高預(yù)算管理效果，防止預(yù)算編制在各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)敷衍性問題，從而將預(yù)算管理作用發(fā)揮到最大化。中小建筑企業(yè)建立健全全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三位一體機制可以從三方面入手，一是實現(xiàn)預(yù)算考評規(guī)定與預(yù)算編制的融合，使預(yù)算執(zhí)行人員在工作中有據(jù)可依，從而真正地執(zhí)行獎懲機制，將預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三大環(huán)節(jié)緊密地聯(lián)系在一起；二是對健全全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三位一體機制的權(quán)威性進行一定程度的提高，全面預(yù)算可以看作是員工績效評估的工具，確定預(yù)算后，被評估的員工應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地依照相關(guān)機制進行自身的工作，一旦違反機制會受到處罰；三是在信息時代背景下對信息技術(shù)進行充分利用，實現(xiàn)全面預(yù)算管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等多個系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)信息資源的整合，掌握大量的信息，以此促進預(yù)算管理效率的提高[12]。

結(jié)語

綜上所述，中小建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的意義主要有四點，一是有利于有計劃性地規(guī)劃企業(yè)的未來；二是有利于加強組織內(nèi)的溝通協(xié)調(diào)能力；三是有利于加強控制與監(jiān)督工作；四是有利于進行全面準(zhǔn)確的考核評價。中小企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的不足主要有四點，分別是未對全面預(yù)算管理形成正確的認(rèn)知、預(yù)算編制缺乏合理性和科學(xué)性、難以有效執(zhí)行預(yù)算以及預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三位一體機制不健全。對此，中小建筑企業(yè)可以利用四點措施解決問題，一是通過戰(zhàn)略高位，提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度；二是增強編制方法的科學(xué)化；提高編制流程的標(biāo)準(zhǔn)化；三是健全全面預(yù)算的兩大機制（調(diào)整機制、執(zhí)行機制）；四是對全面預(yù)算編制、執(zhí)行、考評三位一體機制進行制定并予以完善。