論電力企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用管理的有效性研究

范美鳳

（國(guó)能浙江寧海發(fā)電有限公司， 浙江 寧波 315612）

0 引言

改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)電力企業(yè)迎來(lái)了空前發(fā)展的機(jī)遇。隨著電力消耗總量逐年增加，電力企業(yè)也快速發(fā)展，全力保障電力供應(yīng)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。

電力企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用管理是以電力企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將目標(biāo)管理與過(guò)程管理相結(jié)合，通過(guò)建立一套科學(xué)完整的管理控制指標(biāo)體系和考核激勵(lì)機(jī)制，采取計(jì)劃、分析、控制、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和激勵(lì)等手段，統(tǒng)一調(diào)配人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源。生產(chǎn)費(fèi)用管理是全過(guò)程、全方位管控和全要素的管理模式。當(dāng)前，電力企業(yè)發(fā)電成本較高。各電力企業(yè)均需樹(shù)立新思維，精打細(xì)算，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目采購(gòu)、實(shí)施、費(fèi)用結(jié)算和后評(píng)價(jià)管理等進(jìn)行全過(guò)程、全方位管控以及全要素、系統(tǒng)化的統(tǒng)一管理，確保生產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用真正落到實(shí)處。

1 電力企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用構(gòu)成

電力企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算管理主要包括費(fèi)用化和資本化兩大部分。

1.1 費(fèi)用化

費(fèi)用化項(xiàng)目包含燃料費(fèi)、檢修費(fèi)、生產(chǎn)運(yùn)行費(fèi)和其他費(fèi)用。

1）燃料費(fèi)包括燃料原價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)。

2）檢修費(fèi)用（也稱修理費(fèi)）包括標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目費(fèi)用、日常維護(hù)費(fèi)和特殊項(xiàng)目費(fèi)用。

3）生產(chǎn)運(yùn)行費(fèi)包括消防費(fèi)、大宗材料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、試驗(yàn)校驗(yàn)費(fèi)、委托運(yùn)行費(fèi)、水費(fèi)和購(gòu)入電力費(fèi)等。

4）其他費(fèi)用。折舊費(fèi)為按照固定進(jìn)行的折舊攤銷費(fèi)。與人數(shù)相關(guān)的其他費(fèi)用包括職工薪酬（人工成本）、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、出國(guó)（境）費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)等。與裝機(jī)容量相關(guān)的其他費(fèi)用包括水電費(fèi)、取暖費(fèi)、外部勞務(wù)費(fèi)、信息通訊費(fèi)（網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)）、低值易耗品攤銷（物料消耗費(fèi)）、物業(yè)管理費(fèi)及警衛(wèi)費(fèi)（治安費(fèi)、公共事業(yè)費(fèi)）、租賃費(fèi)、綠化費(fèi)和中介費(fèi)等。

1.2 資本化

資本化主要包含技改項(xiàng)目、科技項(xiàng)目和信息化項(xiàng)目。

1）技術(shù)改造項(xiàng)目指在堅(jiān)持科技進(jìn)步的前提下，用先進(jìn)的技術(shù)改造落后的技術(shù)，用先進(jìn)的工藝和裝備代替落后的工藝和裝備，實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)，達(dá)到增加品種、提高質(zhì)量、節(jié)約能源、降低原材料消耗、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2）科技項(xiàng)目指為了解決在建設(shè)、生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到的技術(shù)難題，在科技創(chuàng)新計(jì)劃中安排，由單位或個(gè)人承擔(dān)，并在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的技術(shù)開(kāi)發(fā)、工業(yè)性試驗(yàn)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化、軟科學(xué)研究和成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)。

3）信息化項(xiàng)目指利用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能等信息技術(shù)服務(wù)，以提升網(wǎng)絡(luò)安全保障能力，提高公司風(fēng)險(xiǎn)防御能力，推動(dòng)公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)公司的智慧生產(chǎn)和精益管理的項(xiàng)目。

2 電力企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用管理現(xiàn)狀和原因分析

生產(chǎn)費(fèi)用管理是電力生產(chǎn)企業(yè)成本管控的重要組成部分，但是由于全過(guò)程、全方位成本控制的理念尚未形成。生產(chǎn)費(fèi)用管理在項(xiàng)目管理的各階段、各部門和各系統(tǒng)管理中造成脫節(jié)。從而未對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行有效的過(guò)程管理，只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，未進(jìn)行剖析和監(jiān)測(cè)。

2.1 生產(chǎn)費(fèi)用管控意識(shí)淡薄

電力企業(yè)生產(chǎn)階段以安全生產(chǎn)穩(wěn)定運(yùn)行作為管控焦點(diǎn)，對(duì)費(fèi)用管控意識(shí)淡薄。生產(chǎn)專業(yè)人員主要注重設(shè)備檢修和技改項(xiàng)目的中安全和質(zhì)量、進(jìn)度管理，精力都是在專業(yè)上，對(duì)成本理念、費(fèi)用管控均投入度不高[1]。

2.2 項(xiàng)目管理和費(fèi)用管理脫節(jié)

費(fèi)用管理是項(xiàng)目管理的一部分，二者是相互聯(lián)系，相互匹配的。從費(fèi)用管理的角度看項(xiàng)目，項(xiàng)目選擇要“準(zhǔn)”、項(xiàng)目規(guī)劃要“細(xì)”、項(xiàng)目實(shí)施要“快”、項(xiàng)目收尾要“清”。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍存在重業(yè)務(wù)、輕管理的問(wèn)題，成本費(fèi)用管控意識(shí)差。所以，要站在成本管控視角，提高項(xiàng)目管理水平。從項(xiàng)目可行性、必要性選擇，到項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收、項(xiàng)目結(jié)算，均不能忽視費(fèi)用管理。

2.3 各部門之間協(xié)同作戰(zhàn)能力不足

生產(chǎn)費(fèi)用的管理由于從立項(xiàng)、實(shí)施到最后結(jié)算，時(shí)間和流程較長(zhǎng)，涉及的部門較多（包括費(fèi)用管理部門、需求部門、采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門等），各部門職責(zé)分工側(cè)重點(diǎn)不同，難免會(huì)只考慮自身因素，而缺乏全局意識(shí)。要想實(shí)現(xiàn)高效的精細(xì)化管理，各部門必須協(xié)同作戰(zhàn)，以預(yù)算費(fèi)用為主線，開(kāi)展項(xiàng)目實(shí)施工作。

2.4 對(duì)市場(chǎng)行情認(rèn)識(shí)不全面

很多電力企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意識(shí)不夠強(qiáng)，而且對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度也不夠。同時(shí)，很多電力企業(yè)依然受到傳統(tǒng)運(yùn)營(yíng)管理模式的影響，不能全面了解當(dāng)前瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)行情，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前快速發(fā)展的社會(huì)，導(dǎo)致電力企業(yè)深化改革的腳步停滯，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在我國(guó)，電力企業(yè)在電力市場(chǎng)中占有重要的地位，很多管理決策層對(duì)于市場(chǎng)變化不夠重視，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前嚴(yán)峻的形勢(shì)，因而，在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。如何使電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠完全適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展潮流，成為當(dāng)前電力行業(yè)最為關(guān)注的問(wèn)題。

2.5 賬務(wù)處理不規(guī)范

一是賬面沒(méi)有提取安全費(fèi)用，而是直接列支，有12 家企業(yè)存在此類問(wèn)題。二是年底將已提取未使用的安全費(fèi)用專項(xiàng)儲(chǔ)備余額沖回，有3 家企業(yè)存在此類問(wèn)題。主要原因是企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)只為了納稅調(diào)整方便，而沒(méi)有考慮是否遵守會(huì)計(jì)利潤(rùn)和會(huì)計(jì)核算的要求，也不符合財(cái)務(wù)管理辦法中規(guī)定的年度結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的要求。三是個(gè)別企業(yè)沒(méi)有會(huì)計(jì)資料，沒(méi)有建賬。

3 電力企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用管理成本核定參考標(biāo)準(zhǔn)

生產(chǎn)費(fèi)用管理需要提升科學(xué)化水平，即需要細(xì)化火電企業(yè)成本費(fèi)用指標(biāo)體系，推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)成本在預(yù)算管理中的深度應(yīng)用，進(jìn)行火電企業(yè)成本費(fèi)用對(duì)標(biāo)，傳遞成本管理壓力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是編制生產(chǎn)電力企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算的基本依據(jù)，也是開(kāi)展成本控制以及對(duì)標(biāo)管理的重要手段。按照科學(xué)合理、對(duì)標(biāo)先進(jìn)、綜合平衡、全面覆蓋和動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則，采取平均值法和直接引用法的方式，收集對(duì)檢修費(fèi)用和大宗材料費(fèi)用額度標(biāo)準(zhǔn)作為參考。

3.1 檢修費(fèi)用

檢修費(fèi)用主要包括日常維護(hù)費(fèi)用、等級(jí)檢修費(fèi)用和重大特殊項(xiàng)目費(fèi)用等所需的材料費(fèi)、檢修人工費(fèi)用，如表1—表4 所示。

表1 火電機(jī)組A、B、C 級(jí)檢修標(biāo)項(xiàng)材料費(fèi)用定額參考標(biāo)準(zhǔn)

表2 火電機(jī)組A、B、C 級(jí)檢修分專業(yè)材料費(fèi)參考標(biāo)準(zhǔn)

表3 火電機(jī)組A、B、C 級(jí)檢修標(biāo)項(xiàng)人工費(fèi)參考標(biāo)準(zhǔn)

表4 火電機(jī)組年度日常維護(hù)材料費(fèi)參考標(biāo)準(zhǔn)

3.2 生產(chǎn)運(yùn)行費(fèi)

1）大宗材料費(fèi)：根據(jù)材料費(fèi)與發(fā)電量的關(guān)系，將材料費(fèi)劃分為固定材料費(fèi)和變動(dòng)材料費(fèi)。變動(dòng)材料費(fèi)包括脫硫材料費(fèi)、脫硝材料費(fèi)和其他變動(dòng)材料費(fèi)。固定材料費(fèi)是指除了脫硫、脫硝及其他變動(dòng)材料以外的材料費(fèi)，如表5、表6 所示。

表5 固定大宗材料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 單位：元/kW

表6 可變大宗材料費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 單位：元/kW·h

4 電力企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用管理措施

生產(chǎn)費(fèi)用管理是從項(xiàng)目源頭到結(jié)算的全過(guò)程管理，整個(gè)過(guò)程中相互聯(lián)系，相互制約。當(dāng)前，電力企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用管理均采用了信息一體化管控系統(tǒng)，要求從項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、采購(gòu)、實(shí)施、結(jié)算和付款等整個(gè)流程均在系統(tǒng)中進(jìn)行管控。如不懂項(xiàng)目管理流程，不懂系統(tǒng)管控邏輯，一步做錯(cuò)，就會(huì)導(dǎo)致后續(xù)工作無(wú)法開(kāi)展。因此，要有前瞻思維，從源頭抓起。費(fèi)用管理不只是一堆簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)和一份統(tǒng)計(jì)報(bào)表，而是要進(jìn)行系統(tǒng)剖析，以數(shù)字為切入點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并尋找問(wèn)題背后的問(wèn)題，最后通過(guò)診斷，解決問(wèn)題，給出管理建議，并為公司經(jīng)營(yíng)決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

4.1 樹(shù)立“三新”的管理思路

擯棄舊觀念，樹(shù)立新思維、認(rèn)知新規(guī)則、運(yùn)用新平臺(tái)，是管理好生產(chǎn)費(fèi)用的前提。

1）樹(shù)立新思維：從項(xiàng)目管理到費(fèi)用管理，激發(fā)全員力量，增強(qiáng)大家的憂患意識(shí)和合作意識(shí)。在國(guó)家能源集團(tuán)新的管控形勢(shì)下，生產(chǎn)各需求部門、采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部均需轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)清形勢(shì)，團(tuán)結(jié)協(xié)作，盡職盡責(zé)，從項(xiàng)目開(kāi)始到項(xiàng)目結(jié)束，嚴(yán)格按規(guī)則執(zhí)行，確保項(xiàng)目有序推進(jìn)。生產(chǎn)費(fèi)用崗位的人員，不是統(tǒng)計(jì)員和會(huì)計(jì)，而是策劃師、理財(cái)師、分析師和審計(jì)師。

2）認(rèn)知新規(guī)則：在國(guó)家能源集團(tuán)的統(tǒng)一指導(dǎo)和浙江公司的管控下，重新認(rèn)知，運(yùn)用空杯心態(tài)學(xué)習(xí)新制度新規(guī)則，并做到心中有數(shù)。將制度作為指南，將生產(chǎn)費(fèi)用管理制度流程，從類別劃分、費(fèi)用額度、上報(bào)方式和考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了整合，做到內(nèi)化于心，外化于行[2]。

3）運(yùn)用新平臺(tái)：2022 年，已全面上線集團(tuán)一體化集中管控系統(tǒng)，以系統(tǒng)化的管理思想，通過(guò)項(xiàng)目、設(shè)備、物資、采購(gòu)、合同和財(cái)務(wù)六大功能模塊整合，采取集約化管控，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體。運(yùn)用新平臺(tái)建立標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目各業(yè)務(wù)的融合，進(jìn)行全過(guò)程成本管理與預(yù)算監(jiān)控。

4.2 落實(shí)“三全”的管理方式

以項(xiàng)目為載體，圍繞價(jià)值鏈落實(shí)全過(guò)程、全方位、全要素的管理方式。以生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算作為主線，做到事前策劃到位、事中跟蹤控制并進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析指導(dǎo)以及事后總結(jié)分析，確保費(fèi)用管控到位。

4.2.1 全過(guò)程管理

全過(guò)程管理主要是理順其邏輯關(guān)系。項(xiàng)目從立項(xiàng)、批復(fù)、采購(gòu)、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)算到后評(píng)價(jià)管理，整個(gè)流程都與費(fèi)用息息相關(guān)?？梢岳斫鉃椋合却_定買什么（項(xiàng)目可行性和必要性分析），要花多少錢（項(xiàng)目預(yù)算金額），屬于什么成本（預(yù)算科目）；再確認(rèn)能花多少錢（批復(fù)金額），花了多少錢（采購(gòu)的合同金額）；最后核實(shí)還剩多少錢（預(yù)算和合同費(fèi)用的結(jié)余金額），還能買什么（后續(xù)追加需求或合同變更），這就是費(fèi)用和項(xiàng)目每一步的關(guān)系，每個(gè)項(xiàng)目均圍繞全部業(yè)務(wù)行為，組織相應(yīng)的費(fèi)用活動(dòng)。

1）生產(chǎn)費(fèi)用管理需從源頭抓起。項(xiàng)目可行性和必要性分析是重點(diǎn)，做好管理前移。生產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目嚴(yán)格按照項(xiàng)目的必要性和可行性進(jìn)行輕重緩急的排序?qū)嵤?，提前做好?jì)劃分解，無(wú)業(yè)務(wù)預(yù)算不得立項(xiàng)，確保費(fèi)用用到實(shí)處。同時(shí)，強(qiáng)化備件材料的需求計(jì)劃源頭管理，各專業(yè)部門在審核中要嚴(yán)格把關(guān)，必須優(yōu)先消耗庫(kù)存相同或同類可替代物資。每月均進(jìn)行考核和通報(bào)，有效控制重復(fù)提報(bào)或到貨后未及時(shí)出庫(kù)的情況，提高備件材料的利用率，降低庫(kù)存。

2）加強(qiáng)生產(chǎn)費(fèi)用的中間管控分析及監(jiān)督。跟蹤各項(xiàng)目費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)度和執(zhí)行情況，對(duì)各費(fèi)用進(jìn)度采購(gòu)進(jìn)度、實(shí)施進(jìn)度等是否與費(fèi)用進(jìn)度匹配，需及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行協(xié)調(diào)和督促管理。對(duì)存在的問(wèn)題要跟蹤協(xié)調(diào)，并制定相應(yīng)的措施進(jìn)行整改。每月根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比分析，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否與項(xiàng)目同步、是否有超預(yù)算情況。同時(shí)，跟蹤各項(xiàng)目考核指標(biāo)的完成情況，監(jiān)督費(fèi)用管理的合理性和規(guī)范性。動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)算費(fèi)用數(shù)據(jù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，在月度經(jīng)濟(jì)分析會(huì)中進(jìn)行多維度分析，從制度流程、人員分工、需求計(jì)劃提報(bào)、采購(gòu)管理和系統(tǒng)操作等方面，進(jìn)行全過(guò)程的管理提示和建議[3]。

3）做好評(píng)價(jià)和考核，確保生產(chǎn)費(fèi)用執(zhí)行率和完成率。年度指標(biāo)按照各部門的分解預(yù)算計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用完成率指標(biāo)進(jìn)行考核。月度指標(biāo)在簡(jiǎn)報(bào)中進(jìn)行排序和評(píng)價(jià)，提高各部門人員以費(fèi)用計(jì)劃為龍頭的管理理念，提高生產(chǎn)項(xiàng)目管理水平，做好各項(xiàng)目資源的有效匹配，確保項(xiàng)目和費(fèi)用處在可控狀態(tài)。

4.2.2 全方位管理

整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行涉及五大業(yè)務(wù)模塊，涉及各生產(chǎn)部門、采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部。費(fèi)用管理部門要做好項(xiàng)目和費(fèi)用管理的源頭工作，從前端指引和把控，并全程進(jìn)行跟蹤協(xié)調(diào)、監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)施。需求部門嚴(yán)格按照預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行立項(xiàng)和實(shí)施，確保項(xiàng)目順利開(kāi)展，并及時(shí)辦理進(jìn)度驗(yàn)收。采購(gòu)部需配合需求部門編制采購(gòu)計(jì)劃、及時(shí)簽訂合同、跟蹤到貨物資，并及時(shí)進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)部按照結(jié)算單據(jù)做好付款審核、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固等處理。各部門需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相互配合，不能只站在自己部門角度去思考問(wèn)題，需要從整個(gè)項(xiàng)目管理、費(fèi)用管理的角度去解決問(wèn)題，提高效率。從預(yù)算分解、工單立項(xiàng)、采購(gòu)計(jì)劃編制、合同審核到最后結(jié)算，整個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)縫銜接，確保管控?zé)o死角。

4.2.3 全要素管理

確保費(fèi)用合理。每個(gè)項(xiàng)目采用魚(yú)骨刺圖模型的思維方式，合理劃分標(biāo)段，并進(jìn)行各子項(xiàng)的要素分解，實(shí)行精細(xì)化管理，確保項(xiàng)目有效落實(shí)到人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其他費(fèi)等，并進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，做好縱向、橫向?qū)Ρ确治觯_?？傮w預(yù)算合理。

4.3 實(shí)現(xiàn)“三化”的管理標(biāo)準(zhǔn)

生產(chǎn)費(fèi)用管理圍繞項(xiàng)目全生命周期進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、統(tǒng)一化和信息化的管理標(biāo)準(zhǔn)。集項(xiàng)目管理、概預(yù)算管理、采購(gòu)管理和合同管理于一體，建立企業(yè)統(tǒng)一化的業(yè)務(wù)流程和過(guò)程臺(tái)賬，運(yùn)用信息系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行全面規(guī)范，有效提升管理水平。同時(shí)，把項(xiàng)目、費(fèi)用進(jìn)行完美結(jié)合，實(shí)現(xiàn)價(jià)值效益最大化。

5 結(jié)語(yǔ)

生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算管理，需要從源頭建立科學(xué)、合理、規(guī)范、先進(jìn)的預(yù)算管理體系，貫徹執(zhí)行統(tǒng)一的方針和管理思想，以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)、以市場(chǎng)為導(dǎo)向，建立約束機(jī)制，合理配置資源，有效組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保電力企業(yè)效益最大化。