基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究

伍榮燕

（廣西壯族自治區(qū)國(guó)有欽廉林場(chǎng)，廣西 欽州 535000）

在我國(guó)持續(xù)完善稅收制度的整體形勢(shì)下，使得新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了迅速普及，對(duì)各個(gè)行業(yè)的稅收籌劃工作都帶來(lái)了直接的直接影響[1]。房地產(chǎn)作為我國(guó)非常重要的經(jīng)濟(jì)支撐產(chǎn)業(yè)，如何結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，促使房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作更為科學(xué)合理，改善企業(yè)持續(xù)增加的稅收壓力，維持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益成了研究熱點(diǎn)。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的重要意義

在推動(dòng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中，其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了全新的要求，促使財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)了極大程度的轉(zhuǎn)變。根據(jù)職業(yè)薪酬的實(shí)際情況來(lái)看，會(huì)計(jì)作為企業(yè)日常管理中非常重要的一部分，對(duì)保障企業(yè)職業(yè)合法權(quán)益上有著重要作用。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，必須對(duì)企業(yè)員工的薪酬方法進(jìn)行優(yōu)化，在滿足職工需求的同時(shí)，也能夠與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相適應(yīng)。結(jié)合公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果來(lái)看，在全新準(zhǔn)則的要求下，其極大程度上推動(dòng)了相關(guān)規(guī)定的完善，并促使處理方式更為人性化。

與此同時(shí)，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求下，財(cái)務(wù)管理涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)必然更為透明化，同時(shí)也能夠更好地帶動(dòng)財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化建設(shè)，在制度保障和約束下即可保障工作的順利落實(shí)。在企業(yè)加快資產(chǎn)變動(dòng)或者結(jié)構(gòu)調(diào)整期間，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則促使其各項(xiàng)報(bào)表信息更為完善、全面，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)非常重要的助力。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)的影響

（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃更具有靈活性

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求，國(guó)家在面對(duì)稅收籌劃工作時(shí)，必然是處于固定狀態(tài)下，但企業(yè)處于市場(chǎng)環(huán)境下時(shí)，必然會(huì)順時(shí)而動(dòng)，這就使得其財(cái)務(wù)管理也表現(xiàn)出較為突出的靈活性特點(diǎn)，以便更好地滿足企業(yè)發(fā)展需求。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃運(yùn)作期間，應(yīng)當(dāng)從以往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)思維中跳脫出來(lái)，若房地產(chǎn)企業(yè)仍然在使用非常落后傳統(tǒng)的方式，那么就可能給予與現(xiàn)實(shí)發(fā)展不相符合的管理方案，滯后企業(yè)的稅收計(jì)劃[2]。

（二）對(duì)稅收籌劃方式產(chǎn)生影響

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全新要求來(lái)看，其針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)要求都發(fā)生了極大的轉(zhuǎn)變，這必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃工作上出現(xiàn)較大變革。以往房地產(chǎn)企業(yè)在籌劃工作中，主要根據(jù)以存貨計(jì)價(jià)來(lái)進(jìn)行策略調(diào)整，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行，使得以往以原有后進(jìn)后出轉(zhuǎn)變?yōu)榱思訖?quán)評(píng)分法和先進(jìn)先出，故傳統(tǒng)的策略已經(jīng)無(wú)法滿足要求。為此，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的深入改革，房地產(chǎn)企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到其對(duì)稅收籌劃工作帶來(lái)的影響，制定出全新的管理方案，才能夠更好地適應(yīng)外部環(huán)境變化。

（三）擴(kuò)大了稅收籌劃的空間

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行，實(shí)際上是為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)的控制，幫助其實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。為此，在執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握機(jī)遇，一方面結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行修訂完善，使得各項(xiàng)管理方案和稅收籌劃工作與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求相符合，例如：在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中提到的存貨計(jì)劃方式、固定資產(chǎn)折舊等相關(guān)內(nèi)容，均能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)更好地優(yōu)化稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅負(fù)問(wèn)題的有效控制。

另一方面由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中針對(duì)公允價(jià)值的判定和具體應(yīng)用策略均有相關(guān)規(guī)定，這就對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債計(jì)量、資產(chǎn)等各方面都有著非常的影響，房地產(chǎn)企業(yè)也能夠結(jié)合公允價(jià)值來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃空間的持續(xù)擴(kuò)大。除此之外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也能夠針對(duì)各種業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、明確的稅務(wù)處理，房地產(chǎn)企業(yè)必須在該層面上來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃空間的持續(xù)擴(kuò)大，以便更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)化發(fā)展。

（四）關(guān)于財(cái)務(wù)管理體系

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的提出在很大程度上打破了以往傳統(tǒng)的管理體系，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中的會(huì)計(jì)行為也提出了全新要求，企業(yè)管理人員必須高度重視起新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所帶來(lái)的各方面影響，并積極根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求落實(shí)相關(guān)操作。房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理期間，必須持續(xù)不斷地實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理體系的完善，保證會(huì)計(jì)工作內(nèi)容與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容等均能夠與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、理念保持較高契合度。基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求來(lái)看，必須針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作體系進(jìn)行合理調(diào)整，摒棄傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念，促使財(cái)務(wù)管理問(wèn)題得到有效改善和不斷歸納，并按照新的要求來(lái)實(shí)現(xiàn)員工的培訓(xùn)管理，促使房地產(chǎn)會(huì)計(jì)部門(mén)各方面素養(yǎng)和技能與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求相符合，進(jìn)而幫助企業(yè)制定出更為科學(xué)合理的會(huì)計(jì)管理方案。

現(xiàn)階段，隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷深化，其對(duì)財(cái)務(wù)管理工作也提出了全新的要求，能夠更好地保證信息化財(cái)務(wù)管理模式能夠得到持續(xù)優(yōu)化。財(cái)務(wù)管理人員則需要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不斷優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)理念和工作節(jié)能，配合現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)管理手段，來(lái)幫助整體工作質(zhì)量與效率得以提升。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略

（一）房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則政策發(fā)展，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)轉(zhuǎn)變，我國(guó)稅收政策也隨之發(fā)生了巨大的變革，而企業(yè)的稅收籌劃也必須做出對(duì)應(yīng)的調(diào)整。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)就明確了國(guó)家在稅收政策上的轉(zhuǎn)變，為此，企業(yè)必須密切關(guān)注政府的政策動(dòng)向，促使自身適應(yīng)能力得到顯著提升，從而促使稅收籌劃的整體合理性得以完善，以便更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)必須積極推動(dòng)信息收集體系不斷完善，借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)動(dòng)態(tài)掌握國(guó)家的稅收政策情況，促使企業(yè)的稅收籌劃整體時(shí)效性增強(qiáng)，同時(shí)更好的規(guī)避因突然性的政策變動(dòng)而對(duì)稅收籌劃帶來(lái)的影響，并因此引發(fā)不合理的稅收問(wèn)題。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷對(duì)國(guó)家相關(guān)政策信息進(jìn)行收集，及時(shí)與政府部門(mén)取得聯(lián)系，結(jié)合市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，促使房地產(chǎn)市場(chǎng)的整體適應(yīng)能力得到顯著提升[3]。

（二）改進(jìn)稅收籌劃方式

全新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在計(jì)量方式以及會(huì)計(jì)理念方面都發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方式水平也有非常顯著的提升。與舊準(zhǔn)則相比較，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)以往實(shí)施的后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法等進(jìn)行了廢除，房地產(chǎn)企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)的過(guò)程中，也不再僅僅是一成不變，必須是需要結(jié)合準(zhǔn)則所提出的要求以及市場(chǎng)的變動(dòng)，再與自身實(shí)際情況相融合從而達(dá)到較為合理籌劃策略，否則就可能使得企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)利益因此發(fā)生較大的轉(zhuǎn)變。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)能夠提出更為科學(xué)、理性的實(shí)施準(zhǔn)則，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃方式的有效優(yōu)化，全新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)不同企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方式來(lái)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范，對(duì)庫(kù)存成本的計(jì)量上均實(shí)施全新的推進(jìn)，最大程度上保障成本的計(jì)量合理性，促使企業(yè)利潤(rùn)得到科學(xué)估算，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)成本核算的有效控制，并能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)多付、多交等問(wèn)題的有效控制。

（三）提高稅收籌劃人員專業(yè)水平，提升應(yīng)變能力

房地產(chǎn)企業(yè)在推動(dòng)稅收籌劃企業(yè)，必然與其專業(yè)人員的專業(yè)能力有著密切關(guān)系。較高水平的專業(yè)素養(yǎng)必然能夠更好地保障稅收籌劃工作的順利開(kāi)展，取得更為顯著的實(shí)踐成效。為此，房地產(chǎn)企業(yè)必須加快對(duì)稅收籌劃人員專業(yè)能力的提升，通過(guò)建立起完善的培訓(xùn)制度體系，促使會(huì)計(jì)人員能夠及時(shí)掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)操作要點(diǎn)和具體要求，從而更好地增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)對(duì)能力。通過(guò)對(duì)專業(yè)人員專業(yè)能力的提升，能夠保障房地產(chǎn)企業(yè)即便是面對(duì)變化的政策，也能夠保證稅收籌劃方案能夠與政策要求一致，從而保證企業(yè)的整體利益。從某方面來(lái)說(shuō)，有著較高專業(yè)素養(yǎng)的稅收籌劃人才隊(duì)伍，能夠促使企業(yè)的稅收籌劃方案得到顯著提升，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)的改善，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅[4]。

（四）促進(jìn)稅收籌劃空間擴(kuò)展

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和稅收機(jī)制不斷調(diào)整的過(guò)程中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施必然會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)未來(lái)發(fā)展帶來(lái)可持續(xù)性作用。首先，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)計(jì)量模式進(jìn)行了調(diào)整，明確了具體的公允價(jià)值規(guī)定，確保公允價(jià)值劑量模式的稅收籌劃能夠得到更為科學(xué)合理的運(yùn)用，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則針對(duì)非貨幣性交易、債務(wù)重組等明確了對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值計(jì)量模式，其與稅法本身有著較高的一致性。伴隨著實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷產(chǎn)生，房地產(chǎn)企業(yè)的攤銷(xiāo)、購(gòu)置以及核算等均能夠?qū)崿F(xiàn)成本計(jì)算方式的有效歸集，這就能夠最大程度上促使公允價(jià)值模式得到更為科學(xué)的處理，為稅收籌劃、后續(xù)會(huì)計(jì)核算提供準(zhǔn)確科學(xué)的數(shù)據(jù)信息。

其次，因會(huì)計(jì)政策本身所表現(xiàn)出的專業(yè)特性，房地產(chǎn)需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)引導(dǎo)。例如：投資性房地產(chǎn)可以配合折舊方法，同時(shí)關(guān)于開(kāi)發(fā)成本、土地使用權(quán)等相關(guān)內(nèi)容也有明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)可以配合較為合理的方式來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的核算，否則就可能使得政策選擇導(dǎo)向稅收籌劃方案表現(xiàn)出明顯差異，最終使得稅收利益發(fā)生較大轉(zhuǎn)變，使得企業(yè)擔(dān)負(fù)起較大稅負(fù)。

對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，其當(dāng)年開(kāi)辟的新?tīng)I(yíng)業(yè)計(jì)劃，必須結(jié)合相關(guān)政策要求來(lái)落實(shí)具體的稅收籌劃方案。針對(duì)投資性房地產(chǎn)在落實(shí)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題做出了相應(yīng)的創(chuàng)新與完善，這就能夠與會(huì)計(jì)計(jì)量的發(fā)展要求更加符合，并能夠在實(shí)際活動(dòng)中靈活運(yùn)用公允機(jī)制判定方式，也能夠幫助企業(yè)的整體稅收籌劃計(jì)量手段、核算方式得到持續(xù)完善。

（五）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作

在房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)運(yùn)作體系中，財(cái)務(wù)管理是其非常重要的核心環(huán)節(jié)，稅收籌劃工作質(zhì)量的高地與財(cái)務(wù)管理的工作水平密切相關(guān)。其本身的質(zhì)量將直接影響整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)管理的整體實(shí)踐能力，這就表明納稅籌劃工作有著非常高的合理性，同時(shí)也意味著有更高的稅收籌劃效果。

在全新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的變化必然會(huì)促使財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)持續(xù)轉(zhuǎn)變。一方面為了能夠在稅法架構(gòu)體系實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的不斷完善，才能夠促使稅負(fù)問(wèn)題得以減輕，房地產(chǎn)企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況打造一支專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)理論知識(shí)、核算能力等各方面都能夠得到全面提升，并能夠形成一套與房地產(chǎn)企業(yè)相匹配的考核機(jī)制、培訓(xùn)體系，緊緊跟隨政策和準(zhǔn)則的各項(xiàng)頻率，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)核算方法、會(huì)計(jì)計(jì)算方法的學(xué)習(xí)，這不僅能夠促使房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的綜合能力得到強(qiáng)化，同時(shí)還能夠促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力得到顯著強(qiáng)化，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃體制進(jìn)行穩(wěn)定和成熟處理，從而幫助稅收收益以及戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)提供助力。另一方面財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)還能夠基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提出的各項(xiàng)要求，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)稅收籌劃體制的持續(xù)完善，打造一個(gè)更為專業(yè)穩(wěn)定的稅收籌劃隊(duì)伍，幫助企業(yè)制定出更為科學(xué)合理的稅收籌劃方案。

（六）降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行稅收操作期間，房地產(chǎn)企業(yè)必然會(huì)經(jīng)常性面對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則持續(xù)更新以及稅法政策變動(dòng)等情況，特別是因房地產(chǎn)企業(yè)門(mén)檻較低，使得不少的企業(yè)納稅管理意識(shí)和能力都較為欠缺。為了更好地應(yīng)對(duì)該問(wèn)題，及時(shí)獲取針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有用的相關(guān)信息，房地產(chǎn)企業(yè)必須密切關(guān)注政策的變更，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息做出調(diào)整更新處理，經(jīng)由各個(gè)部門(mén)納稅籌劃結(jié)果來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，同時(shí)能夠結(jié)合稅收籌劃的具體動(dòng)向，把控產(chǎn)業(yè)與行業(yè)的發(fā)展動(dòng)向，避免因信息獲取差異而使得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到影響。房地產(chǎn)企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，基于稅法和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等打造起全新的信息管理系統(tǒng)，這樣就能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃問(wèn)題的解決和超前管理。

（七）保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常監(jiān)督管理活動(dòng)，與房地產(chǎn)企業(yè)落實(shí)稅收籌劃工作之間也有著非常緊密的活動(dòng)。與稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建起更為良好的溝通關(guān)系非常重要。為了能夠更好地落實(shí)運(yùn)營(yíng)期間的各項(xiàng)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃期間還必須加強(qiáng)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，一旦遭遇有稅收困難可以通過(guò)正規(guī)途徑獲得幫助，并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)運(yùn)作情況。與此同時(shí)，企業(yè)還可積極配合稅務(wù)部門(mén)，針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部管理模式的調(diào)整，促使稅收籌劃整體運(yùn)作質(zhì)量的提升。除此之外，企業(yè)還必須推動(dòng)稅收治理機(jī)制與體系的完善，形成內(nèi)部稅務(wù)管理系統(tǒng)，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通穩(wěn)定性的全面提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

依法納稅是每個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中都需要履行的義務(wù)，這也要求房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行合理的稅收籌劃。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了很大的影響。為了實(shí)現(xiàn)良好的可持續(xù)發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)需要做好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接工作，明確稅法的內(nèi)容和要求，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃。