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      一文看懂碳稅制度的“前世今生”

      2023-09-18 20:37:35張冠
      中國商人 2023年9期
      關(guān)鍵詞:前世今生碳稅碳達峰

      張冠

      在工業(yè)化進程中,燃燒大量化石燃料會污染環(huán)境,征收碳稅則是減少化石燃料使用的一種有效措施。1992年,《聯(lián)合國氣候變化框架公約》通過,是國際社會共同應(yīng)對氣候變化邁出的第一步。1997年,為了再次強調(diào)減少溫室氣體排放的緊迫性,聯(lián)合國通過了《京都議定書》。2015年頒布的《巴黎協(xié)定》是繼《京都議定書》后第二份有法律約束力的氣候協(xié)議,為2020年后全球應(yīng)對氣候變化行動奠定了基礎(chǔ)。

      一些北歐國家率先確立了碳稅制度,在減少碳排放的實踐中積累了寶貴經(jīng)驗。中國政府在2020年提出,中國將提高國家自主貢獻力度,采取更加有力的政策和措施,二氧化碳排放力爭于2030年前達到峰值,力爭于2060年前實現(xiàn)碳中和。為達成“雙碳”目標(biāo),中國需要借鑒國際經(jīng)驗,并立足國情構(gòu)建完善的碳稅制度體系。

      芬蘭的碳稅制度

      芬蘭自1990年開始實施碳稅制度,是世界上第一個征收碳稅的國家,如今已經(jīng)形成了相對成熟的碳稅體系。起初,芬蘭只考慮對化石燃料征收碳稅,但隨著各行各業(yè)碳排放的增加,碳稅的征收范圍也在不斷擴大。目前,芬蘭的碳稅征收范圍包括:煤炭、天然氣、汽油、柴油等。在碳稅稅率的設(shè)計上,芬蘭先將稅率制定得比較低,然后逐漸提升到較高水平,這種設(shè)計為個人和企業(yè)提供了充足的時間適應(yīng)。

      此外,芬蘭政府還制定了超額累進稅率,這意味著如果個人或企業(yè)排放的碳越多,支付的碳稅也會隨之增長。為了減輕企業(yè)的稅收負擔(dān),政府提供了一些優(yōu)惠政策。例如,用于工業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品原料,或用于航空、航海運輸?shù)娜剂?,可享受碳稅?yōu)惠政策;在電力生產(chǎn)中,大部分燃料免征碳稅;在天然氣中則采用了累退稅率,有助于減輕建工企業(yè)的稅收負擔(dān)。

      瑞典的碳稅制度

      在芬蘭碳稅制度的影響下,瑞典在1991年引入了碳稅。瑞典的碳稅范圍與芬蘭相似,包括用于其他目的的化石能源,并對電力產(chǎn)品單獨征收能源消耗稅。與芬蘭相比,瑞典的碳稅稅率較高,且稅率呈上升趨勢。碳稅制度首次出臺時,設(shè)定碳排放為每噸43歐元,到2008年,達到每噸106歐元。瑞典對所有類型的化石能源使用統(tǒng)一的稅率,這不利于保護能源企業(yè)的競爭力。為解決這一問題,政府出臺了稅收優(yōu)惠政策,將能源企業(yè)納入減稅范圍,同時降低建工企業(yè)的稅率。

      為減輕個人稅收負擔(dān),瑞典政府分兩個階段降低個人所得稅。第一階段是從1991年到2000年,在這個過程中,稅制改革使瑞典政府的個人所得稅收入減少了95億歐元;第二階段是從2001年到2010年,在此期間,政府提高了環(huán)境稅在稅收中的比例,并降低了中等收入者的稅收。減少個人所得稅,不僅減輕了個人的稅收負擔(dān),也平衡了國家財政收入,為征收碳稅提供更大空間。

      挪威的碳稅制度

      為控制溫室氣體的排放,挪威于1991年推出了碳稅政策。挪威最初的碳排放為每噸21歐元,能源種類不同,稅率也會有所不同。例如,在2005年,汽油的碳排放是每噸53歐元,輕油的碳排放是每噸31歐元,造紙業(yè)的碳排放是每噸15歐元,所有部門的電力消耗是每千瓦時5.8歐元。挪威大陸地區(qū)的碳稅高于北海地區(qū),因為在挪威大陸使用汽油需要支付40歐元的碳稅,而北海的汽油碳排放是每噸30歐元。

      挪威還制定了優(yōu)惠的碳稅政策來提升工業(yè)競爭力,例如,與其他行業(yè)相比,造紙業(yè)、冶金業(yè)和漁業(yè)可以享受更多稅收減免;由于電力行業(yè)用水發(fā)電,所以免征碳稅;航空業(yè)和海運業(yè)也可以免稅。此外,挪威政府還利用碳稅來降低企業(yè)為員工繳納的社會保障稅,這不僅幫助企業(yè)降低了經(jīng)營成本,也緩解了碳稅給企業(yè)帶來的經(jīng)濟壓力。

      丹麥的碳稅制度

      20世紀(jì)70年代,丹麥開始征收能源稅,當(dāng)時的碳稅附屬在能源稅中。1992年,丹麥開始征收碳稅,范圍包括化石燃料,石油、天然氣和生物燃料則免征碳稅。丹麥對個人和企業(yè)征收碳稅,為減輕稅收負擔(dān),政府實施了一系列的改革。第一次改革始于1993年,其目的是改革環(huán)境稅以降低個人所得稅率。例如,在1998年,將國內(nèi)生產(chǎn)總值的2.3%作為個人所得稅的免稅額,這一減少部分由增加的環(huán)境稅來補償。第二次改革始于1995年,其對象是建工企業(yè)。在1996年,企業(yè)按照用途將耗費的能源分為三類:供暖用、照明用和生產(chǎn)用能源,碳稅分別按照100%、90%和25%征稅。在這個過程中,部分環(huán)境稅被用來抵扣企業(yè)為員工支付的社會保障稅。此外,丹麥也為節(jié)能減排項目提供了財政補貼。第三次改革始于1998年,在這次改革中,政府用碳稅收入的方式降低個人的稅收負擔(dān)。

      一系列的稅收改革措施降低了建工企業(yè)的生產(chǎn)成本,并且為環(huán)保項目提供補貼,也有助于提高環(huán)保企業(yè)的積極性。改革使丹麥的碳稅和環(huán)境稅的分配更加合理,同時也減輕了不同領(lǐng)域個人和企業(yè)的碳稅負擔(dān)。根據(jù)丹麥能源局的數(shù)據(jù)可知,從1990年到2005年,丹麥的二氧化碳排放量減少了330萬噸,這表明碳稅制度對于減少碳排放是有益的。

      中國碳稅制度的設(shè)計路徑

      根據(jù)《巴黎協(xié)定》第4條第4款,“發(fā)達國家應(yīng)繼續(xù)減排,實現(xiàn)整個經(jīng)濟的絕對減排目標(biāo)。發(fā)展中國家應(yīng)根據(jù)各自不同的國情,逐步實現(xiàn)減排目標(biāo)”,中國作為世界上最大的發(fā)展中國家,也存在碳排放問題。2020年9月,中國提出“雙碳”目標(biāo),力爭在2030年前實現(xiàn)碳達峰,2060年前實現(xiàn)碳中和?!半p碳”目標(biāo)的提出,使中國不得不加快步伐減少碳排放。2021年7月16日,中國碳排放權(quán)交易市場開市,截至2022年底,碳市場碳排放配額累計成交量2.3億噸,累計成交額104.8億元,這意味著中國碳交易市場已經(jīng)建立起基本框架,為企業(yè)節(jié)能減排起到了良好的導(dǎo)向作用。2021年9月,國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達峰碳中和工作的意見》,明確要堅持“全國統(tǒng)籌、節(jié)約優(yōu)先、雙輪驅(qū)動、內(nèi)外暢通、防范風(fēng)險”的原則,穩(wěn)步扎實地推進碳達峰碳中和工作。2022年5月,財政部在《財政支持做好碳達峰碳中和工作的意見》中提出,在2030年前要促進綠色低碳發(fā)展的長效機制逐步建立,推動碳達峰目標(biāo)順利實現(xiàn)。

      芬蘭、瑞典、挪威、丹麥的碳稅制度取得的顯著成效,表明碳稅在減少二氧化碳排放量的過程中發(fā)揮著重要作用。為實現(xiàn)“雙碳”目標(biāo),中國需要在碳交易市場外尋求一種更簡便、更合理的制度來管理碳排放。中國可以借鑒國際碳稅經(jīng)驗,并結(jié)合本國國情,設(shè)立碳稅制度。中國建立碳稅制度應(yīng)有序推進,可在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)開展試點,針對不同地域、不同行業(yè)、不同能源規(guī)定具體的征稅方式,之后逐步推向全國。為平衡碳交易市場與碳稅之間的關(guān)系,應(yīng)同時建立與碳交易市場的協(xié)調(diào)機制,充分發(fā)揮碳稅制度的優(yōu)勢,確保有力控制碳排放,如期實現(xiàn)碳達峰和碳中和。

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