營改增時代企業(yè)稅務(wù)與會計工作如何開展

王冬梅

自2016年營改增全面實施以來，對融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)產(chǎn)生了一定影響，改變了企業(yè)財務(wù)稅額征收方式。對融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)而言，也意味著需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式。在營改增政策下，企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，促進(jìn)經(jīng)濟效益的提升并減少稅負(fù)，是當(dāng)下迫切需要解決的問題。

營改增對融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的影響

營改增的全面實施，對融媒體中心的財務(wù)工作產(chǎn)生了一定影響。營改增后，主要采取增值稅抵扣模式，有些費用納入了征稅范圍，但有些費用卻沒有納入其中。由于相關(guān)費用的界定沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，則會導(dǎo)致核算方法模糊。其次，營改增實施后，企業(yè)更要加強發(fā)票管理，尤其是增值稅專用發(fā)票的管理、使用以及賬務(wù)處理，更需謹(jǐn)慎。

整體賬目收支減少，稅負(fù)增加。在營改增之前，網(wǎng)絡(luò)行業(yè)基本是采用價內(nèi)稅。但自從營改增實施以來，采取的都是價外稅，通過“價稅分離”的方式進(jìn)行會計核算，但這樣核算的結(jié)果可能會影響營業(yè)收入。例如，融媒體中心的適用稅率提升，但實際經(jīng)營可抵扣的進(jìn)項稅額并不多。如果對納稅政策不熟悉，無法合理避稅，就會增加納稅額，給企業(yè)增加負(fù)擔(dān)，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

經(jīng)營模式發(fā)生改變。在營改增之前，廣告業(yè)務(wù)是融媒體中心的主要收入來源之一，只需要將廣告收入作為計稅基數(shù)繳納營業(yè)稅即可。但營改增后，融媒體中心在發(fā)生主營業(yè)務(wù)時，需要給客戶開具增值稅發(fā)票，然后根據(jù)增值稅票面金額統(tǒng)計銷售稅額。這一轉(zhuǎn)變會給企業(yè)增加應(yīng)繳納稅額，擠壓利潤空間，因此，企業(yè)為了持續(xù)經(jīng)營，就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營模式。

營改增后融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的會計處理

科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)在進(jìn)項稅額上，務(wù)必要取得可抵扣進(jìn)項稅的發(fā)票，采購部門也要盡量尋找一般納稅人作為采購商。對于小規(guī)模納稅采購商，可以給予增值稅發(fā)票分離價款稅額的優(yōu)惠，這樣可以減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。如果涉及集體福利、個人消費或是非應(yīng)稅勞務(wù)等，則不可以作為銷項稅抵扣，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定，做好納稅籌劃和資金調(diào)度，增強稅務(wù)風(fēng)險意識，并盡量減少這些業(yè)務(wù)的支出金額。其次，稅務(wù)會計應(yīng)積極了解稅務(wù)優(yōu)惠政策以及稅務(wù)扶持政策，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行溝通，盡量爭取政策支持，以降低企業(yè)的整體稅負(fù)。

結(jié)合稅務(wù)規(guī)定，仔細(xì)核算增值稅。當(dāng)前的融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)業(yè)務(wù)范圍龐雜，包括數(shù)字電視業(yè)務(wù)、機頂盒銷售、寬帶業(yè)務(wù)等，還兼營網(wǎng)絡(luò)器材等的銷售、修理修配業(yè)務(wù)（稅率為17%）。通常情況下，實物銷售與特定服務(wù)混合，收費也會不同，其中涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和電視信息傳輸（稅率為6%）等應(yīng)稅業(yè)務(wù)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，不同稅率的應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算。為此，企業(yè)稅務(wù)核算人員應(yīng)及時了解最新的納稅規(guī)定，細(xì)分業(yè)務(wù)種類，準(zhǔn)確適用稅率，進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù)。

再者，要重視混合銷售的增值稅賬目處理。融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)在銷售時，可能會提供安裝機頂盒的業(yè)務(wù)。此過程中涉及貨物與安裝增值服務(wù)的混合銷售，但營改增后，稅務(wù)部門直接將安裝費稅率視同銷售貨物的稅率，也就是將安裝費以17%稅率計算增值稅。對此，企業(yè)可以與用戶簽訂安裝勞務(wù)合同，讓供應(yīng)商直接給客戶開票，這樣可以減少納稅金額。

收入核算流程。首先，融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)在確認(rèn)預(yù)收款項收入時，只需要以權(quán)責(zé)發(fā)生制按月確認(rèn)收入即可。應(yīng)納增值稅銷售額是根據(jù)稅務(wù)部門認(rèn)可的營賬管理系統(tǒng)提供的收入數(shù)確認(rèn)，以該系統(tǒng)出賬收入作為稅金繳納基數(shù)，計算銷項稅額。其次，是會計的賬務(wù)處理。如果融媒體行業(yè)屬于一般納稅人，那么在收到增值稅專用發(fā)票后，按照發(fā)票上金額作對應(yīng)的賬務(wù)處理。同時，借方可以通過“材料采購”“在途物資”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額處理賬目，貸方可通過“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目記賬。

此外，為了防止重復(fù)記賬，可以在期末時按照資金來源，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理。如此，企業(yè)財務(wù)便可以將原本的收入類科目保留下來，并且與財政規(guī)定相符，從而確保企業(yè)財務(wù)處理的真實與全面。

融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)財務(wù)人員要優(yōu)化工作方式。自營改增實施以來，對企業(yè)財務(wù)工作的影響較大。首先，財務(wù)人員應(yīng)積極與稅務(wù)部門溝通，并學(xué)習(xí)營改增稅務(wù)知識。同時，財務(wù)人員也應(yīng)該積極參與稅務(wù)培訓(xùn)，提升自身的專業(yè)水平，增強稅務(wù)籌劃能力。在營改增全面實施的情況下，融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)財務(wù)人員也可以與同行進(jìn)行經(jīng)驗交流。

其次，財稅工作者要不斷提升自身的職業(yè)道德，牢固樹立法律意識，在工作中做到認(rèn)真負(fù)責(zé)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對待每項工作。最后，融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)的財務(wù)人員要結(jié)合本行業(yè)的特殊性，積極借助現(xiàn)代信息技術(shù)提高稅務(wù)籌劃水平，確保財稅工作能符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，繼而提升企業(yè)的整體運營效益。

強化內(nèi)部管理，規(guī)范運行模式。在營改增的背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極了解并掌握納稅知識，這樣對企業(yè)的運營和發(fā)展都有促進(jìn)作用。雖然，營改增只是改變了納稅方式，但是對于企業(yè)而言，卻也促進(jìn)了財務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變。財務(wù)人員應(yīng)不斷改進(jìn)工作方法，并爭取其他部門的支持。這就需要財務(wù)部門積極開展?fàn)I改增政策宣傳，督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門全力配合財務(wù)部門做好營改增工作，以此為財務(wù)工作提供支持。此外，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該結(jié)合新政策，優(yōu)化業(yè)務(wù)項目，提高運營規(guī)范性。結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，適當(dāng)增加可抵扣業(yè)務(wù)項目，縮減不能抵扣業(yè)務(wù)，從而為企業(yè)減輕稅負(fù)。

融媒體中心網(wǎng)絡(luò)行業(yè)在落實營改增之后，需要改進(jìn)的地方還有很多。特別是在財務(wù)核算方面，為了更好地適應(yīng)市場環(huán)境以及稅務(wù)部門新政策要求，企業(yè)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變管理模式，準(zhǔn)確判斷納稅范圍中的特殊行為，做到正確核算。只有不斷調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，才能全面推進(jìn)融媒體行業(yè)的發(fā)展。