互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險防范措施探析

黃海丹 南通金證會計師事務所有限公司

引言

在互聯(lián)網(wǎng)時代，隨著稅務機關對金稅四期的不斷推進，其依托大數(shù)據(jù)平臺實行“在線監(jiān)控”的稅務管理工作越加規(guī)范，企業(yè)所處的稅收環(huán)境發(fā)生了較大變化，其稅收籌劃面臨的風險增多。企業(yè)在開展稅收籌劃的實踐過程中，對稅收政策缺乏深入準確的理解，缺乏及時的風險預警等，均可能引發(fā)稅收籌劃風險。對此，企業(yè)要考慮互聯(lián)網(wǎng)時代下稅收籌劃具備的特征，剖析自身稅收籌劃風險防范現(xiàn)狀，采取有效措施對稅收籌劃風險加以防控。

一、互聯(lián)網(wǎng)時代對稅收籌劃環(huán)境產生的影響

（一）優(yōu)化稅收平臺

企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)和相關技術，優(yōu)化改進了稅收平臺，有助于解決各部門間存在的信息孤島，能增強對非財務信息的處理能力。企業(yè)依托稅收平臺與稅務部門展開納稅信息溝通，并與第三方接口形成統(tǒng)一的涉稅信息，能促進對公共資源的高效利用，并逐步實現(xiàn)對信息儲存、運算等系統(tǒng)的完善[1]。

（二）推動智能化建設

互聯(lián)網(wǎng)時代推動稅務機關進一步實施智能化建設，保障稅務機關充分發(fā)揮其職能作用。稅務機關過去對企業(yè)稅務系統(tǒng)進行管理，以管控發(fā)票作為重點工作，難以良好適應互聯(lián)網(wǎng)時代復雜性漸趨增強的經濟環(huán)境。這就倒逼稅務機關拓寬智能化建設空間。

（三）提高稅務風險預警頻率

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，稅收日益呈現(xiàn)出標準化和法治化特點，隨著稅務不斷加深智能化建設，提高了稅務風險預警頻率。稅務機關依托大數(shù)據(jù)平臺，構建預警指標體系，能實現(xiàn)對納稅信息的實時監(jiān)管，還能實現(xiàn)對金融任務的高效調查[2]。

二、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險具備的特征

互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)稅收籌劃風險具備如下特征：1.復雜性。企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)和相關技術，對自身的經營范圍加以拓寬，并豐富經營業(yè)務的具體類型，導致稅收籌劃的實際難度增加，其稅收籌劃風險呈現(xiàn)出較強的復雜性。2.可度量性。企業(yè)通過網(wǎng)絡技術，能在事前階段科學分析和準確確認稅收籌劃風險，能利用相關數(shù)據(jù)信息對稅收籌劃風險加以度量。3.不可控性。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)所處的市場環(huán)境不斷變化。企業(yè)最初制定的稅收籌劃方案具有可行性，但市場環(huán)境發(fā)生變化后，原定的稅收籌劃方案與企業(yè)實況在一定程度上發(fā)生脫節(jié)，導致稅收籌劃風險呈現(xiàn)出不可控性。

三、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險管理現(xiàn)狀

（一）缺乏風險管理意識

部分企業(yè)在開展運營管理的實踐過程中，片面重視生產經營，在稅收籌劃方面缺乏風險管理意識，未能通過切實可行的操作規(guī)避稅收籌劃潛在的風險。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，大數(shù)據(jù)共享覆蓋了諸多行業(yè)領域，但部分企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)滯后的模式應對風險，未能綜合考慮自身戰(zhàn)略規(guī)劃科學實施稅收籌劃管理，增加了非稅支出，對企業(yè)效益產生了不良影響。在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)對稅收籌劃面臨的復雜環(huán)境缺乏深刻認識，未能清晰梳理和準確把握稅收籌劃涉及的各類風險，難以制定針對性較強的防控措施。企業(yè)員工對稅收籌劃涉及的風險防控缺乏深刻認識，對風險防控相關工作缺乏積極參與和主動配合。

（二）稅收籌劃數(shù)據(jù)信息缺乏真實性和準確性

部分企業(yè)缺乏安全穩(wěn)定運行的稅務系統(tǒng)，其稅收籌劃數(shù)據(jù)信息缺乏真實性和準確性。企業(yè)未能構建與自身實況相契合的稅務系統(tǒng)，與提供相關軟件服務的供應商缺乏溝通聯(lián)系，未能定期維護稅務系統(tǒng)，系統(tǒng)極易發(fā)生故障而引發(fā)風險。企業(yè)對于稅務系統(tǒng)未能嚴格設置訪問權限，對系統(tǒng)操作密碼缺乏定期更換，極易造成數(shù)據(jù)泄露。另外，企業(yè)對稅收政策呈現(xiàn)出的動態(tài)變化缺乏實時關注，未能及時更新系統(tǒng)數(shù)據(jù)，難以形成與稅收政策的良好匹配。

（三）缺乏完善的溝通機制

部分企業(yè)在開展稅收籌劃的實踐過程中，未能整合各方面數(shù)據(jù)資源，各部門之間缺乏有效溝通。企業(yè)與稅務機關缺乏高效溝通和良好協(xié)調。企業(yè)采集數(shù)據(jù)的途徑不夠規(guī)范，未能針對稅務數(shù)據(jù)采集設置專門崗位，難以有效實現(xiàn)對各類稅務數(shù)據(jù)的分類采集，無法形成準確的風險判斷。企業(yè)在稅收籌劃的實踐過程中缺乏有效的信息溝通，影響風險防控成效。企業(yè)對稅務政策的動態(tài)變動缺乏實時關注，難以深入理解和靈活適用各類稅務政策，極易引發(fā)政策風險。

（四）缺乏有效的風險預警機制

部分企業(yè)未能構建風險預警機制對稅收籌劃各類風險加以把控，難以精準識別、科學評估和有效控制稅收籌劃潛在風險。企業(yè)未能從源頭上對稅收籌劃潛在的風險發(fā)出及時預警和嚴格把關。企業(yè)對稅收籌劃所需的數(shù)據(jù)信息獲取不及時，極易出現(xiàn)信息不對稱。企業(yè)開展稅收籌劃前，對市場實況缺乏全面考察，對稅收政策缺乏深入了解。企業(yè)未能有效收集稅收籌劃涉及的數(shù)據(jù)信息，并對之進行科學分析，對潛在風險缺乏準確預判。企業(yè)無法找準風險根源，難以制定針對性較強的防控措施，影響風險規(guī)避的有效性。

（五）稅收籌劃人員的業(yè)務技能和綜合素質有待提升

部分企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)的稅收籌劃知識，難以科學制定稅收籌劃工作方案，在處理各項稅務工作的實踐中，缺乏對信息技術的靈活應用，難以保障稅收籌劃的有效性，極易形成風險隱患。企業(yè)對現(xiàn)有的稅收籌劃人員缺乏有效培訓，難以促進其業(yè)務技能提高。部分企業(yè)雖然開設了培訓活動，但對于稅收籌劃人員培訓缺乏嚴格考核，且未能將考核結果作為依據(jù)實施有效獎懲，難以激發(fā)稅收籌劃人員參與培訓的積極性，導致培訓流于形式。

（六）對財稅發(fā)展動態(tài)缺乏及時了解

企業(yè)在開展稅收籌劃的實踐過程中，不管是樹立風控意識，還是構建預警機制，均要實時關注稅收政策的動態(tài)變化，并以其為依據(jù)。但在實際中，部分企業(yè)對財稅發(fā)展動態(tài)缺乏及時了解，未能深入研究稅收政策發(fā)生的變動，未能利用信息化技術對稅收政策變動信息進行收集和分析，未能據(jù)此對稅收籌劃具體方案加以優(yōu)化以保障稅收籌劃的合法性和合規(guī)性。對于稅收籌劃潛在的法律風險，企業(yè)未能與稅務機關展開溝通協(xié)作以實現(xiàn)有效控制。企業(yè)對于稅收籌劃方案缺乏嚴格審核和有效執(zhí)行，且未能科學分析方案，無法形成準確的風險評估。

四、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險防范措施

（一）優(yōu)化風險防控理念

企業(yè)在開展稅收籌劃的實踐過程中，要增強風險管理意識，遵守稅法規(guī)定，合理設計稅收籌劃具體方案，秉持合法合理避稅的思維方式，對納稅觀念加以轉變，對經營流轉與稅收籌劃涉及的各項環(huán)節(jié)加以梳理、認證，深入解讀稅收政策，實現(xiàn)有效的風險規(guī)避。企業(yè)要深刻認識到在互聯(lián)網(wǎng)背景下稅收籌劃環(huán)境漸趨復雜，稅收籌劃風險的具體類型逐漸增多，要基于這種認識，優(yōu)化風險防控理念。企業(yè)負責稅收籌劃管理的人員要全面了解各種類型的稅收籌劃風險，明確其對企業(yè)產生的不良影響，針對各類風險采取有針對性的措施加以防控。企業(yè)要在內部利用網(wǎng)絡平臺加強對稅收籌劃風險相關知識內容的宣傳，引導全體員工加深對稅收籌劃風險防控的認識，促進其對風險防控各項工作的積極參與和主動配合[3]。

（二）保障真實準確的稅收籌劃數(shù)據(jù)信息

企業(yè)要確保稅務系統(tǒng)運行的安全性和穩(wěn)定性，為形成標準規(guī)范、真實準確的稅收籌劃數(shù)據(jù)信息夯實基礎。企業(yè)對具有信息化特點的稅務系統(tǒng)加以構建，要契合自身經營實況，合理選擇稅務系統(tǒng)，并加強與軟件供應商的溝通聯(lián)系，對稅務系統(tǒng)實施定期維護，防止系統(tǒng)故障引發(fā)稅收籌劃相關風險。企業(yè)要對稅務系統(tǒng)設置嚴格的訪問權限，定期對系統(tǒng)操作密碼進行更換，防止數(shù)據(jù)泄露。另外，企業(yè)要實時關注稅收政策的動態(tài)變化，對稅務系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)進行及時更新，確保其良好匹配最新的稅收政策，實現(xiàn)對稅收籌劃潛在的政策風險的有效規(guī)避。

（三）建立健全溝通機制

企業(yè)在開展生產運營的實踐過程中，任一環(huán)節(jié)均可能引發(fā)各類稅收籌劃風險。對此，企業(yè)要對數(shù)據(jù)資源加以整合，促進各部門加強溝通，并與稅務機關形成高效順暢的溝通和良好協(xié)調。企業(yè)要規(guī)范數(shù)據(jù)采集途徑，設置專門崗位負責對稅務數(shù)據(jù)和相關信息加以采集，對不同類型的稅務數(shù)據(jù)和相關信息實施分類采集，對稅務籌劃潛在的各類風險形成準確判斷，建立健全信息溝通的有效機制，促進對稅收籌劃風險的有效防控[4]。企業(yè)要加強與稅務機關的溝通交流，關注稅務部門發(fā)布信息的網(wǎng)站平臺，及時獲取稅務政策的最新變動，加深對稅收優(yōu)惠相關政策的了解，據(jù)此規(guī)避稅收籌劃可能存在的政策風險。另外，企業(yè)要引導各部門依托信息技術，對稅收數(shù)據(jù)加以應用，獲取高質量的稅收數(shù)據(jù)和相關信息，并對之實施嚴格審核和高效利用。

（四）構建風險預警機制

企業(yè)要針對稅收籌劃潛在的各類風險構建有效的預警機制，實現(xiàn)對各類突發(fā)情況的靈活有效應對。企業(yè)要依托該機制，對稅收籌劃涉及的風險因素實施動態(tài)監(jiān)測，并及時發(fā)出預警。該機制功能如下：1.及時獲取與稅收籌劃相關的有價值信息，避免發(fā)生信息不對稱問題。企業(yè)開展稅收籌劃各項工作，要深入了解市場實況和各項稅收政策，有效收集和系統(tǒng)整理稅收籌劃所需的數(shù)據(jù)信息。2.基于所收集的數(shù)據(jù)信息，展開科學分析，及時對稅收籌劃潛在風險形成準確預判。3.對稅收籌劃潛在風險實施有效管理。企業(yè)在實施稅收籌劃的實踐過程中，出現(xiàn)風險時，要通過該機制，及時找準風險根源，并制定有針對性的措施加以防控，實現(xiàn)對風險的有效規(guī)避。

（五）提高稅收籌劃人員的業(yè)務技能和綜合素質

在互聯(lián)網(wǎng)背景下，企業(yè)要對稅收籌劃的具體方式加以改進，致力于實現(xiàn)高效率的稅收籌劃，并有效規(guī)避稅收籌劃潛在的各類風險，這就要求提高稅收籌劃人員的業(yè)務技能和綜合素質。具體可從如下方面著手：1.對稅收籌劃工作人員的入職門檻加以提高。企業(yè)要在內部專門設置負責對稅收籌劃潛在風險加以防控的部門，并安排專業(yè)人員開展稅收籌劃各項工作。企業(yè)要提高對稅收籌劃專業(yè)人員的招錄門檻，要求其具備相關專業(yè)知識，能制定科學可行的稅收籌劃工作方案，并能在處理稅務的實踐過程中對信息化技術進行靈活應用，據(jù)此招錄業(yè)務技能和綜合素質較強的稅收籌劃人員。2.對現(xiàn)有稅收籌劃工作人員加強培訓。企業(yè)要對現(xiàn)有稅收籌劃人員開展在崗繼續(xù)教育，聘請稅務領域的專家學者為稅收籌劃人員授課，提高其業(yè)務技能。3.科學制定激勵獎罰相關制度。企業(yè)要督促稅收籌劃人員積極參與各項培訓，并對其培訓結果加以考核，科學制定激勵獎罰的配套制度，形成對稅收籌劃人員的有效激勵，促進其自覺參與各項培訓，提高其業(yè)務技能和綜合素質。

（六）加深對財稅發(fā)展動態(tài)的了解

企業(yè)要深刻認識到稅收籌劃風險不僅與認知觀念和組織形式有關，還深受稅法和稅收政策的影響。對此，企業(yè)要基于對稅收政策動態(tài)變化的實時了解和準確把握，增強風控意識，構建預警機制，并深入研究稅收政策，依托信息化技術搭建稅收籌劃管理體系，對稅收政策變動信息進行及時收集和科學分析，據(jù)此對稅收籌劃具體方案加以優(yōu)化，保障合法合規(guī)的稅收籌劃，減少風險發(fā)生的可能性[5]。企業(yè)要加強與稅務機關的溝通協(xié)作，有效控制稅收籌劃潛在的法律風險。企業(yè)要嚴格審核和有效落實稅收籌劃方案，科學分析方案，并將分析結果作為依據(jù)，形成準確的風險評估?？傊髽I(yè)要及時了解財稅發(fā)展動態(tài)，保障稅收籌劃的合法性和合規(guī)性，實現(xiàn)有效的風險規(guī)避。

結語

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)時代對稅收籌劃環(huán)境產生的影響在于優(yōu)化稅收平臺、推動智能化建設以及提高稅務風險預警頻率。互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險具備的特征在于復雜性、可度量性以及不可控性。互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險管理現(xiàn)狀在于缺乏風險管理意識、稅收籌劃數(shù)據(jù)信息缺乏真實性和準確性、缺乏完善的溝通機制、缺乏有效的風險預警機制、稅收籌劃人員的業(yè)務技能和綜合素質有待提升、對財稅發(fā)展動態(tài)缺乏及時了解。對此，企業(yè)要通過優(yōu)化風險防控理念、保障真實準確的稅收籌劃數(shù)據(jù)信息、建立健全溝通機制、構建風險預警機制、提高稅收籌劃人員的業(yè)務技能和綜合素質、加深對財稅發(fā)展動態(tài)的了解等措施有效防范稅收籌劃風險。