建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的問題與對(duì)策分析

楊麗

（北京城建七建設(shè)工程有限公司，北京 100029）

建筑施工企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的趨勢(shì)下所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大，加快企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)是當(dāng)下亟須解決的問題。傳統(tǒng)的管理模式已然無(wú)法適用于當(dāng)下建筑施工企業(yè)高產(chǎn)值低效益的特點(diǎn)，往往企業(yè)由于效益低而盲目擴(kuò)張，用以獲取更大的市場(chǎng)份額，而原有的管理模式無(wú)法滿足當(dāng)下規(guī)模逐漸擴(kuò)增的施工企業(yè)。施工企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境如此惡劣，然而，在實(shí)際管理過程中，大多數(shù)企業(yè)依然存在管理粗放，不精細(xì)的模式。過度地追求做大做強(qiáng)，卻忽略內(nèi)部管理水平。當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境造成的企業(yè)困境，不僅需要企業(yè)開展宏觀調(diào)控，還需要構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，提高自身的管理水平，促進(jìn)管理工作高效開展。

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)概述

全面預(yù)算管理指的是在預(yù)測(cè)市場(chǎng)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上圍繞客戶群體需求來展開，以創(chuàng)收經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)過程的全面預(yù)算管理。通過開展全面預(yù)算編制活動(dòng)，對(duì)標(biāo)前成本預(yù)算、生產(chǎn)、商務(wù)、現(xiàn)金流、安全、投融資等預(yù)算進(jìn)行編制，對(duì)其進(jìn)行分析、控制、調(diào)整，從而構(gòu)建完善的預(yù)算體系，圍繞該體系來展開企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)所發(fā)揮的重要價(jià)值

其一，有助于企業(yè)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)投資、運(yùn)營(yíng)的全過程，依據(jù)相關(guān)的程序開展全面管理工作是一個(gè)系統(tǒng)化的過程。因此，該項(xiàng)管理活動(dòng)的開展需要遵循節(jié)約原則，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，無(wú)論是運(yùn)用外在制度的約束，還是內(nèi)在的激勵(lì)，都要推動(dòng)所有員工朝著預(yù)算管理目標(biāo)的方向努力，合理配置各項(xiàng)資源，提高企業(yè)資金的使用效率，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)設(shè)更大的提升空間。

其二，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃僅僅只是一個(gè)概括性的計(jì)劃，是對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化與量化。通過實(shí)施全面預(yù)算管理工作，有助于實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理化分配，更大程度上優(yōu)化預(yù)算工作，將其細(xì)化分解，具體到不同的崗位，保障戰(zhàn)略目標(biāo)從上至下的統(tǒng)一性。

其三，有助于企業(yè)提高自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的深化改革，很多企業(yè)紛紛構(gòu)建了內(nèi)部控制體系。然而，內(nèi)控體系的構(gòu)建由于受到施工企業(yè)項(xiàng)目工期長(zhǎng)、投資大、施工區(qū)域較為分散的影響，在項(xiàng)目開展過程中很容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。開展全面預(yù)算管理工作有助于提高項(xiàng)目規(guī)劃的科學(xué)合理性，并且能夠及時(shí)有效地預(yù)防經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)所要面臨各種困境及機(jī)遇。便于企業(yè)及時(shí)地根據(jù)預(yù)測(cè)信息制定相應(yīng)的解決方案，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供有效的依據(jù)。

其四，有助于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。完善、合理的預(yù)算方案能夠科學(xué)地評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)。該項(xiàng)工作的開展需要對(duì)企業(yè)開展全面評(píng)價(jià)預(yù)算，分析整體預(yù)算，為業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)提供有效的依據(jù)。另外，運(yùn)用績(jī)效管理充分發(fā)揮員工工作的積極性，引導(dǎo)其發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，企業(yè)在設(shè)置激勵(lì)機(jī)制時(shí)要遵循公平、公正、公開的原則，分析工程造價(jià)，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供相應(yīng)的建議，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)實(shí)施中遇到的問題

（一）員工全面預(yù)算管理意識(shí)較為淡薄

目前，很多施工企業(yè)無(wú)論是管理層還是基層員工，對(duì)全面預(yù)算管理的意識(shí)較為淡薄，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)。管理層更注重業(yè)務(wù)的推進(jìn)，注重短期經(jīng)濟(jì)效益的增加。由于管理層缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的重視，并未為該項(xiàng)管理工作配置相應(yīng)的工作人員，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的實(shí)際開展過程中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的統(tǒng)籌規(guī)劃，預(yù)算目標(biāo)的制定與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相背離，未能有效落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略愿景?；鶎訂T工對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還停留在與己無(wú)關(guān)的階段，認(rèn)為該項(xiàng)工作隸屬于財(cái)務(wù)部門，因此在實(shí)際的工作中，基層員工對(duì)于該項(xiàng)工作的配合度較弱。諸如，有些施工企業(yè)的職能部門存在預(yù)算編制較為隨意的現(xiàn)象，預(yù)算管理很難與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配，預(yù)算編制缺乏實(shí)效性，導(dǎo)致其管理最終流于形式。尤其是施工企業(yè)一些項(xiàng)目分布在不同區(qū)域，未能貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致其無(wú)法有效開展。

（二）尚未構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

由于企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算管理體系，導(dǎo)致在開展預(yù)算管理工作時(shí)效率較低。并且，施工企業(yè)具有項(xiàng)目分布較廣的特點(diǎn)，由于尚未構(gòu)建完善的管理體系，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督缺乏權(quán)威性，未能為預(yù)算管理提供有效的制度保障。針對(duì)一些項(xiàng)目與公司距離較遠(yuǎn)的情況，往往公司與項(xiàng)目之間的溝通協(xié)調(diào)會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，嚴(yán)重抑制全面預(yù)算的有效性、準(zhǔn)確性。雖然有些企業(yè)已經(jīng)開展全面預(yù)算管理工作，但是由于缺乏相關(guān)制度的保障，導(dǎo)致實(shí)際運(yùn)行效果的不佳，無(wú)法真實(shí)有效地發(fā)揮出預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。有些企業(yè)在運(yùn)用預(yù)算管理體系的過程中，由于缺乏績(jī)效考核機(jī)制，在對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行實(shí)施監(jiān)督的過程中，未能實(shí)現(xiàn)剛性約束，無(wú)法利用績(jī)效考核調(diào)動(dòng)員工的積極性，導(dǎo)致很多員工的配合度不高，為全面預(yù)算管理工作的開展造成一定的影響。

（三）預(yù)算編制缺乏合理性、科學(xué)性

當(dāng)前，很多施工企業(yè)所涉及的工程范圍較廣，內(nèi)容較多，項(xiàng)目的開展具有周期長(zhǎng)、投資量大、施工局域較為分散的特點(diǎn)。很多企業(yè)為了降低預(yù)算管理的數(shù)據(jù)收集，在編制預(yù)算過程中僅僅選用增量預(yù)算法來進(jìn)行編制，盲目地估算項(xiàng)目開展周期，未根據(jù)實(shí)際情況匹配相應(yīng)的人員。這種編制方式雖然在一定程度上降低了預(yù)算編制的工作量，但是未能依據(jù)市場(chǎng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)來進(jìn)行調(diào)整，很容易出現(xiàn)對(duì)突發(fā)狀況應(yīng)對(duì)不足，不具備靈活性、適用性。例如，某企業(yè)承接新的施工項(xiàng)目，預(yù)算管理人員在開展預(yù)算編制時(shí)，只是單純地借鑒其他項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)，所采用的編制方法不科學(xué)，導(dǎo)致該預(yù)算編制與實(shí)際施工項(xiàng)目嚴(yán)重相背離，嚴(yán)重脫離實(shí)際，在實(shí)際施工過程中所產(chǎn)生的人工成本、原材料成本，以及相關(guān)施工設(shè)備成本與實(shí)際預(yù)算存在較大的出入，無(wú)法真實(shí)有效地發(fā)揮預(yù)算編制的效能。

（四）尚未制定有效的監(jiān)管機(jī)制，缺乏執(zhí)行力

雖然很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到開展全面預(yù)算管理的重要性，但是在實(shí)施運(yùn)用的過程中依然還存在諸多不足。由于缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的實(shí)施缺乏執(zhí)行力。全面預(yù)算管理的有效實(shí)施必須建立在監(jiān)管機(jī)制的保障下，加大整體的執(zhí)行力度，保障項(xiàng)目開展的流程規(guī)范化、合理化。

目前，很多企業(yè)在開展預(yù)算編制過程中充分考量各方面的因素，保障所制定的預(yù)算編制方式科學(xué)合理化。但是在完成編制以后，很多企業(yè)未能對(duì)預(yù)算編制的具體實(shí)施過程進(jìn)行全面監(jiān)控，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)諸多問題。例如，某施工企業(yè)尚未構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制以及對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行的管理機(jī)制，導(dǎo)致該企業(yè)在落實(shí)預(yù)算編制時(shí)，出現(xiàn)較為隨意、盲目的現(xiàn)象，未能嚴(yán)格按照預(yù)算編制有效調(diào)配和使用資金以及資源，致使很多施工項(xiàng)目在工程后期出現(xiàn)資金、資源短缺的現(xiàn)象，更甚至?xí)霈F(xiàn)爛尾的現(xiàn)象，這都是由于缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際資金的支出嚴(yán)重不符[1]。

久而久之，全面預(yù)算管理對(duì)于施工企業(yè)而言未能發(fā)揮其真正效用，導(dǎo)致流于形式，嚴(yán)重抑制企業(yè)對(duì)資金、資源的有效管控，降低資金的使用效率，在一定程度上增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境中很容易失去賴以生存的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。

四、優(yōu)化建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變員工思想，提高認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，必須要革新員工的思想，轉(zhuǎn)變其認(rèn)知，使其正確地認(rèn)識(shí)到開展全面預(yù)算管理工作的重要性。企業(yè)可以通過培訓(xùn)，在微信群、公眾號(hào)、企業(yè)宣傳欄定期推送全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，通過潛移默化的影響，使員工明確預(yù)算管理工作的重要性。明確各部門在預(yù)算管理工作中具備的權(quán)利以及需要承擔(dān)的責(zé)任，約束各部門積極地參與到財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理工作中去，加強(qiáng)彼此之間的溝通與協(xié)作，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理開展的高效率，引導(dǎo)員工全員性參與。建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有一定的分散性，因此要在企業(yè)文化化滲透全面預(yù)算管理理念，利用信息計(jì)劃打破時(shí)空限制，幫助企業(yè)貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、涉及所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中的管理活動(dòng)[2]，因此，領(lǐng)導(dǎo)層要做好榜樣示范，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，約束員工的工作行為，從上至下為全面預(yù)算管理的實(shí)施創(chuàng)設(shè)良好的實(shí)施環(huán)境。

（二）引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提高全面預(yù)算管理水平

在全面預(yù)算管理工作中引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，有助于提高其管理水平，保障該項(xiàng)工作開展的高效率。因此，企業(yè)要開發(fā)以預(yù)算管理為主，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為輔的信息監(jiān)控平臺(tái)，讓該平臺(tái)對(duì)接企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息的實(shí)時(shí)反饋，同時(shí)，也是促進(jìn)各部門之間加深聯(lián)系。利用預(yù)算管理信息監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目開展過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)篩查技術(shù)開展預(yù)算編制，確保編制的科學(xué)合理性，為管理層制定戰(zhàn)略決策制定有效的系統(tǒng)支撐[3]。另外，還可在充分挖掘預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)，深度挖掘其中隱藏的重要內(nèi)容，對(duì)其進(jìn)行深挖，研究相關(guān)線索，落實(shí)對(duì)項(xiàng)目不同環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，亦是促進(jìn)企業(yè)合理化配置資源夯實(shí)基礎(chǔ)，推動(dòng)全面預(yù)算管理信息化水平的建設(shè)。

（三）預(yù)算編制需深入市場(chǎng)調(diào)研，動(dòng)態(tài)化管理

其一，建筑企業(yè)在開展預(yù)算編制時(shí)，要深入市場(chǎng)調(diào)研，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)類型、相關(guān)財(cái)務(wù)管理流程、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、施工企業(yè)的特點(diǎn)等，制定預(yù)算編制指南，該指南要涉及企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，以及相關(guān)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，分析不同環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門使用資金的需求，將所有數(shù)據(jù)匯總，同時(shí)根據(jù)企業(yè)總的預(yù)算指標(biāo)，調(diào)配預(yù)算資金。除此之外，企業(yè)還要充分考量市場(chǎng)周期的變化，依據(jù)往期數(shù)據(jù)，找準(zhǔn)項(xiàng)目施工地使用資金的上限，可適當(dāng)對(duì)預(yù)算比例進(jìn)行調(diào)整，為施工項(xiàng)目?jī)?chǔ)備足夠的資金。

其二，預(yù)算編制方法的選擇要科學(xué)合理化。編制方法有很多，企業(yè)在開展預(yù)算編制時(shí)可依據(jù)當(dāng)下市場(chǎng)變化，采用更為合理的編制方法。諸如，滾動(dòng)預(yù)算編制方法、彈性預(yù)算編制方法、零基預(yù)算法等等[4]。大多數(shù)企業(yè)選擇更多的是零基預(yù)算法，構(gòu)建與之相匹配的編制制度，設(shè)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)。例如，某施工企業(yè)，開展預(yù)算編制工作所選用的是零基預(yù)算法，設(shè)定該企業(yè)每隔五年，根據(jù)市場(chǎng)變化以及內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀開展預(yù)算編制工作，不可一味地借鑒往期的相關(guān)數(shù)據(jù)，要依據(jù)當(dāng)下實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)往期預(yù)算編制中存在的不足進(jìn)行完善，篩除一些落后的預(yù)算項(xiàng)目，引入先進(jìn)的、效益較高的施工項(xiàng)目，在預(yù)算編制方法的選擇上要更合理、更新穎，綜合分析、判斷項(xiàng)目開展過程中支出費(fèi)用的投入量是否合理，是否有投入的必要性，保障預(yù)算編制工作的有效性。

其三，預(yù)算編制工作的開展不僅需要預(yù)算管理人員的全程參與，還需項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的全程參與，深入市場(chǎng)調(diào)研，了解施工現(xiàn)場(chǎng)的具體情況，清晰原材料的市場(chǎng)價(jià)格，以及施工設(shè)備的使用情況，人才聘用的方式等等。要清晰施工企業(yè)是分包工程人員還是臨時(shí)勞務(wù)，清晰原材料以及相關(guān)設(shè)備的使用是經(jīng)營(yíng)分包還是自營(yíng)等等，在此基礎(chǔ)上保障預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、精細(xì)化[5]。例如，某施工企業(yè)承接的是建筑外墻涂料工程，針對(duì)該項(xiàng)工程的預(yù)算編制，企業(yè)切不可用單一的建筑外墻涂料用量來確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)可依據(jù)當(dāng)下施工區(qū)域的地域環(huán)境，現(xiàn)場(chǎng)溫度、濕度以及建筑外墻的材質(zhì)等，綜合考量制定建筑外墻涂料用量的預(yù)算方案，該方案的制定可依據(jù)不同的溫度、不同的材質(zhì)，擬定建筑外墻涂料的用量方案，保障預(yù)算方案的制定適用性較強(qiáng)。

（四）完善監(jiān)督管理機(jī)制、使其與績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)，提高執(zhí)行力度

施工企業(yè)可在現(xiàn)有的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門，該部門直接由董事會(huì)監(jiān)督管理?？梢罁?jù)企業(yè)實(shí)際內(nèi)部情況，制定合理的、適用性較強(qiáng)的考核方法，充分發(fā)揮預(yù)算管理部門的監(jiān)督職能，使其積極地參與到各部門的預(yù)算執(zhí)行情況中，將預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核相掛鉤，細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)，確保所有員工都能積極地參與到預(yù)算管理工作中。制定完善的績(jī)效考核方案，結(jié)合定量分析、定性分析、平衡計(jì)分法等手段開展考核工作，將全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況與員工的薪酬、部門績(jī)效等相關(guān)聯(lián)，制定相關(guān)獎(jiǎng)懲措施，對(duì)一些執(zhí)行效果較好的部門或個(gè)人給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，可采取調(diào)整薪酬、晉升崗位的方式調(diào)動(dòng)員工的積極性。相反，針對(duì)一些態(tài)度不積極，執(zhí)行效果較差的部門或個(gè)人給予相應(yīng)的懲罰，保障全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，充分激發(fā)不同級(jí)別、不同崗位員工參與的積極主動(dòng)性。

另外，施工企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境大多都比較負(fù)責(zé)，所涉及的人員眾多，相應(yīng)的設(shè)備種類較為繁雜，如果預(yù)算管理目標(biāo)不夠精細(xì)化、具體化，則很難保障預(yù)算執(zhí)行過程中的實(shí)際效果，還可能抑制施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員工作的開展。如果預(yù)算管理目標(biāo)過于細(xì)致化，則需要投入大量的人力來開展前期的預(yù)算控制工作，依然還是會(huì)影響到預(yù)算管理的執(zhí)行效果。因此，在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，企業(yè)需要依據(jù)多方面的因素，進(jìn)行綜合考量，依據(jù)實(shí)際落實(shí)反饋信息，不斷優(yōu)化和改善預(yù)算執(zhí)行方案[6]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，建筑施工企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中重要的組成部分，因此，企業(yè)要緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭，緊抓機(jī)遇，通過不斷創(chuàng)新優(yōu)化全面預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大。全面預(yù)算管理工作的開展并非只是財(cái)務(wù)部門的工作，而是需要全體員工積極參與，利用信息化技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的全面覆蓋以及全過程監(jiān)控，保障全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。在開展預(yù)算編制工作時(shí)需要深入市場(chǎng)調(diào)研，選擇科學(xué)合理的編制方式，確保預(yù)算編制的有效性。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際實(shí)施情況不斷完善監(jiān)督管理機(jī)制，約束全面預(yù)算管理工作，使其具備規(guī)范性、合法合規(guī)性，加大執(zhí)行力度，保障財(cái)務(wù)預(yù)算、企業(yè)投資預(yù)算的管理水平得到有效提升。