商業(yè)銀行預(yù)算管理下的成本控制研究

馮琴琴 中國(guó)銀行股份有限公司濟(jì)寧分行

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)階段，在我國(guó)金融銀行領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)也變得愈發(fā)激烈。在這種競(jìng)爭(zhēng)力極大的背景影響下，這也進(jìn)一步說(shuō)明了現(xiàn)階段商業(yè)銀行改革的重要性?？v觀國(guó)內(nèi)外不少銀行因成本管理不善走向破產(chǎn)。在此情況下，只有從銀行內(nèi)部出發(fā)，提高自身的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理，才能提升商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)能力與市場(chǎng)份額。而商業(yè)銀行的利潤(rùn)重要來(lái)源之一就是存款貸款利率差，存貸款的利率管理對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展十分重要，而費(fèi)用管理在利率管理中具有很高的可控性。因此銀行的費(fèi)用預(yù)算活動(dòng)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和成本控制管理的有效手段，是商業(yè)銀行提高收益的重要途徑之一，各商業(yè)銀行都要意識(shí)到費(fèi)用預(yù)算管理的重要作用和意義。

一、商業(yè)銀行預(yù)算管理的主要內(nèi)容和重要作用

（一）商業(yè)銀行預(yù)算管理的主要內(nèi)容

在商業(yè)銀行的預(yù)算管理中，其最重要的概念主要是通過(guò)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行成本預(yù)算和管理，主要是以財(cái)務(wù)管理為中心，使商業(yè)銀行最終實(shí)現(xiàn)盈利最大化。銀行預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算，一般情況下，從商業(yè)銀行預(yù)算管理的角度來(lái)看，主要是涵蓋了充分發(fā)揮商業(yè)銀行資源合理配置、加強(qiáng)商業(yè)銀行資源利用率等方面的內(nèi)容，對(duì)一般商業(yè)銀行預(yù)算管理的基本工作內(nèi)容進(jìn)行了合理利用。相關(guān)商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到在進(jìn)行商業(yè)銀行的預(yù)算判斷、分析、考核這三個(gè)方面的重要性，同時(shí)還應(yīng)該提高針對(duì)貨幣流通的關(guān)注度。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)最大限度地保證風(fēng)險(xiǎn)占商業(yè)銀行投資銀行和收益的合理配比。從商業(yè)銀行適應(yīng)預(yù)算管理必要性的角度分析，在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)全球化和貿(mào)易自由化的影響下，通過(guò)預(yù)算管理可以提高商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供保障，同時(shí)也可以優(yōu)化商業(yè)銀行自身的員工管理，提高商業(yè)銀行員工的核心競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行通過(guò)預(yù)算管理提高成本控制是時(shí)代發(fā)展的大趨勢(shì)，商業(yè)銀行相關(guān)的負(fù)責(zé)人還要針對(duì)自身銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，從而在預(yù)算管理上能夠得到理論保障。

（二）商業(yè)銀行預(yù)算管理重要作用

從商業(yè)銀行預(yù)算管理控制的角度來(lái)說(shuō)，控制成本最合理的方式就是預(yù)算管理工作的開(kāi)展。商業(yè)銀行長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，最重要的就是通過(guò)增強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)工作來(lái)加強(qiáng)針對(duì)商業(yè)銀行整體業(yè)務(wù)的把控能力。這樣才能合理配置商業(yè)銀行資源，進(jìn)而提升商業(yè)銀行自身的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自身的影響力。還需要加強(qiáng)商業(yè)銀行在銀行內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)的定義，這樣能夠改善商業(yè)銀行預(yù)算管理的作用，在進(jìn)行商業(yè)銀行成本控制時(shí)，要加大對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管力度，從而保證其在金融市場(chǎng)上的發(fā)展，進(jìn)而優(yōu)化商業(yè)銀行整體的成本管理，從而跟隨市場(chǎng)的發(fā)展，以戰(zhàn)略眼光把握商業(yè)銀行自己的發(fā)展方向。商業(yè)銀行的預(yù)算管理還能夠?qū)ι虡I(yè)銀行各個(gè)部門的資源使用效率進(jìn)行有效管理，不斷優(yōu)化資源配置。通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的具體預(yù)算，可以有效地整理和分析預(yù)算數(shù)據(jù)，從而達(dá)到各種資源的科學(xué)合理分配，有效地充分發(fā)揮各種資源的作用。此外，通過(guò)預(yù)算監(jiān)控，促進(jìn)各種重要資源的消耗能夠降到最低，這樣能夠在最重要的資源的使用效率上得到大幅度改善，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行最大的收益。

二、全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行成本管理中的應(yīng)用

（一）結(jié)合預(yù)算編制制定成本管理標(biāo)準(zhǔn)

商業(yè)銀行擁有一套繁雜而特殊的成本核算體系，其中包括集成過(guò)程型經(jīng)營(yíng)和離散型自造的成本預(yù)算編制工作，加大成本控制的力度，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展等，這些都有利于經(jīng)營(yíng)成本計(jì)劃得以被科學(xué)地概括和復(fù)原，進(jìn)而有效地控制經(jīng)營(yíng)成本，為商業(yè)銀行的決策提出科學(xué)正確的參照根據(jù)。此外，運(yùn)用變動(dòng)成本法開(kāi)展產(chǎn)品成本計(jì)劃，有助于更加科學(xué)精確地完成核算。財(cái)務(wù)管理人員在制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，必須將理論與實(shí)踐相結(jié)合，以便更好地研究和實(shí)施。為此，首先要確定計(jì)劃實(shí)施的根據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)所使用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以詳盡精確的研究，以便找出與銀行相匹配的共性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，商業(yè)銀行應(yīng)更加深入探討和分析預(yù)算成本編制和管理中的一些方法。

（二）結(jié)合預(yù)算管理體制完善成本管理體制

構(gòu)建一套適合當(dāng)前監(jiān)管要求、反映銀行部門職責(zé)、具有有效約束、適合市場(chǎng)快速發(fā)展的預(yù)算編制模式，確立明確的目標(biāo)，采用現(xiàn)代化的程序和技術(shù)手段，制定科學(xué)合理的技術(shù)指標(biāo)，詳細(xì)編制各種方案，以依法自主理財(cái)和嚴(yán)格監(jiān)督管理為核心內(nèi)容，有效解決上述實(shí)際問(wèn)題。使預(yù)算編制工作真正形成以商業(yè)銀行為市場(chǎng)主體，全面反映銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展需求。為了保證商業(yè)銀行預(yù)算的有效調(diào)控和公平分配，提高資金使用效益提出了一系列措施，包括實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行季報(bào)、實(shí)際檢驗(yàn)、重點(diǎn)項(xiàng)目追蹤等，以強(qiáng)化對(duì)有關(guān)部門或單元預(yù)算資金管理狀況的督促和檢驗(yàn)工作，保證資金投入按時(shí)落實(shí)，防止或盡量減少資金投入在各單位之間的流失。通過(guò)強(qiáng)化對(duì)決算環(huán)節(jié)的審計(jì)，建立完善的決算審簽制度，不僅可以保證決算信息的準(zhǔn)確性和可靠性，而且還可以充分體現(xiàn)預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而做到結(jié)合預(yù)算管理體制完善成本管理體制的目標(biāo)。

（三）通過(guò)預(yù)算管理加大成本管理力度

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行的預(yù)算管理中強(qiáng)化成本管理是最科學(xué)和準(zhǔn)確的解決辦法。因?yàn)槌杀绢A(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性來(lái)源于決策的正確性，而決策的正確性則來(lái)源于預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。在成本預(yù)測(cè)時(shí)，要分析前面的材料，重點(diǎn)分析自己能控制的因素，對(duì)照自己的最佳水平，找出主要的差距。在預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，充分考慮前期問(wèn)題，提出有效的降本措施和目標(biāo)成本建議，結(jié)合計(jì)劃期條件的變化，保證經(jīng)營(yíng)總費(fèi)用的可控性。通過(guò)預(yù)算分析，將各部門的具體目標(biāo)細(xì)化，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效控制。各職能部門在分解總費(fèi)用時(shí)，根據(jù)降低費(fèi)用的要求，積極配合，結(jié)合各自職責(zé)，確定各自的降低費(fèi)用任務(wù)。供應(yīng)部門應(yīng)以經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合庫(kù)存減少計(jì)劃，在安排采購(gòu)資金計(jì)劃的同時(shí)，提出降低采購(gòu)成本預(yù)算的建議。針對(duì)銀行相關(guān)產(chǎn)業(yè)的支出以及經(jīng)營(yíng)等各方面都需要進(jìn)行合理的成本控制，這就需要商業(yè)銀行各個(gè)部門在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，要各司其職，圍繞經(jīng)營(yíng)預(yù)算成本進(jìn)行探討，最大程度上保障商業(yè)銀行正常業(yè)務(wù)開(kāi)展的同時(shí)，還能夠降低成本，減少消耗。只有各個(gè)部門的步調(diào)一致，才能夠讓商業(yè)銀行的收益最大化，成本控制達(dá)到最優(yōu)。

三、商業(yè)銀行成本管理存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)階段商業(yè)銀行的核算流程較為單調(diào)

在全球經(jīng)濟(jì)一體化以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模也在逐年增加。其中行業(yè)的種類、范圍也越來(lái)越廣，商業(yè)銀行的規(guī)模越來(lái)越大。但也有商業(yè)銀行認(rèn)識(shí)不到這一點(diǎn)，仍堅(jiān)持傳統(tǒng)的成本核算方式，造成財(cái)務(wù)管理成本核算方式單一，無(wú)法為企業(yè)發(fā)展提供有效的保障。

近年來(lái)，隨著綜合化經(jīng)營(yíng)步伐的加快，我國(guó)商業(yè)銀行組織架構(gòu)已經(jīng)從總-分-支架構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐愿?xì)化的管理方式核算和管理成本的多維架構(gòu)，同時(shí)也要求綜合計(jì)量和成本核算，以實(shí)現(xiàn)更高效的管理，包括對(duì)商品、銷售渠道、政府部門、服務(wù)部門等多方面的績(jī)效貢獻(xiàn)。這種架構(gòu)不僅有利于提高銀行業(yè)務(wù)的效率，而且能夠更好地滿足客戶的需求，從而更好地達(dá)到綜合經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。為了更好地支持決策、資源配置和考核評(píng)價(jià)，需要進(jìn)行組織架構(gòu)變革，以客戶服務(wù)產(chǎn)品為核心內(nèi)容，并且有些大型銀行也已實(shí)施了事業(yè)制改革，以提供全面、立體的數(shù)據(jù)支撐?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的價(jià)值管理受到了顯著的限制，而且它們的組織架構(gòu)也不能適應(yīng)當(dāng)前的銀行業(yè)務(wù)管理需求，這使得它們?cè)诋a(chǎn)品定價(jià)和經(jīng)營(yíng)決策方面的支持力度大大減弱，進(jìn)而影響商業(yè)銀行的成本管理，為后續(xù)的發(fā)展帶來(lái)不便。

（二）成本管理意識(shí)低

財(cái)務(wù)部門通常負(fù)責(zé)商業(yè)銀行的成本和費(fèi)用管理，并根據(jù)每年的收入計(jì)劃制定預(yù)算。然而，這種集中管理模式會(huì)降低商業(yè)銀行員工對(duì)銀行預(yù)算的意識(shí)，減少銀行成本管理的必要形成，從而出現(xiàn)了事不關(guān)己高高掛起的現(xiàn)象，這樣對(duì)商業(yè)銀行的成本管理以及發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生滯后性。

（三）成本管理相關(guān)的激勵(lì)與考核制度不完善

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，統(tǒng)一化管理模式已經(jīng)成為當(dāng)前成本管理工作的重要組成部分，它不僅可以有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制，還能夠最大程度上幫助商業(yè)銀行各個(gè)部門更好地協(xié)調(diào)工作，這樣不僅能夠提升商業(yè)銀行的工作效率，還能夠節(jié)約成本。但現(xiàn)階段的商業(yè)銀行內(nèi)部的組織冗雜、決策不統(tǒng)一等問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，這會(huì)讓成本管控變得更加復(fù)雜，從而影響了成本管理的有效性。除了激勵(lì)政策和考核制度的不完善，商業(yè)銀行還應(yīng)該重視資本性支出，以提高人員的崗位主觀積極性，提高人員的質(zhì)量和能力，適應(yīng)實(shí)際崗位需要。為此，商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)業(yè)務(wù)量預(yù)算編制，使預(yù)算指標(biāo)與產(chǎn)品維度更加緊密聯(lián)系，并且增加業(yè)務(wù)活動(dòng)的多樣性，以便更好地從客戶和業(yè)務(wù)的角度開(kāi)展預(yù)算管理。

四、商業(yè)銀行成本管理改善措施

針對(duì)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和模式的轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照“統(tǒng)一管理工作、預(yù)算控制、授信分責(zé)、績(jī)效評(píng)估”的基本原則，從單個(gè)財(cái)務(wù)人員的線型管理工作轉(zhuǎn)為全員多維管理工作，從單純的規(guī)劃指標(biāo)轉(zhuǎn)為整體負(fù)責(zé)和規(guī)范監(jiān)測(cè)，從事后分析轉(zhuǎn)為全程監(jiān)控，建立一個(gè)決定科學(xué)合理、分配科學(xué)合理、成本核算詳細(xì)、監(jiān)管得力的成本經(jīng)費(fèi)系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)有效地降低成本經(jīng)費(fèi)監(jiān)測(cè)。通過(guò)優(yōu)化資源配置、重新構(gòu)建結(jié)構(gòu)，最大程度上提升核心競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值創(chuàng)造能力，從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行更好的發(fā)展。

（一）成本核算方法多元化

預(yù)算管理是商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)擴(kuò)展的重要組成部分，它不僅有助于防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，還能夠促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，我們需要解決傳統(tǒng)成本核算方法的局限性，并根據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)際情況，加強(qiáng)成本管理，具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)從以下環(huán)節(jié)著手：商業(yè)銀行要針對(duì)自身實(shí)際情況，以創(chuàng)新成本核算方式為重點(diǎn)，采用現(xiàn)代化管理手段，提高成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)感和準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，改進(jìn)簡(jiǎn)單核算方式，實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展。在開(kāi)展成本核算工作時(shí)，應(yīng)充分考慮不同業(yè)務(wù)之間的差異性，采取有針對(duì)性的措施，以具體情況研究對(duì)象為依據(jù)，充分保證核算的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，有針對(duì)性地開(kāi)展核算統(tǒng)計(jì)和成本費(fèi)用管理工作。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類處理，精心收集、整理、歸納和分析成本數(shù)據(jù)，充分利用現(xiàn)代化技術(shù)，提高核算的效率和質(zhì)量，以達(dá)到更好的管理效果。

（二）提升員工的成本管理意識(shí)

銀行員工普遍有成本管理意識(shí)不夠的問(wèn)題，認(rèn)為成本控制是財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)，為了增強(qiáng)商業(yè)銀行員工的成本管理意識(shí)，相關(guān)的商業(yè)銀行應(yīng)該從銀行內(nèi)部開(kāi)始由高到低進(jìn)行學(xué)習(xí)與管教。銀行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行自我學(xué)習(xí)并樹(shù)立良好的榜樣，這樣能夠帶動(dòng)其他的員工以及同事進(jìn)行學(xué)習(xí)，除此之外，學(xué)習(xí)成本管理不能是嘴上說(shuō)說(shuō)，銀行的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從控制成本、合理配置資源、優(yōu)化自身資源使用等方面進(jìn)行。從辦公用品到網(wǎng)點(diǎn)裝修，最大程度上保障在日常的銀行管理過(guò)程中能夠做到最好，從而為其他員工成本控制習(xí)慣的養(yǎng)成提供榜樣。還要盡力減少運(yùn)行成本，提升全員成本費(fèi)用控制能力。為此，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常舉辦涵蓋成本控制目的、方式方法、績(jī)效考核體系等內(nèi)容的教育培訓(xùn)活動(dòng)，將思想教育工作的考核結(jié)果與促進(jìn)員工成本管理意識(shí)的提高、提升企業(yè)效益、體現(xiàn)財(cái)務(wù)效益和可持續(xù)性的員工薪酬標(biāo)準(zhǔn)、職務(wù)晉升等緊密聯(lián)系在一起。

（三）健全激勵(lì)與考核制度

為了達(dá)到全面預(yù)算控制的最佳效果，還應(yīng)該建立一套完善的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制和考評(píng)體系。在建立有效的激勵(lì)機(jī)制和考核制度時(shí)，為了激發(fā)員工的工作主動(dòng)性，提高整體經(jīng)營(yíng)效益，要充分考慮銀行實(shí)際情況，充分尊重各崗位在主業(yè)、職能、預(yù)算管理等方面存在的差異，進(jìn)一步改進(jìn)和協(xié)調(diào)。除了對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況實(shí)施有效監(jiān)督和控制，我們還應(yīng)該強(qiáng)化各部相互之間的聯(lián)系，主動(dòng)協(xié)助財(cái)務(wù)部門的日常工作，以保證財(cái)務(wù)的各項(xiàng)任務(wù)不僅僅停滯在表面上，而且要落到實(shí)處。通過(guò)智能風(fēng)控、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)等信息技術(shù)及時(shí)調(diào)度成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，將成本開(kāi)支與預(yù)算的差異納入績(jī)效考核，按季排名通報(bào)。此外，在人事管理中，還應(yīng)該遵循商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)律，從員工的角度出發(fā)，通過(guò)制定相關(guān)的激勵(lì)以及考核制度，在保障員工順利完成工作的同時(shí)，還能夠幫助員工進(jìn)步，從而最大程度上保障員工能夠養(yǎng)成成本控制的習(xí)慣。

結(jié)語(yǔ)

實(shí)施預(yù)算控制可以提高商業(yè)銀行的成本和費(fèi)用管理水平，有效降低發(fā)展中可能出現(xiàn)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段，從商業(yè)銀行現(xiàn)階段的發(fā)展情況來(lái)分析，商業(yè)銀行面臨前所未有的機(jī)遇和巨大挑戰(zhàn)。無(wú)論是商業(yè)銀行主管還是基層財(cái)務(wù)人員，都要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理和成本費(fèi)用控制的重要性，認(rèn)真分析當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題及其原因，有針對(duì)性地制定提高成本控制能力的方案，創(chuàng)新成本管理手段，確保成本管理方法與商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略相一致，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。