保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀與改進對策

余小玲

（作者單位：英大泰和財產(chǎn)保險股份有限公司廣東分公司）

在市場經(jīng)濟環(huán)境的不斷改變下，傳統(tǒng)的金融管理方式已經(jīng)不能滿足目前的發(fā)展趨勢，金融參與經(jīng)營管理、參與企業(yè)經(jīng)濟活動將是一種常態(tài)，金融將全面滲透到保險公司的經(jīng)營活動中，充分發(fā)揮其對保險公司的監(jiān)督和管理作用。金融管理變革是市場發(fā)展的必然趨勢，因此，在發(fā)展過程中，保險公司應(yīng)把重點放在金融轉(zhuǎn)型上，集中力量進行財務(wù)管理改革，從而更好地為保險公司的戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，實現(xiàn)公司價值最大化，推動公司高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)前，我國保險業(yè)經(jīng)營體制改革中還存在不少問題，因此，保險公司要及時調(diào)整改革策略，使財務(wù)管理轉(zhuǎn)型方案真正落實。

一、保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型必要性

中國保監(jiān)會與中國銀監(jiān)會于2018 年合并后，新的金融監(jiān)管體制逐漸形成，保險行業(yè)的監(jiān)管也在不斷規(guī)范。保險公司的產(chǎn)品一致性非常重要，同時也存在著激烈的行業(yè)競爭。各種信息技術(shù)在保險業(yè)經(jīng)營中得到了廣泛運用，直接關(guān)系到我國財政管理方向、方法、功能等方面的問題。財務(wù)管理只有在企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)由基礎(chǔ)財務(wù)核算向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)財務(wù)會計與管理會計融合的一體化管理，推動保險業(yè)轉(zhuǎn)型升級，使其在業(yè)內(nèi)具有充分的競爭優(yōu)勢[1]。

二、保險公司財務(wù)管理模式和特點

（一）保險公司財務(wù)管理模式

目前，我國的保險公司存在著兩種不同的財務(wù)管理模式，這兩種模式都有各自的優(yōu)勢和劣勢。

1.“集中式”財務(wù)管理模式

在此模式下，總公司全面控制，分公司僅是一個執(zhí)行機構(gòu)，其各項決策均由總公司來決定。在財政上，所有的財產(chǎn)權(quán)都集中在總部。其優(yōu)勢在于能夠?qū)⒑诵牧α考?、決策一致、資源配置統(tǒng)一，從而有效地提高公司的資本使用效率，并能有效地減少公司的財務(wù)管理風(fēng)險。但其弊端是，各分支機構(gòu)失去了工作的主動性，無法針對不同的地區(qū)、顧客的特點開發(fā)銷售產(chǎn)品，造成資源浪費[2]。

2.“分散式”財務(wù)管理模式

在此模式下，總公司制定發(fā)展的總體方針，每個分支機構(gòu)都可以根據(jù)市場的需要，在各自的區(qū)域內(nèi)靈活進行資源配置。該模式的優(yōu)勢在于分公司具有較高的工作熱情，能夠靈活地適應(yīng)市場變化，快速反應(yīng)，從而在區(qū)域內(nèi)的競爭中占據(jù)上風(fēng)。但其不足之處在于總公司難以統(tǒng)一指揮各個分公司，存在著財務(wù)管理上的巨大風(fēng)險。

（二）保險公司財務(wù)管理特點

1.不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品

保險公司自身不生產(chǎn)實物商品，其經(jīng)營行為實質(zhì)上是資金的合理利用與分配，從而在資本流動中產(chǎn)生經(jīng)濟利益。這種特性決定了財務(wù)管理在整個保險公司經(jīng)營中起著舉足輕重的作用。

2.負債經(jīng)營

保險公司運營資本的主要來源不是股東，而是投保人。當(dāng)保險公司倒閉時，損失最慘重的是那些購買了公司保險產(chǎn)品的客戶。由于財務(wù)管理不當(dāng)，保險公司的資金被盜用，將對社會產(chǎn)生極為惡劣的影響。所以，必須進一步強化保險公司的財務(wù)管理[3]。

3.產(chǎn)品年限長

目前，保險公司尤其是人壽保險公司推出的大多數(shù)產(chǎn)品都是按月付款，期限為幾十年。如果財務(wù)檔案管理不當(dāng)，丟失了客戶的信息，會造成很大的損失。因此，在財務(wù)管理中，檔案管理是不容有失的。

三、保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型存在的問題

（一）預(yù)算計劃缺乏短期考核機制

保險公司從整體的角度出發(fā)，建立了一套完整的預(yù)算管理制度，根據(jù)項目的可研報告，將所有的項目都納入預(yù)算系統(tǒng)中，嚴格地執(zhí)行預(yù)算，保證每個項目盈利，不會出現(xiàn)任何的虧損。但由于預(yù)算評估僅在年終進行，因此無法及時地對其進行評估，從而使預(yù)算實施出現(xiàn)了短期的偏差，從而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）管理制度有待完善

完善的經(jīng)營管理體制是業(yè)務(wù)與財務(wù)融合發(fā)展的重要保證。但在實踐中，一些保險公司的相關(guān)組織和管理體系還有待進一步完善。一是由于各部門、各崗位職責(zé)分工不清，難以嚴格遵守不兼容崗位的分離原則，在實際工作中難免出現(xiàn)職務(wù)重疊、管理過程混亂、審批不規(guī)范、工作質(zhì)量低下等問題。二是由于缺乏有效的監(jiān)管和評估機制，無法對全流程進行有效的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題無法及時追究責(zé)任，無法將績效考核與獎勵相結(jié)合，很難激發(fā)員工的工作熱情[4]。三是缺乏有效的預(yù)警機制，常常只能在發(fā)現(xiàn)問題后及時進行處理，無法從根本上減少和控制風(fēng)險，存在各種工作不規(guī)范問題，造成不良后果。

（三）財務(wù)管理認識程度不足

與其他企業(yè)相比，由于其自身的特點，保險公司的經(jīng)營活動和交易也比較活躍。當(dāng)前保險從業(yè)人員缺乏對財務(wù)管理的深入理解，這給公司的財務(wù)管理帶來了很大的影響。究其原因，是由于會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)還需要進一步提升[5]。目前，我國的金融市場已經(jīng)發(fā)生很大的變化，但是，保險從業(yè)人員還沒有適應(yīng)時代的發(fā)展，為自己的事業(yè)設(shè)定新的目標。財務(wù)經(jīng)理普遍滿足于現(xiàn)狀，沒有進行科學(xué)的職業(yè)生涯規(guī)劃，管理會計意識薄弱，導(dǎo)致部門間財務(wù)信息不能很好地共享。

（四）欠缺高效的技術(shù)平臺

我國現(xiàn)行的保險公司缺乏有效的風(fēng)險管理機制和完善的技術(shù)支撐體系。在現(xiàn)實生活中，企業(yè)面臨著資產(chǎn)、經(jīng)營、信用、市場等方面的風(fēng)險，卻沒有相應(yīng)的防范機制。以保險公司的市場風(fēng)險為例，保險公司的過度授權(quán)導(dǎo)致其不能有效降低市場風(fēng)險，同時又因為對市場規(guī)范與現(xiàn)實需要缺少深入研究與分析，保險業(yè)務(wù)在未充分評估投保人的信用狀況前就已開始實施。通過建立風(fēng)險管理技術(shù)平臺，可以根據(jù)實際的風(fēng)險狀況，制定出相應(yīng)的應(yīng)對策略，從而使保險公司能及時、正確地應(yīng)對各類突發(fā)事件。但是，目前國內(nèi)大多數(shù)保險公司對風(fēng)險管理技術(shù)平臺的重視程度還不夠，給其帶來了較大的安全隱患。

四、保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型改進措施

（一）重視資金預(yù)算管理體系的優(yōu)化

首先，以有效、合理的方式，提升基金的運作效率，從多個角度、多個層次上降低資金收支失衡的風(fēng)險，保證預(yù)算經(jīng)費的合理控制，實現(xiàn)保險與資金流動的有效銜接，達到資金預(yù)算管理的目的。

其次，注重合理有效地使用資金，并依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標，優(yōu)化資金預(yù)算管理系統(tǒng)，選擇多種預(yù)測手段，實現(xiàn)資金的合理使用。

最后，通過對資金的績效評估，建立一個更為有效、合理的年度資金績效評估體系，確定資金的績效評估標準，并將各種評估方法有機地結(jié)合在一起，對資金的績效進行公平、客觀地全面評估，為公司制定和優(yōu)化資金管理體制打下堅實的基礎(chǔ)。

（二）調(diào)整組織架構(gòu)，完善管理制度

保險公司要滿足業(yè)財一體化的需要，對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行合理調(diào)整，并建立健全管理體系，以保證各項工作的順利進行和有效完成，從而促進公司的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。保險公司在經(jīng)營管理體系不健全的情況下，應(yīng)該從以下幾個方面進行不斷地改進。

第一，加強跨部門溝通，包括調(diào)整財務(wù)管理程序、機構(gòu)結(jié)構(gòu)，組建領(lǐng)導(dǎo)小組，對業(yè)務(wù)和財務(wù)崗位進行輪崗等，使公司員工能夠更好地理解財務(wù)和業(yè)務(wù)本質(zhì)，交換意見，從而促進部門合作與資源整合。

第二，合理劃分工作職責(zé)。針對部分職能重疊的工作，應(yīng)將工作內(nèi)容進行細化，加強各部門間的溝通，加強協(xié)調(diào)、提高工作效率，使財務(wù)人員能夠合理地預(yù)判和評價經(jīng)營活動的費用，為企業(yè)制定經(jīng)營目標。

第三，健全監(jiān)督評估體系，全程追蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題以便進行獎懲，并定期進行考評，對表現(xiàn)突出的單位或部門進行獎勵，鼓勵全體職工積極投身到業(yè)財融合中，推動企業(yè)經(jīng)營管理水平提升。

第四，在建立多層次的財務(wù)管理過程中，要把所有的資源都集中起來，實行精細管理，把財務(wù)和業(yè)務(wù)有機地結(jié)合起來，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。

第五，建立風(fēng)險預(yù)警機制，做好風(fēng)險防范工作，對風(fēng)險進行預(yù)測、評估、分級、動態(tài)跟蹤，并有針對性地進行預(yù)防和控制，以防止或消除不良后果，推動公司健康持續(xù)發(fā)展。

（三）推動財務(wù)人員向全面管理轉(zhuǎn)型

在實施信息化管理的大背景下，財務(wù)人員從單一的財務(wù)核算向全面的管理轉(zhuǎn)變是不可避免的。單一的會計核算注重會計與監(jiān)管，而全面的管理會計是以財務(wù)信息為基礎(chǔ)，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，使公司的經(jīng)營活動由簡單的報銷、會計、記賬變?yōu)橘Y源與經(jīng)營的一體化，使財務(wù)人員的角色得到充分的發(fā)揮，從而提升公司的經(jīng)營效能和競爭能力。要實現(xiàn)這樣的轉(zhuǎn)型，就必須采用下列方式。

1.優(yōu)化財務(wù)組織模式

當(dāng)前，很多大的保險公司在建立分支機構(gòu)的時候，都把財務(wù)、會計、公共服務(wù)等業(yè)務(wù)整合到一起，而且都是在同一時間運作的。將來，可以把會計與管理會計結(jié)合起來，把會計分為三大部門，分別是會計共享服務(wù)、成本核算、管理會計。公司的財務(wù)和共享部門主要承擔(dān)相關(guān)的風(fēng)險管理工作[7]；成本核算部門負責(zé)全過程成本的核算，注重各環(huán)節(jié)、區(qū)域、產(chǎn)品和渠道的成本計算；而財務(wù)管理部門則是負責(zé)財務(wù)的整合，甚至是公司的財務(wù)、資源的整體分配。

2.優(yōu)化財務(wù)人員結(jié)構(gòu)

首先，財務(wù)人員可以根據(jù)以上財務(wù)結(jié)構(gòu)來安排和計劃，三個部門應(yīng)該打通職業(yè)發(fā)展的通道，實行三個部門的縱向和集中管理；同時，要對財務(wù)人員進行考核，把他們的工資和實際的操作量、業(yè)務(wù)量相結(jié)合，以此來激發(fā)他們的工作熱情。其次，保險公司要定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，建立學(xué)習(xí)型機構(gòu)，保險業(yè)的工作繁雜，涉及的行業(yè)太多，需要接觸到的新鮮事物太多，所以要加強對財務(wù)人員的管理，定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，形成長效的學(xué)習(xí)機制。

3.健全監(jiān)管與反饋機制

建立一套完善的監(jiān)管與反饋機制需從硬性和軟性兩方面進行，一方面，在一個剛性的體系中，需要將不同的風(fēng)險控制點結(jié)合起來，包括會計、資金管理、審計、預(yù)算、過度授權(quán)等，通過對財務(wù)人員進行控制與整合，可以對財務(wù)人員進行有效制約，進而達到對公司的嚴格控制；另一方面，在政策方面，要重視財務(wù)人員的政策教育，提高其規(guī)范意識和執(zhí)行能力。

（四）深化信息技術(shù)應(yīng)用

在實施管理會計的過程中，信息技術(shù)對企業(yè)財務(wù)管理的變革起到了重要的作用，通過運用信息化手段，可以使企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)進行動態(tài)互動，并能夠更好地優(yōu)化財務(wù)系統(tǒng)軟件功能，使其滿足管理會計應(yīng)用需求。在實際操作中，應(yīng)加強以下兩方面。

一方面，加強對信息化的投資，引進更先進、更完善的財務(wù)管理系統(tǒng)，把財務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)的其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)有機地結(jié)合起來，保證財務(wù)成本、費用、資金、稅務(wù)、財務(wù)分析等功能模塊與前端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫對接，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和信息實時共享。只有這樣，保險公司財務(wù)人員才能及時獲取真實的財務(wù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行全面、準確地分析和識別，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供準確的財務(wù)服務(wù)。

另一方面，加強對財務(wù)信息的保護，以避免財務(wù)信息的失真、泄露和財務(wù)危機。對于系統(tǒng)的安全性，可從內(nèi)部和外部保護兩個方面著手：對于外部攻擊，保險公司可以在專家的幫助下，通過優(yōu)化防火墻、反木馬等軟件，防止被竊??；同時公司內(nèi)部應(yīng)加強對員工的培訓(xùn)，對財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決系統(tǒng)漏洞。

五、結(jié)語

在市場環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，加速財務(wù)管理的轉(zhuǎn)變是提高公司競爭力和應(yīng)對市場沖擊的必由之路。本文針對保險公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型主要存在的預(yù)算計劃缺乏短期考核機制、管理會計制度有待完善、財務(wù)管理認知程度不足以及高效的技術(shù)平臺欠缺等問題，提出了重視資金預(yù)算管理體系的優(yōu)化，調(diào)整組織架構(gòu)，完善管理制度，加強金融人才轉(zhuǎn)型的途徑，深化信息化技術(shù)運用等應(yīng)對措施，推動保險公司持續(xù)、健康發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。