預(yù)算管理一體化系統(tǒng)下事業(yè)單位全面預(yù)算管理的探討

黃桃 西昌市文物管理所

引言

全面預(yù)算管理是事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展的源頭、執(zhí)行的核心，也是幫助管理層提升管理能力、實(shí)現(xiàn)單位績效目標(biāo)及中長期發(fā)展規(guī)劃的關(guān)鍵。全面啟用預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，這標(biāo)志著全面預(yù)算管理進(jìn)入數(shù)據(jù)管理一體化時(shí)代。

一、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線對全面預(yù)算管理的重要意義

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的上線對全面預(yù)算管理至關(guān)重要。該系統(tǒng)可以幫助事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督以及分析等環(huán)節(jié)，并提供實(shí)時(shí)的預(yù)算報(bào)告和數(shù)據(jù)可視化分析。該系統(tǒng)的上線可以提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，減輕預(yù)算編制和執(zhí)行的工作量，降低錯(cuò)誤率和漏洞率，避免預(yù)算資金的浪費(fèi)和失控。同時(shí)，該系統(tǒng)能夠幫助事業(yè)單位更好地掌握資金流向和使用情況，促進(jìn)預(yù)算決策的科學(xué)化和規(guī)范化，提高財(cái)務(wù)管理水平和透明度，增強(qiáng)預(yù)算管理的靈活性和應(yīng)變能力，更好地滿足用戶的需求。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的上線將帶動(dòng)預(yù)算工作的現(xiàn)代化，為事業(yè)單位提供更好的決策支持，幫助實(shí)現(xiàn)財(cái)政改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的科學(xué)化和可持續(xù)性。事業(yè)單位在預(yù)算管理一體化下加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，能夠合理分配資源，高效使用資金，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，提升業(yè)務(wù)管理水平，促進(jìn)從目標(biāo)到戰(zhàn)略等各方面的實(shí)現(xiàn)，更好地發(fā)揮單位的公益屬性和作用，更好地為人民服務(wù)[1]。

二、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)下全面預(yù)算管理取得初步成效

（一）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制科學(xué)化

在預(yù)算一體化系統(tǒng)實(shí)施之前，預(yù)算編制主要根據(jù)相關(guān)文件要求進(jìn)行線下編制、上報(bào)，存在“拍腦袋”決策的現(xiàn)象。在預(yù)算一體化系統(tǒng)實(shí)施后，預(yù)算編制嚴(yán)格按照系統(tǒng)嵌入的規(guī)則和程序進(jìn)行申報(bào)。

預(yù)算編制基于系統(tǒng)中單位和人員信息的填報(bào)及維護(hù)，確保信息完整、準(zhǔn)確，就可以快速自動(dòng)生成人員類經(jīng)費(fèi)和運(yùn)轉(zhuǎn)類經(jīng)費(fèi)預(yù)算。特定目標(biāo)類支出必須在系統(tǒng)中以項(xiàng)目的形式納入預(yù)算項(xiàng)目庫，未納入的不得安排預(yù)算。建立健全項(xiàng)目入庫評審機(jī)制和項(xiàng)目滾動(dòng)管理機(jī)制，開展事前績效評估、做實(shí)做細(xì)項(xiàng)目儲備，納入預(yù)算項(xiàng)目庫的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)編制績效目標(biāo)，按規(guī)定完成可行性研究論證、制定具體實(shí)施計(jì)劃等各項(xiàng)前期工作，做到預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)即可實(shí)施，并按照輕重緩急排序，突出保障重點(diǎn)。預(yù)算報(bào)表根據(jù)系統(tǒng)中填列的預(yù)算信息自動(dòng)生成，無法進(jìn)行手動(dòng)更改，如需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，需在系統(tǒng)中按照相關(guān)程序報(bào)送、審批，諸事留痕并成為績效考核的因素之一，這就要求預(yù)算單位充分重視并做好事前謀劃，提高預(yù)算編制科學(xué)化水平。

（二）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算監(jiān)管剛性化

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)是制度、規(guī)范與信息系統(tǒng)緊密結(jié)合的產(chǎn)物，在預(yù)算執(zhí)行過程中嵌入的制度、規(guī)則為監(jiān)督管理起到支撐作用。目前，系統(tǒng)已基本實(shí)現(xiàn)縣級及以上行政區(qū)劃和預(yù)算單位的全覆蓋，實(shí)現(xiàn)上下級財(cái)政間、財(cái)政與部門和單位間的工作協(xié)同和數(shù)據(jù)銜接，無形的“眼睛”時(shí)刻監(jiān)視著預(yù)算全過程。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中被授權(quán)人可在自身授權(quán)范圍內(nèi)調(diào)取、查詢、分析被監(jiān)管單位的預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)進(jìn)度、賬務(wù)處理等。通過信息技術(shù)監(jiān)督每一筆資金，向上可追溯到預(yù)算指標(biāo)，向下可追蹤到資金去向，資金來源及用途得到有力監(jiān)管。在政府采購執(zhí)行過程中，預(yù)算一體化系統(tǒng)與政府采購一體化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相連對接，從根本上杜絕了無預(yù)算開展政采業(yè)務(wù)的問題，監(jiān)管“無情”，實(shí)現(xiàn)政府采購規(guī)范化。賬務(wù)處理是以預(yù)算編制和執(zhí)行為基礎(chǔ)，通過財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制等環(huán)節(jié)，完成對預(yù)算資金收支的全過程管理和監(jiān)控，在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中數(shù)據(jù)不能被篡改，賬務(wù)的真實(shí)性得到保證。系統(tǒng)中預(yù)算監(jiān)管嚴(yán)格遵循預(yù)算法律法規(guī)等相關(guān)政策要求層層授權(quán)、環(huán)環(huán)相扣，全面預(yù)算監(jiān)管剛性化得以實(shí)現(xiàn)。

（三）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理高效化

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的全面上線代替了原有單機(jī)版的財(cái)政管理系統(tǒng)，原本獨(dú)立的信息孤島得以有機(jī)整合，各部門之間的信息流通更為順暢，能夠更及時(shí)有效地進(jìn)行信息共享和互通，為預(yù)算管理提供了更充分的信息支持和決策依據(jù)。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對預(yù)算項(xiàng)目的全生命周期管理和滾動(dòng)管理，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控等環(huán)節(jié)，同時(shí)將各個(gè)部門的預(yù)算信息在系統(tǒng)中有序匯總，政府能在“一盤棋”中快速了解全局，進(jìn)行更高效的統(tǒng)籌分配預(yù)算資金。系統(tǒng)通過嚴(yán)格管理預(yù)算編制流程、規(guī)范預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，能夠提高預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性和效率，避免重復(fù)勞動(dòng)和錯(cuò)誤，從而提高工作質(zhì)量。對預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)警，能夠及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案，有效避免預(yù)算執(zhí)行中的偏差和風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算執(zhí)行效率和效益。

（四）實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理發(fā)展良性化

預(yù)算一體化系統(tǒng)的運(yùn)用，將績效管理融入到全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，財(cái)政、主管部門及單位對各項(xiàng)目執(zhí)行情況了然于胸。對項(xiàng)目的評價(jià)擴(kuò)大到整個(gè)單位的所有支出，并加強(qiáng)績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。為確保做到績效有評價(jià)、評價(jià)有結(jié)果、結(jié)果有應(yīng)用，財(cái)政部門可自動(dòng)獲取信息，為下年預(yù)算編制提供參考依據(jù)，真正做到將上年績效評價(jià)結(jié)果與下年預(yù)算掛鉤[2]。

預(yù)算一體化系統(tǒng)中績效評價(jià)的運(yùn)用，為全面預(yù)算管理奠定了正向激勵(lì)基礎(chǔ)，預(yù)算項(xiàng)目優(yōu)勝劣汰，促進(jìn)全面預(yù)算管理良性且可持續(xù)發(fā)展。

三、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)運(yùn)用在全面預(yù)算管理中的問題

（一）預(yù)算管理過度依賴系統(tǒng)

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的運(yùn)用使預(yù)算編制流程變得機(jī)械化，過分依賴系統(tǒng)自動(dòng)化計(jì)算、數(shù)據(jù)處理和流程控制功能等，而忽略了人員的處理能力和專業(yè)知識的作用。項(xiàng)目登記內(nèi)容要求簡單，系統(tǒng)無法識別項(xiàng)目間的交叉性。項(xiàng)目入庫時(shí)其項(xiàng)目基本信息和事前績效評估所需的附件列表未明確相關(guān)規(guī)則，操作人員機(jī)械“填空”，再上傳“萬能模板”完成上報(bào)。上級部門審核重點(diǎn)關(guān)注信息完整性，忽略信息質(zhì)量，審核依賴內(nèi)嵌流程。

在預(yù)算執(zhí)行方面，非政采類經(jīng)常性項(xiàng)目資金使用范圍較靈活。項(xiàng)目申報(bào)時(shí)系統(tǒng)僅要求制定總體業(yè)務(wù)目標(biāo)，未強(qiáng)制要求將目標(biāo)細(xì)化、出具資金使用方案，單位領(lǐng)導(dǎo)重申報(bào)結(jié)果、輕執(zhí)行內(nèi)容，預(yù)算編制人員與業(yè)務(wù)部門缺乏有效溝通機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行缺乏計(jì)劃，年底突擊花錢問題難解決，全面預(yù)算管理目標(biāo)無法高效完成。

在預(yù)算監(jiān)督方面，預(yù)算系統(tǒng)由財(cái)務(wù)部門填列，預(yù)算監(jiān)督也默認(rèn)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等都由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，未能將職責(zé)職權(quán)明確劃分，無法形成有效的相互制約。在外部監(jiān)管方面，上級部門比較依賴執(zhí)行單位系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，未能形成有效的事中監(jiān)督機(jī)制及事后考核機(jī)制。

（二）預(yù)算執(zhí)行中系統(tǒng)穩(wěn)暢性有待提高，部分流程有待優(yōu)化

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)在用戶登錄、操作、數(shù)據(jù)查詢等方面，存在響應(yīng)速度慢，導(dǎo)致用戶操作效率低下。系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)系統(tǒng)卡頓、崩潰、數(shù)據(jù)丟失等問題，導(dǎo)致系統(tǒng)無法正常使用或者數(shù)據(jù)不完整，影響預(yù)算管理的穩(wěn)定性和可靠性。系統(tǒng)處理大數(shù)據(jù)量和復(fù)雜數(shù)據(jù)的能力不足，導(dǎo)致處理速度較慢，或者無法保障數(shù)據(jù)的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。系統(tǒng)安全性方面存在問題，如訪問控制、數(shù)據(jù)加密、審計(jì)跟蹤等機(jī)制不完善，系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在被非法訪問和攻擊的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)缺乏靈活性和擴(kuò)展性，無法適應(yīng)不斷變化的業(yè)務(wù)需求和環(huán)境要求，影響預(yù)算管理工作的全面性和可持續(xù)發(fā)展。

預(yù)算編制、審核和執(zhí)行往往涉及很多部門，如本單位、主管部門、財(cái)政業(yè)務(wù)部門、財(cái)政采監(jiān)科、財(cái)政國庫科等，程序過多、流程過于復(fù)雜。

（三）人員能力水平有待提高

對系統(tǒng)操作人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多操作人員并非是專職人員，專業(yè)能力、相關(guān)知識存在欠缺，對政策了解不足，這導(dǎo)致很多資料如原始憑證等上傳有誤或不規(guī)范，部分業(yè)務(wù)存在失真現(xiàn)象[3]。每項(xiàng)預(yù)算業(yè)務(wù)的執(zhí)行都需要各級部門協(xié)調(diào)配合才能完成，這導(dǎo)致培訓(xùn)時(shí)無法進(jìn)行完整的全流程操作培訓(xùn)，集中培訓(xùn)效果不理想。

預(yù)算管理一體化系統(tǒng)作為一種新型的預(yù)算管理工具，需要操作員具備豐富的業(yè)務(wù)知識和操作技能，才能保證系統(tǒng)的正常使用和有效發(fā)揮作用。在實(shí)際使用過程中部分操作人員對系統(tǒng)的功能和運(yùn)作流程不夠了解，在實(shí)際操作中容易出現(xiàn)迷失、錯(cuò)誤等問題，影響預(yù)算管理的效果。操作人員可能存在一定的應(yīng)變能力不足，不能及時(shí)解決問題和應(yīng)對異常情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的延誤和影響。

還有一些操作人員對于新技術(shù)和新工具的學(xué)習(xí)能力不足，不能及時(shí)掌握新的操作技能和使用方法，影響了系統(tǒng)的正常使用。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要操作人員具備一定的溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠與各個(gè)部門和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行有效的溝通合作，協(xié)調(diào)處理各個(gè)環(huán)節(jié)的問題和異常情況。

四、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)下全面預(yù)算管理能力提升的對策

（一）規(guī)范系統(tǒng)機(jī)制建設(shè)，巧用系統(tǒng)

預(yù)算管理一體化僅僅是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理現(xiàn)代化的技術(shù)手段，以深化預(yù)算管理的意見為指引，建立具體統(tǒng)一的流程規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系是意見落地的關(guān)鍵[4]。在全面預(yù)算管理過程中，不同行業(yè)編制預(yù)算的方法、思路不同，可將業(yè)務(wù)部門納入預(yù)算管理系統(tǒng)中，給予業(yè)務(wù)部門一定的操作權(quán)限，在系統(tǒng)中設(shè)定法定規(guī)則、部門規(guī)則的同時(shí)結(jié)合實(shí)際工作需要、相關(guān)專家意見等增設(shè)行業(yè)規(guī)則，有利于完善系統(tǒng)中全面預(yù)算管理全流程規(guī)范，做實(shí)做細(xì)前期預(yù)算，為預(yù)算申報(bào)提供可靠數(shù)據(jù)和有力依據(jù)。利用信息技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目間內(nèi)容自動(dòng)比對功能，防范內(nèi)外部項(xiàng)目交叉申報(bào)。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，不斷完善預(yù)警機(jī)制、控制點(diǎn)，在填報(bào)時(shí)對前后匹配不一致的情況及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提示，在資金使用時(shí)對化整為零、異常的大額支出、執(zhí)行進(jìn)度嚴(yán)重不達(dá)標(biāo)等情形給予警示提醒，對不能給出合理解釋的進(jìn)行相應(yīng)處罰，利用技術(shù)手段強(qiáng)化規(guī)范管理。

在預(yù)算監(jiān)督方面，單位層面在系統(tǒng)中增加內(nèi)審部門、績評部門等監(jiān)督管理部門管理人員賬號，開通相應(yīng)權(quán)限，完善各模塊之間的數(shù)據(jù)銜接、查詢功能，實(shí)現(xiàn)全面實(shí)時(shí)監(jiān)督。上級部門可以制定預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督方案，建立監(jiān)督體系，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評估。

（二）提升系統(tǒng)性能，優(yōu)化流程

大量用戶同一時(shí)間涌入系統(tǒng)，對系統(tǒng)性能要求比較高，在峰值時(shí)要能容納全部用戶，對龐大數(shù)據(jù)進(jìn)行順暢處理、上傳、保存和備份等。組織技術(shù)人員實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行狀況，及時(shí)解決突發(fā)的問題，定期進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化、提升系統(tǒng)配置。系統(tǒng)要順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要不斷升級改善，保障數(shù)據(jù)安全性，提高系統(tǒng)穩(wěn)定性和流暢性，為全面預(yù)算管理提供堅(jiān)強(qiáng)的技術(shù)保障。

梳理業(yè)務(wù)模塊運(yùn)行規(guī)則，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，根據(jù)業(yè)務(wù)特征精簡審批程序，明確各層級職能職責(zé)，提高工作效率。逐步探索系統(tǒng)互聯(lián)可能性，加強(qiáng)與其他管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互，從全局推進(jìn)全面預(yù)算管理及其結(jié)果應(yīng)用。系統(tǒng)現(xiàn)已實(shí)現(xiàn)與政府采購一體化系統(tǒng)相連，優(yōu)化了政府采購流程。系統(tǒng)中的人員信息、數(shù)據(jù)來源于人事系統(tǒng)，又將流向機(jī)保、醫(yī)保等系統(tǒng)；項(xiàng)目信息來源于業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)又需流向行業(yè)相關(guān)系統(tǒng)（比如文物文化統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)等）；預(yù)算執(zhí)行過程中形成的固定資產(chǎn)、國有資產(chǎn)又需在行政事業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)中填報(bào)；預(yù)決算報(bào)表需向門戶網(wǎng)站公開等。系統(tǒng)間形成一定的數(shù)據(jù)流，這些數(shù)據(jù)流若通過技術(shù)手段得以相通，一方面重復(fù)填報(bào)工作將減少，另一方面數(shù)據(jù)難以篡改，在提高效率的同時(shí)，全面預(yù)算管理的真實(shí)性進(jìn)一步得到提升，全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍得以拓寬。

（三）改善人員結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)培訓(xùn)，提升綜合能力

新系統(tǒng)的應(yīng)用，對全面預(yù)算管理是一次革新，對相關(guān)工作人員也是一次新的挑戰(zhàn)，這就要求單位充實(shí)財(cái)會人員編制，明確崗位職責(zé)，科學(xué)合理設(shè)置崗位，完善晉升通道，鼓勵(lì)績優(yōu)人員分享先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)不同單位間財(cái)務(wù)部門的溝通交流。

由于系統(tǒng)尚處于初步階段，集中培訓(xùn)難以從根本上解決問題，需要管理員有非常強(qiáng)的培訓(xùn)和疑難問題解答能力，為減輕管理員工作壓力，提升工作效率，可對常見問題進(jìn)行分類總結(jié)并通過一體化系統(tǒng)或內(nèi)嵌交流軟件傳授給操作人員，實(shí)時(shí)更新，在遇到問題時(shí)操作人員可自主查詢解決。操作、管理人員的能力隨著業(yè)務(wù)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)積累，不斷提升，全面預(yù)算管理亦能踏上新臺階。

進(jìn)行全面預(yù)算管理制度、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)宣傳培訓(xùn)，明確預(yù)算工作職責(zé)及流程，財(cái)務(wù)人員要充分了解每個(gè)專項(xiàng)的業(yè)務(wù)目標(biāo)及實(shí)施進(jìn)度，做好預(yù)算執(zhí)行跟蹤工作，定期與業(yè)務(wù)人員溝通業(yè)務(wù)進(jìn)展偏差及所遇困難，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出相關(guān)解決意見進(jìn)行修正，推進(jìn)項(xiàng)目順利實(shí)施。業(yè)務(wù)人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識，充分了解系統(tǒng)填報(bào)規(guī)則及相關(guān)流程，提高預(yù)算編制科學(xué)性，嚴(yán)格按照績效目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行，提高資金使用效率。將全面預(yù)算管理納入職工年度考核體系中，督促全員參與，提高全員重視度，將預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)督結(jié)果作為年終考核指標(biāo)之一，激勵(lì)全員綜合能力提升。

結(jié)語

隨著預(yù)算管理一體化系統(tǒng)性能不斷完善，全面預(yù)算管理固然可以踏上一個(gè)新臺階，但僅依賴系統(tǒng)里預(yù)置內(nèi)容做好全面預(yù)算管理工作依舊具有挑戰(zhàn)。必須結(jié)合組織內(nèi)部實(shí)際情況和需求，進(jìn)行可行性分析、需求論證，制定實(shí)際可行的預(yù)算執(zhí)行方案，注重規(guī)劃、執(zhí)行、考核和監(jiān)督等預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有效整合。全面預(yù)算管理必須堅(jiān)持理論與實(shí)踐相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理和有效運(yùn)作為目標(biāo)，使預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行貫徹全系統(tǒng)，促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的持續(xù)提高。