淺談中央級(jí)科技出版企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算全流程管理

王丹陽(yáng)

摘 要：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)國(guó)有企業(yè)深化改革、做大做強(qiáng)起到重要推動(dòng)作用，中央文化企業(yè)高度重視國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作。本文介紹了中央級(jí)科技出版企業(yè)中國(guó)水利水電出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算全流程管理方面的探索與實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：國(guó)資預(yù)算 全流程管理 中央文化企業(yè)

國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)資預(yù)算”）是我國(guó)財(cái)政預(yù)算體系重要組成部分，對(duì)保障國(guó)有資本出資人權(quán)益，促進(jìn)國(guó)有資本合理配置，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展具有重大作用。加強(qiáng)對(duì)中央文化企業(yè)國(guó)資預(yù)算的全流程管理，不僅有利于促進(jìn)國(guó)資預(yù)算編制的科學(xué)合理化、強(qiáng)化國(guó)資預(yù)算績(jī)效管理、提高預(yù)算支出管理水平，而且對(duì)其履行“舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象”的使命任務(wù)，深化改革創(chuàng)新、推動(dòng)社會(huì)主義文化繁榮發(fā)展、建設(shè)社會(huì)主義文化強(qiáng)國(guó)具有重要意義。

一、中央文化企業(yè)國(guó)資預(yù)算的重大意義

中央文化企業(yè)是我國(guó)文化體制改革的產(chǎn)物。2009—2010年，隨著我國(guó)文化體制改革深入開展，148家中央各部委經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位（出版社）按照黨中央的決策部署，轉(zhuǎn)企改制成為國(guó)有企業(yè)，其中有116家出版社由財(cái)政部代表國(guó)務(wù)院履行中央文化企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)出資人職責(zé)。2011年以來(lái)，中央財(cái)政通過國(guó)資預(yù)算持續(xù)向中央文化企業(yè)注入資金，著力解決歷史遺留問題，支持企業(yè)兼并重組、轉(zhuǎn)型發(fā)展，實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做優(yōu)做大的發(fā)展目標(biāo)。2017年，為加強(qiáng)以管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管，促進(jìn)國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)服務(wù)于國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)的決策部署，財(cái)政部對(duì)中央文化企業(yè)國(guó)資預(yù)算管理進(jìn)行改革，把國(guó)家預(yù)算管理的重點(diǎn)由管項(xiàng)目向管資本、管規(guī)劃轉(zhuǎn)變，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)與黨中央、國(guó)務(wù)院提出的文化改革發(fā)展各項(xiàng)任務(wù)保持高度一致。按照集中力量辦大事的原則，以國(guó)有資本金注入的方式，推動(dòng)國(guó)資國(guó)企改革，完善市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制。多家中央文化企業(yè)在國(guó)資預(yù)算的支持下，完成了重組改制、科技創(chuàng)新、媒體融合和文化走出去等重大任務(wù)，培育了一批具有文化行業(yè)引領(lǐng)作用的大型骨干文化企業(yè)集團(tuán)公司，切實(shí)增強(qiáng)了國(guó)有經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

中國(guó)水利水電出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“水利傳媒集團(tuán)”）通過國(guó)資預(yù)算資金支持，組織實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展重大項(xiàng)目9個(gè)，在基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)、內(nèi)容建設(shè)、產(chǎn)品建設(shè)等多個(gè)方面均取得了一定成果，擁有了包含2萬(wàn)余種圖書、10萬(wàn)余張高質(zhì)量圖片、近萬(wàn)余分鐘視頻的數(shù)字資源，策劃研發(fā)了“水知識(shí)助手”等多個(gè)知識(shí)服務(wù)平臺(tái)及專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，初步形成個(gè)性化的知識(shí)服務(wù)模式。水利傳媒集團(tuán)下屬中國(guó)水利水電出版社先后被遴選為國(guó)家新聞出版廣電總局第二批數(shù)字出版轉(zhuǎn)型示范單位、專業(yè)數(shù)字內(nèi)容資源知識(shí)服務(wù)模式試點(diǎn)單位、國(guó)家數(shù)字復(fù)合出版系統(tǒng)工程應(yīng)用試點(diǎn)單位、MPR國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用示范單位等。

二、國(guó)資預(yù)算的編制

1.注重頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌制定戰(zhàn)略規(guī)劃

2017年以來(lái)，中央文化企業(yè)國(guó)資預(yù)算工作從以前年度支持企業(yè)具體項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)橹С制髽I(yè)階段性規(guī)劃發(fā)展需求，在編制國(guó)資預(yù)算時(shí)，申請(qǐng)支持的內(nèi)容要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致。因此，中央文化企業(yè)要科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，明確企業(yè)具體發(fā)展方向、目標(biāo)任務(wù)和重點(diǎn)工作。在此方面，水利傳媒集團(tuán)以“早安排、早落實(shí)、早推進(jìn)”為原則，歷經(jīng)動(dòng)員部署、制定方案、調(diào)查研究、研討論證、組織編寫、征集意見、專家咨詢、審議決策等工作流程，順利完成“十四五”戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃編制工作，并獲水利部審批和中宣部審核備案。水利傳媒集團(tuán)規(guī)劃立足新發(fā)展階段，堅(jiān)持把社會(huì)效益放在首位、實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一，明確提出集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略方向和目標(biāo)，對(duì)重點(diǎn)任務(wù)和重大舉措進(jìn)行了部署，成為引領(lǐng)水利傳媒集團(tuán)持續(xù)深化改革、謀劃產(chǎn)業(yè)布局、全面推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的行動(dòng)指南，也為水利傳媒集團(tuán)在“十四五”期間申報(bào)國(guó)資預(yù)算打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.聚焦主責(zé)主業(yè)，精準(zhǔn)定位支持方向

根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，中央文化企業(yè)國(guó)資預(yù)算重點(diǎn)支持方向包括落實(shí)國(guó)家重點(diǎn)文化發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整文化領(lǐng)域國(guó)有資本布局結(jié)構(gòu)、推進(jìn)文化領(lǐng)域供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等三個(gè)方面。[1]對(duì)于主管主辦關(guān)系上隸屬于水利部的專業(yè)科技出版企業(yè)來(lái)說，水利傳媒集團(tuán)的主要職責(zé)就是要將“舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象”的使命任務(wù)與增強(qiáng)服務(wù)水利中心工作的能力相結(jié)合，為水利事業(yè)發(fā)展提供文化支撐。隨著科技進(jìn)步，信息化、數(shù)字化成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的主流，水利部積極踐行“節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力”治水思路，將智慧水利建設(shè)作為推動(dòng)新階段水利高質(zhì)量發(fā)展六條實(shí)施路徑之一，將“大力推進(jìn)數(shù)字孿生水利建設(shè)”列為重點(diǎn)工作內(nèi)容。水利傳媒集團(tuán)搶抓機(jī)遇積極響應(yīng)，圍繞智慧水利、數(shù)字孿生啟動(dòng)了“數(shù)字孿生流域—水利知識(shí)平臺(tái)研究與建設(shè)”項(xiàng)目，旨在深入落實(shí)國(guó)家文化數(shù)字化戰(zhàn)略要求，建立和完善以內(nèi)容建設(shè)為根本、先進(jìn)技術(shù)為支撐、創(chuàng)新管理為保障的新型出版?zhèn)鞑ンw系，將集團(tuán)打造成為水利水電行業(yè)最具規(guī)模、最具權(quán)威的知識(shí)資源中心和知識(shí)服務(wù)中心。該項(xiàng)目建設(shè)符合中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算“落實(shí)國(guó)家重點(diǎn)文化發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)融合創(chuàng)新發(fā)展”支持方向，水利傳媒集團(tuán)據(jù)此獲批2023年度中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。

3.加強(qiáng)論證分析，合理設(shè)置績(jī)效目標(biāo)

為發(fā)揮好財(cái)政職能作用，提高財(cái)政資源配置效率和使用效益，財(cái)政部在《中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出管理暫行辦法》中指出，對(duì)中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出實(shí)施績(jī)效管理，中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)規(guī)定，合理設(shè)定績(jī)效目標(biāo)及指標(biāo)。[2]近幾年，財(cái)政部在向中央文化企業(yè)下達(dá)編制國(guó)資預(yù)算的通知中明確提出，要認(rèn)真落實(shí)績(jī)效管理主體責(zé)任，將績(jī)效理念和方法融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，構(gòu)建事前事中事后績(jī)效管理閉環(huán)系統(tǒng)，推動(dòng)預(yù)算和績(jī)效管理一體化，要求開展事前績(jī)效評(píng)估，嚴(yán)格績(jī)效目標(biāo)管理。[3]為此，水利傳媒集團(tuán)在申報(bào)國(guó)資預(yù)算時(shí)，重點(diǎn)從項(xiàng)目的必要性和可行性、項(xiàng)目進(jìn)入市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力及前景、投資規(guī)模和資金來(lái)源渠道、盈利模式和收益測(cè)算、風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策等方面進(jìn)行分析研究，并按照“高度關(guān)聯(lián)、重點(diǎn)突出、量化易評(píng)”的原則，統(tǒng)籌考量經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益，合理設(shè)置績(jī)效指標(biāo)，突出項(xiàng)目核心產(chǎn)出和效果，科學(xué)設(shè)定績(jī)效指標(biāo)值。水利傳媒集團(tuán)按照“三重一大”事項(xiàng)決策規(guī)則，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績(jī)效目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性等方面進(jìn)行評(píng)估，并將評(píng)估結(jié)果作為集體決策申請(qǐng)預(yù)算的必備條件。

三、國(guó)資預(yù)算的執(zhí)行

1.建立組織保障，成立領(lǐng)導(dǎo)小組

國(guó)資預(yù)算執(zhí)行過程中存在許多不可控因素以及突發(fā)性問題，為及時(shí)研究解決國(guó)資預(yù)算執(zhí)行過程中的關(guān)鍵問題，加強(qiáng)資本預(yù)算執(zhí)行管理，提高預(yù)算執(zhí)行工作水平，建立健全資本預(yù)算內(nèi)部控制制度，水利傳媒集團(tuán)按照企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)資本預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施及資金使用負(fù)總責(zé)的要求，組建由水利傳媒集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)的國(guó)資預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”），負(fù)責(zé)組織制定與國(guó)資預(yù)算支持方向相關(guān)的戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃、規(guī)章制度，研究確定相關(guān)項(xiàng)目、產(chǎn)品、信息化建設(shè)等重要事項(xiàng)的費(fèi)用與投資決策事項(xiàng)。

2.制定實(shí)施方案，下達(dá)預(yù)算資金

財(cái)政部對(duì)國(guó)資預(yù)算資金的使用時(shí)限有明確要求，本年度項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度將作為下一年財(cái)政部資本預(yù)算安排的重要參考，對(duì)于連續(xù)2年未使用或連續(xù)3年未執(zhí)行完成的資本預(yù)算項(xiàng)目資金，財(cái)政部將考慮進(jìn)行資金調(diào)整或收回。[4]因此，在保證質(zhì)量的前提下，做好時(shí)間安排尤為重要。水利傳媒集團(tuán)的具體做法包括三個(gè)步驟。首先，根據(jù)預(yù)算資金申報(bào)書編制的建設(shè)內(nèi)容，制定本次國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算《項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)施方案》和《國(guó)資預(yù)算資金使用計(jì)劃》，組織召開專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議進(jìn)行審議；其次，擬訂《下達(dá)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算資金的報(bào)告》，報(bào)水利傳媒集團(tuán)黨委和總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)；再次，向承擔(dān)具體實(shí)施工作的下屬公司印發(fā)《關(guān)于轉(zhuǎn)下達(dá)中央文化企業(yè)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的通知》，并將預(yù)算資金撥付到位。

3.嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范資金使用

國(guó)資預(yù)算的執(zhí)行涉及多個(gè)部門，很多人對(duì)財(cái)政資金的使用流程并不是很清楚，為了提高資金使用效益，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)廉政建設(shè)，水利傳媒集團(tuán)做了四方面的努力。一是制定《國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)管理辦法》《預(yù)算績(jī)效管理暫行辦法》《采購(gòu)管理辦法》等內(nèi)部控制制度，做到?？顚Ｓ谩⒊绦蛞?guī)范；二是要求項(xiàng)目執(zhí)行責(zé)任部門嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)安排項(xiàng)目支出，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行資金支付，定期召開項(xiàng)目實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)掌握項(xiàng)目實(shí)施情況，遇到調(diào)整時(shí)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)審議通過后方可調(diào)整，調(diào)整后的金額為最終預(yù)算金額，并以此為據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收；三是要求財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照國(guó)資預(yù)算支出計(jì)劃執(zhí)行資金支付，設(shè)置專崗人員和收支統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬進(jìn)行專項(xiàng)管理，認(rèn)真做好資金支出相關(guān)合同、結(jié)算單據(jù)的審核，對(duì)形成的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，確保各項(xiàng)支出符合相關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)管理規(guī)定，堅(jiān)決杜絕虛列支出、挪用、截留、擠占等情況發(fā)生；四是設(shè)置內(nèi)審人員進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督檢查，于項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)前進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，在年度財(cái)務(wù)決算時(shí)據(jù)實(shí)披露國(guó)資預(yù)算轉(zhuǎn)增國(guó)有實(shí)收資本事項(xiàng)，并按規(guī)定對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記，使財(cái)政資金的使用效益得到充分發(fā)揮。

4.重視驗(yàn)收工作，注重項(xiàng)目質(zhì)量

為了保證項(xiàng)目的完成質(zhì)量，規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目驗(yàn)收，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、注重質(zhì)量、講求實(shí)效的原則，積極引入科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，做到公平、公正、公開。項(xiàng)目驗(yàn)收要具備四個(gè)基本條件。一是合同所約定的工作目標(biāo)、任務(wù)已全部完成；二是合同所要求的項(xiàng)目成果質(zhì)量已達(dá)標(biāo)；三是設(shè)備購(gòu)置、產(chǎn)品建設(shè)試運(yùn)行順暢；數(shù)據(jù)內(nèi)容質(zhì)量合乎標(biāo)準(zhǔn)要求；四是項(xiàng)目實(shí)施的過程文件、資料及成果文檔收集整理完畢，規(guī)范齊全，并已按照合同約定全部提交。

確認(rèn)項(xiàng)目達(dá)到以上驗(yàn)收要求后，方可進(jìn)行項(xiàng)目自驗(yàn)，驗(yàn)收合格后，項(xiàng)目承擔(dān)部門要對(duì)實(shí)施工作進(jìn)行梳理，整理項(xiàng)目成果清單和相關(guān)文檔，交由職能管理部門進(jìn)行合規(guī)性審核。一般來(lái)講，通過前面的種種努力，項(xiàng)目的規(guī)范性和完成質(zhì)量都是過關(guān)的，但是資料的收集有時(shí)會(huì)不夠完整，所以驗(yàn)收文檔合規(guī)性審核確有必要，可起到及時(shí)補(bǔ)救的作用。

四、國(guó)資預(yù)算的結(jié)項(xiàng)

績(jī)效自評(píng)是國(guó)資預(yù)算結(jié)項(xiàng)的標(biāo)志。自2021年起，財(cái)政部持續(xù)開展中央文化企業(yè)國(guó)資預(yù)算績(jī)效自評(píng)工作，要求以定量分析和定性分析相結(jié)合的方式，比較績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和預(yù)期績(jī)效目標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、國(guó)有資產(chǎn)管理等指標(biāo)。[5]水利傳媒集團(tuán)對(duì)此高度重視，一方面，在完成國(guó)資預(yù)算項(xiàng)目后，組織專班開展工作，圍繞產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效、成本，以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對(duì)象滿意度等績(jī)效目標(biāo)開展自評(píng)，將各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行合理劃分，分工收集整理支撐材料，逐一落實(shí)指標(biāo)完成情況，力爭(zhēng)做到評(píng)價(jià)依據(jù)充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠、結(jié)果客觀公正；另一方面，水利傳媒集團(tuán)堅(jiān)持問題導(dǎo)向，針對(duì)自評(píng)結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相差較大的指標(biāo)，認(rèn)真分析原因，研究提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化自評(píng)結(jié)果運(yùn)用，提升績(jī)效評(píng)價(jià)效果。

五、結(jié)語(yǔ)

中央文化企業(yè)加強(qiáng)國(guó)資預(yù)算全流程管理要從實(shí)際出發(fā)，不斷創(chuàng)新管理模式，在國(guó)家政策、管理制度的框架下，明確工作思路和工作程序，突出編制的政策性、導(dǎo)向性和前瞻性，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性和規(guī)范性。相信通過不斷完善國(guó)資預(yù)算全流程管理，全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系會(huì)更快建成，財(cái)政資源配置效率和使用效益一定會(huì)得到有效提高。

（作者單位系中國(guó)水利水電出版?zhèn)髅郊瘓F(tuán)有限公司）