淺析財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制

呂晨光

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，通過建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)從高速發(fā)展進(jìn)入到高質(zhì)量發(fā)展階段，房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)資金密集型行業(yè)，對(duì)資金的依賴性較大。因此，房地產(chǎn)公司必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的研究，并在實(shí)踐中不斷完善和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)管理作為房地產(chǎn)公司管理的重要環(huán)節(jié)之一，通過構(gòu)建有效的內(nèi)部控制制度可以保障資金安全、提高資金使用效率和效益、規(guī)范財(cái)務(wù)行為。本文首先對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系進(jìn)行了分析，然后提出了財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的必要性，最后闡述了構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度的相關(guān)措施，旨在提高房地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；房地產(chǎn)公司；內(nèi)部控制；控制策略

引言

近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)市場也隨之發(fā)展壯大起來，競爭也愈加激烈。房地產(chǎn)公司作為我國市場經(jīng)濟(jì)中的一類特殊企業(yè)，在面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，已經(jīng)被廣泛地應(yīng)用于各大企業(yè)當(dāng)中。對(duì)房地產(chǎn)公司而言，內(nèi)部控制不僅能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)其內(nèi)部經(jīng)營狀況的有效監(jiān)控，同時(shí)也可以幫助其提高財(cái)務(wù)管理水平［1］。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

內(nèi)部控制是一種有效的管理方式，是企業(yè)經(jīng)營過程中，對(duì)其內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等要素進(jìn)行系統(tǒng)計(jì)劃、組織、控制和評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)管理是一種管理方式，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。財(cái)務(wù)管理包括了成本管理和資金管理，需要對(duì)成本進(jìn)行有效控制。在房地產(chǎn)企業(yè)中，資金是企業(yè)最重要的資源之一，資金管理水平與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平直接掛鉤。財(cái)務(wù)管理工作中，需要加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)控，保證資金的安全性和流動(dòng)性。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展起著重要的作用。而財(cái)務(wù)管理工作是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，需要財(cái)務(wù)部門提供信息，進(jìn)行事前、事中以及事后監(jiān)督和控制。財(cái)務(wù)管理工作要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的要求，制定合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并進(jìn)行預(yù)算分析，科學(xué)評(píng)估和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展策略提供依據(jù)。同時(shí)還需要對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并進(jìn)行處理。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制主要是對(duì)項(xiàng)目開發(fā)流程、決策審批、資金使用、工程管理、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和監(jiān)督，保證各個(gè)環(huán)節(jié)都能按照規(guī)章制度運(yùn)行。而財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作之一，可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，提高財(cái)務(wù)管理水平。在房地產(chǎn)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理包括成本管理、資金管理等，這些都與企業(yè)的生存和發(fā)展密切相關(guān)。在房地產(chǎn)企業(yè)中，需要根據(jù)實(shí)際情況制定完善的內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)營效率，確保企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)和溝通，提高各部門之間的配合度，有利于提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制必要性

（一）加速企業(yè)資金流轉(zhuǎn)

房地產(chǎn)公司資金的流轉(zhuǎn)狀況與公司的財(cái)務(wù)管理水平有著密切的聯(lián)系。如果房地產(chǎn)公司在其財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制，則可以有效地加速企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)。通常情況下，房地產(chǎn)公司在進(jìn)行房產(chǎn)開發(fā)時(shí)，需要投入大量的資金。但由于房地產(chǎn)公司對(duì)房產(chǎn)項(xiàng)目所需資金投入缺乏有效控制，導(dǎo)致其在房產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)過程中資金緊張，同時(shí)也影響了企業(yè)對(duì)房產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)所需資金的投入。因此，內(nèi)部控制可以幫助房地產(chǎn)公司對(duì)其資金進(jìn)行合理有效的控制，從而避免因資金短缺而影響企業(yè)對(duì)房產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)所需資金的投入。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制還可以幫助企業(yè)加速其在房產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)過程中的現(xiàn)金流流動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的同步提升［2］。

（二）降低項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的施工過程中，項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：人員風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、材料風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)度風(fēng)險(xiǎn)等。由于房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，需要投入大量的人力、物力以及財(cái)力，且房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中會(huì)受到眾多外部因素的影響，因此在管理過程中就需要對(duì)這些因素進(jìn)行有效的控制，從而降低項(xiàng)目施工過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率。內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段，可以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)項(xiàng)目過程中的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束。通過內(nèi)部控制可以將房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并通過建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度來對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)過程中所存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制，從而降低項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高企業(yè)外部競爭力

房地產(chǎn)行業(yè)是我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展離不開金融市場的支持，而金融市場的競爭則會(huì)對(duì)房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大影響。在激烈的市場競爭中，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中占據(jù)著重要地位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低與企業(yè)能否具有較強(qiáng)的外部競爭力有著密切關(guān)系［3］。因此，房地產(chǎn)公司只有不斷提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，才能夠在市場競爭中獲得優(yōu)勢。目前我國房地產(chǎn)行業(yè)具有一定的特殊性，其競爭相對(duì)來說比較激烈，因此，房地產(chǎn)公司若想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制。只有這樣，才能夠確保公司資金流平穩(wěn)運(yùn)行，提高公司內(nèi)部管理水平，不斷完善公司財(cái)務(wù)管理制度，使其財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化，從而使企業(yè)內(nèi)部控制水平得以不斷提升。由此可見，房地產(chǎn)公司只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能夠在激烈的市場競爭中保持企業(yè)的競爭力。

三、財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制策略

（一）健全內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的組織架構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)審批、財(cái)務(wù)報(bào)告流程、財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施、預(yù)算管理制度等內(nèi)容。房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范各機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)置和人員配備，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)要求，建立財(cái)務(wù)報(bào)告流程，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核、外部審計(jì)、重大事項(xiàng)的內(nèi)部審核和批準(zhǔn)等，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制管理辦法。還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，如組織架構(gòu)管理辦法、授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)報(bào)告流程辦法等。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度、對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告制度、信息披露制度等，并建立和完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，包括資產(chǎn)的購置、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)，防止資產(chǎn)的流失；建立健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，包括固定資產(chǎn)的購置、保管等環(huán)節(jié)，防止固定資產(chǎn)的流失；建立健全存貨管理內(nèi)部控制，包括存貨的購置、計(jì)價(jià)、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)，防止存貨的流失；建立健全應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制，包括應(yīng)收賬款的收賬管理和壞賬核銷等環(huán)節(jié)，防止應(yīng)收賬款的流失；建立健全對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，包括對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的編制制度、對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的審核制度等?？偟膩碚f，就是房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)以及國家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)向有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告。

（三）優(yōu)化成本費(fèi)用管理

首先，在采購方面，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行分類，在同一類型的供應(yīng)商中，選擇信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)、產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定的供應(yīng)商，通過與供應(yīng)商簽訂長期合作協(xié)議，保證產(chǎn)品的質(zhì)量和供貨期限。其次，在設(shè)計(jì)方面，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目所需材料進(jìn)行分類，對(duì)于需要長期使用的材料應(yīng)當(dāng)加大采購量，以保證材料的及時(shí)供應(yīng)。對(duì)于一次性使用或者質(zhì)量不穩(wěn)定的材料則要減少采購量。最后，在施工方面，應(yīng)對(duì)材料進(jìn)行分類管理，對(duì)于不同性質(zhì)和不同用途的材料要采取不同的采購方式。例如：對(duì)于可以回收利用的建筑垃圾、可以重復(fù)使用的裝修垃圾等則可以考慮進(jìn)行回收利用；對(duì)于不能回收利用、一次性使用或者質(zhì)量不穩(wěn)定的建筑垃圾則應(yīng)該加以處理。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

一是應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。根據(jù)企業(yè)的自身情況，確定預(yù)警指標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。二是應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理。要根據(jù)資金的用途，合理安排資金的使用計(jì)劃，建立健全資金使用、管理和監(jiān)督制度，強(qiáng)化資金的監(jiān)督與控制，確保資金使用合理、安全和有效。三是應(yīng)完善財(cái)務(wù)信息披露制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)信息披露管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格履行信息披露義務(wù)；在依法公開披露的同時(shí)，應(yīng)向社會(huì)公眾公開相關(guān)財(cái)務(wù)信息。四是應(yīng)完善成本管理制度［4］。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)實(shí)際情況，加強(qiáng)成本費(fèi)用支出控制；對(duì)于重大項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)開展工程概算編制工作，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。五是應(yīng)完善財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)制定與其業(yè)務(wù)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)和權(quán)限范圍；對(duì)于關(guān)鍵崗位人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期輪崗制度；房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)人員定期輪崗制度；對(duì)于重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)審核；對(duì)于關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期輪換制度。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

一是會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。在房地產(chǎn)公司內(nèi)部，會(huì)計(jì)部門是公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的主要部門，其工作重點(diǎn)是對(duì)公司所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和記錄。會(huì)計(jì)人員的工作不僅包括對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，還要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核、記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。二是審計(jì)部門的監(jiān)督，是指在房地產(chǎn)公司內(nèi)部設(shè)置專門的審計(jì)部門，并配備專職人員。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司所有財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行全面監(jiān)督，并重點(diǎn)關(guān)注公司資金收付情況、費(fèi)用報(bào)銷情況和票據(jù)使用情況。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理中存在的問題進(jìn)行檢查，可以采取定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式。通過檢查及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出改進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)部門在檢查過程中也要對(duì)房地產(chǎn)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督［5］。三是法律部門的監(jiān)督，是指由專門的法律機(jī)構(gòu)或人員對(duì)房地產(chǎn)公司進(jìn)行監(jiān)督，法律機(jī)構(gòu)或人員對(duì)房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以采用專項(xiàng)審計(jì)或外部審計(jì)等方式，發(fā)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題并及時(shí)糾正，同時(shí)也可以提出改進(jìn)建議。

（六）加強(qiáng)組織保障

房地產(chǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部控制的組織實(shí)施工作，并由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，根據(jù)自身實(shí)際，制定單位內(nèi)部控制規(guī)范體系，并將其納入單位重要規(guī)章制度，建立健全內(nèi)部控制組織體系、責(zé)任體系和監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。并加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，提高全員內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控能力，保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（七）信息化管理

利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)的信息化管理，建立以財(cái)務(wù)信息化為核心的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制體系。房地產(chǎn)公司應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和實(shí)際情況，選擇適合的信息化管理系統(tǒng)。在房地產(chǎn)公司內(nèi)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)對(duì)接，加強(qiáng)對(duì)各單位信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析和監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，并定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)所有員工進(jìn)行系統(tǒng)操作培訓(xùn)［6］。在日常工作中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證各單位信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。同時(shí)定期開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量符合國家統(tǒng)一規(guī)定和本單位有關(guān)要求；完善會(huì)計(jì)檔案管理制度，確保會(huì)計(jì)檔案安全、完整、系統(tǒng)的保存，加強(qiáng)對(duì)資金調(diào)度活動(dòng)的監(jiān)控和管理，加強(qiáng)對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行情況的考核力度，提高資金的使用效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃到日常運(yùn)營管理都離不開內(nèi)部控制。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，在經(jīng)營中也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，因此，房地產(chǎn)公司必須注重內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章基于財(cái)務(wù)管理視角對(duì)房地產(chǎn)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了分析和探討，并結(jié)合財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系、財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制必要性，提出了在財(cái)務(wù)管理視角下房地產(chǎn)公司應(yīng)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制，旨在為新時(shí)期房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供參考依據(jù)。

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［3］孫珍蘭.基于財(cái)務(wù)管理視角下的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制探討［J］.中國集體經(jīng)濟(jì)，2020（30）：37-38.

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