“雙碳”背景下陶瓷行業(yè)ESG體系構(gòu)建研究

戴麗麗 張純

摘 要：我國正推動(dòng)“雙碳雙控”政策，ESG理念與我國目標(biāo)深度契合，ESG體系的構(gòu)建至關(guān)重要。本文闡釋了ESG體系的內(nèi)涵及發(fā)展現(xiàn)狀，從環(huán)境（E）、社會(huì)（S）、治理（G）層次分析陶瓷企業(yè)構(gòu)建ESG體系的重要性。通過分析ESG相關(guān)政策和評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)，探索了指標(biāo)體系及構(gòu)建，旨在促進(jìn)陶瓷行業(yè)ESG行為，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：雙碳；ESG；環(huán)保；社會(huì)責(zé)任；陶瓷行業(yè)

一、引言

2020年9月，中國面對氣候變化問題，提出“雙碳”目標(biāo)，2021年10月國務(wù)院發(fā)布指導(dǎo)意見——《關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見》，各省各部門陸續(xù)發(fā)布碳達(dá)峰十大行動(dòng)有關(guān)文件及實(shí)施方案，總數(shù)多達(dá)60余項(xiàng)。2022年10月16日，黨的二十大報(bào)告中提出積極穩(wěn)妥推進(jìn)碳達(dá)峰碳中和。在“雙碳”背景下，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與完善ESG評(píng)價(jià)體系至關(guān)重要。陶瓷行業(yè)也出臺(tái)了相關(guān)政策文件，2022年2月11日，國家發(fā)布了《高耗能行業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域節(jié)能降碳改造升級(jí)實(shí)施指南（2022年版）》，其中包括《建筑、衛(wèi)生陶瓷行業(yè)節(jié)能降碳改造升級(jí)實(shí)施指南》，倡導(dǎo)陶瓷行業(yè)企業(yè)降低單位產(chǎn)品綜合能耗，堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展之路，探索綠色與經(jīng)濟(jì)兼顧的發(fā)展模式。所以，陶瓷企業(yè)要秉持ESG理念，規(guī)范企業(yè)在環(huán)境、社會(huì)和企業(yè)治理方面的行動(dòng)，推動(dòng)落實(shí)國家“雙碳”戰(zhàn)略，樹立良好的新時(shí)代陶瓷企業(yè)形象，提高企業(yè)ESG評(píng)級(jí)，促進(jìn)企業(yè)績效提高，帶動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、ESG體系概述

1.ESG內(nèi)涵界定

ESG是各內(nèi)涵的英文首字母縮寫，即環(huán)境（environ-ment）、社會(huì)（society）和企業(yè)治理（governance）。2004年6月，聯(lián)合國全球契約組織首次提ESG概念。2006年，聯(lián)合國在《負(fù)責(zé)任投資原則》中反映出環(huán)境、社會(huì)和企業(yè)治理問題與投資實(shí)踐的關(guān)系日益密切。ESG不僅要求企業(yè)在經(jīng)營過程中注重利潤最大化，還要關(guān)注企業(yè)環(huán)境、社會(huì)與治理方面的表現(xiàn)。隨后許多國家和組織開始探討ESG體系的建立。目前國內(nèi)外主流機(jī)構(gòu)對ESG體系的主要內(nèi)容趨于一致，包括ESG信息披露、ESG評(píng)估評(píng)級(jí)和ESG投資指引。信息披露主要看ESG報(bào)告，其主體架構(gòu)采用的是GRI組織發(fā)布的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)》，分為環(huán)境、社會(huì)和企業(yè)治理三個(gè)模塊，按照披露規(guī)則進(jìn)行整理；評(píng)估評(píng)級(jí)指第三方評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)按照相關(guān)政策和自身的評(píng)級(jí)體系，根據(jù)企業(yè)官方公布數(shù)據(jù)在E、S、G三方面表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)級(jí)賦分；投資指引指在財(cái)務(wù)價(jià)值的基礎(chǔ)上融入了與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的考量因素，便于企業(yè)評(píng)估未來經(jīng)營中遇到的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期增值。

2.ESG國內(nèi)外體系發(fā)展

目前，國際已有大量的ESG原則和指引，隨著巴黎協(xié)定的簽署，許多國家，如新加坡、加拿大、澳大利亞等國家有關(guān)ESG的政策相繼發(fā)布。2019年美國根據(jù)GRI、IIRC等框架發(fā)布《ESG報(bào)告指南》，要求上市公司披露所有實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)；英國上市公司披露與環(huán)境和員工相關(guān)的、有助于了解企業(yè)經(jīng)營狀況的信息。聯(lián)合國也提出了可持續(xù)證券交易所倡議，引導(dǎo)上市公司完善ESG信息披露。2018年，中國上交所發(fā)布《〈公司履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告〉編制指引》，2019年中證100指數(shù)成分股CRS報(bào)告中近7成參照GRI標(biāo)準(zhǔn)，2020年深交所發(fā)布《深圳證券交易所上市公司信息披露考核辦法（2020年修訂）》，在履行社會(huì)責(zé)任的披露情況上首次提及了ESG披露，并將其加入考核。所有在香港上市的企業(yè)都強(qiáng)制性要求披露ESG內(nèi)容。截至2022年11月，中國內(nèi)陸企業(yè)已有《上市公司ESG報(bào)告編制技術(shù)導(dǎo)則》《企業(yè)ESG評(píng)價(jià)指南》《企業(yè)ESG披露指南》等多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，對重點(diǎn)排污單位上市公司要求必須披露污染信息和防治措施；火力發(fā)電、鋼鐵、水泥、電解鋁、礦業(yè)開發(fā)行業(yè)要求披露資源消耗、污染、污染防治措施和目標(biāo)，對所有上市公司要求披露可能影響股價(jià)的環(huán)境信息。2022年證券時(shí)報(bào)正式發(fā)布《中國ESG發(fā)展白皮書（2021）》，至此，上市公司是否披露ESG信息，信息披露質(zhì)量均會(huì)影響企業(yè)信用披露評(píng)級(jí)，并將對企業(yè)在資本市場的發(fā)展產(chǎn)生更直接的影響。

三、陶瓷行業(yè)ESG體系的構(gòu)建

1.構(gòu)建必要性

陶瓷行業(yè)是我國傳統(tǒng)制造業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)特別是區(qū)域經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可或缺的作用，解決了成千上百萬人的就業(yè)問題。同時(shí)，陶瓷行業(yè)兩高一直備受全社會(huì)關(guān)注，其生產(chǎn)需要消耗大量的煤、天然氣、電力、化石燃料等能源，燃燒時(shí)會(huì)直接產(chǎn)生大量的二氧化碳，與此同時(shí)，陶瓷生產(chǎn)工藝中的碳酸鹽原料，如石灰石、碳酸鈣、碳酸鎂等在燒結(jié)過程中也產(chǎn)生碳排放。隨著“雙碳”及“能耗雙控”戰(zhàn)略的推進(jìn)，環(huán)保意識(shí)在各行各業(yè)都被重視起來，ESG體系恰是連接中國落地減碳舉措和國家高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的重要紐帶。

2.評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)

由于各國對ESG的研究前后步調(diào)不一致，在評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)上存在很大不同，不同的機(jī)構(gòu)強(qiáng)調(diào)和重點(diǎn)考察的方向以及評(píng)級(jí)模型中的因子構(gòu)成也有些許差異。本文贊同國內(nèi)外主流評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的一般做法，首先，將陶瓷行業(yè)企業(yè)的ESG評(píng)價(jià)體系的3個(gè)一級(jí)指標(biāo)劃分為環(huán)境（E）、社會(huì)（S）和企業(yè)治理（G）3個(gè)層面；其次，結(jié)合PSR模型，狀態(tài)（S）是指企業(yè)在受到壓力后呈現(xiàn)出來的狀態(tài)；將二級(jí)指標(biāo)分為環(huán)境壓力（EP）、環(huán)境狀態(tài)（ES）、環(huán)境響應(yīng)（ER）、社會(huì)壓力（SP）、社會(huì)狀態(tài)（SS）、社會(huì)響應(yīng)（SR）、治理壓力（GP）、治理狀態(tài)（GS）、治理響應(yīng)（GR）這9個(gè)二級(jí)指標(biāo)；最后，根據(jù)多層因素分析，三級(jí)指標(biāo)則以若干個(gè)可以反映陶瓷行業(yè)ESG表現(xiàn)的具體指標(biāo)共同構(gòu)建陶瓷行業(yè)ESG綜合評(píng)價(jià)體系。

具體內(nèi)容如下：

（1） 環(huán)境層面

對陶瓷行業(yè)而言，生產(chǎn)耗能巨大、污染物排放量大、粉塵窯爐有害氣體排放量高、廢渣難以處理等問題不可能立馬解決，ESG評(píng)價(jià)中尤其注重環(huán)保問題，環(huán)境績效是陶瓷企業(yè)非常重要的考量因素。因此，結(jié)合PSR模型，環(huán)境層面ESG的評(píng)價(jià)指標(biāo)在環(huán)境壓力、環(huán)境狀態(tài)、環(huán)境響應(yīng)三方面。環(huán)境壓力選取指標(biāo)主要集中在污染物排放，具體體現(xiàn)在二氧化碳排放、有毒氣體排放、廢水排放、廢棄物管理等；環(huán)境狀態(tài)指標(biāo)反映壓力對環(huán)境的直接與間接影響，指標(biāo)有環(huán)境負(fù)面事件、廢物回收利用、清潔能源使用、生物多樣性等；環(huán)境響應(yīng)指標(biāo)是指企業(yè)主動(dòng)去解決環(huán)境壓力的措施、表現(xiàn)，可以選擇碳減排、設(shè)備及工藝創(chuàng)新、環(huán)保投入等指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（2） 社會(huì)層面

社會(huì)層面上ESG的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要體現(xiàn)在員工發(fā)展、供應(yīng)鏈管理、客戶權(quán)益、產(chǎn)品管理、數(shù)據(jù)安全、慈善公益行為等。由于陶瓷企業(yè)是制造業(yè)企業(yè)，對設(shè)備及產(chǎn)品的安全性要求更高，員工的工作環(huán)境較為艱苦，遍布生產(chǎn)環(huán)境的粉塵、噪聲、氣味以及機(jī)械傷害等都會(huì)給員工帶來傷害，長此以往，員工可能會(huì)患職業(yè)病。由于工作強(qiáng)度也普遍高于其他行業(yè)，因此在員工的薪酬方面要做到與工作強(qiáng)度相匹配，五險(xiǎn)一金等合法權(quán)益應(yīng)當(dāng)受到保護(hù)。對于供應(yīng)鏈管理方面，要及時(shí)履責(zé)，如果拖欠上游供應(yīng)商的貨款，導(dǎo)致上游資金周轉(zhuǎn)不靈，錯(cuò)失其他發(fā)展機(jī)會(huì)，致使企業(yè)不能健康經(jīng)營，不利于整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的正常運(yùn)行。在企業(yè)信用利用方面，不少企業(yè)會(huì)利用企業(yè)信用進(jìn)行市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)將社會(huì)責(zé)任理念融入與客戶合作的環(huán)節(jié)之中。社會(huì)壓力直接體現(xiàn)在利益相關(guān)者上，因此考慮將產(chǎn)品管理、員工權(quán)益、企業(yè)信用、重大設(shè)備事故、人員傷亡事故作為社會(huì)壓力指標(biāo)；將員工流失率、女性員工占比等作為社會(huì)狀態(tài)指標(biāo)?；谏鐣?huì)壓力及社會(huì)狀態(tài)指標(biāo)，社會(huì)響應(yīng)指標(biāo)包括客戶權(quán)益、供應(yīng)鏈管理等，近兩年考慮到新冠疫情因素影響，在響應(yīng)指標(biāo)上增加新冠疫情防控期間應(yīng)急處理能力、慈善捐贈(zèng)等，作為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的一個(gè)方面。

（3） 治理層面

在企業(yè)治理方面，陶瓷企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系、股東權(quán)益與激勵(lì)問題、腐敗賄賂問題等都會(huì)影響ESG評(píng)級(jí)。企業(yè)的治理架構(gòu)不合理會(huì)導(dǎo)致董事會(huì)成員權(quán)利失衡，各崗位不能發(fā)揮本職位應(yīng)有的功能，違背獨(dú)立性、監(jiān)督性等原則，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)管理混亂。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷將會(huì)導(dǎo)致整一個(gè)企業(yè)管理體系滯后發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，不利于第三方機(jī)構(gòu)ESG企業(yè)治理層面的評(píng)級(jí)。陶瓷企業(yè)內(nèi)的逃稅漏稅、腐敗、商業(yè)賄賂等舞弊風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)，用料造假、假貨鏈接和網(wǎng)點(diǎn)等對企業(yè)的負(fù)面影響也難以估計(jì)，現(xiàn)在媒體宣傳途徑非常方便，丑聞一旦爆出會(huì)使企業(yè)的業(yè)績急劇下降，造成難以挽回的后果，所以治理壓力指標(biāo)有企業(yè)商譽(yù)、納稅透明度與商業(yè)道德。治理狀態(tài)指標(biāo)主要體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上，包含董事會(huì)規(guī)模、股權(quán)集中度等。另外，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的快速發(fā)展促使更多的企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，中國特色社會(huì)主義道路建設(shè)也離不開各行業(yè)的支持與響應(yīng)，因此治理響應(yīng)指標(biāo)側(cè)重于 ESG 戰(zhàn)略管理、數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及黨組織建設(shè)等方面。

參考ESG信息披露和社會(huì)責(zé)任的相關(guān)文獻(xiàn)，建議指標(biāo)體系要充分考慮陶瓷行業(yè)的特殊性，要補(bǔ)充“設(shè)備及工藝創(chuàng)新”“參與鄉(xiāng)村振興”“應(yīng)對突發(fā)事件”等指標(biāo)。最后構(gòu)建成包含3個(gè)子目標(biāo)，9個(gè)二級(jí)準(zhǔn)則議題以及41個(gè)具體指標(biāo)中國化的陶瓷行業(yè)ESG評(píng)價(jià)體系，如表1所示。

四、結(jié)論與建議

1.建議

陶瓷行業(yè)屬于“雙高”行業(yè)，為推動(dòng)陶瓷行業(yè)ESG評(píng)級(jí)，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提出以下幾點(diǎn)建議：

第一，端正ESG管理動(dòng)機(jī)，保障有效措施。ESG評(píng)級(jí)是我國推行綠色環(huán)保的有效方針，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)端正ESG評(píng)級(jí)的動(dòng)機(jī)，而不是因強(qiáng)制性要求或順應(yīng)熱潮去做。積極推行企業(yè)ESG行動(dòng)，在環(huán)境層面，健全環(huán)保管理體系，進(jìn)行設(shè)備及工藝創(chuàng)新；在社會(huì)責(zé)任上，保障員工權(quán)益，給予員工充分關(guān)懷與激勵(lì)，對供應(yīng)商及其利益相關(guān)方都切實(shí)履行責(zé)任，達(dá)到互利共贏；在企業(yè)治理方面，優(yōu)化企業(yè)治理體系，強(qiáng)化反腐機(jī)制，保障企業(yè)長遠(yuǎn)化發(fā)展。

第二，規(guī)范化披露上市公司ESG信息。根據(jù)報(bào)告顯示，2022年披露的上市公司ESG報(bào)告只有三成，陶瓷行業(yè)上市公司更少，且披露標(biāo)準(zhǔn)不一。上市公司應(yīng)至少在環(huán)境、社會(huì)、治理三個(gè)層面上規(guī)范完整地披露信息，提升信息披露質(zhì)量；評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)對評(píng)分評(píng)級(jí)公正公開，讓廣大關(guān)注者能夠依法查看其評(píng)級(jí)依據(jù)；證監(jiān)會(huì)應(yīng)全過程監(jiān)測指標(biāo)的完成情況，起到監(jiān)督作用，共同持續(xù)探索ESG行為。

第三，加強(qiáng)陶瓷行業(yè)對ESG體系的重視。我國陶瓷行業(yè)對ESG的研究話題仍然不夠廣泛，鼓勵(lì)更多的專家對E、S、G三個(gè)方面所包含的內(nèi)涵進(jìn)行深入挖掘。并且，我國處于學(xué)習(xí)國外評(píng)級(jí)體系的過程中，因此未來應(yīng)該立足于我國陶瓷行業(yè)實(shí)際情況與特點(diǎn)，構(gòu)建一套公認(rèn)的ESG評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

2.結(jié)論

當(dāng)前，對ESG的基本內(nèi)涵已經(jīng)初步形成一致，但在各個(gè)行業(yè)上的績效比例及指標(biāo)上有所差異。本文通過對陶瓷企業(yè)特點(diǎn)以及ESG衡量指標(biāo)、體系構(gòu)建的研究，主要貢獻(xiàn)在于：第一，通過研究ESG表現(xiàn)對陶瓷企業(yè)的影響，更為清晰地明白評(píng)級(jí)指標(biāo)的著重點(diǎn)，對陶瓷行業(yè)ESG體系構(gòu)建提出建議；第二，伴隨著“雙碳”政策的落實(shí)，陶瓷企業(yè)需結(jié)合實(shí)際，緊跟ESG潮流，培養(yǎng)與發(fā)展一批與綠色發(fā)展和ESG理念相協(xié)調(diào)的應(yīng)用型人才，推動(dòng)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新和組織管理創(chuàng)新；第三，陶瓷行業(yè)應(yīng)有自我加壓意識(shí)，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，全行業(yè)應(yīng)迅速行動(dòng)起來，共同推動(dòng)行業(yè)ESG信息披露制度完善和監(jiān)管，企業(yè)特別是上市公司應(yīng)自覺改善ESG表現(xiàn)，助力國家戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡介：戴麗麗（1998— ），女，漢族，江西南昌人，景德鎮(zhèn)陶瓷大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)在讀碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；張純（1966— ），男，景德鎮(zhèn)陶瓷大學(xué)教授，研究方向：陶瓷經(jīng)濟(jì)、藝術(shù)經(jīng)濟(jì)。