高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作：必要性、現(xiàn)狀及路徑探究

王 翔　王麗萍　宋泊晨

高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作：必要性、現(xiàn)狀及路徑探究

王 翔１王麗萍２宋泊晨３

（1. 西南科技大學(xué)后勤與產(chǎn)業(yè)管理處四川綿陽621010； 2. 西南科技大學(xué)審計(jì)處四川綿陽621010； 3. 西南科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院四川綿陽621010）

本文在對(duì)高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改必要性及現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，提出了促進(jìn)高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題有效整改的路徑，包括構(gòu)建高校審計(jì)整改閉環(huán)管理體系，高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改措施，建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制和工作流程，壓實(shí)被審計(jì)單位整改主體責(zé)任，深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，以期不斷提升審計(jì)整改工作的質(zhì)量和水平。

高校；審計(jì)整改；結(jié)果運(yùn)用

黨的十八以來，面對(duì)各方面體制機(jī)制存在的突出矛盾和問題，習(xí)近平強(qiáng)調(diào)改革開放只有進(jìn)行時(shí)、沒有完成時(shí)。改革全面發(fā)力、多點(diǎn)突破、縱深推進(jìn)，許多領(lǐng)域突現(xiàn)歷史性變革、系統(tǒng)性重塑、整體性重構(gòu)，攻克了許多長(zhǎng)期沒有解決的難題，辦成了許多事關(guān)長(zhǎng)遠(yuǎn)的大事要事。

2018年3月，為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建了中央審計(jì)委員會(huì)，習(xí)近平擔(dān)任主任，親自謀劃、親自部署，推動(dòng)新時(shí)代審計(jì)工作發(fā)生歷史性變革。他在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)“各地區(qū)各部門特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動(dòng)支持配合審計(jì)工作，依法自覺接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則”[1]。2021年6月，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議要求，“抓好審計(jì)整改”“嚴(yán)格落實(shí)整改要求，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題，要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。要切實(shí)解決和杜絕屢查屢犯的問題”[2]。2021年7月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于建立健全審計(jì)查出問題整改長(zhǎng)效機(jī)制的意見》，進(jìn)一步為審計(jì)整改提供了制度保障。

近年來，伴隨高等教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，逐漸趨于復(fù)雜化、多元化，這就對(duì)高校審計(jì)工作在其質(zhì)效方面提出了更高要求。但就目前來看，高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作存在的問題相對(duì)較多，有效發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”的功能還較差，整改工作難以得到落實(shí)。為此，構(gòu)建高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改管理體制，建立健全審計(jì)整改工作機(jī)制及流程，以推動(dòng)高校審計(jì)整改工作的全面落實(shí)和提升審計(jì)整改工作質(zhì)效成為當(dāng)務(wù)之急。

一、高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作必要性分析

（一）政策要求

2014年10月，國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，要求“狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)”[3]。建立健全整改責(zé)任制，切實(shí)抓好整改第一責(zé)任人的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作；建立審計(jì)整改的督促檢查機(jī)制、整改檢查跟蹤機(jī)制，將整改納入督查督辦事項(xiàng)，落實(shí)整改意見；構(gòu)建整改問責(zé)體制，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。該意見首次提出了被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人為本單位審計(jì)整改第一責(zé)任人，從國(guó)家層面賦予了審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改工作的督促檢查權(quán)利，審計(jì)功能得以擴(kuò)展，從最初的發(fā)現(xiàn)問題，延伸至防范與杜絕問題的再發(fā)生。

2015年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，對(duì)開展審計(jì)查出問題的整改工作作出進(jìn)一步要求，強(qiáng)化完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，“把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。”“對(duì)整改不力、屢審屢犯的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)?！盵4]該意見對(duì)整改結(jié)果檢查進(jìn)行了細(xì)化，具有較強(qiáng)的可操作性。

2015年2月，教育部《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》第二十一條指出:“被審計(jì)單位、項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，對(duì)于審計(jì)揭示的問題，提出的意見，應(yīng)負(fù)責(zé)組織制定整改方案，督促限期整改落實(shí)?！盵5]2020年5月1日起施行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》第三十三條要求:“應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人；”第三十八條規(guī)定:“在對(duì)所屬單位開展審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有效利用所屬單位內(nèi)部審計(jì)力量和成果。對(duì)所屬單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映?！盵6]有力促進(jìn)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)。

2016年3月印發(fā)的《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第四十一條要求：“被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)充分利用審計(jì)結(jié)果，根據(jù)審計(jì)意見和建議采取措施實(shí)施整改?！盵7]2017年8月印發(fā)的《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作辦法》第三條指出：“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作的責(zé)任主體是被審計(jì)單位，被審計(jì)單位現(xiàn)任黨政主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改工作第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和組織審計(jì)整改工作?！盵8]

2021年10月23日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議修改后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第六章“法律責(zé)任”第五十二條，新增“被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定時(shí)間整改審計(jì)查出的問題，將整改情況報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)，同時(shí)向本級(jí)人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位報(bào)告，并按照規(guī)定向社會(huì)公布?！薄案骷?jí)人民政府和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)查出的問題。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤檢查”[9]條款。該條款明確規(guī)定被審計(jì)單位和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)查出問題整改負(fù)責(zé)，“審計(jì)整改”第一次出現(xiàn)在法律中，彰顯了國(guó)家對(duì)審計(jì)查出問題整改和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的高度重視。

教育部貫徹執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律、意見等所制定的規(guī)定和辦法，就高校審計(jì)整改責(zé)任主體、整改目標(biāo)、整改報(bào)告內(nèi)容、整改跟蹤檢查對(duì)接機(jī)制、整改會(huì)商機(jī)制、整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制、整改督查、追責(zé)問責(zé)、結(jié)果通報(bào)等方面，均作出了全方位精細(xì)化要求，對(duì)高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作指出了方向、提供了根本遵循。

（二）實(shí)現(xiàn)訴求

審計(jì)整改是高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要程序，是避免“屢審屢犯”的關(guān)鍵步驟，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，也是維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威的重要保障。在高校實(shí)際工作中，還不同程度地存在重審計(jì)、輕整改的現(xiàn)象，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、提出的建議沒有得到有效落實(shí)。例如：審計(jì)部門“一審了之”，依法審計(jì)未盡職盡責(zé)；被審計(jì)單位重視整改不夠，整改流于形式；未從源頭上深入分析問題產(chǎn)生的原因，治標(biāo)不治本；只落實(shí)易改問題，較難整改的問題推進(jìn)緩慢。又如：高校審計(jì)部門對(duì)審計(jì)整改跟蹤檢查力度不夠，與組織、人事、紀(jì)檢等部門的“信息共享、結(jié)果共享”工作機(jī)制尚未形成，審計(jì)結(jié)果不能得到充分有效運(yùn)用；督查督辦手段較軟，干部考核偏寬偏松，剛性約束尚缺，導(dǎo)致屢審屢犯、屢犯屢審。因此，高校審計(jì)整改環(huán)節(jié)便成為審計(jì)工作的一部分，是審計(jì)工作不可或缺的內(nèi)容。

（三）高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的意義

高校審計(jì)整改，是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)部門依法審計(jì)所發(fā)現(xiàn)問題或提出建議，進(jìn)行糾正改進(jìn)、完善制度、規(guī)范管理的過程?！笆码m難，做則必成?！碧幚砗貌閱栴}和促整改、治已病和防未病、治當(dāng)下和管長(zhǎng)遠(yuǎn)的關(guān)系，從制度和機(jī)制層面深刻剖析高校審計(jì)整改存在的問題，建立完善審計(jì)整改機(jī)制、建立健全審計(jì)整改工作流程、加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用等，對(duì)于走好高校審計(jì)工作“最后一公里”，做好審計(jì)整改“下半篇文章”，釋放和提升審計(jì)工作的效能，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平具有重要意義。

二、高校審計(jì)整改現(xiàn)狀及問題

（一）審計(jì)整改責(zé)任劃分有待落實(shí)

在實(shí)際工作中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題往往會(huì)涉及多個(gè)部門。如果不能準(zhǔn)確認(rèn)定主責(zé)部門、壓實(shí)責(zé)任，則會(huì)導(dǎo)致推諉拖延、無人認(rèn)領(lǐng)；被審計(jì)單位出于對(duì)自身利益的維護(hù)，抱有“法不責(zé)眾”“下不為例”心態(tài)，導(dǎo)致問題單位及個(gè)人不能自覺或不能徹底糾正問題，“一審了之”“屢審屢犯”；由于未建立或落實(shí)審計(jì)整改追責(zé)機(jī)制，因此“懲前毖后”“令行禁止”難以實(shí)現(xiàn)。例如：某高校近3年出具各類審計(jì)報(bào)告49份，應(yīng)回復(fù)審計(jì)整改報(bào)告25份，實(shí)際回復(fù)14份，整改回復(fù)率為56%。由于審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)的不到位，從而導(dǎo)致審計(jì)整改效率不高。

（二）審計(jì)整改制度機(jī)制有待健全

盡管國(guó)家及有關(guān)部門對(duì)審計(jì)整改有明確的要求，但一些高校在執(zhí)行和落實(shí)上仍存在較大差距：未建立學(xué)校審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，審計(jì)整改缺乏校級(jí)層面的統(tǒng)籌指揮；如未建立與之相適應(yīng)的審計(jì)整改制度，審計(jì)整改缺乏具體操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，整改責(zé)任不清晰，推諉拖延整改現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生；未建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，對(duì)于大膽改革、敢于創(chuàng)新推動(dòng)學(xué)校事業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的過失，不能給予正確評(píng)判；整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制不健全，缺乏組織、人事、財(cái)務(wù)、國(guó)資、紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察等部門對(duì)審計(jì)問題整改的協(xié)作配合機(jī)制，未形成整改監(jiān)督合力，等。有的高校制定有審計(jì)整改工作機(jī)制，但過于籠統(tǒng)，責(zé)任分工不明確，缺乏細(xì)化工作流程，沒有具體工作方案、任務(wù)書、時(shí)間表，其指導(dǎo)性和可操作性不強(qiáng)?！皼]有規(guī)矩，不成方圓”。由于整改制度機(jī)制缺失，難以做到橫向到邊、縱向到底、環(huán)環(huán)相扣，以致審計(jì)整改落實(shí)不到位。

（三）審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用還不到位

有的高校沒有將審計(jì)整改結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用、年度述職述廉、年終考核、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)等的依據(jù)，也沒有將審計(jì)整改工作的好壞和領(lǐng)導(dǎo)干部所分管部門工作業(yè)績(jī)考核、個(gè)人發(fā)展銜接掛鉤，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)干部從思想上不重視審計(jì)整改，行動(dòng)上缺乏審計(jì)整改的主動(dòng)性和責(zé)任感。不少被審計(jì)單位只就審計(jì)報(bào)告指出的問題整改，沒有舉一反三、系統(tǒng)思考，加強(qiáng)改進(jìn)。由于內(nèi)部控制措施缺失，整改結(jié)果的認(rèn)定和衡量標(biāo)準(zhǔn)不明確，從而導(dǎo)致拖延整改、選擇性整改及應(yīng)付整改。

（四）督促檢查力度有待提高

近年來，高校審計(jì)工作任務(wù)量大大增加，但審計(jì)人員配備、專業(yè)能力提升、技術(shù)手段保障等尚未跟進(jìn)，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改事項(xiàng)跟蹤檢查全覆蓋。加之有的高校審計(jì)部門履職不到位，審計(jì)建議精準(zhǔn)度不高，以致被審計(jì)單位的審計(jì)整改內(nèi)容較為模糊，整改停留在紙面，督促檢查也流于形式，審計(jì)整改質(zhì)量不高。

三、促進(jìn)高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改工作的有效路徑

（一）構(gòu)建審計(jì)整改閉環(huán)管理體系

高校審計(jì)整改閉環(huán)管理體系框架共分三個(gè)層面。

1. 學(xué)校審計(jì)整改業(yè)務(wù)層面閉環(huán)管理系統(tǒng)

包括：審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、問題的發(fā)現(xiàn)、意見的反饋、存在問題及風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、整改的落實(shí)、跟蹤檢查和提升內(nèi)部管理的持續(xù)循環(huán)機(jī)制（圖1）。

2. 學(xué)校管理層面閉環(huán)管理系統(tǒng)

包括：審計(jì)結(jié)果的匯報(bào)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或?qū)W校審計(jì)委員會(huì)的審議決策、相關(guān)部門的聯(lián)動(dòng)、問題整改落實(shí)、審計(jì)問責(zé)的效果、整改成效的評(píng)價(jià)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或?qū)W校審計(jì)委員會(huì)的再?zèng)Q策，進(jìn)而提升管理的持續(xù)循環(huán)機(jī)制（圖2）[10]。

圖1 學(xué)校審計(jì)整改業(yè)務(wù)層面閉環(huán)管理系統(tǒng)

圖2 學(xué)校管理層面閉環(huán)管理系統(tǒng)

3. 學(xué)校審計(jì)整改落實(shí)層面閉環(huán)流程系統(tǒng)

包括：審計(jì)組完成審計(jì)問題、整改建議的錄入、審核、提交（表1）；被審計(jì)單位完成審計(jì)問題整改過程管理（表2）；審計(jì)部門對(duì)審計(jì)問題整改進(jìn)行審核、銷號(hào)、評(píng)價(jià)，撰寫整改報(bào)告（表3）[11]。

表1 審計(jì)整改問題清單

問題序號(hào)被審計(jì)單位審計(jì)類型審計(jì)問題摘要涉及金額法規(guī)依據(jù)責(zé)任界定整改建議是否問責(zé)整改時(shí)限

表2 審計(jì)整改問題及結(jié)果清單

審計(jì)問題整改事項(xiàng)已經(jīng)整改正在整改尚未整改 問題序號(hào)審計(jì)類型被審計(jì)單位責(zé)任人問題摘要整改采取措施問責(zé)人數(shù)糾正或回收金額建立健全制度數(shù)量已采取措施下一步擬采取措施完成時(shí)限主要原因擬采取整改措施完成時(shí)限

表3 審計(jì)整改檢查對(duì)賬銷號(hào)及評(píng)價(jià)清單

審計(jì)問題整改事項(xiàng)審計(jì)問題整改檢查及對(duì)賬銷號(hào)審計(jì)問題整改評(píng)價(jià)撰寫整改報(bào)告 問題序號(hào)審計(jì)類型被審計(jì)單位責(zé)任人問題摘要檢查時(shí)間檢查方式是否整改完成時(shí)間未完成原因責(zé)任人是否銷號(hào)銷號(hào)時(shí)間是否按審計(jì)要求整改是否按時(shí)間進(jìn)度整改整改質(zhì)量

（二）高校審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改措施

審計(jì)整改過程就是堵塞漏洞、健全制度、提升管理質(zhì)量的過程。要提高審計(jì)整改工作質(zhì)量，必須堅(jiān)持問題導(dǎo)向，正視問題、研究問題、解決問題。把問題整改和標(biāo)本兼治結(jié)合起來，以改促建、以改促管，把解決個(gè)性問題與破解共性問題結(jié)合起來，真改實(shí)改、改出成效。

1. 建立完善審計(jì)整改工作機(jī)制

建立審計(jì)整改審議機(jī)制。審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問題，提交由學(xué)校主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)或?qū)W校審計(jì)委員會(huì)主持召開的相關(guān)部門聯(lián)席會(huì)議，對(duì)被審計(jì)單位擬定的整改措施、整改落實(shí)情況等進(jìn)行聯(lián)合審議。主要審核整改措施是否可行，整改落實(shí)是否到位。并統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、充分發(fā)揮相關(guān)部門的主觀能動(dòng)性及專業(yè)優(yōu)勢(shì)，形成銜接順暢、配合有效的督促整改合力。

建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制。正確定位審計(jì)監(jiān)督與容錯(cuò)糾錯(cuò)辯證關(guān)系，有利于激發(fā)干部“敢于擔(dān)當(dāng)作為”“敢抓善管”[12]和勇于創(chuàng)新精神。提出審計(jì)建議時(shí)，要注意依照“三個(gè)區(qū)分開來”進(jìn)行分析和甄別：“要把干部在推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把上級(jí)尚無明確限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級(jí)明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把為推動(dòng)發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來。”[13]從公心與私利、無心與有心、履規(guī)與違規(guī)、守法與違法、補(bǔ)救與放任入手，加以具體分析，“正確把握事業(yè)為上、實(shí)事求是、依紀(jì)依法、容錯(cuò)并舉等原則”[14]。容錯(cuò)包含糾錯(cuò)過程，不是簡(jiǎn)單寬容錯(cuò)誤，是辯證統(tǒng)一的整體，二者相輔相成，缺一不可[15]。

建立審計(jì)問題整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。目的在于加強(qiáng)審計(jì)部門與被審計(jì)單位及學(xué)校內(nèi)控管理部門之間、被審計(jì)單位與相關(guān)內(nèi)控管理部門之間的溝通與合作，解決難點(diǎn)、疏通堵點(diǎn)。一是建立整改溝通協(xié)商機(jī)制。建立由審計(jì)部門牽頭，組織、人事、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等相關(guān)單位配合的整改團(tuán)隊(duì)，推動(dòng)各類監(jiān)督部門貫通協(xié)作，對(duì)失職失責(zé)、整改不力或弄虛作假者要追責(zé)問責(zé)，切實(shí)維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性，合力督促真改實(shí)改、改出實(shí)效。二是建立整改合作機(jī)制。審計(jì)部門及被審計(jì)單位均為審計(jì)問題整改參與者，深化合作有助整改落實(shí)。審計(jì)部門及時(shí)跟蹤整改，可助推相關(guān)涉及單位建章立制，強(qiáng)化管理；被審計(jì)單位及時(shí)反饋整改情況，有助雙方良性互動(dòng)、促進(jìn)整改。

建立審計(jì)問題整改問責(zé)機(jī)制。出臺(tái)審計(jì)問責(zé)管理辦法，壓實(shí)整改政治責(zé)任，厘清審計(jì)整改問責(zé)流程，明確審計(jì)整改問責(zé)內(nèi)容、程序和方式。對(duì)于一般過錯(cuò)問題，審計(jì)部門組織約談，并作出書面檢查，或限期整改糾正，或一定范圍內(nèi)通報(bào)批評(píng)，或誡勉談話等處理；對(duì)于嚴(yán)重過錯(cuò)問題，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題線索，移交紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，進(jìn)一步組織調(diào)查核實(shí)，按規(guī)定程序處理。

2. 建立健全審計(jì)整改工作流程

一是制定審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)，包括基本標(biāo)準(zhǔn)和具體標(biāo)準(zhǔn)兩部分。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，審計(jì)整改適用基本標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)性問題，審計(jì)整改適用特定標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)的制定，應(yīng)依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題所涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不同，制定出相應(yīng)整改標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)整改針對(duì)性和實(shí)效性。二是建立整改問題清單。針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，依照前述（表1）列出“審計(jì)整改問題清單”整改問題一目了然，整改建議精準(zhǔn)清晰，整改時(shí)限要求明確，增強(qiáng)審計(jì)整改精準(zhǔn)性和有效性。三是實(shí)施整改審議、追蹤督促、銷號(hào)措施。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題提交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或?qū)W校審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行審議，并給出審計(jì)整改建議；被審計(jì)單位按照審計(jì)建議和相關(guān)要求落實(shí)整改，并提交審計(jì)整改報(bào)告。審計(jì)部門一是根據(jù)前述（表1）“審計(jì)整改問題清單”實(shí)時(shí)追蹤檢查，督促按要求和時(shí)限認(rèn)真整改，提高審計(jì)整改質(zhì)效。二是依據(jù)前述（表2）“審計(jì)整改問題及結(jié)果清單”進(jìn)行分析和衡量，在對(duì)審計(jì)整改進(jìn)度和整改落實(shí)情況“心中有數(shù)”基礎(chǔ)上，對(duì)癥下藥。三是對(duì)照前述（表3）“審計(jì)整改檢查對(duì)賬銷號(hào)及評(píng)價(jià)清單”，對(duì)于整改完成且符合要求的逐一銷號(hào)，對(duì)于整改不到位的，督促其進(jìn)一步完善整改，直至銷號(hào)。實(shí)行“整改問題清單”“整改結(jié)果清單”“銷號(hào)清單”的有效對(duì)接，助推真改實(shí)改，不走過場(chǎng)。四是進(jìn)行審計(jì)問責(zé)及整改后續(xù)跟蹤。按照干部管理的相關(guān)規(guī)定，對(duì)拖延整改、虛假整改、“紙面整改”的責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅問責(zé)。適時(shí)開展審計(jì)整改“回頭看”，鞏固和擴(kuò)大整改成果，推動(dòng)整改工作常態(tài)化長(zhǎng)效化。

3. 加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

推動(dòng)各類監(jiān)督在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用上相向而行，落實(shí)并完善信息溝通、線索移送、措施配合和成果共享。一是審計(jì)結(jié)果與組織人事部門的共享共用，將其作為被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免及獎(jiǎng)懲依據(jù)，納入被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案。二是審計(jì)結(jié)果與紀(jì)檢監(jiān)察部門的共享共用，對(duì)需要移送的重大問題及線索，進(jìn)行依法依規(guī)處理。三是審計(jì)結(jié)果與學(xué)校巡察部門的共享共用，研究辦理巡察移交建議，有效促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)。四是審計(jì)結(jié)果與各業(yè)務(wù)主管部門的共享共用，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，作為完善相關(guān)內(nèi)控管理的重要參考。信息共享和結(jié)果共用，由需求部門申請(qǐng)，審計(jì)部門遴選共享共用內(nèi)容，設(shè)置開放共享權(quán)限予以發(fā)布，記錄共享次數(shù)及收效情況。

審計(jì)部門應(yīng)定期梳理審計(jì)整改情況，對(duì)整改效果好的經(jīng)驗(yàn)及做法，給予表揚(yáng)與推廣；對(duì)整改不積極、落實(shí)不到位的單位及責(zé)任人，應(yīng)嚴(yán)肅指出；對(duì)拒絕或拖延整改、屢審屢犯，并造成嚴(yán)重后果的，報(bào)經(jīng)學(xué)校審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后，給予通報(bào)批評(píng)。

審計(jì)整改信息的公開，“應(yīng)當(dāng)保守國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息，遵守法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定”[9]。依法依規(guī)，因事制宜。

結(jié)語

“路雖遠(yuǎn)，行則將至；事雖難，做則必成”。2023年是全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神的開局之年，是“十四五”規(guī)劃承上啟下的攻堅(jiān)之年，是審計(jì)機(jī)關(guān)成立40周年。40年，既是回眸的終點(diǎn)，更是前行的起點(diǎn)。我們要切實(shí)貫徹落實(shí)黨的二十大精神，進(jìn)一步做好審計(jì)整改“下半篇文章”[16]。“建立健全審計(jì)查出問題整改長(zhǎng)效機(jī)制，壓實(shí)被審計(jì)單位的整改主體責(zé)任、主管部門的監(jiān)督管理責(zé)任和審計(jì)機(jī)關(guān)的督促檢查責(zé)任，深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。”[17]加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)查問題、提建議、抓整改同完善制度、促進(jìn)管理、深化改革有機(jī)融合，不定期組織審計(jì)整改“回頭看”，確保發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)決整改到位。擔(dān)當(dāng)審計(jì)之責(zé)，彰顯審計(jì)之為，不斷提升審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，當(dāng)好國(guó)家財(cái)產(chǎn)的“看門人”和經(jīng)濟(jì)安全的“守護(hù)者”。

[1] 習(xí)近平, 主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào), 加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用[EB/OL]. (2018-05-23) [2023-01-09]. http://www.gov.cn/xinwen/2018-05/23/content_5293054.htm.

[2] 栗戰(zhàn)書, 在第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議上的講話[EB/OL]. (2021-06-10)[2023-01-09]. http://www. doc88.com/p-51487159292815.html.

[3] 國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見[EB/OL]. (2014-10-09) [2023-01-09]. http://www.gov.cn/zhengce/content/2014-10/ 27/content_9170.htm.

[4] 中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》[EB/OL]. (2019-04-25)[2023-01-09]. https:// www.audit.gov.cn/n11/n10165075/n10165092/c10187189/content.html.

[5] 教育部, 關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見[EB/OL]. (2015-02-26)[2023-01-10]. http://www.gov.cn/ gongbao/content/2015/content_2873758.htm.

[6] 教育部, 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定[EB/OL]. (2020- 03-20)[2023-01-10]. http://www.gov.cn/gongbao/content/2020/content_5528180.htm.

[7] 教育部, 教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定[EB/OL]. (2016-03- 24) [2023-01-10]. http://www.moe.gov.cn/srcsite/A05/s7052/ 201604/t20160413_237937.html.

[8] 教育部, 教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作辦法[EB/OL]. (2017-08-09)[2023-01-10].http://www.moe.gov.cn/srcsite/A05/s7501/201708/t20170816_311219.html.

[9] 中華人民共和國(guó)審計(jì)法(2021)[EB/OL]. (2021-01-05) [2023-01-10].https://www.audit.gov.cn/n6/n36/n10083637/c10191187/content.html.

[10] 許坤嶺, 王蘭. 構(gòu)建審計(jì)整改閉環(huán)管理體系 提升內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用成效[J]. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì). 2020(09): 61-67.

[11] 孫友霞, 高校內(nèi)部審計(jì)整改閉環(huán)管理系統(tǒng)構(gòu)建[J]. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì). 2022(09): 43-48.

[12] 習(xí)近平總書記, 在學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神研討班開班式上發(fā)表重要講話強(qiáng)調(diào) 正確理解和大力推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化[EB/OL]. (2023-02-07) [2023-02-09]. http://www. news.cn/politics/leaders/2023-02/07/c_1129345744.htm.

[13] 中共中央辦公廳 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》[EB/OL]. (2019-07-15)[2023-02-10]. https://www. audit. gov. cn/ n4/n1542/c133369/content.html.

[14] 王東京. 新時(shí)代要有新?lián)?dāng)新作為——學(xué)習(xí)習(xí)近平總書記關(guān)于“三個(gè)區(qū)分開來”的重要要求[EB/OL]. (2018- 07-19)[2023-02-10].http://www.ce.cn/xwzx/gnsz/gdxw/201807/19/t20180719_29792370.shtml.

[15] 訚曉青. 踐行“三個(gè)區(qū)分開來”重要思想 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的理論研究與路徑探析[J]. 當(dāng)代石油石化. 2018(08): 43-47.

[16] 侯凱. 全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議在京召開的講話[EB/OL]. (2023-01-12)[2023-02-10].https://www.audit.gov.cn/n4/n19/c10311793/content.html.

[17] 侯凱. 學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的二十大精神 推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展[J]. 求是, 2023(02): 29-34.

Analysis of the Ways to Promote the Rectification of the Problems Found in the Audit of Colleges and Universities

WANG Xiang, WANG Liping, SONG Bochen

（1. Logistics and Industrial Management Office of, Southwest University of Science and Technology, Mianyang 621010, Sichuan, China; 2. Audit office, Southwest University of Science and Technology, Mianyang 621010, Sichuan, China; 3. School of Economics and Management, Southwest University of Science and Technology,Mianyang 621010, Sichuan, China）

Colleges and universities should establish and improve the long-term rectification mechanism of problems identified by audit.This article based on the analysis of necessity and current situation of the university audit found problems rectification,putting forward some ways to promote the effective rectification of university audit problems that include the construction of university audit rectify the closed-loop management system, corrective measures for problems found in university audits, establish and improve the working mechanism and process of audit rectification, and consolidating the main responsibility of the auditee for rectification, and deepen the use of audit results, and look forward to continuously improving the quality and level of audit rectification work.

colleges and universities, audit rectification, application of results

F239.45

A

1672-4860（2023）02-0049-07

2022-10-02

2022-12-05

王 翔（1987-），男，漢族，四川綿陽人，碩士。研究方向：高等教育管理。

王麗萍（1961-），女，漢族，四川綿陽人，研究員。研究方向：高等教育管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)。

宋泊晨（1991-），女，漢族，四川廣安人，助教，碩士。研究方向：高等教育管理。

西南科技大學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)專項(xiàng)科研項(xiàng)目：高等學(xué)校審計(jì)整改及結(jié)果運(yùn)用研究，項(xiàng)目編號(hào)：22CWSJ007。

·感謝匿名審稿人對(duì)本文的建議，作者文責(zé)自負(fù)。