集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控體系及其建構(gòu)路徑研究

王婷

摘要：企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式，在國(guó)際市場(chǎng)占據(jù)舉足輕重的地位，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管控體系，是企業(yè)集團(tuán)維持運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，作為企業(yè)集團(tuán)的管理層，要從本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況出發(fā)，提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系的優(yōu)化方案。文章結(jié)合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的現(xiàn)實(shí)情況，提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系及其建構(gòu)路徑。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；集中管理；路徑

一、引言

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)的高級(jí)組織形式，是以一個(gè)具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，從這一個(gè)中心出發(fā)形成外圍的商貿(mào)綜合體，其中涵蓋的行業(yè)、范圍及領(lǐng)域十分廣闊。企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展的過程中，需要財(cái)務(wù)集中管理控制體系作為依托，這樣企業(yè)才能夠獲得更為廣闊的發(fā)展空間，在未來日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，無論是何種性質(zhì)的企業(yè)集團(tuán)，都要建立起企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理控制體系，這一體系的建立，意味著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作邁向了一個(gè)嶄新的階段。研究人員結(jié)合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系及其建構(gòu)的情況，分析了企業(yè)集團(tuán)建立與完善財(cái)務(wù)集中管控體系的重要性，指出了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系存在的問題與不足，并提出企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建財(cái)務(wù)集中管控體系的具體路徑。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系建立與完善的重要性

企業(yè)在發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)集中管理控制是必不可少的，而財(cái)務(wù)集中管理與控制的前提條件是企業(yè)管理層要明確企業(yè)現(xiàn)有的資源，并對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有資源進(jìn)行分類，這一舉措的目的在于能夠讓企業(yè)集團(tuán)的資源管理更加規(guī)范化，當(dāng)然這些資源可以是公司的有形資源，也可以是公司的無形資源，上述的這些資源的存在形式有著顯著區(qū)別，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的過程中，這些資源呈現(xiàn)多元化的形式，沒有嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)性，企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)集中管理控制的過程中，需要明確企業(yè)集團(tuán)與普通企業(yè)之間的現(xiàn)實(shí)區(qū)別，并結(jié)合企業(yè)集團(tuán)所處的外部環(huán)境，制訂企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的體系與方案。這一方案的制訂能夠讓企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展的過程中，將內(nèi)部資源與外部環(huán)境二者緊密結(jié)合，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供依據(jù)及借鑒。

（一）確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息完整可靠

會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，而企業(yè)集團(tuán)作為大型企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程中，更需要注重對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，由企業(yè)集團(tuán)派出專門的人員，對(duì)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)處理與糾正，在處理與糾正這些會(huì)計(jì)信息的問題時(shí)，企業(yè)集團(tuán)要對(duì)這些會(huì)計(jì)信息進(jìn)行仔細(xì)審核，確保會(huì)計(jì)信息的完整與可靠，這是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理與控制的重點(diǎn)，當(dāng)然只有會(huì)計(jì)信息完整與可靠，才能夠讓企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展處于平穩(wěn)上升的狀態(tài)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)大規(guī)模及擴(kuò)展本企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)范圍有著一定的貢獻(xiàn)與作用。

（二）維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全穩(wěn)定

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中管理與控制的目的，是為了維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全與穩(wěn)定，在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的過程中，可以看出大部分企業(yè)集團(tuán)采用一種特殊的方式，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作更加符合財(cái)務(wù)控制目標(biāo)及各項(xiàng)要求。財(cái)務(wù)集中管理與控制，能夠?qū)⑵髽I(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)化，這一舉措的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模化發(fā)展，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)管理而言，可以借助各方財(cái)務(wù)管理，明確企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理控制過程中牽涉的權(quán)利和責(zé)任關(guān)系、財(cái)務(wù)集中管控中涉及的規(guī)范管理制度，規(guī)范管理制度對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有著一定的推動(dòng)作用，企業(yè)管理層可以使用優(yōu)化理財(cái)?shù)姆绞剑瑢?duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的行為進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)，在綜合評(píng)價(jià)之后，能夠明確企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的水平與層次。

企業(yè)在發(fā)展的過程中，如果發(fā)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失、資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)、決策失誤等重大經(jīng)濟(jì)問題，其影響的范圍不僅是企業(yè)集團(tuán)自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，而且還會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部員工的個(gè)人發(fā)展，因此，作為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理與控制人員，要明確企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理與控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，在做好企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與控制等的各項(xiàng)工作的前提之下，并建立起企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理控制的體系，讓企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控人員有章可循。

（三）財(cái)務(wù)集中管控人員在價(jià)值上的體現(xiàn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管控，一是資源的配置。不管是通過預(yù)算的管控，還是每筆業(yè)務(wù)的審批，財(cái)務(wù)集中管控會(huì)將同類型的資源進(jìn)行歸納與整理，此舉的目的在于能夠?qū)⒂邢薜馁Y源匹配在最需要的地方，實(shí)現(xiàn)有限資源的合理利用。二是價(jià)值創(chuàng)造。無論是大型的企業(yè)集團(tuán)或者小微企業(yè)，在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)的過程中，這些企業(yè)都會(huì)面臨著無數(shù)的抉擇，這些抉擇都是企業(yè)的商業(yè)決定，影響著企業(yè)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，要明確自身在本行業(yè)及本領(lǐng)域中的地位，并對(duì)財(cái)務(wù)集中管控體系進(jìn)行一定優(yōu)化，有助于企業(yè)集團(tuán)作出最為恰當(dāng)?shù)纳虡I(yè)決策，為企業(yè)集團(tuán)爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)利益，并且充分發(fā)揮財(cái)務(wù)集中管控人員在價(jià)值方面的體現(xiàn)。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系存在的不足

企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展的過程中，在財(cái)務(wù)集中管理控制方面所做出的努力是有目共睹的，但是不可否認(rèn)的是，目前我國(guó)大部分的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系之中仍然存在諸多不足，本文將具有代表性的企業(yè)集團(tuán)的情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控體系之中的不足主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

（一）產(chǎn)權(quán)控制不到位

現(xiàn)如今，我國(guó)大部分企業(yè)都已經(jīng)建立起現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，這一機(jī)制的建立，標(biāo)志著我國(guó)大部分企業(yè)集團(tuán)具有獨(dú)立的法人治理機(jī)構(gòu)，但是與這一機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)形成鮮明對(duì)比的是，這些企業(yè)集團(tuán)之中，大體上是家族企業(yè)居多，因此，在企業(yè)管理模式上，仍然傾向于家族內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理模式，這是一種粗放式管理，在這樣管理體制下，大部分企業(yè)集團(tuán)總公司與下設(shè)的子公司存在產(chǎn)權(quán)交易等行為，因此，從產(chǎn)權(quán)的角度無法將企業(yè)集團(tuán)的總公司與子公司的資本與負(fù)債完全區(qū)分開，那么從這一點(diǎn)可以看出產(chǎn)權(quán)控制不到位。

（二）財(cái)務(wù)控制體系不完善

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)規(guī)模和數(shù)量都在顯著提升，財(cái)務(wù)控制體系的建立，對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)而言，需要借助集資、融資、并購(gòu)的方式建立起來，而企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)關(guān)系就會(huì)呈現(xiàn)出一種無序及混亂的狀態(tài)，在這樣的狀態(tài)下，大部分的企業(yè)集團(tuán)無法建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)集中管控體系，原因主要是因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)管理層次復(fù)雜，其中牽涉的利益關(guān)系也是盤根錯(cuò)節(jié)，財(cái)務(wù)企業(yè)集團(tuán)中的各個(gè)部門之間也沒有建立起相互溝通的機(jī)制，這一機(jī)制的缺失影響了企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制體系的不完善，成為企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中現(xiàn)實(shí)存在的具體問題，在本企業(yè)與其他企業(yè)展開商務(wù)合作的過程中，會(huì)出現(xiàn)一些利益上分配不均的實(shí)際問題，這些問題出現(xiàn)的原因主要是財(cái)務(wù)控制體系的不完善。

（三）預(yù)算制度不健全

企業(yè)集團(tuán)預(yù)算制度不健全。例如：企業(yè)集團(tuán)制定的預(yù)算工作，一般都是按照企業(yè)的年度、季度及月度的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行制定，可以看出大部分企業(yè)集團(tuán)中各個(gè)部門，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過程之中會(huì)產(chǎn)生沖突、預(yù)算執(zhí)行不力等情況，上述的這些問題會(huì)讓企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展受到一定限制，結(jié)合現(xiàn)有資料及數(shù)據(jù)表明，在2017年公司有碧桂園、萬科、恒大、融創(chuàng)、保利和招商，2010年其大多增速在45%，在2017年則上升到55.6%，從上述地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展中看出，都或多或少存在著預(yù)算制度的不健全等現(xiàn)實(shí)問題。

（四）資金使用效率低

資金對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展具有突出性的作用，但是大部分的企業(yè)集團(tuán)，在資本方面都呈現(xiàn)出聚攏效應(yīng)，在這一效應(yīng)的影響下，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)?；l(fā)展日益明顯，就會(huì)出現(xiàn)各個(gè)部門的資金使用效率呈下降趨勢(shì)，這二者之間具有反向相關(guān)性，從相關(guān)性可以看出，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，要著力轉(zhuǎn)變資金使用效率低的問題，就能讓企業(yè)減少資金使用方面的風(fēng)險(xiǎn)，提升資金使用效率，這是未來企業(yè)集團(tuán)在資金方面的重要舉措。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的建構(gòu)路徑

（一）提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)的制度制定要結(jié)合企業(yè)的人員、工作情況及工作質(zhì)量等環(huán)節(jié)，其中各個(gè)環(huán)節(jié)都是企業(yè)集團(tuán)控制的核心點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說，財(cái)務(wù)集中管理是將企業(yè)的現(xiàn)有人員、工作情況及工作質(zhì)量等要素綜合利用，以一家鞋廠為例，生產(chǎn)的鞋不僅供應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部也供應(yīng)企業(yè)的外部，這是內(nèi)產(chǎn)與外銷兩種經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)于企業(yè)的管理層來說，要對(duì)這些要素進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，案例中，鞋廠出產(chǎn)的鞋要講求款式、質(zhì)量以及舒適度等，這些就是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的關(guān)鍵，再圍繞著具體的核心，對(duì)財(cái)務(wù)集中管控的各個(gè)要素進(jìn)行合理化控制。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員，要提升企業(yè)的生產(chǎn)效益，要關(guān)注的問題具體如下，比如，在財(cái)務(wù)控制中，每一個(gè)人的工作是什么，在做的時(shí)候要注意哪些問題，會(huì)計(jì)信息的真?zhèn)涡栽撊绾巫R(shí)別，資產(chǎn)是否安全，經(jīng)營(yíng)過程是否被相關(guān)單位監(jiān)督與管理，那么在這一過程中，人員的思想與道德修養(yǎng)就顯得十分重要，比如上面的這家鞋廠在發(fā)展的過程之中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，并在集團(tuán)的發(fā)展過程之中，貢獻(xiàn)自己的一份力量，在工作的過程中，明確自身的現(xiàn)實(shí)問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行調(diào)整，這是企業(yè)集團(tuán)工作的重點(diǎn)。

（二）科學(xué)制定企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理控制制度

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理控制制度需要有一些具體的指標(biāo)，這些指標(biāo)的制定要有一定的科學(xué)性及合理性，對(duì)企業(yè)來說，要從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及基本目標(biāo)等情況出發(fā)，圍繞宏觀目標(biāo)，科學(xué)制定一些企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的基本要素，比如說企業(yè)制定員工的考勤指標(biāo)，銷售指標(biāo)，成本預(yù)算管理的指標(biāo)，上述指標(biāo)都是企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理與控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)管理層制定目標(biāo)時(shí)，要綜合企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，對(duì)本領(lǐng)域內(nèi)的一些流行指標(biāo)進(jìn)行考慮，并將上述的二者結(jié)合起來，有一些指標(biāo)針對(duì)某一些集團(tuán)與企業(yè)，并不是所有的集團(tuán)與企業(yè)都適用，因此，在這樣的情況之下，科學(xué)制定企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理與控制制度，就顯得十分必要。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理控制制度，就能夠幫助業(yè)務(wù)人員了解財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，盡快適應(yīng)新的工作。國(guó)有參股企業(yè)在發(fā)展的過程中，要結(jié)合本企業(yè)在3～5年內(nèi)的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)本企業(yè)的股東資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，比如說參股的企業(yè)在近年來連續(xù)虧損，則會(huì)被界定為資信狀況不佳，在這樣的情況下，這些企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展就會(huì)十分不利，因此，在未來的集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控情況的調(diào)查與了解中，要關(guān)注企業(yè)股東的實(shí)際情況，而不是片面地完成集中管控的目標(biāo)，欲速則不達(dá)，研究人員認(rèn)為要對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中控制體系的基本目標(biāo)進(jìn)行明確，才能夠?qū)ζ髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的體系進(jìn)行建構(gòu)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估報(bào)告，對(duì)于企業(yè)的股東以及管理層而言，企業(yè)的審計(jì)情況以及評(píng)估報(bào)告等都是一些重點(diǎn)的參照指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來說，要結(jié)合評(píng)估報(bào)告之中反映的現(xiàn)實(shí)問題，對(duì)一些參考指標(biāo)進(jìn)行修正，修正的關(guān)鍵點(diǎn)在于對(duì)內(nèi)部審計(jì)之中的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，比如說企業(yè)目前的審計(jì)狀況是優(yōu)秀、良好、一般或者較差等，上述的這些都是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。

建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理控制制度，而管理控制制度的關(guān)鍵點(diǎn)，則是對(duì)審計(jì)報(bào)告出具一份具體的意見，而且在意見上要署名，署名的作用在于對(duì)于財(cái)務(wù)集中管理與控制整個(gè)過程的監(jiān)督與管理，在監(jiān)督與管理的過程之中，大部分的審計(jì)人員要明確完成財(cái)務(wù)集中管理與控制的基本要素，并圍繞著這些基本的要素，提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的優(yōu)化方向，這是目前內(nèi)部審計(jì)之中的必要工作，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督作用，是建立和完善企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的關(guān)鍵與重點(diǎn)，對(duì)各種類型的企業(yè)上述的法則都適用，因此，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全流程的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的質(zhì)量化與層次化的管理。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)集中管控作為企業(yè)集中管控管理的一部分，從改革公司產(chǎn)權(quán)制度、合理化公司債權(quán)結(jié)構(gòu)等方面入手，應(yīng)該充分發(fā)揮本單位各個(gè)部門以及每一位員工的作用，將個(gè)人的發(fā)展與公司的命運(yùn)緊緊聯(lián)系在一起，此時(shí)才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理的優(yōu)化，這是未來企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的一大突破，也是企業(yè)未來發(fā)展的關(guān)鍵要素。

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（作者單位：山西省投資集團(tuán)有限公司）